REZOLVARE EXERCITII CECCAR 2013.doc

8/14/2019 REZOLVARE EXERCITII CECCAR 2013.doc

1/28

CORPUL EXPERILOR CONTABILI I ACONTABILILOR AUTORIZAI DIN ROMNIA

FILIALA CLUJ

SET DE EXERCIII, PROBLEME I STUDII DE CAZ

SEMESTRUL 1 ANUL 1

stagiar n sistem colectiv, anul 1CREANGA DOREL GEORGAN

CONTABILITATE

Semestrul 1 Anul 1-2013 stagiar sistem colectiv, anul 1

CREANGA DOREL GEORGAN

1


2/28

1.S.C. ALFA S.A. realizeaza cu forte proprii un procedeu tehnologic de prelucrare a

lemnului, care se breveteaza, costul lui fiind de 2 lei, amortizabil in ! ani. "upa un an sevinde la S.C. #$%A S.A. procedeul tehnologic la o valoare de &' lei.

REZOLVARE

Conform situatiei de lucrari se inregistreaza brevetul

2( ) *2& 2. lei

Amortizarea cheltuielilor de realizare a procedeului tehnologic se face conform scadentarului

de amortizare

A+L-ALA/$

0+%A/$

-ALA/$

A1/%0A/$

-ALA/$

C1LA%A

-ALA/$

/A1ASA& 2 ( ( &(2 &( ( & &3 & ( &( (! ( ( 2

"atorita faptului ca societatea vinde dupa un an procedeul tehnologic inregistrarea

amortizarii se face pentru & an

4'&& ) 2'( ( lei

Factura este documentul care evidentiaza vanzarea procedeului tehnologic

!4& ) *('3 &' lei

5rocesul verbal de scoatere din evidenta a procedeului tehnologic permite efectuarea

urmatoarelor inregistrari

6 descarcarea gestiunii

4'&& ) 2'( ( lei

6scoaterea din evidenta

2'( ) 2( ( lei



2


3/28

2. La S.C. L015 S.A. se trec de la imobilizari necorporale de natura cheltuielilor de

cercetare dezvoltare, la categoria brevetelor si licentelor, valori in suma de 3 lei.

REZOLVARE%recerea de la cheltuieli dezvoltare la categoria brevetelor licentelor7

2()23 3 lei

3. n asociat aduce ca aport la capitalul social un teren in valoare de 4 lei.

REZOLVARE

Subscrierea capitalului social 8reflectarea creantei pe seama actionarilor pentru capitalul

social subscris de acestia9

!(4)&&& 3 lei

0nregistrarea aportului in natura adus de actionari

2&&&)!(4 3 lei

%recerea de la capitalul subscris si nevarsat 8CS+9 la capitalul subscris varsat 8CS-9

&&&)&&2 3 lei

4.Se primeste un titlu gratiut un teren in valoare de ( lei.

REZOLVARE

5rimirea terenului cu titlu gratuit

2&&&) !*(3 ( lei

5.5entru modernizarea unor instalatii de lucru SC 1$C/" SA foloseste atelierul mecanic

propriu, care efectueaza urmatoarele cheltuieli7

6 ' lei material consumabile:6 ! lei salariile muncitorilor:

6 CAS &;,*(


4/28

6.S.C. 5/0+% %/A"$ hotaraste modernizarea unei masini pentru fabricarea hartiei care are

valoarea contabila de &2 lei. "urata normala de utilizare a masinii este de & ani, iar

durata ramasa, de ! ani. Lucrarile de modernizare se realizeaza de un tert, care factureaza

aceste lucrari la valoarea de 3 lei, %-A &;

< ) !! 3(*

2&3& 3

!!24 (*

2. achitarea lucrarilor cu rdin de 5lata

(&2& ) !! 3(*

3. inregistrarea amortiz=rii lunare pe durata r=mas=7

-aloare contabil=) &2.

Amortizare cumulat=)&2.68&2.?&@49) *.2

-aloare net= contabil=)&2.6*.2)!.'

Amortizare lunar=)83.!.'9?!?&2)&42,(

4'&& ) 2'&3 &42,(

7. SC CAL05S SA vinde un spatiu comercial cu & lei, %-A &;


5/28

&.0nregistrare factura

!&&&) < lei &&.;lei

*('3 lei &. lei

!!2* lei &.; lei

2."escarcare gestiune

2'&2 ) 2'&2 lei 3. lei

FISCALITATE

1. Care sunt condi>iile ce trebuie Bndeplinite de un miloc fiD pentru a fi deductibil=

amortizarea fiscal=.

REZOLVARE



5


6/28

A/%. 2! L$E$A (*&?23

8&9 Cheltuielile aferente achizi>ion=rii, producerii, construirii, asambl=rii, instal=rii sau

imbun=t=>irii miloacelor fiDe amortizabile se recupereaz= din punct de vedere fiscal prin

deducerea amortiz=rii potrivit prevederilor prezentului articol.829 1ilocul fiD amortizabil este orice imobilizare corporal= care indeplinete cumulativ

urm=toarele condi>ii7

a9 este de>inut i utilizat in produc>ia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a

fi inchiriat ter>ilor sau in scopuri administrative:

b9 are o valoare de intrare mai mare decat limita stabilit= prin hot=rare a Euvernului:8&'

/+9

c9 are o durat= normal= de utilizare mai mare de un an.

5entru imobiliz=rile corporale care sunt folosite in loturi, seturi sau care formeaz= un singur

corp, lot sau set, la determinarea amortiz=rii se are in vedere valoarea intregului corp, lot sau

set. 5entru componentele care intr= in structura unui activ corporal, a c=ror durat= normal= de

utilizare difer= de cea a activului rezultat, amortizarea se determin= pentru fiecare

component= in parte.

2. n pl=titor de impozit pe profit i %-A Bnregistreaz= Bn trimestrul 0 cheltuieli cu protocolul

Bn sum= de &. lei. Cheltuielile totale efectuate sunt de &3. lei, iar veniturile realizate

Bn sum= de 3. lei. S= se determine impozitul pe profit de plat=.

REZOLVARE

-enituri totale ) 3. lei:

Cheltuieli totale ) &3. lei, din care

6 cheltuieli cu protocolul ) &. lei

5rofitul impozabil ) -enituri totale 6 Cheltuieli totale 6 -enituri neimpozabile Cheltuielinedeductibile.

0mpozit pe profit ) &4< @ 5rofit impozabilConform art.21 alin.3, lit.a Co !i"#al, cheltuielile cu protocolul au deductibilitate limitata.Acestea sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintretotalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele

decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.



6
http://www.erorifiscale.fisc.ro/?cs=713311http://www.erorifiscale.fisc.ro/?cs=713311


7/28

#aza de calcul la care se aplica cota de 2< o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor sicheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza austarilefiscale.

Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat,cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalulveniturilor se scad veniturile neimpozabile. Conform celor de mai sus, determinam valoareacheltuielilor cu protocolul deductibilefiscal la calculul impozitului pe profit, astfel7

Cheltuieli protocol deductibile ) 2< D G -enituri totale 68 Cheltuieli totale Cheltuieli deprotocol9H ) 2< D 8 3. 6 &3. &.9 ) 2< D&'. ) 3.4 lei

Astfel, din totalul cheltuielilor de protocol de &. lei doar suma de 3.4 lei estedeductibila fisca, diferenta de 4.! lei fiind nedeductibila.%-Anedeductibil aferent protocol nedeductibil ) 4.! D&;< ) &.2&4 lei.

%-A 6ul in suma de &.2&4 lei care a fost dedus initial, acum la calculul impozitului pe profitdevine cheltuiala nedeductibila si se inregistreaza pe contul 43(I Cheltuieli cu alte impozitesi taDeI.

Astfel, cheltuielile totale au devenit de &3. &.2&4 lei ) &3&.2&4 lei, din care cheltuielinedeductbile ) 4.!&.2&4 ) *.4&4 lei

$%t%r&inar%a 'ro!it(l(i i&'o)a*il+

5rofit impozabil ) 3. 6 &3&.2&4 *.4&4 ) &*4.! lei

0mpozit pe profit ) &4< D &*4.! ) 2'.22! lei 6 si se rotuneste la 2'.22!lei.

In #on#l()i%, in tri&%"tr(l 1 "o#i%tat%a ator%a)a (ni&'o)it'% 'ro!it in "(&a % 2.224l%i.

3.n agent economic prezint= Bn anul 2;, conform datelor din bilan>, urm=toarea situa>ie7

capitaluri proprii la Bnceputul anului 2. lei:

capitaluri proprii la sfJritul trimestrului 0 2&. lei:

capital Bmprumutat cu scaden>a mai mare de & an la Bnceputul anului (. lei.

capital Bmprumutat cu scaden>a mai mare de & an la sfJritul primului trimestru &. lei.

5e & februarie a contractat un Bmprumut de la o banc= Bn valoare de 2. lei pe 2 ani, cu o

rat= anual= a dobJnzii de 2(< 8dobJnda fiind pl=tibil= lunar, iar Bmprumutul rambursabil la

scaden>=9. %ot pe & februarie a contract un Bmprumut de la un ac>ionar Bn sum= de 3. lei,

pe 3 ani, rata anual= a dobJnzii fiind de 2< 8Bmprumutul se restituie integral la scaden>=, iar



7
http://www.erorifiscale.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.consilierimpozitprofit.fisc.ro/?cs=713311http://www.consilierimpozitprofit.fisc.ro/?cs=713311http://www.erorifiscale.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.consilierimpozitprofit.fisc.ro/?cs=713311


8/28

dobJnda se pl=tete lunar9. /ata de referin>= a #+/ pentru luna martie este de &


9/28

#aza de calcul la care se aplica cota de 2< o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor sicheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza austarilefiscale.

Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat,cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalulveniturilor se scad veniturile neimpozabile. Conform celor de mai sus, determinam valoareacheltuielilor cu protocolul deductibilefiscal la calculul impozitului pe profit, astfel7

Cheltuieli protocol deductibile ) 2< D G -enituri totale 68 Cheltuieli totale Cheltuieli deprotocol9H ) 2< D 8 3. 6 &3. &.9 ) 2< D&'. ) 3.4 lei

Astfel, din totalul cheltuielilor de protocol de &. lei doar suma de 3.4 lei estedeductibila fisca, diferenta de 4.! lei fiind nedeductibila.%-Anedeductibil aferent protocol nedeductibil ) 4.! D&;< ) &.2&4 lei.

%-A 6ul in suma de &.2&4 lei care a fost dedus initial, acum la calculul impozitului pe profitdevine cheltuiala nedeductibila si se inregistreaza pe contul 43(I Cheltuieli cu alte impozitesi taDeI.

Astfel, cheltuielile totale au devenit de &3. &.2&4 lei ) &3&.2&4 lei, din care cheltuielinedeductbile ) 4.!&.2&4 ) *.4&4 lei

$%t%r&inar%a 'ro!it(l(i i&'o)a*il+

5rofit impozabil ) 3. 6 &3&.2&4 *.4&4 ) &*4.! lei

0mpozit pe profit ) &4< D &*4.! ) 2'.22! lei 6 si se rotuneste la 2'.22!lei.

In #on#l()i%, in tri&%"tr(l 1 "o#i%tat%a ator%a)a (ni&'o)it'% 'ro!it in "(&a % 2.224l%i.

5. Cum se stabilesc pl=>ile anticipate de impozit Bn cazul veniturilor realizate de persoanele

fizice din cedarea folosin>ei bunurilor

REZOLVARE

Contribuabilii care realizeaz= venituri din cedarea folosin>ei bunurilor, au obliga>ia ca Bntermen de &( zile de la Bnceperea activit=>ii, s= Bnregistreze contractele de Bnchiriere laorganele fiscale Bn raza c=rora Bi au domiciliul fiscal i s= depun= formularul 22 M"eclara>iaprivind venitul estimat.Nn urma prelucr=rii acestei declara>ii, se emite "ecizia de impunere pentru pl=>i anticipate , Bnbaza c=reia contribuabilii datoreaz= pla>i anticipate Bn contul impozitului pe venit c=tre



9
http://www.erorifiscale.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.consilierimpozitprofit.fisc.ro/?cs=713311http://www.erorifiscale.fisc.ro/?cs=713311http://www.tvalaincasare.fisc.ro/?cs=713311http://www.consilierimpozitprofit.fisc.ro/?cs=713311


10/28

bugetul de stat, care se efectueaz= Bn ! rate egale, pJn= la data de &( inclusiv a ultimei lunidin fiecare trimestru.

Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal astfel: pe baza contractului ncheiatntre pari prin aplicarea cotei forfetare de 25% sau pe baza veniturilor determinatepotrivit datelor din contabilitatea n partid simpl, potrivit opiunii. n cazul n care,potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosinei bunurilor reprezintechivalentul n lei al unei sume n valut, determinarea venitului anual estimat seefectueaz pe baza cursului de schimb al pieei valutare, comunicat de !anca "aional a#om$niei, din ziua precedent celei n care se efectueaz impunerea.

$Dcep>ieO 5entru veniturile din arendare, nu se depune formularul 22 i nu se fac pl=>ianticipate Bn cursul anului, iar impozitul anual se stabilete pe baza formularului 2M"eclara>ie privind veniturile realizate din /omJnia.

ANALIZA $IA-NOSTIC A INTRERIN$ERII

1. S= se calculeze i s= se interpreteze soldurile intermediare de gestiune pentru

Bntreprinderea ale c=rei informa ii financiare sunt prezentate mai os7



10


11/28

0ndicator u.m.



11


12/28

-enituri din vJnzarea m=rfurilor !5roduc ia vJndut= 2!5roduc ia stocat= (Subven ii de eDploatare 23

Cheltuieli cu materii prime &Costul m=rfurilor vJndute !2Cheltuieli salariale (Cheltuieli cu amortizarea &Cheltuieli cu chirii 20mpozite i taDe 3-enituri din dobJnzi &Cheltuieli cu dobJnzi (0mpozit pe profit &!

REZOLVARE

Soldurile intermediare de gestiune constituie o prezentare economica a contului derezultate.0n fapt , sunt indicatori sub forma de solduri , numite si mare , care pun in evidentaetapele formarii rezultatului eDercitiului , in stransa coneDiune cu structura de venituri sicheltuieli aferente activitatii unei intreprinderi.

0n practica franceza , intreprinderile au obligatia de a elabora tabloul soldurilorintermediare de gestiune, care constituie o sursa suplimentara de informatii pentrudeterminarea si analiza rezultatelor pe diferite trepte ale formarii lor.0n realitate , tabloul soldurilor intermediare de gestiune nu constituie decat o alta varianta deprezentare a contului de rezultate.$l propune un alt mod de grupare a veniturilor sicheltuielilor , precum si evidentierea mecanismului de formare a principalilor indicatori derezultate si performante.

Soldurile intermediare de gestiune sunt7 &ara #o&%r#iala

'ro(#tia %%r#iti(l(i

8aloar%a aa(9ata

%#%%nt(l *r(t % %'loatar%

r%)(ltat(l %'lotarii

r%)(ltat(l #(rr%nt al %%r#iti(l(i

r%)(ltat(l %#%'tional r%)(ltat(l n%t al %%r#iti(l(i

1ara comerciala)-enituri din vanzarea marfurilor Costul marfurilor vandute)!.6!.2 )62 u.m.

5roductia eDercitiului)5roductia vanduta5roductia stocata



12


13/28

)2!.( )2!.( u.m.

-aloarea adaugata)5roductia eDercitiului1ara comerciala 8Cheltuieli cumateriiprime si materialeLucrari si servicii eDecutate de terti9

Cheltuieli cu materii prime)&. u.m.Lucrari si servicii eDecutate de tertii)2 u.m.

-aloarea adaugata)2!.(6268&.29 )&!.& u.m.

/ezultatul brut al eDploatarii)-aloarea adaugataSubventii de eDploatare60mpozitesitaDe6Cheltuieli salariale)&!.&2.3636(. )&&.& u.m.

/ezultatul eDploatarii)/ezultatul brut al eDploatarii6Cheltuieli cu amortizarea

)&&.&6&. )&.& u.m.

/ezultatul current)/ezultatul eDploatarii-enituri financiare6Cheltuieli financiare)&.&&6( );.* u.m.

/ezultatul eDceptional)

/ezultatul net al eDercitiului ) /ezultatul current60mpozit pe profit);.*6&.! )'.3 u.m.

1ara comerciala P arata ca rezultatul obtinut este nefavorabil. mara comerciala redusa

implica cheltuieli generale riguroase , respectiv reducerea costurilor privind personalul sieconomii asupra cheltuielilor de stoca , transport.

-aloarea adaugata evidentiaza performanta comerciala a intreprinderii , respectiv capacitateasa de vanzare si productie.

$Dcedentul brut din eDploatare reprezinta ceea ce ramane intreprinderii pentru finantareaactivitatii si finantarea investitiilor , iar daca raman si disponibilitati , acestea sunt folositepentru remunerarea asociatilor si actionarilor.$Dcedentul brut de eDploatare studiaza impactulcheltuielilor cu personalul si al impozitelor si taDelor asupra acestui sold intermediar degestiune.

/ezultatul eDploatarii caracterizeaza performantele comerciale si financiare ale uneiintreprinderi , independent de politica financiara si fiscala.Spre deosebire de rezultatul brut aleDploatarii , acest sold tine cont de amortizare si constituirea provizioanelor.Acesta pune inevidenta rezultatul degaat din eDploatare , dupa luarea in considerare a tuturor cheltuielilorde productie si comercializare si a riscurilor de eDploatare.



13


14/28

/ezultatul current reprezinta rezultatul obtinut din operatiunile normale , obisnuiteale intreprinderii.Acest indicator permite aprecierea impactului politicii financiare aintreprinderii asupra rentabilitatii. "iferenta dintre rezultatul current si cel al eDploatarii esteeDpresia politicii financiare a intreprinderii , a deciziilor luate pe acest plan.

/ezultatul net contabil corespunde sintezei rezultatului current si eDceptional,corectatcu urmatoarele elemente7 'arti#i'ar%a "alariatilor la r%)(ltat% i&'o)it '% 'ro!it

S% o*"%r8a #a r%)(ltat(l n%t al %%r#iti(l(i %"t% 'o)iti8 , #%%a #% in"%a&na #aint%r'rin%r%a %"t% r%nta*ila.R%)(ltat(l n%t 'o)iti8 al %%r#iti(l(i r%!l%#ta r%nta*ilitat%a9%n%rala a intr%'rin%rii , ai#a #%%a #% ii ra&an% int%r'rin%rii ('a a#:itar%a t(t(ror#:%lt(i%lilor in an(l r%"'%#ti8%.

2. Bntreprindere produce anual un num=r de & de produse la un pre unitar de ( u.m.

Bntreprinderea Bnregistreaz= cheltuieli cu materii prime i materiale Bn valoare de 2

u.m., cheltuieli de personal de & u.m. din care '(< reprezint= salariile personalului

direct productiv, cheltuieli cu utilit=i i chirii Bn cuantum de 2 u.m., cheltuieli cu

amortizarea de ( u.m. i cheltuieli cu dobJnzi de ! u.m. s= se calculeze i s= se

interpreteze pragul de rentabilitate financiar i operaional eDprimat Bn unit=i fizice i

valorice.

REZOLVARE

Q ) &. buc: 5vu ) ( lei:

6 cheltuieli cu mat prime si materiale 2. lei:

6 cheltuieli cu personal &. lei: '(


15/28

5ragul de rentabilitate se poate determina la nivelul activitatii de eDploatare sau lanivelul rezultatului curent tinand cont si de activitatea financiara.

a ra9(l % r%nta*ilitat% in (nitati !i)i#%/la ni8%l(l a#ti8itatii #(r%nt%+Q@ ) CF ? 5vu Cvu:Q@6 reprezinta cantitatea de produse eDprimata in unitati fizice aferenta punctului

critic:CF cheltuielile fiDe totale:5vu preturile de vanzare pe unitatea de produs:Cvu cheltuielile variabile pe unitatea de produs:CF ) (. lei !. lei 2. &(. :CF ) &2(. lei:

Cheltuielile fiDe sunt cele care sunt independente de volumul productiei acestea potficheltuieli fiDe8amortizarea9 si cheltuieli relative fiDe 8cheltuieli generale de administratie ,dobanzi9

Cheltuieli variabile sunt cele care depind direct de cresterea sau scadereavolumuluiproductiei8ch. Cu mat prime , salariile personalului productiv9:

C- ) 2. lei '(. lei ) 2'(. lei:Cvu ) C- ? Q ) 2'(. ? &. ) 2.'( lei ? buc:Q@ ) &2(. lei ? ( 2.'( ) ('.&! buc:

La un volum al productiei de ('.&! buc profitul este nul la nivelul activitatii curente.

* a ra9(l % r%nta*ilitat% in (nitati 8alori#% /la ni8%l(l a#ti8itatii #(r%nt%+CA+@ ) CF ? &6 /v:

CA+@ 6 cifra de afaceri neta aferenta punctului critic:

/v mediu rata medie a cheltuielilor variabile:

CA+@ ) &2(. ? & 82.'(?(9 ) &2(. ? .(* ) 2&;.2;' lei :

rin (r&ar% la (n 8ol(& al 8an)arilor % 275.000 l%i 'ro!it(l %"t% n(l la ni8%l(la#ti8itatii #(r%nt%.



15


16/28

A&ini"trar%a ;i Li#:iar%a


17/28

Furnizori !.(. lei

Furnizori de imobiliz=ri 2.. lei

Clien>i6creditori &.(. lei

Credite bancare pe termen lung 4.. leiCapital subscris v=rsat (.. lei

/ezerve &.. lei 8aceast= sum= este format= din repartizarea profitului net Bn anii

anteriori9.

pera>iunile efectuate de udec=torul sindic i de lichidator pentru a asigura disponibilit=>ile

b=neti Bn vederea achit=rii datoriilor7

a9 5rogramele informatice au fost vJndute cu 2.(. lei, fa>= de valoarea net= contabil= de

3..:

b9 Cl=dirile au fost vJndute cu ;.. lei, fa>= de valoarea net= contabil= de *.(. lei:

c9 1=rfurile au fost vJndute cu 4.. lei fa>= de valoarea contabil= net= de (.. lei:

d9 %itlurile de participare au fost vJndute cu 3.. lei fa>= de 2.(. lei 6 costul de

achizitie:

e9 S6a Bncasat de la clien>i suma de &.'. lei, acordJndu6se un scont de &i Bn sum= de &.(. lei:

9 Cheltuielile efectuate cu lichidarea s6au ridicat la suma de '. lei din care7

6salarii (. lei

6cheltuieli cu licita>iile 3. lei

Se cere7

a9 Nnregistrarile contabile privind opera>iunile de lichidare.

b9 Nntocmirea bilan>ului Bnainte de efectuarea partaului.c9 Nnregistr=rile contabile privind opera>iunile de parta la ac>ionari.

REZOLVARE

0 9 0nregistr=rile contabile privind operatiunile de lichidare7

a9 -alorificarea programului informatic7

!4& ) < 2.;*(. lei



17


18/28

*('3 2.(. lei

!!2* !*(. lei

6 "esc=rcarea din gestiune a programului informatic vandut7< ) 2' !.. lei

2'' &.. lei

4('3 3.. lei

6 0ncasarea creantei din vanzarea programului informatic7

(&2& ) !4& 2.;*(. lei

6 0nchiderea conturilor de venituri si cheltuieli7

*('3 ) &2& 2.(. lei

&2& ) 4('3 3.. lei

b9 -alorificarea cl=dirilor7

!4& ) < &.*&. lei

*('3 ;.. lei

!!2* &.*&. lei

6 "esc=rcarea din gestiune a cl=dirilor7

< ) 2&2 &.. lei

2'& 2.(. lei

4('3 *.(. lei

6 0ncasarea creantei din vanzarea cl=dirilor7

(&2& ) !4& &.*&. lei


*('3 ) &2& ;.. lei

&2& ) 4('3 *.(. lei

c9 -alorificarea m=rfurilor7

!&&& ) < *.&!. lei ** 4.. lei

!!2* &.&!. lei

6 "esc=rcarea gestiunii a m=rfurilor vandute7

4* ) 3*& (.. lei

6 0ncasarea creantei privind m=rfurile7



18


19/28

(&2& ) !&&& *.&!. lei


** ) &2& 4.. lei

&2& ) 4* (.. lei

d9 -alorificarea titlurilor de participare7

!4& ) *4!& 3.. lei

6 Sc=derea din evident= a actiunilor vandute7

44!& ) 24( 2.(. lei

6 0ncasarea contravalorii actiunilor vandute7

(&2& ) !4& 3.. lei

6 0nchiderea conturilor de venituri si cheltuieli7*4!& ) &2& 3.. lei

&2& ) 44!& 2.(. lei

e9 0ncasarea creantelor de la clienti, cu acordarea scontului de &


20/28

!&; ) (&2& &.(. lei

9 0nregistrarea cheltuielilor cu lichidarea7

4!& ) !2& (. lei

42' ) !42 3. lei6 Achitarea cheltuielilor cu lichidarea7

< ) (&2& '. lei

!2& (. lei

!42 3. lei

6 0nchiderea conturilor de cheltuieli7

&2& ) < '. lei

4!& (. lei

42' 3. lei

9 "eterminarea si achitarea %-A6ului7

!!2* ) !!23 3.32(. lei

!!23 ) (&2& 3.32(. lei

l9 "eterminarea si achitarea impozitului pe profit din lichidare7

4;& ) !!& &&4. lei

!!& ) (&2& &&4. lei

6 0nchiderea contului de cheltuieli7

&2& ) 4;& &&4. lei

m9 Situa ia conturilor &2& si (&2&, inainte de efectuarea partaului7

" &2& C3.. 2.(.*.(. ;..(.. 4..2.(. 3..2. 22(.

&..'.&&4.TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT2.&&4. 2.*2(.

Sold Creditor7 4;. lei



20


21/28

" (&2& C2.;*(. 4..&.*&. &..*.&!. !.2*(.3.. 2..&.'. &.(.

'. 3.32(. &&4.

TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT2(.42(. &;.&4.

Sold "ebitor7 4.4;. lei

"$+10/$A $L$1$+%L0 +/. /A+" SL"#. AC%0-$ C0/CLA+%$0-. CASA S0 C+%/0 LA #A+C0 * 4.4;.AC%0-$ C0/CLA+%$ U %%AL ; 4.4;.$. AC%0-$ C0/CLA+%$ +$%$ ?"A%/00 C/$+%$ +$%$

&2 4.4;.

F. %%AL AC%0-$ 10+S "A%/00C/$+%$ +$%$

&3 4.4;.

V.CA50%AL S0 /$$/-$0. CA50%AL din care &; (..6Capital subscris varsat 2 (..0-./$$/-$ 2( &..

-.5/F0%L SA 50$/"$/$A$R$/C0%0L0 F0+A+C0A/6SoldCreditor

3& 4;.

CA50%AL/0 5/5/00 U %%AL 3! 4.4;.CA50%AL/0 U%%AL 34 4.4;.

0009 0nregistr=rile contabile privind operatiunile de parta la actionari7



21


22/28

6 /estituirea capitalului social7

&&2 ) !(4 (.. lei

!(4 ) (&2& (.. lei

6 /egularizarea rezervelor76 "econtarea rezervelor7

&4 ) !(4 &.. lei

6 "eterminarea impozitului pe profit aferent rezervelor 8 &.. D &4< 97

!(4 ) !!& &4. lei

6 Achitarea impozitului pe profit7

!!& ) (&2& &4. lei

6 "econatrea profitului din lichidare7

&2& ) !(4 4;. lei

6 "eterminarea si retinerea impozitului pe dividende aferent rezervelor legale si profitului

rezultat din lichidare 8 &.!!;. D &< 97

!(4 ) !!4 &!!.; lei

6 -irarea impozitului pe dividende7

!!4 ) (&2& &!!.; lei

6 5lata dividendelor din rezerve si din lichidare7

!(4 ) (&2& &.3!.& lei

Situatia conturilor !(4 si (&2&, dupa efectuarea partaului7" !(4 C

(.. (..&4. &..&!!.; 4;.

&.3!.&TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT4.4;. 4.4;." (&2& C

4.4;. (.. &4. &!!.; &.3!.&

TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT4.4;. 4.4;.



22


23/28

2."e c=tre cine se face numirea lichidatorilor Bn societ=>ile pe ac>iuni i Bn comandit= pe

ac>iuni

REZOLVARE

+umirea lichidatorilor in societatile pe actiuni si in comandita pe actiuni se face deadunarea generala, care hotaraste lichidarea, daca, prin actul constitutiv, nu se prevede altfel

3.Nn ce ordine vor fi pl=tite crean>ele Bn cazul falimentului

REZOLVARE

Cr%an=%l% 8or !i 'l>tit%, in #a)(l !ali&%nt(l(i, in (r&>toar%a orin%+&. taDele, timbrele i orice alte cheltuieli aferente procedurii instituite prin prezenta

lege, inclusiv cheltuielile necesare pentru conservarea i administrarea bunurilor din avereadebitorului, precum i plata remunera>iilor persoanelor angaate in condi>iile art. &, art. 23alin. 8&9, art. 2*, art. 2' i ale art. ;* alin. 839, sub rezerva celor prev=zute la art. && alin. 8!9:

2. crean>ele reprezentand creditele, cu dobanzile i cheltuielile aferente, acordate deinstitu>ii de credit dup= deschiderea procedurii, precum i crean>ele rezultand din continuareaactivit=>ii debitorului dup= deschiderea procedurii:

3. crean>ele izvorate din raporturi de munc=, pe cel mult 4 luni anterioare deschideriiprocedurii:

!. crean>ele bugetare:(. crean>ele reprezentand sumele datorate de c=tre debitor unor ter>i in baza unor

obliga>ii de intre>inere, aloca>ii pentru minori sau de plat= a unor sume periodice destinateasigur=rii miloacelor de eDisten>=:

4. crean>ele reprezentand sumele stabilite de udec=torul6sindic pentru intre>inereadebitorului i a familiei sale, dac= acesta este persoan= fizic=:

*. crean>ele reprezentand credite bancare, cu cheltuielile i dobanzile aferente, cele

rezultate din livr=ri de produse, prest=ri de servicii sau alte lucr=ri, precum i din chirii:'. alte crean>e chirografare:;. crean>ele subordonate, in urm=toarea ordine de preferin>=7

a9 creditele acordate persoanei uridice debitoare de c=tre un asociat sauac>ionar de>inand cel pu>in &< din capitalul social, respectiv din drepturile de vot inadunarea general= a asocia>ilor, ori, dup= caz, de c=tre un membru al grupului deinteres economic:

b9 crean>ele izvorand din acte cu titlu gratuit:&. crean>ele membrilor, asocia>ilor sau ac>ionarilor persoanei uridice debitoare,

derivand din dreptul rezidual al calit=>ii lor, in conformitate cu prevederile legale i statutare.

4."efini>i lichidarea societ=>ilor comerciale.

REZOLVARE

0ncetarea eDistentei societatii comerciale reclama indeplinirea unor operatiuni care sapuna capat activitatii, prin intermediul lichidatorilor, si sa duca in final la incetarea statutuluide persoana uridica a societatii. principii generale7 personalitatea uridica a societatii subzistapentru nevoile lichidarii, legea cere ca toate actele care emana de la societate sa arate caaceasta este in lichidare: lichidarea se face in interesul asociatilor, fapt dovedit prin aceea ca



23


24/28

lichidarea poate fi ceruta numai de catre asociati cu eDcluderea creditorilor societatii:adunarea asociatilor numeste lichidatorii 8care preiau gestiunea societatii de laadministratori9, stabilindu6le puterile, insesi conditiile lichidarii se stabilesc prin actulconstitutiv 8de catre asociati9: lichidarea societatii este obligatorie deoarece societatea nupoate ramane in faza de dizolvare Activitatea lichidatorilor se caracterizeaza prin faptul ca7actul de numire al lichidatorilor de catre adunarea generala 8sau, in mod eDceptional, de catreinstanta, cand conditiile pentru convocare si luarea deciziei de lichidare nu sunt intrunite9 seva depune la #iroul unic al Camerei de Comert si 0ndustrie: pana la preluarea functiei decatre lichidatori, administratorii continua mandatul lor: lichidatorii pot fi atat persoane fizicecat si persoane uridice, unde lichidatorii trebuie sa fie autorizati: lichidatorii au aceeasiraspundere ca si administratorii: lichidatorii vor face bilantul dupa inventarierea bunurilor:operatiunile de lichidare include operatiuni de lichidare a activului, care cuprindtransformarea bunurilor societatii in bani si incasarea creantelor pe care societatea le are fatade terti si lichidarea pasivului, prin care se intelege plata datoriilor societatii catre creditoriisai: dupa terminarea acestor operatiuni se trece la repartizarea activului net intre asociati dupacare procedura lichidarii se incheie: lichidatorii isi indeplinesc obligatiile sub controlul

cenzorilor: lichidarea societatii trebuie terminata in cel mult 3 ani de la data dizolvarii: dupaterminarea lichidarii, lichidatorii trebuie sa ceara radierea societatii din registrul tinut la#iroul unic 8data de la care inceteaza personalitatea uridica a societatii9: registrele si actele

5. Care crean>e constituie categorii distincte de crean>e

REZOLVARE

Conform Legii '(?24 privind 5rocedura insolventei Art& Al 3 mentioneaza ca

urmatoarele creante constituie categorii distincte de creante, care voteaza separat7

a9 creante garantate:

b9 creante salariale:

c9 creante bugetare:

d9 creante chirografare stabilite conform art. ;4 alin. 8&9:

e9 celelalte creante chirografare.



24


25/28

EVAL?AREA INTRERIN$ERILOR

1. Cresterea necesarului de fond de rulment 8+F/9 influenteazW valoarea Bntreprinderii, Bn

sensul7

a r%(#%rii, %oar%#% "% r%(#% !l((l % tr%)or%ri%@

b9 reducerii, deoarece creste fluDul de trezorerie:

c9 cresterii, deoarece creste necesarul de resurse.

REZOLVARE

a r%(#%rii, %oar%#% "% r%(#% !l((l % tr%)or%ri%@

2. Care este valoarea patrimonialW de bazW a unei Bntreprinderi care prezintW urmWtorul bilant

economic7 imobilizWri 4.: capital social *.: obligatii 4!.: creante !.:

stocuri 3.: diferente din reevaluare (.: profit &.: rezerve &.: disponibilitWti

2.7

a 140.000@

b9 &(.:

c9 *'..

REZOLVARE

a 140.000@

-aloarea patrimoniala de baza ) 4.64!. !. 3. 2. )&!.Sau) *.(.&.&. ) &!.

3. CJte variante teoretice sunt pentru determinarea capacitWtii beneficiare a unei Bntreprinderi

Bn ce priveste perioada de referintW7

a9 2:b9 3:

# 4.

REZOLVARE

# 4.



25


26/28

4. Activul net coriat al Bntreprinderii este de 22. lei, capacitatea beneficiarW de 3. lei,

iar rata neutrW de 2


27/28

EERTIZA CONTABILA

1. Ce Bn>elege>i prin calitatea eDpertizelor contabile

REZOLVARE

5rin calitatea eDpertizelor contabile se intelege modul prin care o eDpertizacontabila

realizata in termenii solicitati si acceptati, cu consticiozitate ,devotament , corectitudine si

impartialitate de catre profesionist sa le fie utila celorcare au solicitat6o

2. Nn ce const= secretul profesional i confiden>ialitatea eDpertului contabil

REZOLVARE

Secretul profesional si confidentialitatea eDpertului contabil consta inrespectarea

secretului si caracterului confidential al informatiilor la care a avutacces si de care a luat

cunostinta cu ocazia efectuarii eDpertizelor contabile,trebuind sa se abtina de la divulgarea lor

catre terti, cu eDceptia cazurilor in care afost autorizat eDpres in acest scop sau daca are

obligatia legala sau profesionala safaca o astfel de divulgare.

3. $Dplica>i care sunt situa>iile de incompatibilitate Bn cazul eDpertizei contabile

REZOLVARE

$Dpertul contabil se afla in incompatibilitate daca eDista impreurari dincare sa

rezulte ca este interesat , sub orice forma, el, sotul8ia9 sau vreo rudaapropriata, in solutionarea

cauzei intr6un anumit mod care l6ar determina pe eDpertsa fie subiectiv."easemenea calitatea

de eDpert contabil este incompatibila cu cea de martor inaceeasi cauza, calitatea de martor

avand intaetate.

4. Care sunt caracteristicile esen>iale ale unei profesii contabile

REZOLVARE

Caracteristicile esentiale ale unei profesiei contabile sunt7



27


28/28

6 detinerea unei competente intelectuale specifice, obtinuta prin formare si

invatamant:

6 /espectarea de catre membri a unui amsamblu de valori si de reguli stabilite deorganismul profesional, cu deosebire cele care se refera la obiectivitate:

6 /ecunoasterea unei datorii vizavi de public, in amsamblu.

neori datorita membrilor, vizavi de profesiune lor si de public, poate fi in contradictie cu

interesul lor personal pe termen scurt, sau cu obligatiile lor de loialitate, vizavi e angaator.

%inand seama de remarcile precedente, este de datoria organismelor profesionale nationale sa

defineasca reguli de etica pentru membri lor,incat sa garanteze o calitate optima a serviciilor

si sa pastreze increderea publicului in profesie.

5rofesia contabila liberala este bazata pe moralitate ireprosabila, pe independenta, pe stiinta

in profesie, pe competenta.

5. Nn ce const= secretul profesional i confiden>ialitatea eDpertului contabil

REZOLVARE

Confiden>ialitatea presupune c= profesionistul contabil trebuie s= respecte

confiden>ialitatea informa>iilor ob>inute Bn timpul misiunilor sale i nu trebuie s= le utilizeze

sau s= le divulge f=r= autoriza>ie scris=, Bn afar= de cazurile cJnd obliga>ia divulg=rii este

prev=zut= prin lege sau norme reglementare. bliga>iile de confiden>ialitate sau secret

profesional sunt Bnscrise Bn legisla>ia fiec=rei >=ri.

Semestrul 1 Anul 1-2013 stagiar sistem colectiv anul 1 28

REZOLVARE EXERCITII CECCAR 2013.doc

Documents

Transcript of REZOLVARE EXERCITII CECCAR 2013.doc