Dosar de Audit SC Biofarm SA

Dosar de Audit SC Biofarm SA

PLANULUI DE AUDIT

IniialeData

Client: P&I Partnersntocmit de: ABY

08.01.2007

Perioada: 31.12.2006Revizuit de: CDU

10.01.2007

Ref.

sit.Iniiale Probleme aprute

1. Confirmai c s-a completat chestionarul privind acceptarea numirii / renumirii ca auditor. (A se vedea E1).

2. Asigurai-v c s-a semnat o scrisoare de misiune (de angajament) curent.

3. Decidei ce sarcini pot fi ndeplinite de client, de exemplu, ntocmirea unor situaii.

4. Asigurai-v c s-au trimis scrisorile bancare i cererile de confirmare de la teri.

5. Trimitei scrisorile avocailor.

6. Asigurai-v c prezena n timpul inventarului este documentat.

7. Asigurai-v c, dac s-a realizat circularizarea debitorilor, aceasta este documentat.

8. Asigurai-v c societatea client a reinut, ntr-un dosar separat, extrase de cont de la furnizori la data bilanului.

9. Asigurai-v c evidenele contabile statutare sunt

inute la zi.E 1E 2ABY

ABY

ABY

ABY

ABY

ABY

ABY

ABY

ABYnunununu nu nunununu

ACCEPTAREA MANDATULUI / RENNOIREA MANDATULUI

IniialeData

Client: SC P&I Partnersntocmit de: ABY

08.01.2007


10.01.2007

Ref.

sit.Da /Nu

1. Ar depinde firma excesiv de client (sau de grup)?

2. Datoreaz clientul onorarii care s se ridice la o sum suficient de mare pentru a fi considerate un mprumut (luai n considerare suma restant plus datoria estimat pentru anul n curs)?

3. I-a acordat firma sau orice persoan strns legat de firm, clientului un mprumut sau garanii sau a luat firma sau orice persoan strns legat de firm un mprumut sau garanii de la client?

4. A acceptat vreunul din auditorii principali sau din angajaii firmei de audit bunuri sau servicii semnificative din partea clientului sau ospitalitatea acestuia?

5. Exist vreun litigiu n derulare sau potenial ntre firm i client?

6. Are vreunul din auditorii principali sau din angajaii firmei de audit cunotine personale sau rude n conducerea sau printre angajaii firmei-client?

7. A fost vreo persoan cu funcie de rspundere din societatea-client auditor principal sau a avut funcie de conducere n firma de audit?

8. Are firma de audit interese de afaceri cu societatea-client sau cu o persoan cu funcie de rspundere sau cu un angajat al firmei?

9. Deine vreunul din auditorii principali sau din angajaii firmei de audit aciuni sau alte plasamente n societatea-client?

10. Deine vreunul din auditorii principali sau din angajaii firmei de audit participaii ntr-un trust care posed aciuni la societatea-client?

11. Are partenerul firmei de audit sau oricare din auditorii angajai uniti de fond de orice fel la societatea client ?12. Deine aciuni la societatea-client, n orice calitate, vreunul din auditorii principali sau din angajaii firmei de audit?E1.1.E1.2

E1.3

E1.3

E1.3

E1.3

E1.3

E1.3

E1.3

E1.3

E1.3

E1.3Nu

Nu

Nu

Nu

Nu

Nu

Nu

Nu

Nu

Nu

Nu

Nu

E 1.1Sc Biofarm SA

Exercitiul financiar incheiat la 31 Decembrie 2010

Obiectiv:

Analizarea dependentei financiare a clientului de audit Sc Biofarm Sa

Activitatea desfasurata:

Pentru a demonstra obiectivul stabilit s-au calculat urmatorii indicatori:

1)ponderea clientului de audit Sc Biofarm Sa in total venituri din audit ale societatii de audit:

55.000/87.759.105=0,062%2)ponderea clientului de audit Sc Biofarm SA in total cifra de afaceri a societatii de audit: 55.000/23.188.292=0,24%Rezultate:

Potrivit rezultatelor obtinute societatea nu depinde financiar de clientul SC Biofarm Sa.

Concluzie:

Nu sunt probleme legate de dependenta.

E 1.2SC Biofarm SA


Obiectiv:

Analiza dependentei financiare fata de clientul de audit SC Biofarm SA din punct de vedere al incasarii onorarilui din primul an.Activitate desfasurata:

Deoarece ne aflam in primul an de auditare in care societatea realizeaza raportul de audit la clientul SC Biofarm SA, societatea de audit nu are onorarii retante, acesta fiind in totalitate incasat. Auditul finaciar pentru exercitiul financiar 2010 a fost efectuat de SC BDO Audit SRL. Onorariul auditorului financiar pentru exercitiul financiar 2010 este in valoare de 55,000 lei. Auditorul a prestat exclusiv servicii de audit financiar.Rezultat:

In urma activitatii desfasurate a rezultat faptul ca nu exista sume restanta care ar putea fi considerate un imprumut.Concluzie:

Nu sunt probleme legate de dependenta financiara.

E 1.3SC Biofarm SA


Obiectiv:

Analizarea altor tipuri de dependenta care ar putea pune in pericol acceptarea/ reinoirea mandatului.

Acitivatate desfasurata:

A avut loc o intalnire cu participantii la misiunea de audit din partea societatii de audit ,cat si cu conducerea clientului de audit. In cadrul intalnirilor s-au discutat punctual toate problemele.

Rezultat:

In urma discutiilor cu membrii echipei si conducerea ,nu au rezultat nici un fel de probleme in ceea ce priveste dependenta fata de clientul de audit.

Concluzie:

Societatea este total independenta fata de Sc Biofarm SA deci nu sunt probleme de incalcare a Codului de conduita si etica profesionala.E.2Ctre Consiliul director sau reprezentantul

corespunztor al conducerii de vrf SC BIOFARM SACa rspuns la solicitarea Dvs. privind exercitarea auditului bilanului contabil al SC Biofarm SA la data de 31 Decembrie 2010 si a rapoartelor corespunztoare privind rezultatele financiare, fluxul capitalului propriu i fluxul mijloacelor bneti pentru perioada de gestiune v comunicm urmtoarele. Prin prezenta scrisoare confirmm n mod oficial acceptarea privind exercitarea auditului i nelegerea naturii serviciilor ce urmeaz a fi efectuate. Obiectivul auditului va consta n exprimarea opiniei auditorului asupra rapoartelor financiare.

Auditul va fi exercitat n conformitate cu Standardele Naionale de Audit. Conform cerinelor acestor standarde auditul va fi planificat i exercitat n scopul obinerii asigurrii rezonabile ca rapoartele financiare nu conin denaturri semnificative. Un audit include examinarea, n baza testrii, a dovezilor ce confirm datele rapoartelor financiare i dezvluirea informaiei. Un audit, de asemenea, cuprinde evaluarea principiilor contabilitii utilizate i analiza estimrilor considerabile determinate de conducere, precum i evaluarea rapoartelor financiare prezentate luate n ansamblu.

Datorita anumitor cauze, ce includ aplicarea testrii i alte limite inerente unui audit, precum i limitele inerente oricrui sistem contabil i de control intern, exist un risc inevitabil c unele denaturri chiar i cele semnificative pot rmne nedescoperite.

Pe lng raportul auditorului asupra rapoartelor financiare, va vom pune la dispoziie o scrisoare separat (scrisoare ctre conducere) privind neajunsurile semnificative ale sistemelor contabil i de control intern descoperite n procesul auditului.

V reamintim c responsabilitatea pentru pregtirea i prezentarea rapoartelor financiare, inclusiv dezvluirea adecvat a informaiei, o poart conducerea agentului economic. Aceasta include asigurarea inerii adecvate a registrelor contabile i organizrii adecvate a controlului intern, selectarea i aplicarea politicii de contabilitate i asigurarea integritii activelor agentului economic. Reieind din aceasta, o parte a procesului de audit constituie cerina ctre conducerea agentului economic auditat de a confirma n scris declaraiile, prezentate n procesul exercitrii auditului.

Sperm s primim un sprijin deplin din partea personalului Dvs. i c ne vor fi puse la dispoziie orice nregistrri, documente i alt informaie necesar pentru exercitarea auditului. Remunerarea pentru servicii se va determina reieind din timpul consumat necesar personalului organizaiei de audit pentru exercitarea prezentului angajament, i cheltuielile de deplasare. Tariful pe ora a lucrtorilor variaz n funcie de gradul de responsabilitate, experiena i nivelul de pregtire profesional.

Aceast scrisoare de angajament va fi valabil pentru anii viitori, n cazul cnd aceasta nu va fi reziliat, modificat sau nlocuit cu alt angajament.

V rugm s confirmai acordul privind exercitarea auditului rapoartelor financiare, s semnai i s ne returnai copia anexat a prezentei scrisori sau s transmitei observaii referitoare la coninutul acesteia n decurs (termenul).

(Denumirea organizaiei de audit)

(semntura)

______________________

Numele i funcia

Data

Cu condiiile exercitrii auditului

rapoartelor financiare snt de acord

(Denumirea agentului economic)

(semntura)

_____________________

Numele i funcia

Data

Observatii:1) conform datelor culese nu se prezinta probleme in auditarea societatii.2) Conform Codului de Etica exista cativa factori de risc care pot ameninta dependenta auditorului:

-amenintari generate de interesul propriu, care apar atunci cand profesionistul contabil sau un membru apropiat al familiei are un interes financiar sau de alt gen;

-amenintari generate de reprezentare, care pot aparea atunci cand un profesionist contabil promoveaza o pozitie sau o opinie pana la un punct in care obiectivitatea sa ar putea fi compromisa;

-amenintari generate de familiaritate, care pot aparea atunci cand, in virtutea unei relatii stranse, un profesionist contabil simpatizeaza prea mult cu interesele altor parti;

-amenintari generate de intimidare, care pot aparea atunci cand un profesionist contabil poate fi impiedicat sa actioneze obiectiv prin intermediul unei amenintari , reale sau presupuse;

Masuri de protectie:

a) masuri de protectie create de legislatie, profesie:

-cerinte educationale,de formare si experienta pentru accesul la profesie;

-reglementari referitoare la guvernanta corporative;

-standarde profesionale;

-proceduri de disciplinare si de monitorizare profesionala sau regelmentara;

-revizuirea externa a rapoartelor, evaluarilor, comunicatelor sau informatiilor unu profesionist contabil de catre o terta parte imputernicita prin lege;

SECTIUNEA Fa) obtinerea unui nivel adecvat si suficient de cunostinte despre clientul de audit si actualizarea documentatiei de audit(dosarul permanent si dosarul curent)

Pentru exercitiul financiar: 2010 Data raportului: 31.12.2010 Denumirea societatii comerciale: S.C. Biofarm S.A. Sediul social: Bucuresti, str. Logofatul Tautu nr. 99, sect. 3 Numarul de telefon/fax: 021.301.06.21 / 021.301.06.24 Codul unic de inregistrare la Oficiul Registrului Comertului: RO 341563 Numar de ordine in Registrul Comertului : J40/199/1991 din 05.02.1991 Piata reglementata pe care se tranzactioneaza valorile mobiliare emise: BVB Capitalul social subscris si varsat: 109.486.150 lei Principalele caracteristici ale valorilor mobiliare emise de societatea comerciala: actiuni nominative dematerializate1. Analiza activitatii societatii comerciale 1.1. a) Descrierea activitatii de baza a societatii comerciale; . S.C. BIOFARM S.A. are sediul social in Bucuresti, str. Logofatul Tautu nr. 99, sect.3 si are ca obiect principal de activitate producerea si comercializarea medicamentelor de uz uman, cod CAEN 2120Fabricarea preparatelor farmaceutice.

Capitalul social subscris al societatii la 31 decembrie 2010 era de 109.486.150 lei, valoarea nominala a unei actiuni fiind de 0,1 lei/actiune.

Structura actionariatului la 30 Noiembrie 2010 era urmatoarea: Numar de actiuni %

S.I.F. OLTENIA S.A. 245.847.827 22.4547

S.I.F. BANAT-CRISANA S.A. 181.928.951 16.6166

S.I.F. MOLDOVA S.A. 133.719.144 12.2133

A.V.A.S. 11,448,753 1.0457

ALTI ACTIONARI 521.916.824 47.6697

Total actiuni 1,094,861,499 100%

b) Precizarea datei de infiintare a societatii comerciale; SC BIOFARM SA a fost infiintata prin HG 1224 din 23.11.1990

c) Descrierea oricarei fuziuni sau reorganizari semnificative a societatii comerciale, ale filialelor sale sau ale societatilor controlate, in timpul exercitiului financiar; SC Biofarm SA detine o participare de 3.500 euro reprezintand 50% din capitalul social al unei companii din Ucraina. Compania din Ucraina nu a desfasurat activitate economico-financiara pana la data de 31.12.2010.

La data de 08.02.2010 a fost inregistrata reprezentanta Biofarm SA din Republica Moldova . Reprezentanta are sediul in Republica Moldova, mun.Chisinau,str. Alexandrescu G., nr.5.

In anul 2010 administrator al societatii a fost Natalia Jitaru, cetatean Republica Moldova.

Reprezentanta va efectua urmatoarele activitati:

Studii de marketing;

Colectarea si raspandirea informatiei pe piata moldoveneasca;

Plasarea publicitatii si promovarea produselor Companiei;

Participarea la expozitii, seminare, simpozioane, ateliere si la alte reuniuni similare din Moldova;

Alte activitati de acest fel aprobate de Adunarea Generala a Actionarilor sau de Consiliul de Administratie , care sunt necesare sau oportune scopurilor de promovare a activitatii Companiei in Moldova si

Incheierea oricaror contracte comerciale, tranzactii si/sau acorduri pentru si in numele Companiei in vederea comercializarii produselor Companiei in Moldova, asumandu-si responsabilitatile survenite sau care limiteaza in alt mod Compania in fata oricarei persoane terte in Moldova.

In cursul anului 2010, s-au efectuat cheltuieli cu Reprezentanta din Moldova in valoare de 179.028 lei, cheltuieli care sunt cuprinse in situatiile financiare ale SC Biofarm SA.

La datta de 31..12..2010 sociiettattea are urmattoarelle punctte de llucru::

Bucuresti, str.Ion Minulescu, nr.60, cod inregistrare fiscala 18619329- spatiu de inchiriat in care se desfasoara activitate de depozitare materii prime/materiale/produse finite.

Bucuresti, Bd-ul Iancu de Hunedoara, nr.42-44,sector 1, cod inregistrare fiscala 14008268

Cluj-Napoca, str.Traian Vuia, nr.206, cod inregistrare fiscala 26585871- depozit de distributie produse finite.

1.1. 1. Elemente de evaluare generala:

Valoarea cifrei de afaceri nete realizata in anul 2010 a fost de 82.294.885 lei in crestere cu 23% fata de anul 2009.

Analizate in structura lor, principalele cheltuielile de exploatare se prezinta astfel :

Posturi de cheltuieli de exploatare 31.12.2009 31.12.2010 %

Cheltuieli cu materiile prime, materiale 16,975,288 21,014,087 24%

Cheltuieli cu energia si apa 1,621,819 1,685,268 4%

Cheltuieli cu personalul 13,076,265 14,260,764 9%

Ajustarea valorii amortizarilor,activelor circulante si provizioanelor 4,539,122 4,696,965 3%

Cheltuieli privind prestatiile externe,alte cheltuieli de exploatare 15,841,334 22,794,334 44%

CHELTUIELI DIN EXPLOATARE 55,032,056 66,636,909 21%

Posturi de venituri si cheltuieli financiare 31.12.2009 31.12.2010 %

Venituri din interese de participare 460,401 809,906 76%

Venituri din dobanzi 3,000,949 2,180,933 -27%

Alte venituri financiare (dif.de curs valutar) 1,191,406 1,196,652 0%

VENITURI FINANCIARE - TOTAL 4,652,756 4,187,491 -10%

Cheltuieli privind dobanzile -142,295 -119,151 -16%

Ajustari de valoare privind imobilizari financiare 6,064,376 -344,152 -106%

Alte cheltuieli financiare(dif.de curs valutar) -1,699,469 -2,813,967 66%

CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL 4,222,612 -3,277,270 -178%

REZULTATUL FINANCIAR: 8,875,368 910,221 -90%

Proprietatea i managementul

Nr. crt.Date de identificareInformaiile culese

1Tipul proprietii- privat

2Tipul societii- societate pe actiuni (SA)

3actionari- sif oltenia- sif banat-crisana- sif moldova

-A.V.A.S

-alti actionari

4Obiectivele manageriale,

planurile strategice extindere teriotoariala

cresterea numarului de clienti

cresterea numarului de produse comercializate

Achiziii, fuziuni, divizri efectuate recent sau planificate-NU

5Adunarea General a Asociatilor- nr. ntrunirilor n ultimul an: 4

6Consiliul de administraiealctuireNumele i prenumeleExperien (profesia; perioada n consiliu, n funcii de conducere, n afaceri etc.)

-Danut Vasile- presedinte CA

- Ioan Cuzman- membru CA

-Ion Andrei-Elena Calitoiu

-Dumitru Tudor- membru CA-membru CA

-membru CA

-este independent fa de asociati?nu

-exercit controlul asupra conducerii operative?da

-exist un comitet de audit pe lng consiliul de administraie?da

-exist o politic de conducere a consiliului de administraie?da

-are consultani profesionali?nu

- membrii consiliului de administraie au fost schimbai n ultimul an?nu

Managementul operaional

Nr. crt.Date de identificareInformaiile culese

1Conducerea executiv(alctuire)(funcia)(experiena-ani pe funcie)

Danut VasileDirector general5 ani

Daniela Traiana TaleaDirector general adjunct3 ani

-Mihaela Ion

-Carmen Stanescu

-Petruta Stoicescu

-Valerica Niculesc

-Niculina Badicu

-Mihaela Parvu

-Dragos Morosanu

-Valentina Pasa

-Liviu Visan

-Andreea GherghinaSef oficiu juridic

Manager aprovizionare

Manager productie si utilitati

Manager control calitate

Manager CD

Manager MK

Manager TIC

Manager al sist.de management al caliatii

Sef dep.Adm

Manager Dezvoltare organizationala5 ani

5 ani

7 ani

5 ani

4 ani

4 ani

3 ani

5 ani

6 ani

8 ani

- a fost schimbat conducerea n ultimul an?nu

2Compartimentul de contabilitate(ef contabil)

Laura Boer(nr. pers.n compartiment)

8(experiena efului contabil-ani)

- a fost schimbat conducerea n ultimul an?nu

3Exist stimulente condiionate de rezultatele obinute?Da

4Exist prognoze (financiare, producie, comerciale etc.) referitoare la activitatea entitii?Da

5Se folosesc bugetele la conducerea entitii?da

6Activitatea financiar contabil este informatizat?da

7Exist audit sau control intern?da

8Echipa de audit sau control intern se bucur de respect n entitate?da

Prezentarea general a societii

Nr. crt.Informaia solicitatInformaia oferitObservaii

1Numele societiiS.C. Biofarm SA

2Adresa (sediul central)Bucuresti, str. Logofatul Tautu nr. 99, sect. 3

3Telefon, fax, e-mail, web021.301.06.21 /021.301.06.24www.biofarm.ro / [email protected]

4Alte amplasamente (filiale, ..., puncte de lucru)La data de 31.12.2010 societatea are urmatoarele puncte de lucru:

Bucuresti, str.Ion Minulescu, nr.60, cod inregistrare fiscala 18619329- spatiu de inchiriat in care se desfasoara activitate de depozitare materii prime/materiale/produse finite.

Bucuresti, Bd-ul Iancu de Hunedoara, nr.42-44,sector 1, cod inregistrare fiscala 14008268

Cluj-Napoca, str.Traian Vuia, nr.206, cod inregistrare fiscala 26585871- depozit de

5Data nfiinrii (scurt istoric al societii)Firma a fost infiintata in anul 1991.

6Baza legal a nregistrriiAct constitutiv

7Fondatorii-Danut Vasile; Ioan Cuzman;Ion Andrei

-Elena Calitoiu

-Dumitru Tudor

8Capitalul social la nfiinare i evoluia acestuiaCapitalul social la infiintare:109.486.150 leiCapitalul social actual: 109.486.150 lei

9Obiectul activitiiProducerea si comercializarea medicamentelor de uz uman; cod CAEN 2120Fabricarea preparatelor farmaceutice.

10Capitalul social actual109.486.150 lei

11Acionarii i cotele din capitalul social deinuteSif oltenia -22,4547%Sif banat-cirsana 16,6166%

Sif moldova 12,2133%

A.V.A.S 1,0457 %

Alti actionari 47,6679%

12Asigurarea cu utiliti (energie electric, termic, ap, gaze, canalizare, telefon, cablu TV etc.)- Energie electrica

- Energie termica

- Apa

- Gaze

- Canalizare

- Telefon

- Fax

14Probleme de mediu (emisii interne, externe, msuri de diminuare etc.)Nu

15Numrul de angajai (n acest moment)343

16Cifra de afaceri82.294.885

Concluzii:

1) s-au actualizat urmatoarele elemente:

Conform notei explicative 1, :In anul 2010 au fost propuse spre casare si casate efectiv mijloace fixe cu valoare de intrare de 231,813lei si valoare ramasa neamortizata 6,989 lei. In anul 2010 au fost anulate si provizioanele constituite in anii anteriori pentru deprecierea mijloacelor fixe, in valoare de 14,541 lei, datorita casarii acestor mijloace fixe.

Nota explicative 2: In luna decembrie 2009, a fost constituit un provizion pentru sume similare salariilor cuvenite si neridicate in cursul anului 2009, in valoare de 424,904 lei. In anul 2010, acest provizion a fost reluat pe venituri si constituit un altul in valoare de 640,000 lei, reprezentand sume similare salariilor aferente anului 2010, neacordate pana la data de 31.12.2010.

La data de 31.12.2009 s-a constituit un provizion in valoare de 260,536 lei pentru beneficii salariale prevazute in contractul colectiv de munca. La data de 31.12.2010 a fost reactualizat provizionul la valoarea de 282,784 lei.

Nota explicativa 11: La data de 31.12.2010, SC Biofarm SA a procedat la reevaluarea portofoliului care a inregistrat o scadere valorica de 344,152 la data de 31.12.2010 fata de 31.12.2009 datorita evolutiei bursiere din acest an.

Nota explicative 15: SC Biofarm SA a fost chemat in judecata, in calitate de parat, de catre reclamanta Olga Ivanciu, in Dosarul nr. 19516/3/ 2010 inregistrat pe rolul Tribunalului Bucuresti.

Reclamanta Olga Ivanciu solicita instantei obligarea paratei SC BIOFARM SA la plata sumei de 2,308,314 RON reprezentand recompensele patrimoniale datorate pentru aplicarea in tara a inventiilor cu privire la care au fost eliberate certificatele de inventator nr. 57006 si 57742, actualizate cu indicele de inflatie si la care se adauga dobanda legala.

d) efectuarea unei evaluari preliminare a respectarii principiului de continuitate a activitatii.Obiectiv:

verificarea respectarii principiului continuitatii

Activitate desfasurata:

Vom analiza informatiile care ar putea fi factori de risc la adresa continuitatii activitatii conform ISA 570.

Rezultate obtinute:

Factori de risc sunt:

-intrarea in stare de lichidare sau sa opreasca operatiunile;

-situatiile financiare ar putea sa nu fie intocmite in conformitate cu cadrul general de raportare financiara

-intarzieri in aprobarea situatiilor financiare

-pierdera persoanelor importanta din firma

-pierdera unei piete majore, a unui/unor clienti importanti

-aparitia unei concurente puternice.

Conform notei explicative 6: societatea Biofram SA declara ca Situatiile financiare sunt elaborate pornindu-se de la prezumtia ca intreprinderea isi va continua activitatea si n viitorul previzibil. Societatea nu are intenia si nici nevoia de a-si lichida sau de a-si reduce n mod semnificativ activitatea. Concluzii:

Societatea Biofarm SA respecta pricipiul continuitatii activitatii.

e) determinarea pragului de semnificatie

Conform ISA 320 in etapa de planificare m-am bazat pe indicatorii din anul 2009 respectiv anul 2010 si am ales stabilirea pragului de semnificatie in functie de activele totale, cifra de afaceri si profit inainte de impozitare. Pentru societatea Biofarm SA in anul 2010 in etapa de planificare am obtinut 822.948,85 respectiv in anul 2009 am obtinut o valoare de 671.088,36. Am ales acesti indicatori deoarece sunt cei mai stabili.

f)auditorul trebuie sa se asigure ca efectul unor posibile erori sau fraude este luat in considerare.

Factori care se pot lua in considerare drept fraude sunt:

-tranzactii care nu sunt inregistrate in mod complet si la timp sau inregistrate necorespunzator din punct de vedere al valori, perioadei contabile,clasificarii sau politicii entiatii;

-ajustari efectuate in ultimul moment ce afecteaza rezultatele financiare;

-dovezi privind accesul angajatiilor in sisteme si inregistrari incompatibile cu necesitatile lor legate de indeplinirea obligatiilor pentru care sunt angajati;

-documente lipsa;

-indisponibiliatea altor documente decat cele fotocopiate sau transmise electronic

-elemente importanta neexplicate in reconcilieri;

-modificari neobisnuite in bilant, sau modificari ale tendintelor sau indicatorilor sau a unor relatii si corelatii importante din situatiile financiare.

Firma Biofarm SA conform raportului de audit intocmit de BDO SRL din anul 2010 nu s-au inregistrat factori potenitali de frauda sau denaturare de informatii in situatiile financiare.

g) detalierea legislatiei, a reglementarilor si a standardelor contabile si de audit cu relevanta deosebita pentru misiune.

Potrivit IAS 250 neconformitatea acte omise sau comise de catre entiate, fie intentionat fie neintentionat, care sunt contrare legilor sau reglementarilor care prevaleaza. Conform opiniei auditorului Raportul Administratorilor situatii financiare din data de 31.12.2010 societatea respecta legislatia si standardele contabile. Societatea face publica orice informatie financiara privind tranzactiile sau investitiile facute potrivit legii precum si prezentarea situatiilor financiare si rapoarte complete ultile utilizatorilor de informatii contabile.

h) evaluarea riscului existentei unei tranzactii semnificative cu parti afiliate nereprezentate in situatiile financiare. Potrivit opiniei auditorului din data de 31.12.2010 si notei contabile 10 societatea Biofarm SA nu a efectuat tranzactii cu parti afiliate in cursul exercitiului financiar 2010.

i) verificarea credibiliatatii sodurilor de deschidere si a modului de preluare a acestora din exercitiul precedent in cel curent.Potivit ISA 510 urmatorii termeni au semnificatiile prezentate atribuite mai jos:

a)misiune de audit initiala- o misiune in care sa fie:

(i) situatiile financiare ale perioadei anterioare nu au fost auditate; fie

(ii) situatiile financiare ale perioadei anterioare au fost auditate de un auditor precent, firma Biofarm SA a fost auditata si in anul 2009 ,potrivit raportului auditorului in urma auditarii situatiilor financiare soldurile de deschidere au fost corect preluate in anul 2010.

a)cash flow 2009DescriereDecembrie 2007Decembrie 2008Decembrie 2009

Sold initial15,014,00215,025,98126,035,636

Numerar in cadrul activitatii de baza6,575,05916,149,0522,784,242

Numerar in cadrul activitatii investitiilor-42,855,440-3,275,4291,411,632

Numerar in cadrul activitatii de finantare36,292,360-1,863,967-2,182,918

Sold final15,025,98126,035,63628,048,592

b)cash flow 2010

Descriere Decembrie 2008 Decembrie 2009 Decembrie 2010

Sold initial 15.025.981 26.035.636 28.048.592

Numerar in cadrul activitatii de baza 16.149.052 2.784.242 7.234.166

Numerar in cadrul activitatii investitiilor -3.275.429 1.411.632 -32.263.505

Numerar in cadrul activitatii de finantare -1.863.967 -2.182.918 -1.098.427

Sold final 26.035.636 28.048.592 920.826

j) auditorul trebuie sa se asigure asupra faptului ca estimarile contabile facute de catre conducere sunt rezonabile.Potrivit ISA 540 unele elemente ale situatiilor financiare nu pot fi evaluate cu exactitateci pot fi doar estimate. In nota explicativ 6 sunt prezentate informatii cu privire la estimarile contabile ale societatii Biofarm SA Evenimentele care au aparut dupa data bilantului si au furnizat informatii suplimentare cu privire la estimarile facute de management la data bilantului au condus la ajustarea elementelor patrimoniale pentru a reflecta si informatiile suplimentare.

k)atunci cand probele oferite de un expert urmeaza a fi folosite, se impune o evaluare a obiectivitatii si competentei acestuia precum si a conformitatii activitatii sale in raport cu auditul.

Potrivit ISA 620 auditorul este singurul responsabil pentru opinia de audit exprimata, iar aceasta responsabilitate nu este redusa prin utilizarea de catre auditor a activitatii unui expert din partea auditorului. Potrivit raportului auditorului din 2010 pentru societatea Biofarm SA :n opinia noastr, situaiile financiare anexate ofer o imagine fidel, in toate aspectele semnificative, a poziiei financiare a Societii la data de 31 decembrie 2010, precum i a performanei financiare i a fluxurilor de numerar ale acesteia pentru exerciiul financiar ncheiat la aceast dat n conformitate cu Ordinul Ministrului Finanelor Publice al Romniei nr. 3055/2009. Bucuresti, Romania

18 Martie 2011

Numele semnatarului: Cristian Iliescu

Inregistrat la Camera Auditorilor Financiari din Romania

Cu nr. 1530 / 2003

l) acolo unde sunt implicati alti auditori (interni sau externi) se impune o analiza a modului in care implicarea lor afecteaza activitatea de audit.Potrivit ISA 610 desi functia de audit intern presupune autonomie si obiectivitate, o asemenea functie nu este independenta de entiate asa cum se cere pentru auditorul extern atunci cand se exprima o opinie cu privire la situatiile financiare. Auditorul extern este singurul raspunzator pentru opinia de audit exprimata, iar aceasta responsabilitate nu este redusa prin utilizarea activitatii auditorilor interni de catre auditorul extern.

Societatea SC Biofarm SA a fost audiata de un auditor extern, firma SC BDO. SRL iar acesta in raportul prezentat pe anul 2010 isi asuma responsabilitatea pentru intocmirea si prezentarea fidela a situatiilor financiare in conformiatate cu OMFP 3055/2009.ABORDAREA AUDITULUI Sectiunea FIniialeData

Client: Biofarm Santocmit de: ABY

15.01.2011


17.01.2011

Ref.

Sit.Iniiale Probleme aprute

1.Analizai i documentai abordarea auditului(a)Asigurai-v c avei cunotine la zi despre activitatea societii i c sunt aduse la zi n mod corespunztor dosarul de audit curent i cel permanent.

(b)Asigurai-v c avei o eviden corespunztoare a sistemului contabil i stpnii ndeajuns mediul respectiv pentru a putea stabili o abordare adecvat a auditului.

(c)ntocmii tabele cu informaiile financiare cheie i realizai o examinare analitic. (d)Efectuai o evaluare preliminar a respectrii principiului continuitii activitii.

(e)Calculai pragul de semnificaie (a se vedea F0).

(f)Asigurai-v c ai luat n calcul efectele unor posibile fraude sau erori.

(g)Detaliai legislaia, reglementrile, standardele contabile i de audit cu relevan deosebit pentru misiune. Dac este cazul, obinei informaii detaliate privind inspeciile /rapoartele autoritilor de supraveghere i control.

(h)Asigurai-v c s-a luat n considerare riscul existenei unor tranzacii semnificative, neprezentate, cu pri aflate n relaii speciale.

(i)n cazul unui nou angajament, asigurai-v c soldurile iniiale i comparativele sunt corecte. Dac nu avei aceast certitudine, documentai impactul acestei constatri asupra abordrii auditului.

(j)Identificai estimrile contabile efectuate de directori / management i analizai activitatea necesar pentru a le evalua veridicitatea.(k) Dac auditul trebuie s se bazeze pe o expertiz anterior efectuat, evaluai obiectivitatea i competena expertului, precum i dac activitatea acestuia corespunde obiectivelor auditului.(l) Atunci cnd sunt implicai i ali auditori, fie interni, fie externi, luai n considerare influena pe care o vor avea asupra auditului.

(m) Documentai o evaluare a riscului de audit i a componentelor sale, riscul inerent, de control i de nedetectare (a se vedea F1 i F2).

(n)Documentai abordarea auditului, identificnd clar domeniile eseniale pentru audit, riscurile i abordarea acestora, precum i metoda de eantionare care urmeaz a fi utilizat.-Eantionare bazat pe judecat-Eantionare bazat pe risc-Alte metode

2. Selectai auditorii corespunztori misiunii (listai numele lor mai jos), documentnd msura n care este necesar ca activitatea lor s fie condus, controlat i revizuit.

3. ntocmii un buget de timp al misiunii.

4. Asigurai-v c toi auditorii sunt pui n tem.

ref

ref

F1c

F1d

F0

ref

ref

ref

ref

ref

ref

F1,F2,F1,

F2, F3

ABY

ABY

ABY

ABY

ABY

ABY

ABY

ABY

ABY

ABY

ABY

ABY

ABY

ABY

ABY

ABY

NuNuExist indicaii c s-a produs pe stoc

Exist dubii cu privire la respectarea acestuia

NuNuNuNu

NuNuNuNuAsigurat

Nuntlnire de informare convocat i inut pe 14.01.2011

Numele auditorilorExperienSemnturaIniialeCamelia Dumitria partener CDU

Ungureanu

Aurel Bumbescu asistent ABY

Ybrahim

Data 17.01.2011

F0 :PRAGUL DE SEMNIFICAIE

IniialeData

Client: Biofarm SAntocmit de: ABY

18.01.2011

Perioada auditat: 31.12.2010Revizuit de: CDU

19.01.2011

Situaii financiare

Exerciiul financiar Exerciiul financiar

curent (2010) precedent (2009)

(lei) (lei)

Active totale (nainte de scderea datoriilor)

1%1

2%2

Cifra de afaceri

0.5%3

1%4

Profit nainte de impozitare (nota 3)-EBITDA

5%5

10%6

Prag de semnificaie

Etapa de planificare

Etapa exprimrii opiniei

168.016.801 (+ 9,16 %) 153.914.901 1.680.168,01 1.539.149,01 3.360.336,02 3.078.298,02 82.294.885 (+ 22,63%) 67.108.836 411.474,425 335.544,18 822.948,85 671.088,36 14.414.793 (-26,59%) 19.636.090 720.739,65 981.804,5

1.441.479,3 1.963.609 822.948,85 671.088,36 822.948,85 671.088,36

NOT EXPLICATIV privind raionamentul seleciei pragului de semnificaie.

Pragul de semnificaie a fost calculat n funcie de cifra de afaceri, deoarece acesta a fost indicatorul care s-a mentinut la valori relativ constante n ultimii ani. Indicatorii active totale i EBITDA au variat considerabil i de aceea nu au fost luai n considerare. In urma evaluarii riscurilor inerente si de control, auditorul nu a dobandit un grad rezonabil de incredere in SC si SCI, astfel incat, pentru a diminua riscul de audit la nivelul maxim admis (5%), va fixa pragul de semnificatie la limita superioara (822.948,85 lei), pentru a extinde aria de aplicabilitate a testelor si procedurilor de audit.

F1: LIST DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT GENERAL

Iniiale

Client:Biofarm SAntocmit de: ABY

15.01.2011


17.01.2011

1. ManagementulDaNu

(a)Le lipsesc managerilor cunotinele i experiena necesare pentru a conduce societatea?Nu

(b)Au managerii tendina de a angaja societatea n asocieri cu grad de risc ridicat?Nu

(c)Au avut loc schimbri ale managerilor cu funcii cheie n cursul exerciiului financiar?Nu

(d)Exist anumite cerine privind meninerea unui nivel al rentabilitii sau ndeplinirea unor obiective? (de ex. Pentru ndeplinirea unor cerine din partea creditorilor)Da

(e)Are rezultatul raportat o semnificaie personal pentru manageri? (de ex. prime legate de profit)Nu

(f)Controlul administrativ i cel exercitat de manageri sunt slabe?

Nu

(g)Lipsesc sistemele informatice manageriale performante?

Nu

(h) Sunt managerii implicai concret n sarcinile zilnice? (Aceast ntrebare este relevant numai dac se identific un risc la punctul (d) sau (e) de mai sus)Da

EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE MANAGEMENT

FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT

Explicaii

Datorit faptului c Biofarm trebuie s ndeplineasc anumite cerine de performan ,riscul asociat cu managemantul este unul mediu si nu s-au inregistrat fluctuatii in punctele cheie.

2. ContabilitateDaNu

(a)Este funcia contabilitii descentralizat?

Nu

(b)Le lipsesc personalului din contabilitate instruirea i capacitatea de a-i duce la ndeplinire sarcinile care le revin?Nu

(c)Exist probleme de atitudine sau de moral sczut n departamentul de contabilitate?Nu

(d)Exist riscul comiterii unor erori ca urmare a faptului c angajaii societii lucreaz sub presiune?

Nu

EVALUARE GENERAL A RISCULUI CONTABIL


Explicaii Limite inerente ale sistemului contabil si de control intern. Scepticism profesional.

3. Activitatea societii auditateDaNu

(a)i desfoar societatea activitatea ntr-un sector cu risc ridicat?

Nu

(b)Exist vreun creditor ter parte cu o importan individual semnificativ?

Da

(c)Exist o concentrare de aciuni sau de drepturi de vot mai mare de 25% n posesia unor membrii ai Consiliului de Administraie fr funcie executiv?Nu

(d)Se anticipeaz c afacerea (sau o parte din ea) ar putea fi vndut n viitor?Nu

(e)A fost preluat controlul societii de altcineva n ultimele 12 luni?

Nu

(f)Este societatea insolvabil?

Nu

EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE AFACERI


Explicaii

Riscul de activitate este unul mediu avand in vedere riscul inerent de nedetectare in care firma isi desfasoara activitatea.

4. Auditul societiiDaNu

(a)Este prima dat cnd firma va audita acest client?

Nu

(b)S-a exprimat n raportul de audit o opinie cu rezerve semnificative n vreunul din ultimii doi ani?Nu

(c)Ai descrie relaia cu societatea-client ca fiind conflictual sau n deteriorare? Nu

(d)Exist presiuni legate de onorarii sau de timp?

Nu

(e)Exist un numr nsemnat de operaiuni greu de auditat?

Nu

EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE AUDIT


Explicaii Riscul de audit este unul scazut.

EVALUARE GENERAL A RISCULUI INERENT

Pe baza celor de mai sus:FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT

F2:LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT SPECIFIC IniialeData

Client: Biofarmntocmit de: ABY

15.01.2011


17.01.2011

Pragul de semnificaie = 822.948,85leiRiscuri inerente specificeRef. sit.Mrimea eantionului (bazat pe judecat)/

Factorul iniial de risc (la F3)

Riscul inerent general (F1) = mediu123456Evaluare

Imobilizrile corporale i necorporale------Mediu70%

Stocuri i producie n curs de execuie cantiti------Mediu70%

Stocuri i producie n curs de execuie evaluare----Da-Mediu70%

Debitori

-----DaMediu70%

Conturi la bnci i casa pli

------Mediu70%

Conturi la bnci i casa ncasri------Mediu70%

Conturi la bnci confruntate cu extrasele de cont------Mediu70%

Creditori

------Mediu70%

Creditori pe termen lung

------Mediu70%

Vnzri

------Mediu70%

Cumprri

------Mediu70%

Cheltuieli

-----DaMediu70%

Salarii i indemnizaii

---Da--Mediu70%

Alte seciuni de audit

-----DaMediu70%

Balana de verificare i nregistrri contabile

------Mediu70%

Situaii financiare preliminare i nregistrri dup sfritul exerciiului------Mediu70%

RISCURI INERENTE SPECIFICE I MRIMEA EANTIOANELOR INIIALENumr de riscuri inerente specifice identificateNIVEL GENERAL DE RISC INERENT

Foarte sczutSczutNivel mediuNivel ridicat

0, 1 sau 2 riscuri23%50%70%100%

3 sau 4 riscuri50%70%100%100%

5 sau 6 riscuri70%100%100%100%

NTREBRI PRIVIND RISCURILE INERENTE SPECIFICE1Sistem expus erorilor /sistem inadecvat /sistem manual necomputerizat?

2Contabil responsabil pentru domeniul acesta slab pregtit profesional?

3Operaiuni complexe (natura operaiunii efective, nu modul cum este ea nregistrat)?

4Risc de pierderi /deturnri de fonduri / fraud?

5Multe judeci profesionale /calcule?

6Operaiuni neobinuite (natura operaiunii sau natura procesului n afara sistemului)?

F3:RISCURI INERENTE SPECIFICE I MRIMEA EANTIOANELOR INIIALE se va utiliza numai n cazul adoptrii metodei de eantionare bazate pe riscIniialeData

Client: SC Biofarm SAntocmit de: ABY

15.01.2011


17.01.2011

Risc inerent (RI): sursa F2RNE Riscul de controlCalculul benzii de risc

RI x RNE x RCMrimea eantionului

Imobilizrile corporale i necorporale70%56%100%39.2%38

Stocuri i producie n curs de execuie cantiti70%100%100%70%48

Stocuri i producie n curs de execuie evaluare70%100%100%70%48

Debitori

70%100%100%70%48

Conturi la bnci i casa pli

70%100%100%70%52

Conturi la bnci i casa ncasri70%100%100%70%52

Conturi la bnci confruntate cu extrasele de cont70%100%100%70%52

Creditori

70%100%100%70%52

Creditori pe termen lung

70%100%100%70%48

Vnzri

70%31%100%21.7%30

Cumprri

70%31%100%21.7%30

Cheltuieli

70%31%100%21.7%30

Salarii i indemnizaii

70%100%100%70%52

Alte seciuni de audit

70%31%100%21.7%30

Balana de verificare i nregistrri contabile

70%56%100%39.2%38

Situaii financiare preliminare i nregistrri dup sfritul exerciiului70%56%100%39.2%30

FACTORI AI RISCULUI DE NEDETECTARE NEASOCIAT CU EANTIONAREA

SIGURANA N EXAMINAREA ANALITICInexistent100%

Moderat56%

Ridicat31%

FACTORI AI RISCULUI DE CONTROL

SIGURANCRITERIIRISC

SemnificativRata eecurilor pn la 2%13.5%

ModeratRata eecurilor pn la 5%23%

LimitatRata eecurilor pn la 10%56%

InexistentRata eecurilor mai mare de 10%100%

TABEL CU MRIMEA EANTIONULUI LA O POPULAIE < 400BANDA DE RISCMRIMEA EANTIONULUI

78.4% PN LA 100%53

58.5% PN LA 78.3%48

43.8% PN LA 58.4%43

33.0% PN LA 43.7%38

24.9% PN LA 32.9%33

18.9% PN LA 24.8%28

14.4% PN LA 18.8%23

11.1% PN LA 14.3%18

8.5% PN LA 11.0%13

6.6% PN LA 8.4%8

0 PN LA 6.5%3

TABEL CU MRIMEA EANTIONULUI LA O POPULAIE ( 400

BANDA DE RISCMRIMEA EANTIONULUI

72.1% PN LA 100%59

58.7% PN LA 72.0%52

47.8% PN LA 58.6%48

39.0% PN LA 47.7%44

30.2% PN LA 38.9%40

23.4% PN LA 30.1%35

18.1% PN LA 23.3%30

14.0% PN LA 18.0%25

10.9% PN LA 13.9%20

8.4% PN LA 10.8%15

6.5% PN LA 8.3%10

PN LA 6.4%5

F 1.c SC Biofarm SA

Exercitiul financiar incheiat la 31.12.2010

Revizuire analitica (anexa 1)

Obiectiv:

Asigurarea ca situatiile financiare par rezonabile.

Activitate de audit:

Am comaparat situatiile financiare ale anului curent(2010) cu situatiile financiare ale anului precedent(2009)si se vor analiza diferentele mari sau neobisnuite.

Rezultate:

Am ramarcat urmatoarele aspecte:

-au crescut cheltuielile cu despagubirile si penalitatile in mod semnificativ-au crescut cheltuielile cu impozitele si taxele

-au crecut cheltuielile cu prestatiile externe in mod semnificativ

Nivelul stocurilor a inregistrat o crestere semnificativa ceea ce denota faptul ca a scazut viteza de rotatie a acestora.Am observat de asemnea si o crestere a nivelului cresterii creantelor comerciale.

Concluzie:

Conform situatiilor prezentate si auditate societatea Biofarm SA a inregistrat o crestere a nivelului soldului creantelor comericale si de asemenea in cresterea nivelului stocurilor.

F 1.d SC Biofarm SA

Exercitiul financiar ce se incheie la 31 decembrie 2010

Revizuire initiala a pricipiului continuitatii activitatii

Obiectiv:

Ne asiguram ca este justificata aplicarea pricipiului continuitatii activitatii la intocmirea situatiilor financiare.


Revizuirea informatiilor preliminare disponibile si evaluarea aplicarii principiului continuitatii activitatii.

Rezultate:

Cresterea creantelor comerciale neincasate indica faptul ca pe de o parte societatea doreste sa vanda mai mult decat poate produce iar pe de alta parte societatea nu incaseaza creantele cu aceeasi ritmicitate.Concluzie:

In urma informatiilor obtinute utilizarea de catre entitate a pricipiului continuitatii activitatii poate fi pusa sub semnul intrebarii.

Sectiunea GIniialeData

Client: SC Biofarm SA

ntocmit de: ABY

10.02.2011

Perioada:31.12.2010Revizuit de: CDU

16.02.2011

AcoperireRef.


Probe de audit necesare

1. Obinei un tabel cu variaia valorii de intrare, a amortizrii i a valorii contabile nete, n cursul exerciiului financiar, pentru fiecare categorie de mijloace fixe.

2. Obinei un tabel cu noile active nregistrate n cursul exerciiului financiar auditat. Verificai toate intrrile importante de active pe baza facturilor aferente / documentelor justificative.

3. Obinei un tabel cu ieirile de active n cursul exerciiului financiar. Verificai ncasrile din fiecare vnzare important de active din cursul exerciiului financiar cu documentele justificative.

4. Obinei un tabel cu profitul /pierderea rezultate n urma cedrilor de active din cursul exerciiului financiar. Verificai calculul profitului sau pierderii din vnzare.

5. Obinei tabele cu activele deinute prin contracte de leasing financiar sau de cumprare n rate. Revizuii contractele de leasing financiar i de cumprare n rate i asigurai-v c att activele, ct i obligaiile aferente au fost corect nregistrate i prezentate.

6. Obinei tabele privind cheltuielile cu amortizarea aferente exerciiului financiar auditat. Verificai corectitudinea calculului cheltuielilor cu amortizarea i comparai politica de amortizare din exerciiul curent cu cea din anii anteriori.

7. Obinei tabele cu reevalurile de active efectuate n cursul exerciiului financiar auditat.8. Obinei un tabel cu reparaiile i modernizrile de active i decidei dac exist elemente care trebuie capitalizate.

Munca de audit

9. Decidei dac este necesar verificarea fizic a mijloacelor fixe.

10. Examinai actele de proprietate ale activelor semnificative, dac acestea nu sunt n custodia unei instituii de creditare, ca garanie. Asigurai-v c actele sunt pe numele clientului i obinei confirmarea n acest sens, dac nu sunt n posesia societii.

11. Obinei un tabel cu angajamentele de investiii, dac exist aa ceva, fcnd deosebire ntre cele contractate, dar care nu sunt prezentate n situaiile financiare i cele autorizate fr a fi ns deja contractate.

12. Decidei dac exist probe privind o depreciere a fondului comercial i a altor mijloace fixe i asigurai-v c, n caz afirmativ, a fost fcut un provizion corespunztor.

Teste suplimentare

100%

100%

100%

100%

100%

100%

100%

100%

Lista Anexat

Actele de proprietate n posesia companiei

-

-G1

G2G 3G 4G5 G6 G7G 8 G9

REFREF

G 12

ABYABYABYABYABY ABY

ABYABYABYABYABYABY

Nu sunt

Nu sunt

Nu sunt

Nu suntNu sunt

Nu sunt

Nu sunt

Nu sunt

Una din cldiri are nevoie de reparaii minore.

Inspecia actelor. Banca deine garania asupra terenurilor i cldirilor societii.

Nu sunt

.

Nu sunt

Concluzie:Cu excepia aspectelor supuse ateniei verificatorului, am obinut asigurri rezonabile c mijloacele fixe:

Au fost nregistrate corect i n totalitate.

Exist i aparin societii.

Sunt corect evaluate n bilan.

Sunt corect prezentate, n conformitate cu OMF 3055/2009(sau IFRS).Semnat.......CD Data......16.02.2011............................................

Responsabil de misiune

G.1. SC Biofarm SA SC BDO AUDIT SRLExercitiul financiar ce se incheie la 31 decembrie 2010Obiectiv:

Obtinerea unui tabel cu costurile imobilizarilor, amortizarea cumulata si valoare (contabila) neta ramasa.

Activitatea de audit:

Se vor inspecta documente cum ar fi: fise individuale ale mijloacelor fixe, registrul mijloacelor fixe. Au fost revizuite fisele de cont specifice imobilizarilor. Au fost inspectate documentele specifice de intrare si iesire.

Rezultate:

Au fost obtinute urmatoarele probe de audit(anexa 3:tabel cu costurile imbilizarilor)Concluzii:

Conform informatiilor din nota contabila 1 nu s-au inregistrat probleme. G.2 SC Biofarm SA

SC BDO SRL

Exercitiul financiar incheiat la 31 decembrie 2010

Obiectiv:

Obtinerea unui tabel cu intrari de active.

Activitate de audit:Se vor inspecta documente cum ar fi fise individuale ale mijloacelor fixe, registrul mijloacelor fixe. Au fost inspectate fise de cont specifice imobilizarilor. Au fost inspectate documentele specifice de intrare.

Rezultate:Au fost culese urmatoarele probe de audit:

DescriereIMOBILIZARI CORPORALE

TerenuriConstructiiInstalatii tehnice siMobilier si Avansuri si TOTAL IMOBILIZARI CORPORALE

mijloace de transportaparatura biroticaimobilizari in curs

Cost

La 31.12.200920,033,51811,334,55547,076,692760,9242,518,66281,724,351

Intrari022,9031,611,70024,1752,769,6984,428,476

La 30.06.201020,033,51811,357,45848,546,431783,0532,953,85883,674,318

Amortizare

La 31.12.200902,270,32920,503,786428,916023,203,031

Intrari0287,5191,735,55749,0042,072,081

La 30.06.201002,557,84822,239,343477,920025,275,112

Valoare neta

La 30.06.201020,033,5188,799,61026,307,088305,1322,953,85858,399,206

La 31.12.200920,033,5189,064,22626,558,365332,0082,518,66258,506,779

Concluzii:Valorile de intrare au fost inregistrate in mod corect.

G.9. SC Biofarm SA SC BDO SRL

Exercitiul financiar ce se incheie la 31 decembrie 2010Obiectiv:

Verificarea fizica a mijlozcelor fixe pentru a constata existenta acestora. Verificam daca compania are documente de proprietate asupra lor.

Acitivitate de audit:

Pentru un esantion de mijloace fixe:

1. pentru terenuri si cladiri s-au verificat titlurile de propietate: conform raportului auditorului societatea Biofarm SA la 31 decembrie 2010, societatea nu detinea titlu de proprietate asupra terenului in folosinta din str. Logofat Tautu nr. 99. In Iancu de Hunedoara nr. 40-42 s-a obtinut in anul 2007 titlul de proprietate pe teren.

Terenul in folosinta din str. Logofat Tautu nr. 99, nu este inclus in situatiile financiare ale SC Biofarm SA, datorita faptului ca documentele ce atesta proprietatea nu au fost inca obtinute, existand notificari pe Legea nr. 10/2001.

In conformitate cu prevederile HG 834/1991 art. 1, societatea solicita obtinerea certificatului de atestare a dreptului de proprietate asupra terenului, pentru terenurile necesare desfasurarii activitatii conform obiectului de activitate.

Valoarea terenului pentru care se va obtine certificat de atestare a dreptului de proprietate va fi stabilita in baza prevederilor legale. Cu valoarea terenurilor se va majora capitalul social al Societatii iar actiunile vor intra in proprietatea statului. Efectul de dilutie va fi luat in calculul rezultatului pe actiune diluat.2.s-au notat terenurile si cladirile care sunt ipotecate sau gajate:

Societatea Biofarm SA nu are terenuri si cladiri ipotecate sau gajate.

Selectarea esantionului

Se verifica toate ternurile si cladirile si un esantion.

Total mijloace fixe la valoarea ramasa neamortizata 24,076,580 leiTerenuri si cladiri 14,430,478 leiValoare ramasa neamortizata 3,212,508 lei.

Total valoare ramansa neamortizata 17,642,986 leiTotal % din VRN 73 % Rezultate:

1. tot esantionul a fost insepctat.

2. pentru terenuri si cladiri au fost verificate titlurile de proprietate.

Concluzie:

Mijloacele fixe existe si compania detine titluri de proprietate asupra lor cu o singura exceptie prezentata mai sus.

Examinarea documentelor si a titlurilor de proprietate aferente.

a) La 31 decembrie 2010, societatea nu detinea titlu de proprietate asupra terenului in folosinta din str. Logofat Tautu nr. 99. In Iancu de Hunedoara nr. 40-42 s-a obtinut in anul 2007 titlul de proprietate pe teren.

Terenul in folosinta din str. Logofat Tautu nr. 99, nu este inclus in situatiile financiare ale SC Biofarm SA, datorita faptului ca documentele ce atesta proprietatea nu au fost inca obtinute, existand notificari pe Legea nr. 10/2001.

In conformitate cu prevederile HG 834/1991 art. 1, societatea solicita obtinerea certificatului de atestare a dreptului de proprietate asupra terenului, pentru terenurile necesare desfasurarii activitatii conform obiectului de activitate.

Valoarea terenului pentru care se va obtine certificat de atestare a dreptului de proprietate va fi stabilita in baza prevederilor legale. b) SC Biofarm SA nu a depus garantii si nu a gajat, respectiv nu a ipotecat active proprii pentru garantarea unor obligatii in favoarea unui tert.Obtinerea unui tabel cu privire la angajamente de capital (investitii)

NOTA 11. INVESTITII DETINUTE CA IMOBILIZARI La data de 31.12.2010, SC Biofarm SA a procedat la reevaluarea portofoliului care a inregistrat o scadere valorica de 344,152 la data de 31.12.2010 fata de 31.12.2009 datorita evolutiei bursiere din acest an: SIMBOL DENUMIRE Nr.act. Pret unitar Valoare de piata

ARAX ARMAZ GAZ SA MEDIAS 3,000,000 0.1490 447,000

BRD BRD 35,000 12.3500 432,250

COTR TRANSILVANIA C-TII 4,324 33.1000 143,124

DAFR DAFORA SA 120,000 0.1239 14,868

SIF 1 SIF BANAT CRISANA 1,895,100 1.0140 1,921,631

SIF 2 SIF MOLDOVA 2,550,000 1.1620 2,963,100

SIF 3 SIF TRANSILVANIA 823,500 0.5435 447,572

SIF 4 SIF MUNTENIA 615,600 0.6440 396,446

SIF 5 SIF OLTENIA 4,100,000 1.2600 5,166,000

TLV B.TRANSILVANIA 433,792 1.2280 532,697

TEL TRANSELECTRICA 13,040 19.3500 252,324

12,717,013

SECTIUNEA H Auditarea plasamentelor de capitalClient: SC Biofarm SAIniialeData

ntocmit de: I.O.S.

14.02.2011

Perioada: 31.12.2010Revizuit de: T.D.

Grad de acoperireReferinaIniiale Probleme aprute

I. Probe de audit necesare

Verificarea plasamentelor

1. Obinei lista plasamentelor i asigurai-v c investiiile sunt corect clasificate n filiale, firme asociate, asocieri n participaie, alte active fixe sau curente.

2. Verificai costul activelor noi i al celor cedate cu documentele justificative aferente i asigurai-v c variaiile importante n active au fost autorizate.

3. Confirmai soldurile conturilor de credite intra-grup i asigurai-v c sunt corect prezentate.

Venituri din plasamente

4. Asigurai-v c veniturile din plasamente sunt nregistrate n contabilitate pe o baz adecvat i consecvent.

5. Asigurai-v c profitul /pierderea din cedri este calculat() corect.

II. Activitatea de audit

Verificarea plasamentelor

6. Obinei confirmare de la terii ce dein certificate de proprietate, amnunte privind condiiile contractuale ale asocierii n participaie, etc.

7. Verificai fizic un eantion din certificatele

deinute de client.

8. Verificai printr-o surs autorizat, de exemplu CNVM, c s-au nregistrat toate emisiunile de aciuni gratuite i de drepturi.

9. Verificai respectarea principiului independenei exerciiului financiar.

10. Verificai printr-o surs autorizat evaluarea

plasamentelor.100%

100%

N/A

100%

100%

100%

80%

100%

100%

100%

H.1.

H.2.

H.3.

H.4.

H.5.

H.6.

H.7.

H.8.

H.9.

H.10.I.O.S.

I.O.S

I.O.S

I.O.S

I.O.S

I.O.S

I.O.S

I.O.S

I.O.S

I.O.SNu sunt aplicate prevederile IFRS/Directivei VII referitoare la consolidare/investiii n entiti asociate.

Nu exist.

N/A

Nu exist.

Nu exist.

Nu exist.

Nu exist.

Nu exist.

Nu exist.

Inconsecven privind

evaluarea plasamentelor

Grad de acoperireReferinaIniiale Probleme aprute

11. Decidei dac vreunul dintre plasamentele pe termen lung au suferit o diminuare permanent a valorii sale.

12. Decidei dac baza de calcul a valorii contabile nete corespunde cu clasificarea plasamentelor.

13. Asigurai-v c s-au prezentat corespunztor, n notele situaiilor financiare, valoarea de intrare i de ieire a plasamentelor.

Venituri din plasamente

14. Verificai printr-o surs autorizat c toate

veniturile de primit au fost ncasate.

Teste suplimentare

Nu se impun

100%

100%

100%

100%

H.11.

H.12.

H.13.

H.14.I.O.S

I.O.S

I.O.S

I.O.SNu exist.

Nu exist.

Nu exist.

Nu exist.

Concluzie:

Cu excepia aspectelor supuse ateniei verificatorului, am obinut o asigurare rezonabil c plasamentele i veniturile aferente:

1. Au fost nregistrate corect i n totalitate.

2. Exist i aparin entitii.

3. Sunt corect evaluate n bilan.

4. Sunt prezentate corect n situaiile financiare, n conformitate cu IFRS

Semntura T.D. Data 14.02.2011

(Auditor responsabil)

H.1. SC Biofarm SA

SC BDO SRL


Obiectiv:obtinerea unei liste a plasamentelor si asigurarea asupra faptului ca investitiile financiare sunt corect clasificate si adecvat prezentate in situatiile financiare.


Conform bilantului contabil pe anul 2010 societatea SC Biofarm SA a evidentiat si clasificat corect investitiile financiare,acestea sunt prezentate astfel in bilant:III. IMOBILIZARI FINANCIARE 2009 2010

Interese de participare (ct. 263-2963) Rd 14 13,007 13,007

Investitii detinute ca imobilizari(ct.265-2963) Rd 16 13,025,943 12,717,013

Alte imprumuturi (ct. 2675+2676+2677+2678+2679-2966-2968) Rd 17 - 5,656

Si in contul de profit si pierdere dupa cum urmeaza:

9. Venituri din interese de participare (ct.7611+7613) 38 - 809,906

11. Venituri din dobanzi (ct. 766) 42 3,000,949 2,180,933

Alte venituri financiare 44 1,651,807 1,196,652

(ct. 7617+762+763+764+767+768+765+788)

VENITURI FINANCIARE - TOTAL 45 4,652,756 4,187,491

12.Ajustari de valoare privind imobilizarile financiare si a investitiilor detinute ca active circulante (rd 47-48) 46 (6,064,376) 344,152

-Cheltuieli (ct. 686) 47 - 344,152

-Venituri (ct. 786) 48 6,064,376 -

13. Cheltuieli privind dobanzile 49 142,295 119,151

(ct. 666-7418)

Alte cheltuieli financiare 51 1,699,469 2,813,967

(ct. 663+664+665+688+668)

CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL 52 (4,222,612) 3,277,270

In anul 2010 au fost primite gratuit un numar de 79,714 actiuni la Banca Transilvania si au mai fost subscrise la aceeasi societate un numar de 35,222 actiuni noi.

SC Biofarm SA dispune de resurse financiare pentru a face fata necesitatilor curente, fara a fi necesara vanzarea actiunilor detinute la societati listate la BVB.

Politicile contabile utilizate in intocmirea acestor situatii financiare sunt conforme cu prevederile OMFP 3055/2009 , Legea 82/1991 cu modificarile ulterioare si cu setul de Politici Contabile aprobate de Consiliul de Administratie al SC Biofarm SA.Rezultate:Investitiile financiare realizate sub forma de plasamente de capital sunt clasificate in functie de intentia conducerii cu privire la detinerea lor in: (a se vedea tabelul de mai sus)

Concluzie:

Entitatea clasifica si prezinta adecvat investitiile financiare in situatiile financiare.

H.2. SC Biofarm SASC BDO SRL


Obiectiv:Verificarea costului activelor noi si al celor cedate pe parcursul perioadei auditate si asigurarea asupra faptului ca variatiile importante ale activelor au fost autorizate.Activitate de audit:

In anul 2010 activele imobilizate au inregistrat o scadere de aproximativ 8,3% fata de anul 2009, datorita amortizarii mijloacelor fixe si deprecierii terenurilor pe care SC Biofarm SA le are in proprietate.

In anul 2010, valoarea achizitiilor de imobilizari corporale a fost de 5.200.109 lei.

Avand in vedere obiectivele si necesitatile companiei, in anul 2010 s-au realizat o serie de investitii cu un impact semnificativ asupra activitatii, atat pentru sediul central cat si pentru relocarea depozitului.

In prima parte a anului au avut loc modernizari majore ale laboratorului de controlul calitatii care au constat in refacerea compartimentarilor interioare, refacerea instalatiei centralizare de incalzire, refacerea pardoselilor si a peretilor, in concordanta cu normele de buna practica farmaceutica.

De asemenea au fost realizate lucrari de reconditionare a laboratorului de microbiologie, in special recompartimentari pentru asigurarea fluxurilor corecte de personal, probe si materiale, instalarea unui sistem de conditionare a mediului de lucru. Acoperisul si fatada cladirii au suferit lucrari importante de reconditionare.

In aceeasi perioada s-a reconditionat si depozitul de materii prime si produse finite prin refacerea pardoselilor si igienizarea peretilor.

In a doua parte a anului s-a realizat asfaltarea curtii interioare a platformei si refacerea platformelor betonate cu diverse destinatii.

Pentru relocarea depozitului de produse farmaceutice, pe parcursul anului 2010 a fost obtinut certificatul de urbanism, avizele mentionate in acesta si a fost eliberata autorizatia de construire. Din punct de vedere al lucrarilor de constructii montaj au fost realizate inchiderile halei din panouri termoizolante, au fost incepute lucrarile de instalatii electrice, sanitare si siguranta la foc, s-au contractat lucrarile de ventilatii si constructie a camerei de prelevare. In anul 2010 au fost propuse spre casare si casate efectiv mijloace fixe cu valoare de intrare de 231,813lei si valoare ramasa neamortizata 6,989 lei. In anul 2010 au fost anulate si provizioanele constituite in anii anteriori pentru deprecierea mijloacelor fixe, in valoare de 14,541 lei, datorita casarii acestor mijloace fixe.Rezultate:S-au obtinut probe de audit adecve si suficiente cu privire la costul activelor noi, investitiilor facut pe parcursul anului si variatiile importante ale activelor.

Concluzii:Costul activelor noi si al celor cedate au fost corect determinat, iar variatiile imoprtante au fost corect determinat.H.3. SC Biofarm SA

SC BDO SRL


Obiectiv:Confirmarea soldurilor conturilor de credite intra-grup si asigurarea asupra faptului ca acestea sunt corect prezentate.


A fost investigata conducerea clientului de audit cu privire la existenta unor credite intra-grup acordate sau primite pe parcursul perioadei auditate.

Conform notei contabile 5:Obiectiv Overdraft - finantare capital de lucru

Suma 600,000 EUR

Scadenta 27 Mai 2011

Sold la 31 Decembrie 2009 -

Garantii Garantie reala mobiliara asupra creantelor societatii

SC Biofarm SA nu a depus garantii si nu a gajat, respectiv nu a ipotecat active proprii pentru garantarea unor obligatii in favoarea unui tert. Societatea beneficiaza doar de o linie de credit pentru capital de lucru si active achizitionate in sistem de leasing financiar.Rezultate:Entitate nu face parte dintr-un grup si nu a acordat credit repectiv beneficiaza de o linie de credit din partea institutiilor de credit.

Concluzie:

Nu exista solduri ale conturilor intra-grup.

STOCURI I CONTRACTE PE TERMEN LUNGIniialeData


ntocmit de: ABY

22.02.2011


24.02.2011

n ce msurRef.



1. Obinei un tabel sintetic cu stocurile i contractele pe termen lung aferente exerciiului curent i anterior.

2. Revizuii fiele de inventar finale ale stocurilor, verificnd adunarea pe vertical i orizontal precum i elementele neobinuite.

3. Asigurai-v c n lista contractelor s-a fcut deosebirea ntre cele pe termen lung i cele pe termen scurt, iar prezentarea lor este n concordan cu standardele contabile relevante.

4. Examinarea analiticComparai viteza de rotaie a stocurilor, precum i clasificarea stocurilor i a contractelor din exerciiul auditat cu cele din exerciiul anterior.

Verificarea stocurilor5. Participarea la inventariere

(a)Notai procedurile utilizate n timpul numrrii stocurilor i instruciunile date, ndosariai raportul privind inventarierea.

(b)Selectai un eantion de stocuri din fiele de inventar preliminare i verificai existena stocurilor respective, apoi procedai invers.

(c)Identificai stocurile terilor deinute de societate.

(d)Obinei detalii privind bunurile n tranzit sau cele aflate n alte locaii.

(e)ndosariai o copie a fielor de inventar preliminare.

(f)Adunai informaii referitoare la vnzri i cumprri, necesare pentru verificarea respectrii principiului independenei exerciiului.100%

I1I2I3I 4

ABYImpact negativ asupra trezoreriei entitatii

n ce msurRef.

sit.IniialeProbleme aprute

6. Revizuii fiele de inventar finale:

a) Comparai constatrile testelor de numrtoare a stocurilor realizate n cursul participrii la inventariere cu fiele de inventar finale.

b) Pentru un eantion de stocuri, verificai cantitile din fiele de inventar finale cu cele din fiele preliminare i obinei explicaii pentru modificri.

c) Verificai preurile/costurile stocurilor pe baza facturilor etc.

d) Revizuii alocarea cheltuielilor de regie pentru a v asigura c baza de calcul este corect i consecvent.

e) Testai dac valoarea de intrare a unui eantion de stocuri nu le depete valoarea realizabil net.

7. Identificai stocurile depreciate i pe cele greu vandabile i asigurai-v c s-au constituit provizioanele necesare.

8. Verificai respectarea principiului independenei exerciiului financiar.

9. Examinai condiiile de aplicare a clauzei de rezervare a titlului de proprietate de ctre furnizori.

Teste suplimentare

95%

95%I 6.c.1

I.6.c.2

I 6.e

ABY

ABY

ABYNu sunt

Nu sunt

Nu sunt

Iniiale


ntocmit de: ABY

22.02.2011


24.02.2011

n ce msurRef.


Contracte pe termen scurt

10. Selectai un eantion de contracte i discutai stadiul derulrii lor cu persoana responsabil.

11. Probai costurile realizate cu documentele justificative aferente, de exemplu: facturi, foi de pontaj etc.

12. Revizuii alocarea cheltuielilor de regie pe contracte pentru a v asigura c baza de calcul este corect i consecvent.

13. Revizuii nivelul provizioanelor, pentru a v asigura c este corespunztor.

Contracte pe termen lung14. Selectai un eantion de contracte i discutai stadiul derulrii lor cu persoana responsabil.

15. Verificai sumele incluse n cifra de afaceri pe baza documentelor justificative aferente, de exemplu certificatul dat de eful de antier c cifra de afaceri reflect valoarea muncii depuse.

16. Probai costurile realizate cu documentele justificative aferente, de exemplu: facturi, fir de pontaj etc., asigurndu-v c sunt corect alocate ntre exerciiului curent i cele urmtoare.

17. Revizuii alocarea cheltuielilor de regie pe contracte pentru a v asigura c baza de calcul este corect i consecvent.

18. Verificai sumele facturate cu jurnalul de vnzri i asigurai-v c soldul /plile excedentare sunt calculate i tratate corect.

19. Asigurai-v c provizioanele pentru pierderi estimate sunt corect tratate i decidei dac este necesar constituirea unor provizioane suplimentare.

n ce msurRef.


Teste suplimentare

Concluzie:Cu excepia aspectelor supuse ateniei verificatorului, am obinut un nivel rezonabil de asigurare c stocurile i contractele pe termen lung:

5. Au fost nregistrate corect i n totalitate.

6. Exist i aparin societii.

7. Sunt corect evaluate n bilan.

8. Sunt prezentate corect n situaiile financiare, n conformitate cu OMFP 3055/2009 (sau IFRS).Semnat C.D.U. Data 24.02.2011

Auditor coordonator

I.1. SC Biofarm SASC BDO SRL


Obiectiv:Obtinerea unu tabel sintetic cu stocurile si contractele pe termen lung aferente exercitiului financiar curent si anterior.

Activitate de audit:Potivit notei contabile 6: Stocurile de materii prime si materiale sunt evidentiate la valoarea de achizitie. Iesirea din gestiune a stocurilor se face utilizand metoda FIFO. Stocurile de produse in curs de executie sunt evidentiate la valoarea materiilor prime si materialelor inglobate in acestea. Stocurile de materii prime si materiale sunt evidentiate la valoarea de achizitie. Iesirea din gestiune a stocurilor se face utilizand metoda FIFO, incepand cu anul 2007. Pana la 31.12.2006 s-a utilizat metoda CMP pentru iesirea din gestiune a stocurilor. Metoda FIFO este mai adecvata necesitatilor companiei si trecerea de la CMP la FIFO nu a avut impact in contul de profit si pierdere. Stocurile de produse in curs de executie sunt evidentiate la valoarea materiilor prime si materialelor inglobate in acestea. Stocul de produse finite este inregistrat la cost de productie la momentul incheierii fabricatieiStocul de produse finite este inregistrat la cost de productie la momentul incheierii fabricatiei. Acolo unde a fost necesar, s-a creat un provizion pentru stocurile uzate, defecte, sau cu miscare lenta. Stocurile de materii prime si materiale au inregistrat o crestere de 10% fata de stocurile evidentiate la 31.12.2009, aceasta in conditiile cresterii cifrei de afaceri cu 22% fata de perioada similara a anului 2009.In ceea ce priveste contractul pe termen lung avem urmatoarele informatii:

Angajamente Leasing operational Societatea are incheiate la 31 decembrie 2010 contracte de inchiriere spatii, din care principalele sunt:

o Locator SC Flaros SA, pentru inchirierea spatiului din str.Ion Minulescu,nr.60,sector 3, Bucuresti, cu durata pana in 30.06.2011, rata lunara 5,900 euro + TVA . Costul inregistrat in cursul anului 2010 este de 299,538 lei.

o Locator SC comat Cluj SA, pentru inchirierea spatiului din str.Traian Vuia, nr.206,Cluj-Napoca, jud. Cluj, cu durata pana in 31.12.2012, rata lunara 1,729 EUR +TVA. Costul inregistrat in cursul anului 2010 este de 86,156 lei

o Locator SC Xan SRL, pentru inchirierea spatiului din str.G.Alexandrescu,nr.5, Chisinau, Rep.Moldova, cu durata nedeterminata, rata lunara 190 EUR (TVA inclus). Costul inregistrat in cursul anului 2010 este de 16,212 lei.

Leasing financiar

Reconcilierea dintre platile minime aferente leasing-ului financiar si valoarea actuala Descriere 31 Decembrie 31 Decembrie

2009 2010

Maxim 1 an 1,054,863 1,104,051

Mai mult de un an dar mai putin de 5 ani 892,129 890,883

Mai mult de 5 ani - -

Mai putin costurile financiare viitoare (136,793) (142,122)

Valoarea actuala a datoriilor leasing financiar 1,810,199 1,852,812

I.2 SC Biofarm SA

SC BDO SRL


Obiecitv:Revizuiti fisele de inventar finale ale stocurilor,verificand adunarea pe verticala si orizontala precum si elementele neobisnuite.


S-au revizuit fisele de inventar finale si costul stocurilor nu depaseste valoarea realizabila neta.Rezultate:Potrivit IAS 2 Stocuri , costul stocurilor trebuie sa cuprinda toate costurile aferente si prelucrarii precum si alte costuri suportate de entitate pentru a aduce elementele de stoc la forma si locul in care se gasesc in prezent. Costul de achizitie al stocurilor cuprinde:

Pret de cumparare negociat, txe de transport si alte taxe (cu exceptia celor pe care entiatea le poate recupera de le autoritatile fiscale (de exemplu: TVA pentru entitati inregistrate in acest scop la autoritatea fiscala)).

Costul de transport, manipulare si alte costuri direct atribuibile achizitiei;

Reducerile de natura comerciala:rabat, risturn, remiza ,sunt deduse la determinarea costului de achizitie;

Reducerile comerciale(scont) nu sunt luate in considerare, fiind recunoscute separat la elementele de venit financiar sau cheltuiala financiara. Concluzii:Nu s-au inregistrat probeleme .

I.3. SC Biofarm SA

SC BDO SRL

Exercitiul financiar ce se incheie la 31 decembrie 2010Obiectiv:

Asigurati-va ca in lista contractelor s-a facut deosebire intre cele pe termen lung si cele pe termen scurt, iar prezentarea lor este in concordatnta cu standardele contabile relevante.


In nota 5 a societatii SC Biofarm SA atat contactele pe termen lung cat si cele pe termen scurt sunt corect prezentate in situatiile financiare.

Rezultate:

Societatea Biofarm SA prezinta in mod corect, detaliat si se face deosebire in contractele pe termen lung si cele pe termen scurt iar prezentarea lor este in concordanta cu standardele contabile adecvate si relevante.

Concluzii:

Nu s-au inregistrat probleme.

I.4 SC Biofarm SA

SC BDO SRL


Obiectiv:

Determinara vitezei de rotatie a stocurilor si a ponderii stocurilor in total active pentru a obtine o comapratie cu perioada precendenta.


Au fost examinate fisele conturilor de stocuri trimestriale in vederea determinarii stocului mediu anual. Au fost examinate listele anuale de inventar in vederea confruntarii cu valorile prezentate in situatiile financiare pentru 2010.Rezultate:

Viteza de rotatie a stocurilor exprimata ca durata unei rotatii a fost la finele perioadei auditate de 6 zile/ rotatie, in crestere fata de perioada anterioara (2009). Viteza de rotatie a stocurilor a scazut de 48 ori in perioada auditata fata de perioada anterioara cand s-a inregistrat o crestere a vitezei de rotatie a stocurilor de 295 ori. Rata stocurilor raportata la total active pentru trimestrul IV pentru anul 2010 a fost de 9,3% ,iar pentru anul 2009 a fost de 7,96% rezulta o usoara crestere cu o unitate in anul 2010 fata de anul 2009.Concluzii:

Cresterea ponderii stocurilor in total active curente poate fi interpretata ca avand consecinte nefavorabile asupra gestiunii trezoreriei.

DEBITORI I PLI N AVANS sectiunea JIniialeData


ntocmit de: ABY

03.03.2011


05.03.2011

Grad de acoperireRef.

sit.IniialeProbleme aprute


1. Obinei un tabel sintetic cu debitorii i plile n avans aferente exerciiului curent i celui urmtor.

Dac clientul ine un jurnal al vnzrilor i o situaie a vnzrilor zilnice, efectuai testul 2. n caz contrar, efectuai testul 3.

2. Obinei o list cu soldurile finale din jurnalul vnzrilor i asigurai-v c suma acestora corespunde cu totalul de control al debitorilor din cartea mare.

Verificai contul de control al jurnalului vnzrilor aferent exerciiului auditat.(a)Investigai nregistrrile contabile cu valoare mare sau neobinuit.(b)Investigai orice variaie mare sau neobinuit a vnzrilor sau a notelor de credit.

(c)Verificai un eantion de solduri pe baza jurnalului vnzrilor i invers.

(d)Verificai adunrile din lista soldurilor.

3. Dac nu exist un jurnal al vnzrilor, obinei o list a soldurilor finale ale debitorilor comerciali i confruntai-o cu evidenele contabile.

4. Revizuii soldurile debitorilor, verificnd: (a)Vechimea(b)ncasarea creanelor dup sfritul exerciiului.

5. Discutai cu conducerea posibilitatea recuperrii creanelor restante i decidei dac este necesar constituirea de provizioane pentru ru platnici.

6. Verificai respectarea principiului independenei exerciiului pentru vnzri /debitori /ncasri.-

-

-

-

-

-

-

-

100 %

85%J.1.REF

REF

REF

REF

REF

REF

REF

J.5.

J.6.-

-

-

-

-

-

-

ABY

ABY-

-

-

-

-

-

-

-

E necesar recunoasterea unor ajustari pentru depreciere. S-a discutat i convenit valoarea ajustarilor pentru depreciere.

Exista probleme privind aplicarea acestui principiu

7. Examinai stornrile emise dup ncheierea exerciiului financiar i decidei dac este necesar constituirea de provizioane.

8. Verificai plile n avans la ncheierea exerciiului financiar.(a)Verificai elementele semnificative pe baza documentelor justificative aferente.

(b)Comparai plile n avans din exerciiul

curent cu cele din anii anteriori pentru a

identifica posibile omisiuni.

9. Examinarea analitic(a)Comparai viteza de rotaie a debitorilor din exerciiul curent cu cea din exerciiul anterior i explicai variaiile.(b)Comparai lista debitorilor ajuni la scaden cu cea din exerciiile anterioare i notai orice modificri semnificative n indicatorul debitorilor restani.

10. Verificai lista soldurilor finale ale debitorilor. Confirmai direct un eantion de solduri ale debitorilor i verificai concordana dintre confirmrile primite i evidenele contabile ale societii. Solicitai din nou confirmare din partea debitorilor de la care nu ai primit rspuns. ndosariai rezultatele confirmrii directe a debitorilor.

11. n ceea ce privete mprumuturile acordate personalului sau directorilor, obinei confirmarea scris a soldului, ratei dobnzii, dac este cazul, i a condiiilor de rambursare.

Teste suplimentare-

-

100%

-

-

-REF

REF

J 9 a

REF

REF

REF-

-

ABY

-

-

-

.

-

-

Impact nefavorabil asupra trezoreriei entitatii. Incetinirea ritmului de recuperare a creantelor comerciale.

-

-

-

Concluzie:Cu excepia aspectelor supuse ateniei verificatorului, am obinut certitudinea c debitorii:

- Au fost nregistrai corect i n totalitate.

- Exist i aparin societii.

- Sunt corect evaluai n bilan.

- Sunt prezentai corect n situaiile financiare, n conformitate cu OMFP nr. 1752/2005 (sau IFRS)

Semnat...................CDU ............. Data....05.03.2007..............................................

Responsabil de misiune

J.1. SC Biofarm SA

SC BDO SRL


Obiectiv:

Obtineti un tabel cu debitorii si platile in avans aferente exercitiului curent si celui urmator.


Din notele contabile s-au cules urmatoarele informatii privind debitoriiDescriere 31 Decembrie 31 Decembrie

2009 2010

Avansuri pentru servicii 3,124 3,159

Clienti 39,124,620 31,105,135

Clienti incerti sau in litigiu 44,673 44,673

Ajustari pentru deprecierea creantelor clienti (1,107,825) (1,375,849)

Clienti facturi de intocmit (7,708,076) (13,671,927)

Total 30,356,516 16,105,191

Soldul clientilor la 31.12.2010 este diminuat cu suma de 34,392,857 lei, reprezentand bilete la ordin primite de societate. Aceste sume sunt reprezentate in bilant la pozitia Investitii finaciare pe termen scurt.

Soldul Clienti facturi de intocmit reprezinta discounturile de facturat in 2011 aferente anului 2010 (inclusiv TVA neexigibil). La data de 31.12.2010, SC Biofarm SA are constituit un provizion pentru clienti incerti in valoare de 1,375,849 lei.

Acesta cuprinde: CLIENT Sold

31.12.2010

SC Montero SA 1,054,060

SC Relad International SRL 242,152

SC Dimexela Impex SRL 27,714

SC Texcom 93 27,661

SC Comtim SA 10,115

SC Dimexela Impex SRL 27,714

SC Arena group SA 6,896

Alti clienti 7,252

Total 1,375,849

In acest an a fost constituit provizion de clienti pentru SC Relad International SRL, SC Dimexala Impex SRL si alti clienti incerti in valoare de 7,252 lei.

Rezultate:

Conform informatiilor culese putem spune ca soldul clientilor la 31.12.2010 este diminuat cu suma de 34,392,857 lei, reprezentand bilete la ordin primite de societate. Aceste sume sunt reprezentate in bilant la pozitia Investitii finaciare pe termen scurt iar soldul clientilor la 30.06.2011 este diminuat cu suma de 21,595,164 lei reprezentand bilete la ordin primite de societate.Concluzii:

Nu sunt probleme.

DISPONIBILITATI IN CONTURI LA BANCI SAU IN CASA CREDITE PE TERMEN LUNGSeciunea

K

IniialeleData

Client: SC Biofarm SAntocmit de: UI19.11.2010

Perioada auditat: 31.12.2010Revizuit de: UI

Probe de audit necesareGrad de acoperireRef.

sitInitiale Probeleme aparute

1Tabel cu toate soldurile finale ale conturilor la banci si ale conturilor de casa, probarea cifrelor perioadei curente cu extrase de cont bancare si registru de casa.K.1.1.

U.I.Nici una

2Se analizeaza incasarile si platile

a)se verifica un esantion de inregistrari cu extrasele de cont si registrul de casa K.2.a.1.

U.I.Nici una

b)se verifica un esantion de inregistrari din registrul de casa pe baza documentelor justificative aferente. K.2.b.1.

U.I.Nici una

c)Se verifica registrul de casa pe parcursul intrgului exercitiu financiar si inregistrarile cu valoare mare sau neobisnuita. K.2.c.1.U.I.Nici una

3Se verifica operatiunile in numerar.

a)fondurile in numerar si se decide daca este necesara numararea lor.

b)se examineaza regsitru de casa pentru a gasi eventuale tranzactii cu valoare mare sau neobisnuita si se revizuiesc documentele justificative aferente.K.2.b.1.

U.I.Nici una

c)se verifica tranzactiile cu directorii.

4Prezentarea soldurilor conturilor la banci, in special impartirea datoriilor pe termen lung in portiunea rambursabila pe termen scurt ( sub un an) si, respectiv pe termen lung.

5Se verifica soldurile conturilor la banci si a conturilor de casa.

Se obtin scrisorile de confirmare bancara standard de la fiecare banca cu care clientul a facut tranzactii.

Se verifica concordanta intre toate soldurile mentionate la pct.2 si scrisoarea bancara standard, daca situatiile financiare prezinta in mod corespunzator garantiile detinute de banca.

6Se verifica contractele incheiate pe termen lung si scurt cu bancile si modul in care entitatea a respectat prevederile contractuale. Se evalueaza riscurile ce decurg din nerespectarea clauzelor contractuale.

Concluzii:

Cu excepia aspectelor supuse ateniei verificatorului, am obinut o asigurare rezonabila cu privire la conturile in banci si casa si anume ca:

1. au fost inregistrate corect si in totalitate ;

2. exista si apartin societatii;

3. sunt corect evaluate in documentele financiar contabile

4. sunt corect prezentate..

Semnat Data:19.11.2010

Responsabil misiune:U.I.

K.1.1 SC Biofarm SA SC BDO SRL


Obiectiv:

Obtinerea unui tabel cu soldurile finale de disponibilitati la banci si in caserie.

Mod de lucru: au fost preluate sumele din urmatoarele tabele.

Rezultate: s-au preluat sumele din tabelele corespunzatoare intocmite. NOTA 14. CASA SI CONTURI LA BANCI Descriere 31 Decembrie 2009 31 Decembrie 2010

Disponibil in casierie 4,074 10,429

Disponibil la banci in RON 27,245,917 149,109

Disponibil la banci in valuta 719,654 643,571

Cecuri de incasat 1,416 -

Avansuri de trezorerie si alte valori 77,531 117,717

Total casa si conturi la banci 28,048,592 920,826

Numerarul aflat in banca in valuta s-a reevaluat la rata de schimb comunicata de Banca Nationala a Romaniei, pentru sfarsitul anului. Diferentele de curs din reevaluare au fost inregistrate in contul profit si pierdere.

Disponibilitatile banesti la 31.12.2010, conform bilant, sunt la un nivel de 920,826 lei fata de 28,048,592 lei la data de 31.12.2009. Pentru anul 2010 s-a facut reclasificarea depozitelor banesti detinute de SC Biofarm SA la banci, din pozitia de conturi bancare la pozitia investitii pe termen scurt.Concluzie:Activitatea de trezorerie a unitatii s-a desfasurat cu respectarea dispozitiilor legale in vigoare. Soldurile conturilor de disponibiblitati reflectate in contabilitate corespund cu extrasele de cont bancare. Documentele justificative, care stau la baza operatiunilor cu disponibilitati banesti si in numerar, indeplinesc conditiile de fond si forma necesare.

K.2.a.1 SC Biofarm SASC BDO SRL


Obiectiv:

Verificarea concordantei dintre documentele justificative cu extrasele de cont si registrul de casa.

Mod de lucru: s-au verificat documentele justificative in scopul culegerii de elemente probante.

Rezultat:

Sumele inscrise in documentele justificative concorda cu sumele din extrasele de cont si sunt inregistrate corect in fisa de cont.Concluzii:

Operatiunile de primire si plati in numerar sunt inregistrate la data producerii lor si corespund cu sumele reale. Operatiunile de numerar se desfasoara cu respectarea disciplinei de casa. Chitantele ,cecurile, foile de varsamant sunt gestionate corespunzator pe baza fisei de magazie a formularelor cu regim special.

K.2.b.1 SC Biofarm SASC BDO SRL


Obiectiv:

Verificarea unui esantion de inregistrari din registrul de casa pe baza documentelor justificative.

Mod de lucru: s-au selectat suficiente documente justificative care s-au confruntat cu sumele inscrise in registrul de casa.

Rezultat:

Pe baza esantionului de inregistrari din registrul de casa in corespondenta cu documentele justificative aferente, s-au obtinut urmatorul tabel:

Concluzie:Operatiunile de primire si plati in numerar sunt inregistrate la data producerii lor si corespund cu sumele rea

Dosar de Audit SC Biofarm SA

Documents

Transcript of Dosar de Audit SC Biofarm SA