Capitolul I Prezentarea General a DGFP 1.1.Structura Organizatoric a DGFP :Direcia General a Finanelor Publice(D.G.F.P) este unitate teriotrial cu personalitate juridic a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,prin care se realizeaz,n mod unitar,strategia i programul Guvernului n domeniul finanelor publice i se aplic politica fiscal a statului. Pentru ndeplinirea atribuiilor ce i revin,Direcia general a finanelor publice a judeului Gorj are urmtoarea structur organizatoric: Aparat propriu: Servicii,birouri i compartimente aflate n subordinea direct a directorului executiv: -Compartimentul pregatire profesional; -Biroul resurse umane,salarizare; -Biroul administrativ,arhiv,gestionare a formularelor; -Compartimentul de pres; -Compartimentul de relaii publice; -Biroul juridic; -Biroul soluionare contestaii; -Serviciul tehnologia informaiei: Compartimentul administrare baze de date; Compartimentul exploatare echipmanete i comunicaii; -Serviciul de audit intern; -Compartimentul de control; -Biroul de contabilitate a creanelor bugetare; -Compartiment ajutor de stat/practici neloiale i preuri; -Compartiment achiziii publice; -Compartiment verificare a achiziiilor publice; -Biroul judeean de informaii fiscale. Activitatea de inspecie fiscal. Activitatea de metodologie i administrarea veniturilor statului care include Administraia finanelor publice pentru contribuabili mijlocii. Activitatea de trezorerie i contabilitate public.

1

Uniti fiscale subordonate: -dou administraii financiare municipale:Tg-Jiu,Motru. -trei administraii financiare oreneti:Rovinari,Novaci,Tg-Crbuneti.

1.2.Atribuiile DGFP:Direcia general a finanelor publice are urmtoarele atribuii: a)desfoar ansamblul activitilor de administrare fiscal a contribuabililor,respectiv:nregistrare fiscal,declararea,stabilirea,colectarea i verificarea impozitelor,taxelor,contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat,soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale,precum i asistena i ndrumarea contribuabililor n aplicarea legislaiei fiscale i a prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri. b)organizeaz n conformitate cu prevederile legale activitatea de trezorerie i contabilitatea public la nivel teritorial asigurnd ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor pe bugete precum i exercitarea controlului prevzut de normele legale. c)verific i avizeaz,potrivit legislaiei,documentele justificative prezentate de agenii economici n care se solicit acordarea de subvenii,prime,diferene de pre de la bugetul general consolidat. d)desfoar aciuni de control financiar la regii autonome,societi i companii naionale i la societi comerciale cu capital integral sau majoritar de stat. e)administreaz contul curent al trezoreriei judeene deschis la Sucursala judeean a Bncii Naionale a Romniei,urmrind n mod deosebit ncasarea veniturilor statului,efectuarea decontrii cheltuielilor instituiilor publice,existena soldului precum i a angajamentelor asupra acestuia. f)organizeaz i urmrete derularea activitii privind vnzarea i rscumprarea certificatelor de trezorerie,asigurnd efectuarea la timp a tuturor operaiunilor de ncasri i pli. g)asigur primirea,centralizarea i verificarea potrivit normelor legale a situaiilor financiare,respectiv a drilor de seam ntocmite i depuse de agenii economic,respectiv de instituiile publice i organizaiile obteti i analizeaz rezultatele financiare pe ansamblul judeului. h)asigur existena tehnic privind elaborarea i executarea bugetelor locale,colabrnd n acest scop cu autoritile administrativ-teritoriale.2

i)asigur funcia de audit public intern,conform legii. j)implementeaz aplicaiile informatice proiectate de Direcia general a tehnologiei informaiei i asigur organizarea i funcionarea sistemului informaional privind activitatea de administrarea veniturilor statului,trezoreria i contabilitatea public,inspecia fiscal,n vederea conducerii unitare i cu randament sporit a activitii tuturor structurilor. k)nfptuiete activitatea de management a personalului,de perfecionare a pregtirii profesionale i de stimulare a acestuia. l)reprezint interesele statului n faa instanelor de judecat n litigiile legate de activitatea pe care o desfoar,particip potrivit actelor normative n vigoare sau a mandatului primit din partea MFP isau a ANAF ca reprezentant al acestuia. m)asigur dialogul,n cadrul Comisiei de dialog social,cu parteneri sociali,n scopul informrii permanente asupra nevoilor acestora i facilitrii rezolvrii problemelor ridicate ce intr n sfera de activitate a ANAF i a MFP. n)public,n condiiile legii,pe portalul ANAF,bunurile confiscate sau intrate,potrivit legii,n proprietatea privat a statului i contribuabilii care nregistreaz obligaii restante la bugetul general consolidat. o)asigur centralizarea i transmiterea informaiilor solicitate de ctre ANAF i MFP. p)nscrie n Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare creanele fiscale pentru care s-au emis titluri executorii. q)realizeaz indicatorii de performan i programele de ncasri a veniturilor bugetare i reducere a arieratelor bugetare transmise anual de ANAF. r)la solicitarea direciei de specialitate din aparatul central al ANAF,face propuneri de linii de aciune i msuri aferente obiectivelor strategice la iniierea elaborrii Strategiei ANAF sau la actualizarea acesteia. s)particip i susine cu specialiti din cadrul aparatului propriu desfurarea unor activiti legate de derularea unor proiecte de dezvoltare instituional sau care implic cooperarea internaional,inclusiv sub forma derulrii unor proiecte pilot la nivel teritorial,n baza sarcinilor aprobate de conducerea ANAF i a MFP. t)colaboreaz cu autoritile administraiei publice locale,cu alte instituii publice,precum i cu persoane juridice i fizice i alte entiti,n condiiile legii. u)transpune la nivelul aparatului propriu msurile dispuse de ctre ANAF cu privire la standardele de management sau control intern i cu privire la mbuntirea comunicrii interne i externe.3

v)face propuneri de mbuntire a sistemelor informatice existente aflate n exploatare. w)desfoar activitatea de informare,educare i asisten a contribuabililor. x)verific aspectele procedurale aferente procesului de atribuire a contractelor care intr sub incidena legislaiei privind atribuirea contractelor de achiziie public,a contractelor de concesiune de lucrri i a contractelor de concesiune de servicii,potrivit art.1(4) din Hotrrea Guvernului nr.942/2006 pentru aprobarea Normelor de aplicare a OUG nr.30/2006 privind funcia de verificare a aspectelor procedurale aferente procesului de atribuire a contractelor de achiziie public. y)constituie i repartizeaz fondul de stimulare personalului din subordine conform legislaiei n domeniu. z)asigur pstrarea secretului fiscal i a confidenialitii documentelor i informaiilor gestionate,n condiiile legii. aa)n limitele competenei,ia msuri pentru buna ndeplinire a obiectivelor din Strategia ANAF.

Capitolul II Probleme de baz privind contabilitatea creanelor bugetare 2.1.Obiectivele contabilitii creanelor bugetareContabilitatea creanelor bugetare are ca obiect organizarea i conducerea contabilitii veniturilor bugetare. n vederea nregistrrii n contabilitate a operaiunilor specifice bugetului de stat,se vor avea in vedere realizarea urmtoarelor obiective: a)mbuntirea evidenei tehnico-operative la nivelul structurilor teritoriale care administreaz i gestioneaz veniturile bugetului de stat,astfel nct nregistrarea veniturilor bugetului de stat n evidena contabil s se fac n conformitate cu prevederile Legii contabilitii nr.82/1991; b)realizarea unui program care s asigure evidena contabil a veniturilor bugetare n sistem informatic unitar astfel nct s permit furnizarea de informaii necesare fundamentrii deciziilor manageriale i realizarea operativ a controlului asupra acestor venituri; c)organizarea i conducerea contabilitii analitice pe fiecare contribuabil i,n cadrul acestuia pe categorii de venituri,n structura clasificaiei bugetului de stat;

4

d)ntocmirea lunar a balanelor de verificare sintetice pentru conturile n care se nregistreaz operaiunile privind constatarea i ncasarea veniturilor bugetare i transmiterea trimestrial ctre serviciul de contabilitate proprie a organului fiscal a balanei de verificare sintetic pentru a fi cuprins n bilanul contabil al instituiei respective; e)efectuarea punctajului de conformitate ntre datele nscrise n evidena contabil a creanelor bugetului de stat i cele din evidena analitic pe pltitori organizat la nivelul unitilor fiscale teritoriale,n vederea asigurri corelrii acestora.

2.2.Modaliti de lucru privind contabilitatea creanelor bugetareContabilitatea creanelor bugetare se ine informatic utiliznd produsul contabcr. n vederea aplicrii prevederilor Ordinul ministrului finanelor publice nr.1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice,Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia,cu privire la nregistrarea n contabilitate a creanelor bugetare,cu modificrile i actualizrile ulterioare la nivelul structurilor de contabilitate creane bugetare exist urmtoarea procedur de lucru: 1.Se asigur coordonarea i ndrumarea administraiilor financiare pentru organizarea i conducerea contabilitii creanelor bugetare cu respectarea prevederilor Ordinului 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice,Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia,n vederea eliminrii riscurilor determinate de aplicarea unor proceduri fr respectarea prevederilor legale i eliminarea transmiterii unor date eronate. 2.La nivelul biroului se preia lunar,pe baz de import,balanele sintetice i analitice de la unitile fiscale teritoriale pentru creanele bugetului de stat. 3.Se ntocmete balana sintetic a creanelor bugetului de stat la nivelul direciei generale a finanelor publice judeene n vederea prelurii datelor n situaiile financiare ale instituiei. 4.Lunar,se fac analize pe baza soldurilor conturilor contabile de creane bugetare,respectiv semnalarea unor situaii neconforme cu funciunea conturilor.5

Trimestrial,se realizeaz,punctajul,prin sondaj,la administraiile financiare a datelor nscrise n contul 463,cu evidena analitic pe pltitori persoane juridice i persoane fizice. 5.Se realizeaz lucrrile specifice legate de ntocmirea anexelor la situaiile financiare de raportare a creanelor bugetare. Fluxul operaiunilor privind contabilitatea creanelor bugetare este prezentat n Anexa nr.2 (Vezi Anexa2).Capitoul III - ......................................................................................................-

3.1.Sistemul de conturi utilizat pentru evidena creanelor bugetarePrincipalele conturi utilizate n contabilizarea creanelor bugetare sunt: Contul 463 Creane ale bugetului de stat este un cont de activ.n debitul contului se nregistreaz creanele bugetului de stat reprezentnd obligaiile contribuabililor,potrivit legii iar n credit stingerea creanelor bugetului de stat potrivit legii. Soldul debitor al contului reprezint creane ale bugetului de stat existente la un moment dat. Contul 463 se debiteaz prin creditul conturilor: 730Impozitul pe venit,profit i ctiguri din capital de la persoane juridice -cu sumele reprezentnd creane bugetare provenite din contribuii la bugetul de stat datorate de persoane juridice,pe baza titlurilor de crean sau a altor documente legale. -cu sumele reprezentnd majorarea creanelor cu dobnzile i penalitile de ntrziere din contribuii la bugetul de stat datorate de persoanele juridice. -cu sumele reprezentnd majorarea creanelor provenite din contribuii la bugetul de stat datorate de persoanele juridice,pe baza actelor de control sau a altor documente legale. -cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creaelor bugetare pe structura clasificaiei bugetului de stat. -cu sumele reprezentnd creane bugetare provenite din contribuii la bugetul de stat datorate de persoanele juridice stinse urmare a procedurii de executare silit. 731Impozit pe venit,profit i ctiguri din capital de la persoane fizice

6

-cu sumele reprezentnd creane bugetare provenite din contribuii la bugetul de stat datorate de persoane fizice,pe baza titlurilor de crean sau a altor documente legale. -cu sumele reprezentnd majorarea creanelor cu dobnzile i penalitile de ntrziere din contribuii la bugetul de stat datorate de persoanele juridice. -cu sumele reprezentnd majorarea creanelor provenite din contribuii la bugetul de stat datorate de persoanele fizice,pe baza actelor de control sau a altor documente legale. -cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creaelor bugetare pe structura clasificaiei bugetului de stat. -cu sumele reprezentnd creane bugetare provenite din contribuii la bugetul de stat datorate de persoanele juridice stinse urmare a procedurii de executare silit. 733Impozit pe salarii -cu sumele reprezentnd creane bugetare provenite din contribuii la bugetul de stat datorate de persoane juridice,pe baza titlurilor de crean sau a altor documente legale. -cu sumele reprezentnd majorarea creanelor cu dobnzile i penalitile de ntrziere din contribuii la bugetul de stat datorate de persoanele juridice. -cu sumele reprezentnd majorarea creanelor provenite din contribuii la bugetul de stat datorate de persoanele juridice,pe baza actelor de control sau a altor documente legale. -cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creaelor bugetare pe structura clasificaiei bugetului de stat. -cu sumele reprezentnd creane bugetare provenite din contribuii la bugetul de stat datorate de persoanele juridice stinse urmare a procedurii de executare silit. 734Impozite i taxe pe proprietate -cu sumele reprezentnd creane bugetare provenite din contribuii la bugetul de stat datorate de persoane juridice,pe baza titlurilor de crean sau a altor documente legale. -cu sumele reprezentnd majorarea creanelor cu dobnzile i penalitile de ntrziere din contribuii la bugetul de stat datorate de persoanele juridice. -cu sumele reprezentnd majorarea creanelor provenite din contribuii la bugetul de stat datorate de persoanele juridice,pe baza actelor de control sau a altor documente legale.7

-cu sumele compensate la cerere sau din oficiu a creaelor bugetare pe structura clasificaiei bugetului de stat. -cu sumele reprezentnd creane bugetare provenite din contribuii la bugetul de stat datorate de persoanele juridice stinse urmare a procedurii de executare silit. Contul 4671Creditori ai bugetului de stat este un cont de pasiv.n creditul contului se nregistreaz sumele aferente bugetului de stat,de rambursat,de restituit sau de compensat la cererea contribuabililor sau din oficiu,iar in debit se nregistreaz sumele pltite acestora sau compensate cu alte creane ale bugetelor de stat,sau cu creane ale altor bugete. Contul 520Disponibil al bugetului de stat este un cont de activ.n debitul contului se nregistreaz ncasrile reprezentnd veniturile bugetului de stat pe structura clasificaiei bugetare conform prevederilor legale,iar n credit,sume restituite sau pltite din bugetul de stat. Se debiteaz prin creditul conturilor: 4611Debitori mai mici 1 an- cu sumele ncasate reprezentnd valoarea titlurilor de participare i a altor titluri imobilizate vndute. 463Creane ale bugetului de stat- cu sumele ncasate prin intermediul trezoreriilor provenite din creane ale bugetului de stat,pe structura clasificaiei bugetului de stat. 4671Creditori ai bugetului de stat- cu sumele ncasate n contul de disponibil ce urmeaz a se restitui contribuabililor. 531Casa- cu sumele ncasate n numerar reprezentnd venituri ale bugetului de stat depuse la trezorerie. 730Impozit pe profit;733Impozit pe salarii;734Impozite i taxe pe proprietate;739Alte impozite i taxe fiscale;750Venituri din proprietate cu sumele ncasate n contul deschis la trezoreria statului,reprezentnd impozite i taxe pe proprietate,care nu au la baz declaraie fiscal sau decizie emis de organul fiscal. Contul 528Disponibil din sume ncasate n cursul procedurii de executare silit este un cont de activ.n debitul contului se nregistreaz sumele ncasate din valorificarea bunurilor supuse executrii silite,iar n credit sumele virate pe destinaiile prevzute de lege.Se debiteaz prin creditul conturilor : 411Clieni- cu sumele ncasate n contul deschis la unitile de trezorerie a statului reprezentnd sumele obinute din valorificarea bunurilor supuse executrii silite.8

4671Creditori ai bugetului de stat- cu taxa de participare la licitaie,depus n contul deschis la unitile de trezorerie a statului n cuantumul prevzut de lege de ofertani,n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor supuse executrii silite. Se crediteaz prin debitul : 4423Taxa pe valoare adaugata de ncasat- cu tva ncasat,virat la bugetul statului. 448Alte datorii fa de buget cu sumele virate pe destinaiile prevzute de lege. Grupa de conturi 73Venituri Fiscale cuprinde urmtoarele conturi:730Impozit pe venit,profit i ctiguri din capital de la persoane juridice;731Impozit pe venit,profit i ctiguri din capital de la persoane fizice;732Alte impozite pe venit,profit i ctiguri din capital;735Impozite i taxe pe buuri i servicii;736Impozitul pe comerul exterior i tranzacii internaionale;739Alte impozite i taxe fiscale. Conturile precizate mai sus sunt conturi de PASIV.n creditul conturilor se nregistreaz veniturile realizate,iar n debit la sfartiul perioadeo,veniturile ncorporate n contul de rezultat patrimonial.

3.2.Reflectarea n contabilitate a principalelor operaiuni fiscalenregistrarea creanelor bugetului de stat : -nregistrarea creanelor bugetului de stat pentru veniturile stabilite prin declaraie fiscal sau decizie emis de organul fiscal : 463 = % 730,731,732,733,734,735 736,739,745,746,750,751,766 -nregistrarea majorrii creanelor bugetului de stat cu dobnzile i penalitile de ntrziere,potrivit legii: 463 = % 730,731,732,733,734,735 736,739,745,746,750,751,766 -nregistrarea majorrii creanelor bugetului de stat pe baza actelor de control sau a altor documente legale: 463 = % 730,731,732,733,734,735 736,739,745,746,750,751,766 Stingerea creanelor bugetului de stat :9

-ncasarea veniturilor bugetului pe structura clasificaiei veniturilor bugetului de stat prin casierie,inclusiv dobnzi i penaliti: 531=463 520=531 -ncasarea veniturilor bugetului pe structura clasificaiei veniturilor bugetului de stat prin intermediul trezoreriilor statului: 520=463 -compensarea la cerere sau din oficiu a creanelor bugetului de stat: Analitic distinct(n negru) % = 463 730,731,732,733,734,735 736,739,745,746,750,751,766 Analitic distinct(n rou) % = 463 730,731,732,733,734,735 736,739,745,746,750,751,766 -sume de compensat sau de restituit contribuabililor: 4671 = 463 -compensarea cu obligai de plat viitoare la solicitarea debitorului,a sumelor care exced creanele bugetului de stat: 4671 = 463 -sume de compensat cu obligaii datorate altor bugete: 4671 = 463 -virarea ctre alte bugete: 4671 = 520 Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti : -trecerea bunurilor imobile n proprietatea public a statului,umare a procedurii de executare silit: 212 = 101 concomitent stingerea creanei bugetare: % = 463 730,731,732,733,734, 736,739,745,746,750,751,766 -scutirea sau anularea creanelor bugetului de stat din anul curent: % = 463 730,731,732,733,734,10

736,739,745,746,750,751,766 -scutirea,anularea sau prescripia creanelor bugetului de stat din anii precedeni: 117.09 = 463 -nregistrarea titlurilor de participare deinute de stat la societile comerciale,rezultate din conversia n aciuni a creanelor bugetare: 260 = 463 -nregistrarea altor titluri imobilizate deinute de statul Roman prin MFP: 265 = 269 -nregistrarea plii aciunilor deinute de stat: 269 = 7701 -nregistrarea altor titluri imobilizate(obligaiuni pe termen mediu i lung)rezultate din conversia creanelor bugetului de stat: 265 = 463 -vnzarea i nregistrarea diferenelor favorabile dintre valoarea contabil a altor titluri imobilizate vndute i preul de cesiune: % 765 764 -ncasarea altor titluri imobilizate vndute: 520 = 461 -vnzarea i nregistrarea diferenelor nefavorabile dintre valoarea contabil a altor titluri imobilizate vndute i preul de cesiune: % = 265 461 664 -ncasarea altor titluri imobilizate vndute: 520 = 265 -conversia altor titluri imobilizate n aciuni: 260 = 265 -vnzarea i nregistrarea diferenelor nefavorabile dintre valoarea contabil a titlurilor de participare pe termen mediu i lung vndute i preul de cesiune: % = 260 46111

461

=

664 -ncasarea titlurilor de participare vndute: 520 = 461 -vnzarea i nregistrarea diferenelor favorabile dintre valoarea contabil a titlurilor de participare vndute i preul de cesiune: 461 = % 760 764 -ncasarea titlurilor de participare vndute: 520 = 461 -nregistrarea creanelor reprezentnd dividende aferente aciunilor,dobndite ca urmare a conversiei creanelor bugetare: 463 = 750 -ncasarea dividendelor cuvenite bugetului de stat: 520 = 463 Restituiri de sume pentru persoane juridice i fizice: -ncasarea unor sume fr existena unor titluri de crean: 520 = 4671 -restituirea,la cerere,a sumelor ncasate fr existena unui titlu de crean: 4671 = 520 -sumele de compensat sau de restituit la cererea contribuabililor sau din oficiu,potrivit dispoziiilor legale,reprezentnd sume pltite n plus fa de obligaia fiscal ca urmare a unor erori de calcul,aplicarea eronat a prevederilor legale sau prin hotrri are organelor judiciare sau a altor organe competente: 463 = 4671 -sumele restituite la cererea contribuabililor sau din oficiu,ncasate eronat,fr existena unor titluri de crean,pltite n plus fa de obligaia fiscal,ca urmare unei erori de calcul,ca urmare a unei erori de calcul,ca urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale,stabilite prin hotrri are organelor judiciare sau a altor organe competente,potrivit legii: 4671 = 520 Provizioane pentru deprecierea creanelor: -constituirea sau majorarea provizioanelor pentru creane depreciate: 681 = 496212

-diminuarea sau anularea provizioanelor constituite pentru deprecierea creanelor: 4962 = 781 nchiderea conturilor: -la sfritul perioadei,nchiderea conturilor de venituri: 7xx = 121.09 -la sfritul perioadei n contul de rezultat patrimonial a veniturilor ncasate: 121.09 = 520

3.3.Situaii financiare de raportare a creanelor bugetare 3.3.1.BilanulEste un document contabil de sintez prin care se prezint documentele de activ,datorii i capital propriu ale instituiei publice la sfritul perioadei de raportare,precum i n alte situaii prevzute de lege. n bilan,elementele de natura ACTIVELOR sunt prezentate n funcie de gradul cresctor al lichiditii,iar elementele de natura datoriilor sunt prezentate n funcie de gradul cresctor al exigibilitii. Un ACTIV reprezint o resurs controlat de ctre instituia public ca rezultat al unor evenimente trecute,de la care se ateapt s genereze beneficii economice viitoare pentru instituie. O datorie reprezint o obligaie actual a instituiei publice ce decurge din evenimentele trecute i prin decontarea creia se ateapt s rezulte o ieire de resurse ce ncorporeaz beneficii economice. Capitalul propriu reprezint interesul rezidual al statului sau unitilor administrativ-teritoriale,n calitate de proprietari ai ACTIVELOR unei instituii publice dupa deducerea tuturor datoriilor.(Vezi Anexa 1 pentru Bilan !!!)

3.3.2.Contul de rezultat patrimonialPrezint situaia veniturilor,finanrilor i cheltuielilor din cursul exerciiului curent. Veniturile i finanrile sunt prezentate pe feluri de venituri dupa natura sau sursa lor,indiferent dac au fost ncasate sau nu.13

Cheltuielile sunt prezentate pe feluri de cheltuieli,dupa natura sau destinaia lor,indiferent daca au fost pltite sau nu. n contul de rezultat patrimonial sunt prezentate veniturile calculate care nu implic o ncasare a acestora precum i cheltuielile calculate ce nu implic o plat a acestora. Pentru fiecare element din contul de rezultat patrimonial trebuie prezentat valoarea aferent elementului corespondent pentru exerciiul financiar precedent. Un element din contul de rezultat patrimonial pentru care nu exist valoare nu trebuie prezentat,cu excepia cazului n care exist un element corespondent pentru exerciiul financiar precedent. Rezultatul patrimonial e un rezultat economic care exprim performana financiar a instituiei publice,respectiv excedent sau deficit patrimonial.Acest rezultat se determin pe fiecare surs de finanare n parte,precum i pe total,ca diferen ntre veniturile realizate i cheltuielile efectuate n exerciiul financiar curent.(Vezi Anexa 2 !!!)

3.3.3.Situaia Fluxurilor de trezorerieSituaia fluxurilor de trezorerie prezint existena i micrile de numerar divizate n: Fluxuri de trezorerie din activitatea operaional,ce prezint micrile de numerar rezultate din activitatea curent: ncasri Pli Fluxuri de trezorerie din activitatea de investiii,ce prezint micrile de numerar rezultate din achiziiile ori vnzrile de active fixe: ncasri Pli Fluxuri de trezorerie din activitatea de finanare,ce prezint micrile de numerar rezultate din mprumuturi primite i rambursate,ori alte surse financiare: ncasri Pli Formularul se completeaz de ctre fiecare instituie cu informaiile privind ncasri i pli efectuate,preluate din rulajele fiecrui cont de la trezorerie sau bnci.(Vezi Anexa 3!!!)

14