Curs introductiv in managementul financiarCAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIAR SI TURISMUL CA FENOMEN COMPLEX AL ACTIVITATII ECONOMICE

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISM

CAPITOLUL III. PLANUL DE AFACERI IN TURISM

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIAR Numeroi specialiti n turism au identificat Romnia ca fiind o ar cu un potenial mare, n ceea ce privete dezvoltarea turismului ca o surs de venit important att pentru nvestitori ct i pentru bugetul rii. Turismul a devenit n zilele noastre o activitate la fel de important precum cea desfurat n alte sectoare cheie din economia mondial (industrie, agricultur, comer). Fenomenul turistic este extrem de greu de delimitat deoarece, ca orice activitate uman, cade sub incidena studiului interdisciplinar, antrennd deopotriv economiti, geografi, psihologi i sociologi.Primele meniuni privind preocuprile de a voiaja, apar n antichitate n operele geografului Strabon. Descrierile lsate de Marco Polo cu ocazia periplului su asiatic (secolul al XIII-lea), cele ale lui Arthur Young (secolul al XVIII-lea) sau, mai aproape de noi, ale lui Henri Monfreid au jalonat preocuprile viitoare privind practicarea cltoriei.

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIAR

FACTORII care contribuie la rolul sporit al managementului financiar:

concurena (intensificarea acesteia necesit ca i obiectivele pe linie financiar s fie ct mai bine conturate i urmrite);progresul tehnologic deosebit din ultima perioad;intensificarea inflaiei: prin managementul practicat firma trebuie s-i ia anumite rezerve n ceea ce privete ocurile economice;nesigurana existent n relaiile internaionale;sigurana patrimonial i creterea valorii firmei;codul etic al managerilor.

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIARDefinirea managementului financiar

Aspecte:acesta este un subsistem al managementului general al firmei;scop: asigurarea resurselor financiare necesare activitii firmei, alocarea i utilizarea lor ct mai eficient; asigurarea siguranei patrimoniale i creterea valorii firmei;rol activ n formularea i urmrirea strategiei i tacticii firmei n vederea derulrii corespunztoare a acestora, influennd prin procesul de control i evaluare.

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIARFunciile managementului financiar al firmei:

Previziunea financiar;Organizarea financiar;Coordonarea financiar;Antrenarea financiar;Controlul i evaluarea firmei.

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIAR1.Previziunea financiar: funcie complex, cere numeroase cunotine de specialitate; riguroas, dar n acelai timp deosebit de flexibil. Dac nu se acord atenie acestei funcii rezultatul va fi negativ pentru firm, care poate duce chiar la faliment. Pentru realizarea acestei funcii se pornete de la identificarea unor obiective, de strategie i tactic a firmei i se efectueaz evaluri i calcule privind posibilele venituri i cheltuieli ale firmei, posibilele ncasri i pli pe care trebuie s le fac aceasta. Se iau n vedere mai multe variante pentru obinerea profitului, prin optimizarea activitii, prin mobilizarea tuturor resurselor tehnologice, economice i umane. De asemenea, se iau n vedere relaiile ct mai bune cu acionarii i cu principalii parteneri ai firmei.

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIARInstrumente de realizare a funciei:bugetul de venituri i cheltuieli care face estimarea n perspectiv a posibilitilor de atragere de noi venituri i raionalizarea cheltuielilor.

bugetul de trezorerie: este cu att mai precis cu ct durata este mai scurt. Se folosete pe perioade mai scurte (semestru, trimestru, lun). Acest buget privete acele ncasri i cheltuieli care sunt certe;

prognoze financiare sau calificri financiare a cror durat este mai mare.

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIAR2.Organizarea financiar: ca organizare, departamentele i principalele sectoare ale firmei se pot grupa n dou categorii:

nonfinanciare (departamentul de producie, departamentul de concepie, departamentul de marketing);

financiare (departamentul de finane, departamentul de contabilitate, comisia de cenzori).

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIARDepartamentul financiar: presupune determinarea resurselor financiare, utilizarea lor ct mai eficient; cu viteza de rotaie a fondurilor; cu echilibrul centralizat i descentralizat la nivelul ntregii firme, precum i cu obinerea unui profit ct mai nsemnat. Pentru obinerea acestor obiective sunt necesare cteva aspecte:un sistem informaional ct mai adecvat;necesitatea comunicrii ntre structurile organizatorice;delegarea de autoritate i responsabilitate

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIARSfera problematicii financiare se refer la: evaluri; determinarea de preuri i tarife; probleme de gestiune; probleme fiscale; capacitate de plat; probleme legate de bugetul de venituri i cheltuieli;bugetul de trezorerie;relaiile cu banca i piaa de capital

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIARCa periodicitate, lucrrile financiare pot fi: curente;probleme de perspectiv (previziuni);analiz diagnostic.

Domeniul contabil: se ocup de documentele de nregistrare, de ntocmirea notelor i dispoziiilor contabile; de evaluarea i reevaluarea patrimoniului; de ntocmirea n ct mai bune condiiuni a bilanului contabil.

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIAR3.Coordonarea financiar: presupune ca informaia i comunicarea s se fac pe ci ct mai simple, suple (flexibile) i s aib o larg eficien.

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIAR4. Antrenarea financiar (pentru realizarea obiectivelor financiare): M L M M motivaia, adic cel care conduce politica de management trebuie s aib o nclinaie deosebit i s fie motivat (stimulat) corespunztor;L legislaie, adic cel care conduce politica de management trebuie s cunoasc foarte bine legile rii;M mutaii n mentalitate, managerii trebuie s vin cu idei noi, principii noi, s combat unele manifestri nvechite (organizarea ineficient), s combat birocraia i corupia.

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIAR5.Controlul i evaluarea firmei

Se vorbete de un fapt nou n economie, i anume despre controlul imprevizibilului. Trebuie s nvei s te stpneti pentru a te adapta imprevizibilului i a te menine n activitate pe linia dreapt a obiectivelor. Acestea se concretizeaz n metoda modern de a identifica punctele forte i punctele slabe ale firmei; a reui s promovezi toate fenomenele sntoase, eficiente, de perspectiv i s combai toate aspectele negative.

Un rol important revine adaptrii funciilor managementului i activitilor desfurate n firm: activiti privind concepia, producia, comercializarea; activiti de personal i financiar-contabile pentru realizarea parametrilor avui n vedere;activitatea de control a firmei prin audit intern.

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIARInteraciunea dintre funciile managementului i legtura dintre funcia financiar-contabil cu celelalte funcii:

de cercetare-dezvoltare;de producie;comercializare i personal.

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIARLocul i rolul managementului ntr-o firm modern (Funcia financiar-contabil):Consiliul de AdministraiePreedinte al Consiliului de AdministraieFinanciar-contabil

Alte activitiEconomistControlor

Marketing

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIARProblemele cu care se ocup trezorierul/economistul:

evaluarea capitalului;managementul numerarului;managementul operailor bancare, comerciale i de investiii;managementul creditului;plata de dividende;analiza financiar i planificare;relaiile cu investitorii;managementul riscului i al asigurrii;analiza impozitelor i taxelor.

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIARProblemele cu care se ocup controlorul:

managementul i contabilizarea costurilor;prelucrri pe calculator;raportri fcute diverselor instituii;promovarea de rapoarte financiare;controlul intern;pregtirea bugetului;efectuarea de previziuni.

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIARMutaii la funcia financiar-contabil (direcii moderne spre care trebuie s se ndrepte funcia):elaborarea strategiei i a politicii globale a firmei, adic realizarea unui profit ct mai nsemnat i utilizarea eficient a fondurilor;elaborarea politicii financiare moderne, adic selectarea surselor de capital i credit;determinarea lichiditii, solvabilitii i a bonitii firmei respective;elaborarea bugetelor de venituri i cheltuieli, adic maximizarea veniturilor, a cifrei de afaceri, raionalizarea cheltuielilor;asigurarea unei contabiliti riguroase i a unei bune gestiuni;elaborarea i aprobarea bilanurilor contabile astfel nct s reflecte ct mai real patrimoniul firmei;controlul financiar i de gestiune (efectuat ct mai corespunztor); se refer la cheltuielile firmei.

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIAR L

CHELTUIELI O

E

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIARL legalitate: s existe o baz legal care s permit (autorizeze) acea cheltuial;O oportunitate;E eficien, este dat de o analiz comparativ; organizarea unor licitaii; luarea deciziei celei mai bune.

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIAR Structura cheltuielilor turistice reflect impulsul pe care aceste cheltuieli l dau sectoarelor ce concureaz la realizarea produsului turistic, procesul de cretere a veniturilor avnd loc, n primul rnd, n aceste sectoare i apoi transmindu-se treptat i n alte sectoare ale economiei naionale, prin intermediul intrrilor (,,input) succesive ale banilor ncasai de la turiti, ncasri ce reprezinta venituri derivate ale acestor sectoare. Asemenea efecte indirecte se nregistreaz, n principal, n urmtoarele sectoare de activitate economic:- n sectoarele care asigur investiiile n baza tehnico-material a turismului (de exemplu, industria construciilor sau finanarea acesteia de ctre bnci, trusturi financiare);- n sectoarele care realizeaz amenajrile de infrastructur general i turistic (de exemplu, reeaua de drumuri, aeroporturi, aprovizionare cu ap i energie, lucrri de sistematizare teritorial etc.);- n sectorul comercial (de exemplu, dezvoltarea reelei de uniti comerciale i de alimentaie, menite s satisfac cererea de mrfuri a turitilor);- n sectorul industriei uoare i industriilor conexe care produc sortimentele de mrfuri solicitate de turiti;- n sectorul industriei alimentare care livreaz produse agroalimentare, buturi etc pentru necesitile turitilor;- n sectoarele de prestri de servicii cu caracter general, de care beneficiaz i turitii (de exemplu, transporturile oreneti i interurbane, pota, telegraf, telefon, fax, internet,frizerie-coafur, comisionari, curtorii chimice, servicii de reparaii ntreinere etc);- n sectoarele cultural-artistice (de exemplu cinematografe, teatre i alte instituii de art, muzee, expoziii etc.) i manifestri sportive frecventate de turiti

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIAREfectele economice ale consumului turistic:

- impactul direct - msoar efectele primei runde de circuit monetar provenit de la un turist, de exemplu, proporia dintre cheltuielile unui restaurant pentru procurarea materiilor prime i auxiliare necesare pregtirii preparatelor comandate de client i pentru salariile personalului, i unitatea monetar cheltuit de turistul consumator n restaurantul respectiv;- impactul indirect msoar efectele derivate ale rundelor adiionale cauzate de recircularea unitii monetare iniiale a turistului; de exemplu, pentru procurarea unor bunuri i servicii de ctre firmele din alte sectoare care au contribuit la furnizarea materiilor prime restaurantului respectiv, necesare pentru a putea presta serviciile de alimentaie solicitate de turistul vizitator;- impactul indus (stimulat) msoar efectele derivate cauzate de angajaii unei firme turistice care cheltuiesc o parte din salariile lor n alte sectoare de afaceri; de exemplu, salariaii unui hotel cheltuiesc o parte din retribuia lor pentru procurarea articolelor vestimentare, pentru alimente, etc. din reeaua comercial local, iar proprietarii i salariaii unitilor comerciale respective, la rndul lor cheltuiesc i ei o parte din veniturile lor pentru achiziionarea altor bunuri i servicii n arealul n care locuiesc i activeaz.

CAP I. INTRODUCERE IN CURSUL DE MANAGEMENT FINANCIARn aceast situaie, impactul economic total este egal cu efectele impactului direct, plus impactul indirect, plus impactul indus al cheltuielilor turistului: Iet = Id + Ii + Is =>Efectul multiplicator al turismului= Id + Ii + Is / Id Cele mai importante trei efecte multiplicatoare sunt: efectul multiplicator al turismului (adic incidena unei uniti de cheltuieli bneti a turismului din punctul de vedere al crerii de venituri noi);efectul multiplicator al investiiilor turistice;efectul multiplicator al comerului exterior (comerul invizibil al unei anumite pri a produciei de mrfuri, consumate de turitii strini n zona, staiunea, localitatea, etc. vizitat)

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISM II.1. BILANTUL CONTABIL, BALANTA CONTABILA, PLANUL GENERAL DE CONTURI, CASH-FLOW-UL, PRINCIPALII INDICATORII FINANCIARI, CHELTUIELILE DIN ACTIVITATEA DE TURISM, AMORTIZAREA MIJLOACELOR FIXE, CAUZE CARE DUC LA FALIMENTAREA UNEI FIRME SI CINE ESTE INTREPRINZATORUL IN TURISM

Contabilitatea in 1494, la Venetia, apare primul tratat de contabilitate - Tratat de contabilitate n partida dubl - scris de calugarul franciscan Fra Luca Pacioli. Contabilitatea poate fi definit azi ca un ansamblu de reguli i proceduri ce trebuie urmate pentru a cuantifica, prelucra, i comunica informaii, preponderent de natura financiara, despre o entitate economica identificabila, n scopul adoptrii deciziilor economice.

Contabilitate de gestiune = comunicare interna, pentru utilizarea de catre manageri - financiara = comunicare interna si externa

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMBilantul contabil reprezinta documentul oficial de gestiune al oricarui agent economic asigurand formarea unei imagini fidele, clare si complete asupra situatiei patrimoniului acestuia. - Serveste la reflectarea pozitiei financiare a firmei, oferind informatii despre capacitatea acesteia de a genera fluxuri viitoare de numerar, precum si despre necesitatile de creditare viitoare si capacitatea de onorare a acestora. Se prezinta sub forma de lista si reflecta elementele patrimoniale de activ, grupate in ordinea crescatoare a lichiditatii lor, si elementele de pasiv, grupate in ordinea descrescatoare a exigibilitatii lor.

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISM Elementele de activ cuprind urmatoarele grupe:

I. Activele imobilizate sunt bunuri de orice natura, mobile sau imobile, corporale sau necorporale, achizitionate sau create de ntreprindere, destinate sa serveasca o perioada indelungata activitatea unitatii patrimoniale. In grupa activelor imobilizate sunt delimitate urmatoarele subgrupe:imobilizari necorporale care cuprind cheltuielile de constituire, cheltuielile de cercetare-dezvoltare, concesiuni, brevete, licente, marci de fabricatie, fondul comercial si alte imobilizari necorporaleimobilizari corporale constituie potentialul industrial sau comercial al firmei, fiind alcatuite din : terenuri si mijloace fixe, constructii, instalati tehnice, mijloace de transport, imobilizari corporale in curs, alte imobiizari corporale.Imobilizari financiare sunt formate din: titluri de participare detinute la societati din cadrul grupului, titlurile sub forma de interese de participare, creante din interese de participare, alte titluri si creante imobilizate.

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMII. Activele circulante sunt elementele patrimoniale necesare realizarii ciclului de exploatare, supuse in majoritatea cazurilor unei rotatii rapide. In cadrul fiecarui ciclu ele trec din forma de active fizice in cea de creante si apoi in disponibilitati. Se compun din:Stocuri reprezinta acea parte a activelor circulante aflate la incheierea exercitiului sub forma activelor fizice care se regasesc in bilant cu urmatoarele posturi bilantiere: materii prime si materiale consumabile, productie in curs de executie, produse finite si marfuri si avansuri pentru cumparaturi de stocuri.Creante formate din creante comerciale, sume de incasat de la societati din cadrul grupului, creante privind capitalul subscris si nevarsat si alte creante.Investitii financiare pe termen scurt formate din: titluri de participare detinute la societati din cadrul grupului, actiuni proprii si alte investitii financiare pe termen scurtDisponibilitati banesti aflate in casierie sau in conturi la banci.

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMIII. Cheltuielile in avans cuprind doar elementul patrimonial cu aceeasi denumire.

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMElementele patrimoniale de pasiv se delimiteaza in cinci grupe, respectiv: datorii ce trebuie platite intr-o perioada de pana la un an; datorii ce trebuie platite intr-o perioada mai mare de un an; provizioane pentru riscuri si cheltuieli; venituri inregistrate in avans si capital si rezerve.Datoriile ce trebuie platite intr-o perioada de pana la un an cuprind sursele de finantare proprietatea tertilor, care au o scadenta de plata de pana la un an. In cadrul lor se regasesc: imprumuturile din emisiuni de obligatiuni, sumele datorate institutiilor de credit, avansurile incasate in contul comenzilor, datoriile comerciale, efectele de comert de platit, sume datorate societatilor din cadrul grupului si cele privind interesele de participare, alte datorii, inclusiv datorii fiscale si sociale.Datoriile ce trebuie platite intr-o perioada mai mare de un an cuprind aceleasi elemente patrimoniale ca si grupa precedenta, deosebindu-se prin gradul de exigibilitate.Provizioanele pentru riscuri si cheltuieli sunt valori ce se constituie la finele exercitiului pentru acoperirea acelor elemente a caror realizare, respectiv plata, este incerta sau pentru cheltuieli ce devin exigibile in perioadele urmatoare. Acestea reprezinta un ansamblu de resurse, intermediare intre capitaluri proprii si datorii.Veniturile inregistrate in avans constituie in ansamblul lor grupa cu aceeasi denumire.Capitaluri si rezervele (capitalul propriu) cuprinde: capitalul social, primele de capital, rezervele din reevaluare, rezervele legale si statuare, rezultatul reportat si rezultatul exercitiului.

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMPe langa elementele patrimoniale de activ si de pasiv prezentate, in bilant sunt delimitati, dupa grupa datoriilor de platit de pana la un an, si urmatorii doi indicatori:

active circulante nete, respectiv datorii curente nete obtinute prin scaderea datoriilor de platit pana la un an si a veniturilor in avans din totalul activelor circulante si a cheltuielilor in avans;

total active minus datorii curente determinate prin insumarea activelor imobilizate si a activelor circulante nete si deducerea din suma astfel obtinuta a subventiilor pentru investitii.

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMBALANTA DE VERIFICAREEste un procedeu specific al contabilitatii care asigura verificarea exactitatii inregistrarii operatiilor economice in conturi, legatura dintre conturile sintetice si bilant, legatura dintre conturile sintetice si cele analitice, precum si centralizarea datelor contabilitatii curente.

Functiile balantei de verificare: - Functia de verificare a exactitatii inregistrarii operatiilor economice in conturi; - Functia de legatura intre conturile sintetice si cele analitice; - Centralizarea miscarilor si transformarilor elementelor patrimoniale; - Analiza acivitatii economice;

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMClasificarea balantei de verificare

Dupa natura conturilor pe care le contin:Balanta de verificare a conturilor sinteticeBalanta de verificare a conturilor analiticeDupa numarul de egalitati pe care le cuprind, balantele de verificare a conturilor sintetice pot fi:Balanta de verificare cu o egalitateBalanta de verificare cu doua egalitatiBalanta de verificare cu trei egalitati Balanta de verificare cu patru egalitati

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMIntocmirea balantei de verificare:Balantele de verificare se intocmesc lunar, ori de cate ori este necesar, in scopul verificarii exactitatii inregistrarii operatiilor economice in conturi si pentru intocmirea bilantului contabil.

In vederea intocmirii balantei de verificare se efectueaza urmatoarele lucrari:

Se trec toate operatiile din evidenta cronologica( Registrul Jurnal) in evidenta sistematica (Registru Cartea Mare), pina la data cand urmeaza a se intocmii balanta de verificare.Se totalizeaza sumele din debitul si creditul conturilor deschise si se determina soldul lor .Se transpun datele din conturi in formularul de balanta de verificare.Se aduna coloanele balantei conturilor si se verifica egalitatile dintre coloanele perechi.

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMCu ajutorul balantei de verificare se pot identifica si corecta urmatoarele tipuri de erori:

erori de inregistrare contabila sau pot fi identificate prin lipsa unor egalitati sau prin lipsa unor corelatii valorice erori de stabilire a elementelor valorice ale conturilorerori ce se produc cu ocazia adunarii coloanelor balantei de verificare erori ce apar cu ocazia transcrierii sumelor, rulajelor si soldurilor conturilor omisiunile de inregistrare contabila erori de compensatieerori de imputareerori de inregistrare in evidenta cronologica

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMPLANUL DE CONTURIO lista a tuturor conturilor folosite de catre contabilitate, ordonate dupa continutul lor economic si dupa functia contabila, intr-un numar de clase si grupe de conturi. Inregistrarile in contabilitate se fac cronologic si sistematic, potrivit planurilor de conturi si normelor emise de catre Ministerul Finantelor.

Clasificarea conturilor in Planul de conturi urmeaza linia unei simbolizari zecimale in care: - prima cifra reprezinta clasa, de ex. Clasa 5 - a doua cifra reprezinta grupa, de ex. Grupa 51 - urmatoarele cifre reprezinta conturile si subconturile, de ex. Contul 519, 519.1.Conturile prevazute in planul de conturi general sunt conturi sintetice: - de gradul I (simbolizate cu trei cifre), - de gradul II (simbolizate cu patru cifre), grupate in noua clase de conturi. Conturile din clasele 1-7 sunt obligatorii, Cele din clasele 8-9, precum si dezvoltarea in conturi analitice a conturilor sintetice, sunt la latitudinea fiecarei unitati patrimoniale, in functie de specificul activitatii si necesitatile proprii.

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMCASH-FLOW-ulCash-flow-ul reprezinta diferenta intre incasarile curente si platile curente ale unei companii.

Cash-flow net cuprinde profitul net dupa scaderea impozitelor si a provizioanelor neexigibile. Aceasta exprima limita maxima de autofinantare. Raportul dintre cash-flow si cifra de afaceri este un indicator al rentabilitatii pe termen scurt a unei companii. Cash-flow-ul se refera pur si simplu la intrarile si iesirile de bani in cadrul firmei dumneavoastra pe o perioada determinata de timp. Gestionarea acestor intrari si iesiri de bani lichizi reprezinta una din principalele sarcini ale unui intreprinzator. Iesirile de bani sunt masurate prin chitantele pe care le scrii atunci cand platesti salariile, chiria si creditorii. Intrarile sunt acei bani pe care ii primesti de la clienti, debitori si investitori.

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMCash-flow-ul pozitiv Daca banii care intra in firma sunt mai multi decat cei care ies, firma are un cash-flow pozitiv. Cash-flow-ul pozitiv este un lucru foarte bun pentru firma si singura grija e de a gestiona banii in plus! Te ingrijoreaza cash-flow-ul pozitiv doar atunci cand nu-l ai.

Cash-flow-ul negativ Atunci cand banii care ies din firma sunt mai multi decat cei care intra se cheama ca ai un cash-flow negativ. Cash-flow-ul negativ poate fi cauzat - de exemplu - de necolectarea la timp a banilor de la clienti. Trebuie gasite solutii rapide pentru a evita intrarea firmei in incapacitate de plata.

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMComponentele cash-flow-ului: 1.Cash-flow-ul operational este cel generat de operatiuni interne. Sunt banii proveniti din vanzarea produsului sau serviciului firmei. Acesta este cea mai importanta sursa de venit si pentru ca este generata intern, inseamna ca ai si control asupra ei. 2.Acestia sunt banii generati intern, dar din activitati non-operationale. Cash-flow-ul de investitii include baniii investiti in echipament, in mijloacele fixe. Aceste investitii reprezinta profitul tau pe temen lung. 3. Acestia sunt banii proveniti din surse externe: debitori, investitori, actionari. Acorzi un imprumut, platesti un imprumut, platesti dividente si toate aceste activitati trebuie trecute in cash-flow-ul financiar.

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMALTE INSTRUMENTE DE EVIDENTA IN CONTABILITATEA UNEI FIRME

In afara de bilant si balante si diverse situatii financiare, contabilitatea foloseste si niste registre specifice si anume:REGISTRUL DE CONTABILITATE, ce cuprinde:

Registrul jurnal sunt trecute toate operatiunile economice ordonate cronologic; - la finalul fiecarei luni din an se calculeaza rulajul curent, iar la finalul anului se calculeaza rulajul cumulat.Registrul inventar verificarea bunurilor patrimoniale pe teren.

Registrul Cartea-Mare inregistrarea operatiunilor in mod logic serveste la stabilirea rulajelor lunare si soldurilor pe conturile sintetice.

Jurnalul T.V.A. INTRARI (de plata) - IESIRI (de incasat).

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMINDICATORII FINANCIARI Principalii indicatori economico-financiari :

Indicatori de solvabilitateIndicatori de lichiditateIndicatori de profitabilitate

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMSolvabilitatea

O firm este solvabil atunci cnd poate s-i achite toate obligaiile prin lichidarea tuturor activelor sale, adic n situaia n care se oprete exploatarea curent i toate activele sunt puse n vnzare. Solvabilitatea depinde de:valoarea pe care activele o prezint n momentul lichidrii;dimensiunea datoriilor angajate de firm.

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMn concluzie, solvabilitatea unei firme depinde de importana capitalurilor proprii, privite prin optica situaiei de lichidare, comparativ cu totalul obligaiilor de plat contractate de aceasta i innd seama de riscurile pe care le prezint orice activitate productiv.

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMIndicatori:Rata datoriilor Datorii totale/Active totale Interpretare: Rata obligatiilor totale la total activ masoara procentajul, din totalitatea fondurilor, asigurat de creditori. Creditorii prefera rate ale obligatiilor scazute, deoarece cu cat este mai scazuta rata cu atat este mai mare protectia la pierderile creditorilor in cazul lichidarii. Exercitiu: Un hotel are un credit de investii in valoare de 350000 euro si imobilizari corporale in valoare de 400000 euro. Calculati rata datoriilor.R: 87,5%

Solvabilitatea patrimoniala Capitaluri proprii/Total pasiv Interpretare: Reprezinta gradul in care unitatile patrimoniale pot face fata obligatiilor de plata. Ea este considerata buna cand rezultatul obtinut depaseste 30%, indicand ponderea surselor proprii in totalul pasivului.

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMExercitiu: O pensiune turistica dispune de un capital propriu de 50000 euro si are doua credite, la doua banci diferite un credit pe termen scurt in valoare de 33500 euro, pentru activitatea curenta si un credit de investitii de 75000 euro, pe termen lung. Calculati solvabilitatea patrimoniala. R: 46%

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMLichiditatea

O firm este considerat n situaie de lips de lichiditate cnd nu poate s fac fa scadenelor de plat pentru datoriile pe care i le-a asumat fa de creanieri, furnizori, etc.

Pentru a face fa scadenelor sale, firma are dou ci de aciune:fie s dispun de resursele deja existente (active lichide);fie s ncerce s obin noi credite; aceste noi credite vor implica, de asemenea, necesitatea de plat a altor obligaii rambursarea i dobnda pentru aceste noi credite ceea ce va crea necesitatea de a dispune de noi resurse.

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMIndicatori:

Rata curenta Active circulante/Datorii curente Interpretare: Rata curenta reflecta posibilitatea elementelor patrimoniale curente de a se transforma intr-un timp scurt in lichiditati pentru a achita datoriile curente. Daca valoarea totala a pasivelor curente este mai mare decat valoarea totala a activelor curente atunci acest indicator e subunitar si aceasta ar putea arata ca finantarea pe termen scurt a fost folosita pentru achizitionarea de "active pe termen lung" ceea ce in mod normal e considerat periculos, cu toate ca exista ramuri pentru care o valoare mai mica decat 1 a acestui indicator este considerata acceptabila. Lichiditatea generala e considerata satisfacatoare pentru valori cuprinse intre 1.2 si 1.9. Exercitiu: Un restaurant are stocuri de marfa (alimente) in valoare de 150.000 lei si o datorie de 250.000 lei la furnizori. Calculati rata curenta a lichiditatii. R: 0.6

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMRata rapida (testul acid)(Active circulante-Stocuri)/Datorii curente Interpretare: Rata rapida reflecta posibilitatea activelor circulante concretizate in creante si trezorerie de a acoperi datoriile curente; se scad stocurile deoarece au cel mai putin caracterul de lichiditate dintre activele curente (ele reprezinta activele la care apar cel mai probabil pierderi in cazul lichidarii). Lichiditatea rapida e satisfacatoare pentru valori cuprinse intre 0.65 si 1.Exercitiu: O fabrica de lapte are in stoc 3000 de litri de lapte, (pe care il transforma in lapte condensat pentru diversi clienti HORECA), in valoare de 4500 lei si o datorie catre ferma care livreaza laptele de 4500 lei. Calculati rata rapida a lichiditatii.R: 1

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMProfitabilitatea firmei. Pentru determinarea profitabilitii firmei, ca expresie a rezultatelor bune ale acesteia, se vor procura date din bilanul contabil, din contul de profit i pierderi, din situaia fluxului de numerar, din balantele de verificare lunare sau din jurnalul de incasari si plati, in cazul profesiunilor liberale.

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMIndicatori:Marja profitului net Profitul net/Cifra de afaceri Interpretare:Indica marimea profitabilitatii agentului economic; O rata a profitului ridicata indica o profitabilitate mare a agentului. Exercitiu: In anul 2010, hotelul Savoy din statiunea Mamaia a avut un profit net de 1000000 lei la o C.A. de 3500000 lei, iar in anul 2011 profitul net = 1500000 lei si o C.A. = 3800000 lei. Calculati marja profitului net pentru anul 2010 si 2011 si comparati datele. Cum credeti ca a evoluat afacerea? R: Mpn 2010 = 28.57 % Mpn 2011 = 39.47 %

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMRata rentabilitatii activelor (Profitul net/Active totale)*1000 Interpretare:Indica profitul net obtinut la 1000 lei active totale; cu cat este mai mare, cu atat este mai bun. Exercitiu: Pensiunea Colt de Bucovina, din statiunea turistica Voronet a inregistrat in anul 2011 un profit net de 50000 lei. Societatea detine o cladire de cazare cu 10 camere duble evaluata la 250000 lei, o masina de 50000 lei si un teren evaluat la o valoare de piata de 200000 lei. In 2012, profitul net este de 60000 lei, cladirea = 230000 lei, 40000 lei, iar terenul a fost reevaluat la o valoare de piata de 180000 lei.Calculati rata rentabilitatii activelor pensiunii in anii 2011 si 2012. Comparati rezultatele. R: Rra 2011 = 100 Rra 2012 = 133

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMCLASIFICAREA CELOR MAI IMPORTANTE CHELTUIELI IN AFACERILE DIN TURISMCheltuieli fixe: Cheltuieli variabile:salariu receptioner apa si energie electricasalariu contabil micul dejunsalariu contabil factura la internet

Cheltuieli directe: Cheltuieli indirecte:achizitii prosoape salariu contabilcheltuieli de publicitate salariu director cheltuielile cu micu dejun Cheltuieli cu apa, energia electrica

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMRATA ANUAL DE AMORTIZARE = VALOAREA DE ACHIZIIE x PROCENTUL DE AMORTIZAREDURATA DE VIA = VALOAREA DE ACHIZIIE : RATA ANUAL DE AMORTIZAREExemplu: Pensiunea Garofita a achizitionat o masina noua la pretul de 35000 lei si un calculator in valoare de 4000 lei. Procentul de amortizare pentru o masina este de 10%, iar pentru calculator este de 30%. Calculati rata anuala de amortizare si durata de viata a masinii si a calculatorului.Masina:Rata anuala de amortizare= 35000 lei x 10% = 3500 leiDurata de viata= 35000 lei: 3500 lei = 10 aniCalculatorul:Rata anuala de amortizare=4000 lei x 30%= 1200 leiDurata de viata=4000 lei: 1200 lei= 3.33 aniSensul amortizrii este de fapt stabilirea aproximativ a valorii casei, mobilei, mainii, frigiderului care se pierde pe un oaspete, avnd scopul principal de a contribui la cheltuielile calculate pe cap de oaspete.

CAP II. ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR

CAUZE CARE POT DUCE O FIRMA LA FALIMENT:

Cauze de natur operaional, care privesc:ncetinirea vnzrilor datorit unei politici greite privind promovarea unor produse i servicii, a modului de funcionare a marketingului i reclamei, a relaiilor cu clienii i furnizorii a unui nivel de preuri/tarife neadecvat;constituirea unor stocuri nsemnate, la un nivel care nu ia n considerare normele existente n domeniu;nrutirea situaiei financiare, ca urmare a creterii datoriilor i a presiunilor de achitare a unor creditori; a manifestrii de ncetineal n ceea ce privete ncasarea unor debitori; restrngerea nivelului lichiditilor; ngrdirii accesului la mprumuturi;utilizarea finanrilor pe termen scurt, pentru investiii a cror profitabilitate nu este rapid;

Cauze de natur contabil, se refer la:neglijarea prevederilor unor standarde i norme contabile;nivelul ridicat al unor conturi de cheltuieli i nerespectarea normelor n domeniu;desele reevaluri ale activelor;necorelri ntre mrimea i micarea unor conturi (contul de profit i pierderi, creditori, debitori, vnzri, mprumuturi, investiii);lipsuri n expertiza financiar, n activitatea de audit i control.

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISM

Cauze privind organizarea reelei, privesc:amploarea reelei, nu ntotdeauna justificat din punct de vedere economic i financiar, care nu dispune de condiii informaionale adecvate;neacordarea unei autonomii corespunztoare reelei;profitabilitatea mai redus a unei pri a reelei de uniti i un aport redus privind cota de pia;

Cauze privind managementul practicat:strategiile i politicile economico-financiare ale firmei nu au fost stabilite n mod realist;aprecierea greit a riscurilor interne i valutare (din tranzacii, conversie i competiional);capacitatea organizatoric redus a conducerii, disensiuni la nivelul organelor de conducere, lipsuri n specializarea unor factori cu rol n management;instabilitatea i desele fluctuaii ale organelor de conducere; tendine dominante i impunerea propriilor preri n dezbaterile consiliilor firmei.

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMTipuri de societati comerciale:

- Societti n nume colectiv;- Societti n comandit simpl;- Societti n comandit pe actiuni;- Societti pe actiuni;- S.R.L. ( societate cu rspundere limitat).

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMO caracterizare concisa a firmei de succes a secolului XXI o d John Saunders prin formula celor 5F, respectiv:

Focus, care presupune ca toi angajaii s se concentreze spre activiti care s asigure satisfacia sau chiar ncntarea consumatorilor;Fast, adic o capacitate elevat de a rspunde i reaciona cu promptitudine la cerinele pieei prin permanente inovri;Flexibile, caracteristic menit s asigure mutaii fa de perioada anterioar i fa de alte firme, conform cerinelor pieei;Flatten, adic dezvoltarea schimburilor de informaii i aplatizarea structurilor ierarhice, precum i asigurarea puterii de decizie pentru angajaii cei mai competeni i grupurile socio-profesionale reprezentative;Fun, presupune ca lucrtorii s se dedice cu plcere activitii lor, n condiiile n care la serviciu i petrec cea mai mare parte a timpului.

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMCine este ntreprinztorul n turism?

ntreprinztorul (antreprenorul) este acea persoan care i asum riscul nceperii propriei afaceri. Dar i cel care prin inovaie i creativitate poate promova succesul firmei din care face parte.Profilul unui ntreprinztor este definit de urmtoarele trsturi:

Un sim dezvoltat de independen;Dorina de a-i asuma o responsabilitate i de a conduce o afacere ;Capacitatea crescut la efort intens i de durat;Preferina pentru afaceri cu grad mediu de risc;Reacie rapid, decizii prompte n activitatea curent;Organizare eficient a timpului de munc

CAP II. ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIARVesper (1980) 11 categorii de tipuri de ntreprinztori:

Indivizii singuratici care lucreaz pentru ei nsi; Indivizii care formeaz echipe; Inovatorii singuratici; Indivizii care copiaz vedete; Indivizii care exploateaz economiile de scar; Persoanele care acumuleaz capital; Indivizii specializai n achiziii; Artitii vnztorii cumprtorii; Specialitii n conglomerri; Speculatorii; Manipulatorii de valoare.

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMSchuman (1982) considera c exist 10 tipuri de ntreprinztori:

Independentul care pornete afacerea de la zero; Achizitorul; Succesorul ntr-o afacere de familie; Succesorul ntr-o afacere exterioar familiei; Franizorul; Franizatul; Antreprenorul conductor al unei corporaii; Antreprenorul non profit; Individul care lucreaz pentru sine; Alii.

CAP II. NOTIUNI MINIME DE ANALIZA FINANCIAR PE BAZA BILANULUI SI INSTRUMENTE UTILIZATE IN MANAGEMENTUL FINANCIAR, INTREPRINZATORUL IN TURISMVduva(2004) susine existena a 3 tipuri distincte de ntreprinztori:

Creatorii pornesc noi afaceri cu visul de a crea un produs sau serviciu nou; Motenitorii motenesc o afacere sau ntr ntr-o afacere de familie; Administratorii care cumpr o afacere sau o franiz.

CAPITOLUL III. PLANUL DE AFACERI Planul de afaceri este strans legat de mediul de business si de evolutia acestuia, ca urmare, primele planuri de afaceri au aparut cu mult inainte de mijloacelele moderne de comunicare ale societatii informationale.

Un plan de afaceri (business plan) poate avea ca utilitate prezentarea firmei sau a ideii/proiectului/afacerii dumneavoastra. Acesta poate fi realizat atat pentru afaceri existente (in vederea prezentarii catre posibili parteneri sau finantatori), cat si pentru afaceri ce urmeaza a fi lansate start-up-uri, o buna planificare a acestora si asigurarea succesului.

CAPITOLUL III. PLANUL DE AFACERIIn general, un plan de afaceri cuprinde urmatoarele capitole:Titlul Cuprins & Capitole Sumar (Scurta introducere) Descrierea firmei (afacerii) Echipa & managementul companiei Prezentare produs(e) / serviciu (ii) Analiza pietei Obiective Strategia firmei/afacerii & implementare Informatii financiare Anexe si alte documente

Succes ! Va doresc mult succes in tot ce v-ati propus sa realizati!