Curs financiar22-01-2014

Inspectia economico-financiaraEste reglementata de OU 94/2011, este un control specializat, un control al Statului , care a inlocuit controlul reglementat de legea 30/1991.Reglementarea sa are menirea de a acoperi zona operatorilor economico-financiari in acceptiunea acestei reglementari. (notiunea de operatori economici **) acestia au semnificatia atribuita de aceasta reglementare , in principal regiile autonome infiintate de stat sau de o unitate administrativ-teritoriala.2 Soc comerciale, companiile la care statul sau o UAT este actionar unic sau majoritar . 3.Alte entitati potrivit legii . Inspectia economico-financiara are ca obiectiv in esenta verificarea indicatorilor economico-financiari ai bugetelor de venituri si cheltuieli ale operatorilor economici , cat si verificarea respectarii fondurilor europene de catre aceste entitati. In niciun caz nu intra in zona acestei inspectii verificarea fiscala , aceasta ramanand in competent ANAF. Ca forme, acest control poate fi ex-ante operativ si ex-post.Perioada inspectiei economic-financiare, in pr rand trebuie sa se incadreze in termenul de prescriptive extinctiva a dreptului de a stabili o obligatie financiara (5 sau 10 ani dupa caz).Atunci cand are loc verificarea inregistrarii contabile, legea instituie o regularitate anuala a acestui control. Relevam ca aspect esential unicitatea inspectiei economic-financiare . NU se suprapune inspectia economico-financiara cu controlul realizat de Curtea de Conturi, C de C avand suprematia acestei activitati. (exista o zona de interferenta cu privire la entitatile verificate in activitatea C de C si a Ministerului Finantelor publice (acesta este competent sa exercite inspectia economico-financiara prin directia generala a controlului financiar).O alta forma de control controlul financiar preventiv-trebuie organizat obligatoriu la entitatile la care ord. 199/99 face trimitere , poate fi un control fin preventiv propriu (intern) cat si un control fin preventiv delegat (extern), ordonanta reglementand aceste forme distinct. Cel propriu se exercita asupra operatiunilor si actelor la care legea face trimitere , de ex angajarea creditelor bugetare , efectuarea unei plati din fonduri bugetare, vanzarea, inchirierea , admin bunurilor din patrimoniul public.Controlul financiar preventiv se exercita de persoanele care nu participa la efectuarea operatiunilor respective , asigurandu-se independenta si corectitudinea acestor operatiuni. In fiecare instit publica exista o decizie, o dispoz prin care sunt numite sau imputernicite persoanele cu exercitarea acestui control.Controlul financiar preventiv intern sau propriu este atestat prin aplicarea vizei de control financiar preventiv dupa cum persoana imputernicita poate sa refuze aplicarea de viza (refuzul de viza) atunci cand actele sunt nelegale.Regimul juridic al refuzului de viza , control financiar preventiv internControlul financiar preventiv delegat se exercita din afara instit publice de catre controlorii financiari delegati ai MFP asupra ordonatorilor principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetelor fondurilor speciale, operatiunilor trezoreriei statului si operatiunilor privind datoria publica.Este certificat prin aplicarea vizei de control financiar preventiv delegat (vezi regimul jur al refuzului de viza). Ac control a fost initial in aria Curtii de Conturi .Inspectia fiscala este reglementata de CPF ( Ordonanta 92/2003 ), este un control specializat , realizat de ANAF prin structurile sale de control , entitatile de specialitate ale admin publice locale, alte entitati, potriv legii. Ea vizeaza doar domeniul fiscal , avand ca principale obiective verificarea corectitudinii declaratiilor fiscale , verificarea indeplinirii (executarii obligatiilor fiscale), stabilirea diferentelor de impozite si taxe datorate in esenta verificarea respectarii legislatiei fiscale.Nu se confunda cu controlul antifrauda (fiscala si vamala) , acesta avand ca obiectiv de baza costatarea, prevenirea si combaterea evaziunii fiscale, fiind realizat de alte structuri de control. CPF contine dispozitii procedurale cu privire la inspectia fiscala , intereseaza perioada de inspectie fiscala : trebuie sa respecte termenul de prescriptie extinctiva a dr de a constata existenta unei obligatii fiscale , legea diferentiaza cu privire la termen in functie de calitatea de mare contribuabil.In cazul acestora, inspectia fiscala trebuie sa se desfasoare , cuprinzand ca perioada de verificare intervalul incepand cu momentul finalizarii inspectiei anterioare. In cazul celorlalti contribuabili, inspectia se deruleaza pe o perioada pozitionata in ultimii 3 ani anteriori efectuarii acesteia.Relevam, ca si in cazul inspectiei economico-financiare cerinta unicitatii inspectiei fiscale , aceasta putand fi, insa redeschisa atunci cand apar elemente care modifica constatarile anterioare.Actul de control incheiat cu ocazia inspectiei fiscale (raportul de inspectie fiscala) este un act administrativ fiscal supus codului de procedura fiscala , putand fi contestat potrivit acestuia .Controlul antifraud fiscala este reglementat de OG 74/2013 privind reorganizarea ANAF (dispozitiile privind controlul antifrauda). Este exercitat de catre ANAF prin structurile sale de specialitate , de la nivel central si de la nivel regional , controlul antifraud fiscala inlocuieste controlul real pana la data acestui act normative de catre Garda Financiara, actualmente desfiintata.La nivel central exista directia generala pt control antifrauda , iar pe plan territorial, directii regionale antifrauda fiscala (nu au acelasi sediu cu DGRFP)Atributiile ANAF cu privire la acest tip de control au ca obiectiv prevenirea constatarea si combaterea fraudei si evaziunii fiscale , legea structurandu-le in doua categorii :prerogative privind prevenirea si constatarea fraudei si evaziunii fiscale, 2 prerogative privind combaterea fraudei si evaziunii fiscale.Ca element de noutate relevam constituirea in cadrul ANAF a directiei de combatere a fraudelor fiscale .Inspectorii antifrauda ai acestei structuri sunt detasati in cadrul parchetelor pt a ajuta cu privire la combaterea fraudei fiscale , primind dispozitii doar de la acestia.