8/6/2019 documente AI

1/16

PrENTITATEA PUBLICServiciul Audit Public InteNr. 420575 din 15.03.2005

In conformitate cu pO.M.F.P. nr. 38/2003 de apactivitii de audit intern, aaprobat Normele proprii dePlanului de audit intern pentResurselor Umane n perioa

Scopul misiunii de a

a c t i v i t i i d

8/6/2019 documente AI

2/16

MINISTERUL PUBLIC

PARCHETUL DE PE LNGNALTA CURTE DE CASAIE I JUSTIIE

SERVICIUL AUDIT PUBLIC INTERNNr. 232/04.09. 2008

Numele : P. D. Data : 04.09.2009Misiunea :Audit de regularitate pentru evaluarea i mbuntirea eficienei ieficacitii sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a

proceselor de administrare la Parchetul de pe lng Tribunalul Valcea.DECLARAIA DE INDEPENDEN

Incompatibiliti n legtur cu Parchetul de pe lng Tribunalul Valcea Da NuAi avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s vlimiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni nmisiunea de audit n orice fel?

- X

Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar putea s vinflueneze n misiunea de audit?

- X

Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitateaacestei entitii publice ?

- X

Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate integral sau parial deUniunea European?

- X

Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale entitii ce urmeaz afi auditat?

- X

Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul entitiipublice ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere?

- X

Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea de foloasenecuvenite de la entitatea public evaluat?

- X

Ai fost implicat() n activitatea financiarcontabil la aceast entitate sau la o unitate dinsubordinea acesteia ?

- X

Avei vreun interes direct sau indirect la aceast entitate ? - XDac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau

organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoartele de auditimpariale, notificai eful Serviciului de audit public intern ?

X -

Auditor,P. D. ef serviciu audit public intern,

G.I.

8/6/2019 documente AI

3/16

Anexa nr1MINISTERUL PUBLIC

PARCHETUL DE PE LNGNALTA CURTE DE CASAIE I JUSTIIE

SERVICIUL AUDIT PUBLIC INTERNNr.232 / 23.09. 2009

CHESTIONAR DE CONTROL INTERN

Misiunea de audit: Audit de regularitate pentru evaluarea i mbuntireaeficienei i eficacitii sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, acontrolului i a proceselor de administrarePerioada auditat: 01.01.2009 - 31.12.2009ntocmit: P. D.

ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.1. organigrama i statul de funciia) avei organigrama Parchetului de pe lng TribunalulValcea i a parchetelor aflate n finanarea acestuia pe

perioada auditat?

x

b) avei un stat de funcii, formalizat, pe perioada auditat? xc) daca da, v rugm s ne pregtii un exemplar dinorganigram i statul de funcii, pe care s ni-l furnizai nmomentul declanrii misiunii de audit .2. fia postuluia) avei fia postului, formalizat, pe perioada auditat pentru: x- manager economic 1- referent ( contabil ) 1

- referent ( administrator ) 1- prim grefier 1- grefierii efi ai parchetelor de pe lng judectoriile aflate nfinanarea Parchetului de pe lng Tribunalul Valcea.

6

- casierb) v rugm s ne furnizai un exemplar de pe fiele posturilorsalariailor menionai la pct.2 a)3. categorii de personala) pe perioada auditat avei fluctuaii de personal ( detari,delegri, transferuri, pensionri, etc ) ?

x

b) pe perioada auditat avei cereri de ntrerupere a activitiipentru ngrijirea copilului n vrst de pn la 2 ani ?

x

8/6/2019 documente AI

4/16

ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.c) v rugm s ntocmii un tabel nominal pe categorii de

personal, care s cuprind i fluctuaiile de personal cu datelerespective, pentru anii auditai pe care s ni-l furnizai nmomentul declanrii misiunii de audit .4. ordine de numirea) avei un ordin de numire pentru persoana mputernicit cuacordarea vizei de control financiar preventiv propriu pe

perioada auditat ?

x

b) dac da, v rugm s ne furnizai un exemplar de pe acestordin .c) avei un ordin de numire pentru persoana care exercitactivitatea de casier pe perioada auditat ?

x

d) dac da, v rugm s ne furnizai un exemplar de pe acest

ordin .e) avei un ordin de numire pentru persoana cu atribuiuni degestiune pentru activitatea proprie i parchetele aflate nfinanarea acestuia pe perioada auditat ?

x

f) dac da, v rugm s ne furnizai un exemplar de pe acestordin .g) avei un ordin de numire al comisiei de recepie pe

perioada auditat ?x

h) dac da, v rugm s ne furnizai un exemplar de pe acestordin .

i) avei un ordin de numire al comisiei de inventariere peperioada auditat ? x

j) dac da, v rugm s ne furnizai un exemplar de pe acestordin .5. scoaterea din funciune a mijloacelor fixe, declasareaori casarea bunurilor materialea) n perioada auditat ai scos din funciune mijloace fixe ? x

b) dac da, v rugm s ne furnizai ordinul privind scoatereadin funciune a mijloacelor fixe .c) n perioada auditat ai avut declasri ori casri de bunuri

materiale, altele dect mijloacele fixe ?x

d) dac da, v rugm s ne furnizai procesele verbalentocmite .6. achiziiile publicea) pe anii auditai ai ntocmit planuri de achiziii publice ? x

b) planurile de achiziii publice sunt scrise i formalizate ? xc) dac da, v rugm s ne furnizai un exemplar din planurilede achiziii publice pentru perioada care face obiectulmisiunii de audit .

7. pregtirea profesionala) avei un plan n ceea ce privete pregtirea profesionala a x

8/6/2019 documente AI

5/16

ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.personalului?b) inei o eviden cu pregtirea profesional pe categorii depersonal ?

x

c) dac da, v rugm s ntocmii un tabel nominal pecategorii de personal, care s cuprind i perioadele i loculdesfurrii pregtirilor profesionale , pentru anii auditai pecare s ni-l furnizai n momentul declanrii misiunii deaudit.8. circulaia documentelora) avei un grafic de circulaie al documentelor justificative icontabile pe perioada auditat ?

x

b) dac da, v rugm s ne furnizai un exemplar .9. nregistrrile n carnetele de munc

a) pe perioada auditat ai avut recalculri salariale pe carele-ai acordat n urma unor sentine judectoreti sau n urmaunor ordine primite de la Parchetul de pe lng nalta Curtede Casaie i Justiie ? Dac da, v rugm s le enumerai iun exemplar de pe aceste sentine sau ordine s ni-l furnizain momentul declanrii misiunii de audit .

x

a) ai nregistrat n carnetele de munc diferenele de valoareade referin sectorial ?

x

10. plata unor drepturia) n trimestrul IV 2009 ai pltit medicamente personalului

auxiliar de specialitate ?

x

b) dac da, ai recuperat sumele decontate i cnd ?11. proceduria) avei proceduri privind activitatea de ncadrare acheltuielilor n prevederi bugetare ?

x

b) avei proceduri privind stabilirea drepturilor salarialecuvenite personalului ?

x

c) avei proceduri privind efectuarea nregistrrilor iadministrarea carnetelor de munc?

x

d) avei proceduri specifice care reglementeaz activitatea deachiziii publice ?

x

e) avei proceduri privind modul de gestionare a valorilormateriale i bneti ?

x

f) avei proceduri privind inventarierea patrimoniului ? xg) avei proceduri privind organizarea i conducereacontabilitii ?

x

h) avei proceduri privind controlul financiar preventivpropriu ?

x

i) avei proceduri privind modul de arhivare a documentelorjustificative ?

x

8/6/2019 documente AI

6/16

ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS. j) ai ntocmit check listurile specifice activitii financiareconomice ?

x

k) daca da, v rugm s ne pregtii un exemplar din acestea,pe care s ni-l furnizai n momentul declanrii misiunii deaudit .

Auditor intern,P.D. Manager economic, D.E.

LISTA DE VERIFICARE NR.1

Obiectivul I. Angajarea, lichidarea, ordonanarea, plata i nregistrarea operaiunilor n conformitatecu prevederile legale i n concordan cu prevederile legii bugetare; evidena contabil i controlul financiar

preventiv propriu

Nr. Crt. Activitatea de audit Da Nu Observaii1. ncadrarea cheltuielilor n prevederile bugetare Test nr.11.1. Examinarea bugetului de venituri i cheltuieli i actualizarea acestuia

dup rectificarea bugetar1.1.1. Propunerea de proiect de buget este nsoit de documentaii ifundamentri detaliate

XFIAP nr.1

1.1.2. Existena bugetului aprobat i repartizarea pe trimestre X1.1.3. Concordana numrului de personal din statul de salarii cu numrul

maxim de personal stabilit prin bugetX -

1.2. Fundamentarea necesarului de credite i compararea creditelorsolicitate cu creditele deschise neutilizate la data solicitrii

1.2.1. Fundamentarea necesarului de credite este ntocmit X FIAP nr.11.2.2. Pentru fundamentarea sumelor solicitate dac s-a inut cont de creditele

deschise i neutilizateX

2. Evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale2.1. Parcurgerea celor patru faze ale execuiei bugetare2.1.1. Existena procedurilor scrise i formalizate privind evidena i raportarea

angajamentelor bugetare i legaleX -

2.1.2. Existena scris a atribuiilor i competenelor personalului mputernicits efectueze operaiuni legate de angajare, lichidare, ordonanare i plat

X -

2.1.3. Respectarea succesiunii fazelor execuiei bugetare X FIAP nr.12.1.4. ntocmirea documentelor pentru operaiuni legate de angajare, lichidare,

ordonanare i platX FIAP nr.1

2.2. Conducerea evidenei angajamentelor bugetare i legale2.2.1. Existena actului administrativ pentru desemnarea persoanei i

nlocuitorilor acesteia cu atribuii pe linia organizrii i conduceriiangajamentelor bugetare i legale

X

2.2.2. Evidena n contabilitate n conturi n afara bilanului a creditelor

bugetare, angajamentelor bugetare i legale, creditelor deschise derepartizat i pentru cheltuieli proprii:- evidena creditelor bugetare aprobate, n contul 940/8060

X FIAP nr.1

8/6/2019 documente AI

7/16

Nr. Crt. Activitatea de audit Da Nu Observaii- evidena angajamentelor bugetare, n contul 950/8066- compararea datelor din conturile 940 "Credite bugetare

aprobate" i 950 "Angajamente bugetare" i determinareacreditelor bugetare disponibile care pot fi angajate

- evidena angajamentelor legale, n contul 960/8067

3. Organizarea i conducerea contabilitii3.1. Planul de conturi3.1.1. Existena procedurilor scrise i formalizate X3.2. Fie de cont3.2.1. Documentele justificative sunt nregistrate cronologic i

sistematicX FIAP nr.1

3.2.2. Fiele de cont sunt completate cu conturile corespondente X3.2.3. Fiele de cont sunt completate cu explicaii suficiente X3.3. Fiele de operaiuni bugetare3.3.1. Fiele de operaiuni bugetare sunt completate n termen i cu

datele privind evidena creditelor bugetare aprobate, a plilorde cas i a cheltuielilor efective

X FIAP nr.1

3.4. Notele contabile3.4.1. Notele contabile sunt semnate de ntocmit i verificat X3.4.2. Notele contabile sunt completate cu explicaii suficiente X3.5. Fia mijlocului fix3.5.1. Denumirea i datele de identificare sunt suficiente X3.6. Fia de eviden a materialelor de natura obiectelor de

inventar n folosin3.6.1. Denumirea i datele de identificare sunt suficiente X -3.7. Fia de cont pentru operaiuni diverse

3.7.1. Se confrunt lunar evidena contabil analitic cu evidenamagaziei- - Interviu

3.8. Bonurile de consum3.8.1. Bonurile de consum sunt ntocmite de compartimentul care

solicitX FIAP nr.1

3.9. Notele de recepie i constatare de diferene3.9.1 Ordinul de numire a comisiei de recepie s-a actualizat X3.9.2. Recepia se efectueaz cantitativ i calitativ X4. ntocmirea, editarea i pstrarea registrelor de

contabilitate obligatorii4.1. Registrele de contabilitate obligatorii4.1.1. ntocmirea i editarea Registrului jurnal X FIAP nr.14.1.2. ntocmirea i editarea Registrului Cartea mare) X4.1.3 ntocmirea i editarea Registrului privind activitatea de

control financiar preventivX

4.2. Registrul de cas4.2.1. Registrul de cas se ntocmete zilnic de casier X5. Utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor

5.1. Programul de contabilitate5.1.1. Programul de contabilitate respect coninutul de informaii prevzut

pentru formulareX

5.2. Securitatea bazelor de date5.2.1. Actualizarea programelor antivirus se realizeaz zilnic X

8/6/2019 documente AI

8/16

Nr. Crt. Activitatea de audit Da Nu Observaii5.2.2. Exist un sistem de parole X6. ntocmirea i depunerea situaiilor financiare6.1. Raportul explicativ6.1.1. Notele explicative cuprind informaii suficiente X FIAP nr.17. Organizarea controlului financiar preventiv propriu7.1. Ordinul de numire a persoanei care exercit controlul

financiar preventiv7.1.1. Actele de delegare a atribuiilor specific limitele i condiiile

delegriiX

7.1.2. Respectarea principiului separaiei sarcinilor X FIAP nr.17.2. Normele metodologice proprii7.2.1. Procedurile sunt actualizate X7.2.2. Analiza operaiunilor vizate de controlul financiar preventiv Interviu7.2.3. ntocmirea listelor de verificare pentru fiecare operaiune

cuprins n cadrul specific al entitii publiceX

8. Exercitarea controlului financiar preventiv propriu8.1. Angajamentele bugetare i legale8.1.1. Conducerea evidenei angajamentelor bugetare i legale X FIAP nr.18.2. Ordonanarea cheltuielilor8.2.1. Ordonanarea cheltuielilor se vizeaz de control financiar

preventivX

9. Circuitul documentelor9.1. Circuitul documentelor9.1.1. Exist control pentru circuitul i arhivarea documentelor X9.1.2. Personalul a fost informat de circuitul documentelor X9.1.3. Personalul implicat nu are trecute n fiele postului aceste

atribuii

X

Data 30.09.2009

Auditor intern,P. D.

MINISTERUL Public

Parchetul de pe langa Tribunalul ValceaNALTA CURTE DE CASAIE I JUSTIIESERVICIUL AUDIT PUBLIC INTERN

INTERVIU

PRIVIND ANGAJAREA, LICHIDAREA, ORDONANAREA, PLATA I NREGISTRAREAOPERAIUNILOR N CONFORMITATE CU PREVEDERILE LEGII BUGETARE I EVIDENACONTABIL I CONTROLUL FINANCIAR PREVENTIV

8/6/2019 documente AI

9/16

Misiunea de audit: Audit de regularitate pentru evaluarea i mbuntirea eficienei ieficacitii sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a proceselor deadministrare

Perioada auditat: 01.01.2009 31.12.2009

Nr.crt.

ntrebri Da Nu Explicaii

1. Ai ntocmit documentaii i fundamentri detaliateaferente proiectelor de buget pentru anii auditai ?

- - La baza fundamentrilor au stat execuiile anilor precedeni precum iidentificarea necesitiefecturii unor lucrri dereparaii curente de valorimari, precum i dotri

independente, care nu au putut fi executate din bugetul anului n curs,urmnd s fie prinse n proiectul de buget pentruanul urmtor (vezi: plande achiziii iniial) .

2. Avei proceduri pentru: evidena contabil ; evidena iraportarea angajamentelor bugetare i legale ; sistemul desecuritate electronic a documentelor financiar contabile ; privind controlul financiar preventiv propriu i amodului de arhivare a documentelor financiar-contabile ?

X -

3. Cum explicai existena soldurilor la cheltuieli materiale i

de personal la :- iunie 2009 - personal : 57.390 lei ;

- materiale : 62.619 lei ;- septembrie 2009 personal : 24.640 lei ;

- materiale : 20.323 lei.

- - La cheltuieli de personal

pentru iunie 2009 fiindnceput de trimestru III,s-a intenionat utilizareadisponibilului pentruacoperirea eventualelorsolicitri de avansuriconcedii, iar laseptembrie 2009 deiplile lunii septembrie aufost egale cu solicitrile(399.166 lei fa de397.000 lei) disponibilulprovine din luna anterioar

cnd a fost constituit cafond de rezerv pentru plata concediilor deodihn. La cheltuielimateriale pentru iunie2009 disponibilul este nfapt de 41.441 lei iardiferena reprezintdisponibil la articolul 27 pentru o lucrare dereparaie curent ndesfurare, iar in lunaseptembrie 2009disponibilul reprezintarticolul 20.01.03

8/6/2019 documente AI

10/16

nclzit, iluminat i formotric ce provine dinluna aprilie a anuluicurent, cnd consumurilelunii martie au fost maimici dect estimrile, iar

acest disponibil a fostpstrat la articolul bugetarrespectiv pentru lunile detoamn. Mai mult n bazaexistenei acestuidisponibil necesarul decredite pentru lunileoctombrie i noiembrie2009, naintate laordonatorul de creditsecundar, cu adresele nr.4920 din 19.09.06 irespectiv 5602 din

19.10.06 suma solicitateste 0 .

4. Pe perioada auditat ai ntocmit documentele pentruoperaiunile legate de angajare, lichidare, ordonanare iplat?

- - Pentru anul 2009 i 2008doar ordonanri, iarncepnd cu anul 2009odat cu achiziionareanoului program informaticde eviden economic aufost ntocmite acestedocumente.

5. Ai ntocmit Fia de eviden a materialelor de naturaobiectelor de inventar n folosin aa cum prevedeOrdinul ministrului finanelor publice nr.1850/2009?

- - Exist evidencomputerizat a obiectelorde inventar n folosin pe

fiecare unitate de parchetiar la parchetul judeeanpe fiecare loc de munc.

6. Confruntai lunar evidena contabil analitic cu evidenamagaziei?

- - Bunurile i materialeleachiziionate n bazafacturilor fiscale irecepionate prin not derecepie i constatare dediferene sunt date nconsum n baza bonurilorde consum integral,nefiind depozitate nmagazie. Se efectueazlunar confruntareaevidenei contabileanalitice n cazul bonurilorvalorice de carburaniaflate n gestionareaadministratorului unitii.

7. Ai ntocmit registrul-jurnal pe perioada auditat ? - - L-am ntocmit ncepnd cuanul 2009.

8. Accesul n sistemul informatic se face printr-o parol deacces? Schimbai periodic parola?

X -

9. Calculatorul dumneavoastr este prevzut cu programeantivirus? Programele antivirus sunt actualizate sistematic?

X -

10. De ce n Notele explicative din situaiile financiare desfrit de an nu ai trecut politicile contabile folosite imetodele de conducere a contabilitii analitice a

- - Aceste explicaii seregsesc n Rapoarteleexplicative la situaiile

8/6/2019 documente AI

11/16

bunurilor ? financiare ncepnd cuanul 2009.

11. Ai ntocmit cadrul general al operaiunilor supusecontrolului financiar preventiv propriu ?

X -

12. Pe perioada auditat ai fost desemnat s acordai viza decontrol financiar preventiv propriu, dac da, ai respectat

principiul separrii sarcinilor?

- X Din lips de personal caresa aiba studii superioare

economice .13. Pe perioada auditat au fost operaiuni pentru care airefuzat acordarea vizei de control financiar preventiv?

- X

14. Ai ntocmit i utilizat listele de verificare (check list )conform Ordinului ministrului finanelor publicenr.912/2009, pentru modificarea i completarea Normelormetodologice generale referitoare la exercitarea controluluifinanciar preventiv, aprobate prin Ordinul ministruluifinanelor publice nr.522/2003, cu modificrile ulterioare ?

X -

15. Dosarele arhivate sunt numerotate, opisate i nuruite? X -16. Avei n arhiv dosare privind activitatea financiar

contabil la care a expirat termenul de pstrare? Aintocmit proceduri de casare, respectiv predare spre

Arhivele Naionale a documentelor la care a expirattermenul de pstrare?

- X Nu a fost cazul peperioada auditat .

17. Mai avei ceva de adugat referitor la cele de mai sus? - X

Data 06.10.2008, ora 12:00n msura n care explicaiile sunt susinute cu documente care pn la data

prezentului interviu nu au fost puse la dispoziia auditorilor v rugm s le prezentaianexat.

Auditor intern, Intervievat,

P.D. Manager economicD. E.

Anexa nrMINISTERUL X

INSTITUTIA PUBLICA YSERVICIUL AUDIT PUBLIC INTERN

FI DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1

8/6/2019 documente AI

12/16

Misiunea de audit: Audit de regularitate pentru evaluarea i mbuntirea eficieneii eficacitii sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a proceselorde administrare

Obiectivul nr. I Angajarea, lichidarea, ordonanarea, plata i nregistrarea operaiunilor n

conformitate cu prevederile legii bugetare; evidena contabil i controlul financiar preventiv propriuPerioada auditat: 01.01.2009 31.12.2009

PROBLEME

a) - proiectele de buget nu sunt nsoite de fundamentri detaliate .b) - nefundamentarea necesarului de credite.c) nerespectarea succesiunii fazelor execuiei bugetare pentru anii 2009 i 2008.d) nentocmirea documentelor pentru operaiuni legate de angajare, lichidare,

ordonanare i plat pentru anii 2009 i 2008;e) - neconducerea evidenei angajamentelor n conturile n afara bilanului de ctre

departamentul economico financiar i administrativ;f) - nregistrarea facturilor odat cu efectuarea plii n condiiile cnd aveau date de

emitere anterioare;g) -fiele de operaiuni bugetare nu sunt ntocmite pentru anii 2009 i 2008.h) -bonurile de consum sunt ntocmite de administrator.i) - registrul jurnal nu este ntocmit pentru anii 2009 i 2008.

j) - notele explicative nu cuprind informaii suficiente.k) - nerespectarea principiului separaiei sarcinilor referitoare la exercitarea vizei de

control financiar preventiv propriu.l) pentru anii 2009 i 2008 nu sa realizat conducerea evidenei angajamentelor

bugetare i legale.

CONSTATARI

a) proiectele de buget ntocmite pentru anii auditai nu au fost nsoite de documentaii i fundamentridetaliate prin care s se motiveze sumele solicitate. La art.34 din Legea nr.500/2002 privind finanele publice semenioneaz c :Ordonatorii .......au obligaia s depun ....... propunerile pentru proiectul de buget i anexelela acesta, pentru anul bugetar urmtor, cu ncadrarea n limitele de cheltuieli, i estimrile pentru urmtorii 3ani, nsoite de documentaii i fundamentri detaliate....

b) nu s-a ntocmit fundamentarea necesarului de credite, exist o fundamentare a cheltuielilor pentrucazare i transport pentru anii 2008 2007. n acest context existnd solduri la cheltuieli materiale i personal niunie 2009 i septembrie 2009.

c) n anii 2009 i 2008 neexistnd documentele referitoare la angajarea, lichidarea i ordonanareaoperaiunilor economico financiare nu se poate vorbi despre respectarea succesiunii fazelor execuiei bugetare.A fost ntocmit ordonanarea de plat.

La Anexa 1 alin.4 dinOrdinul ministrului finanelor publice nr.1792/2002 pentru aprobarea Normelormetodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum iorganizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale se prevede c : Ordonatorii de credite aibugetelor prevzute la art. 1 alin. (2) din Legea nr. 500/2002 sunt autorizai s angajeze, s lichideze i s

ordonaneze cheltuieli pe parcursul exerciiului bugetar, n limita creditelor bugetare aprobate, iar platacheltuielilor se efectueaz de persoanele autorizate care, potrivit legii, poart denumirea generic de contabil.

Pentru anul 2009 s-a respectat succesiunea fazelor bugetare.

d)pentru anii 2009 i 2008 nu au fost ntocmite propuneri de angajare pentru cheltuielii angajamente bugetare individuale/globalenerespectndu-se n totalitate prevederile Ordinuluiministrului finanelor publice nr.1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea,lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea

8/6/2019 documente AI

13/16

angajamentelor bugetare i legale, unde la pct.1 litera b) se precizeaz c : ... Angajamentelebugetare se realizeaz prin emiterea unui document scris privind angajamentul bugetar individual iangajamentul bugetar global, prin care se certific existena unor credite bugetare disponibile i se pun n

rezerv (se blocheaz) creditele aferente unei cheltuieli, potrivit destinaiei prevzute n buget...

........................................................................................................................................................Avizarea proiectelor de angajamente legale se poate face dup ndeplinirea urmtoarelor condiii:

a) proiectul de angajament legal a fost prezentat n conformitate cu prezentele norme metodologice;b) existena creditelor bugetare disponibile la subdiviziunea corespunztoare din bugetul aprobat;c) proiectul de angajament legal se ncadreaz n limitele angajamentului bugetar, stabilite potrivit

legii;d) proiectul de angajament legal respect toate prevederile legale care i sunt aplicabile, n vigoare

la data efecturii sale (controlul de legalitate);e) proiectul de angajament legal respect sub toate aspectele ansamblul principiilor i regulilor

procedurale i metodologice care sunt aplicabile categoriei de cheltuieli din care fac parte (controlul deregularitate)...

Pentru anul 2009 au fost ntocmite propuneride angajare pentru cheltuieli i angajamentebugetare individuale/globale.

e) Pentru anul 2009 a fost inut evidena conturilor 940 Credite bugetare aprobate, 950

"Angajamente bugetare" i 960 "Angajamente legale", iar pentru anul 2009 a fost inut evidena conturilor 8060Credite bugetare aprobate, 8066 "Angajamente bugetare" i 8067 "Angajamente legale".

n anul 2008 nu a fost condus contabilitatea conform prevederilor pct.5 din Anexa 1 la Ordinulministrului finanelor publice nr.1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea,lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportareaangajamentelor bugetare i legale, care spune c :

...a) evidena creditelor bugetare aprobate n exerciiul bugetar curent, precum i a modificrilorintervenite pe parcursul exerciiului bugetar curent cu ajutorul contului 940/8060 "Credite bugetare aprobate";

b) evidena angajamentelor bugetare cu ajutorul contului 950/8066 "Angajamente bugetare";c) compararea datelor din conturile 940/8060 "Credite bugetare aprobate" i 950/8066

"Angajamente bugetare" i determinarea creditelor bugetare disponibile care pot fi angajate;d) evidena angajamentelor legale cu ajutorul contului 960/8067 "Angajamente legale"

....................................................................................................................................................Procedura de nregistrare n contabilitate a cheltuielilor bugetare trebuie s dea posibilitatea de a

asigura pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat n exerciiul bugetar curent informaii cu privire la:a) creditele bugetare disponibile;

b) angajamentele legale;c) plile efectuate n baza angajamentelor legale la un moment dat;

d) soldul angajamentelor legale care mai trebuie pltite la finele anului...

f) obligaia ctre furnizori se nregistreaz la aceeai dat cu stingerea datoriei chiardac facturile au date de emitere anterioare (ex. pentru furnizor S.C. Rxxxx SRLPetroani fact.nr.3121052/14.05.2009, NC nr.122/07.06.2009, not de recepienr. 17/14.05.04, Ordonanarea de plat nr.295/01.06.2009, achitat cu Ordinul de

plat nr.308/07.06.2009; furnizor Sxxxxx J Y fact.nr.3851785/16.11.2008, NCnr.173/12.12.2008, achitat cu Ordinul de plat nr.698/12.12.2008, Ordonanare de patnr.297/12.12.2008).

g) pentru anii 2009 i 2008 nu au fost ntocmite fie de operaiuni bugetare aa cum prevede Ordinuluiministrului finanelor publice nr.1850/2009.

h) bonurile de consum sunt ntocmite de referent (administrator), contrar Ordinului ministruluifinanelor publice nr.1850/2009 cod 14-3-4 A pct 2 ce precizeaz c acesta se ntocmete n dou exemplare... decompartimentul care efectueaz....solicitrile de materiale pentru a fi consumate.

i) Pentru anii 2009 i 2008 dei registrul jurnal a fost inut nu a fost listat iar n contextul modificrii

programul informatic de eviden contabil nu a putut fi listat. Conform Ordinului ministrului finanelor publicenr.1850/2009 Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz, n modcronologic, toate operaiunile economico-financiare.

8/6/2019 documente AI

14/16

j) n Notele explicative ale anilor 2009 i 2008 din situaiile financiare de sfrit de annu au fost trecute politicile contabile folosite, metodele de conducere a contabilitii analiticea bunurilor.

Nu s-au respectat normele din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1917/2008

pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitiiinstituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare aacestuia care prevede :

- n Anexa 1 cap.2 la pct.2.7.1.2.:La elaborarea politicilor contabile trebuie respectate principiile de baz ale contabilitii de

angajamente.

Politicile contabile trebuie elaborate astfel nct s se asigure furnizarea, prin situaiile financiare, aunor informaii care trebuie s fie:

a) relevante pentru nevoile utilizatorilor n luarea deciziilor economice; ib) credibile n sensul c:

- reprezint fidel rezultatul patrimonial i poziia financiar a instituiei publice;

- sunt neutre;

- sunt prudente;- sunt complete sub toate aspectele semnificative.

Modificrile politicii contabile sunt permise doar dac sunt cerute de lege sau au ca rezultatinformaii mai relevante sau mai credibile referitoare la operaiunile instituiei publice. Acest lucru trebuie

menionat n notele explicative.

k) Nu este respectat principiul separaiei sarcinilor referitoare la exercitareacontrolului financiar preventiv; Conducerea entitii publice n care se exercit activitatea decontrol financiar preventiv propriu este obligat s i-a msurile necesare pentru separareaatribuiilor de aprobare, efectuare i control al operaiunilor astfel nct acestea s fiencredinate unor persoane diferite conform Ordinului ministrului finanelor publicenr.522/2003 cap.2 pct.4.b. iar persoana desemnat s exercite activitatea de control financiar

preventiv propriu nu poate fi implicat, prin sarcinile de serviciu, n aprobarea, efectuarea inregistrarea operaiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu conform Ordinuluiministrului finanelor publice nr. 522/2003 cap.2 pct.4. f.

l) neconducerea evidenei angajamentelor bugetare i legale pentru anii 2009 i 2008.

CAUZE

Nu au fost respectate prevederile Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, n ceace privete ntocmirea propunerilor pentru proiectul de buget i anexele la acesta care trebuiaunsoite de documentaii i fundamentri detaliate.

Neactualizarea fielor posturilor n concordan cu atribuiile ce revincompartimentului contabilitate.

Utilizarea n anii 2009,2008 a unui program de contabilitate neadecvat cerinelor iprocedurilor contabilitii bugetare.

Nerespectarea prevederilor: Ordinului ministrului finanelor publice nr. 1792/2002pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i platacheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor

bugetare i legale; Ordinului ministrului finanelor publice nr. 522/2003 pentru aprobareaNormelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv;Legea nr.82/1991 Legea contabilitii; Ordinului ministrului finanelor publice nr. 1917/2008

pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitiiinstituiilor publice, i ale Ordinului ministrului finanelor publice nr.1850/2009 privindregistrele i formularele financiar-contabile .

8/6/2019 documente AI

15/16

Activitatea desfurat n perioada auditat a fost complex i afectat de lipsa depersonal i de imposibilitatea delegrii competenelor de ctre managerul economic, aspect cei rpete timpul acordat coordonrii i controlului i intr n conflict cu principiul separriisarcinilor.

CONSECINE

Prin nentocmirea i netransmiterea de ctre ordonatorul teriar de credite adocumentaiilor i fundamentrilor detaliate aferente propunerilor pentru proiectul de buget,ordonatorul secundar respectiv principal de credite se afl, la rndul lor, n imposibilitatea dea respecta prevederile art.34 din Legea nr.500/2002 privind finanele publice.

Exist riscul ca prin nefundamentarea necesarului de credite s nu se poat susinenecesitatea i oportunitatea lor.

Nerealizarea scopului organizrii evidenei angajamentelor bugetare i legale de afurniza informaii n orice moment i pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat pentruexerciiul bugetar curent cu privire la creditele bugetare consumate prin angajare i prin

comparaie s se determine creditele bugetare disponibile care pot fi angajate n viitor,respectiv de a furniza informaii n orice moment i pentru fiecare subdiviziune a bugetuluiaprobat pentru exerciiul bugetar curent cu privire la angajamentele legale anuale saumultianuale aprobate de ordonatorul de credite.

Datorit ntocmirii bonurilor de consum de ctre gestionar i nerespectrii principiuluiseparaiei sarcinilor nu sunt suficiente forme de control i exist riscul producerii unor fraudesau a unor consumuri nejustificate.

Prin nenscrierea n Notele explicative din situaiile financiare de sfrit de an ainformaiilor suficiente care trebuie s fie relevante, pentru nevoile utilizatorilor n luareadeciziilor economice, i credibile n sensul c a fost reprezentat fidel rezultatul patrimonial i

poziia financiar a instituiei publice iar prin nenscrierea metodele de conducere acontabilitii analitice a bunurilor exist riscul de a nu avea o imagine exact a evideneicantitativ-valorice a bunurilor existente n unitate .

Persoana care exercit controlul financiar preventiv propriu nu trebuie s fie implicat,prin sarcinile de serviciu, n efectuarea operaiunii supuse controlului financiar preventivpropriu . Existena riscului de a acorda viza de control financiar preventiv propriu fr averifica sistematic elementele cerute de prevederile legale n vigoare.

Separarea atribuiilor i responsabilitilor este una dintre modalitile prin care sereduce riscul de eroare, fraud, nclcare a legislaiei, precum i riscul de a nu putea detectaaceste probleme.

Prin separarea atribuiilor se creeaz condiiile ca nici o persoan sau compartiment s

nu poat controla toate etapele importante ale unei operaiuni .RECOMANDRI

Respectarea prevederilor Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, n ceea ceprivete ntocmirea propunerilor pentru proiectul de buget i anexele la acesta care s fiensoite de documentaii i fundamentri detaliate .

Pentru utilizarea eficient a fondurilor bugetare este necesar fundamentarea nevoilorn vederea susinerii oportunitii lor.

Elaborarea listei activitilor i aprecierea riscurilor specifice activitii.Restudierea i aplicarea de ctre salariaii departamentului economico financiar i

administrativ implicai n consemnarea operaiunilor economico financiare a prevederilorOrdinului ministrului finanelor publice nr.1792/2002 pentru aprobarea Normelor

8/6/2019 documente AI

16/16

metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilorpublice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale .

Respectarea succesiunii fazelor execuiei bugetare .inerea evidenei n toate conturile n afara bilanului a creditelor bugetare,

angajamentelor bugetare i legale, creditelor deschise de repartizat i pentru cheltuieli proprii,

respectiv fiele conturilor: 8060 Credite bugetare aprobate, 8066 "Angajamente bugetare"i8067 Angajamente legale, pe structura clasificaiei bugetare care s furnizeze toateinformaiile..

Restudierea i aplicarea de ctre salariaii departamentului economico financiar iadministrativ implicai n consemnarea operaiunilor economico financiare a prevederilorOrdinului ministrului finanelor publice nr. 1917/2008 pentru aprobarea Normelormetodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Ordinuluiministrului finanelor publice nr.1850/2009, privind registrele i formularele financiar-contabile, cu modificrile ulterioare i a Legii nr.82/1991 Legea contabilitii .

Restudierea de ctrereferent (administrator) a Ordinul ministrului finanelor publice nr.1850/2009, privind

registrele i formularele financiar-contabile, cu modificrile ulterioare. Completarea corect a bonurilor de consum de ctre salariaii care solicit eliberarea unor materiale pe bazareferatelor aprobate n prealabil i ntocmirea corect a acestora prin respectarea datelorsolicitate de ctre formular i semnarea lui de ctre persoanele autorizate s semneze pentruacordarea vizei de necesitate

nscrierea n Notele explicative din situaiile financiare de sfrit de an i pentruactivitatea proprie a tuturor informailor necesare, a politicilor contabile, a metodelor deconducere a contabilitii analitice a bunurilor i a metodelor de amortizare utilizate .

Separarea atribuiilor de: aprobare, viz control financiar preventiv propriu, execuie, i plat .Acordarea unei atenii sporite la acordarea vizei de control financiar preventiv propriu prin parcurgerea

listelor de verificarea i actualizarea acestora n funcie de necesiti .

ntocmit:Auditor intern,P. D.

Pentru conformitate,Parchetul de pe langa Tribunalul Valcea

Dir. general, Manager economic,N.T. D. E.

Supervizat,ef Serviciu Audit Public Intern

G.M.