COLECTAREA CREANTELOR FISCALESTEFAN IONUT0723 165 837 ; 0744 165 837Ionut.Stefan@taxadvise.roIonut.Stefan@taxassistance.ro

Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de crean sau al unui titlu executoriu, dup caz.

SCADENTA CREANTELOR FISCALEexpirarea termenelor prevzute de Codul fiscal sau de alte legi care le reglementeaz. diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale accesorii, stabilite potrivit legii, termenul de plat se stabilete n funcie de data comunicrii acestora, astfel: a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1-15 din lun, termenul de plat este pn la data de 5 a lunii urmtoare; b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16-31 din lun, termenul de plat este pn la data de 20 a lunii urmtoare.

STINGEREA CREANTELOR FISCALEPLATACOMPENSARERESTITUIRE

PLATA CREANTELOR FISCALEPlile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul bncilor, trezoreriilor i al altor instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat plata impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevzute prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal SE FACE ntr-un cont unic Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal competent, distinct pe fiecare buget sau fond, dup caz, proporional cu obligaiile datorate

PLATA CREANTELOR FISCALE - CONTINUAREDaca suma pltit nu acoper obligaiile fiscale datorate, distribuirea, n cadrul fiecrui buget sau fond, pe tip de impozit, contribuie sau alt sum reprezentnd crean fiscal se face mai nti pentru impozitele i contribuiile cu reinere la surs i apoi pentru celelalte obligaii fiscale, proporional cu obligaiile datorate Metodologia de distribuire a sumelor pltite n contul unic i de stingere a obligaiilor fiscale se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal n cazul n care debitorii beneficiaz de nlesniri la plat potrivit reglementrilor legale n vigoare ori debitorii se afl sub incidena Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, cu modificrile ulterioare, sau debitorii se afl n executare silit i efectueaz pli dup comunicarea somaiei, distribuirea sumelor achitate n contul unic se efectueaz de ctre organul fiscal competent, potrivit ordinii prevzute la art. 115 alin. (1) sau alin. (3) ori art. 169, dup caz, indiferent de tipul de crean Art. 115 alin (1) a fost modificat prin OUG 39/2010

COMPENSAREA CREANTELOR FISCALECand este posibila compensarea?cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea nu prevede altfel. Prin compensare se sting creanele administrate de Ministerul Economiei i Finanelor cu creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat sau de restituit de la buget, pn la concurena celei mai mici sume Compensarea se face de organul fiscal competent la cererea debitorului sau nainte de restituirea ori rambursarea sumelor cuvenite acestuia, dup caz compensare din oficiu ori de cte ori constat existena unor creane reciproce, cu excepia sumelor negative din deconturile de tax pe valoarea adugat fr opiune de rambursare

COMPENSAREA DIN OFICIUPARTICULARITATIcreanele fiscale ale debitorului vor fi compensate cu obligaii datorate aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n mod proporional. Creanele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se compenseaz cu creanele debitorului reprezentnd sume de restituit de aceeai natur, n condiiile art. 115. Eventualele diferene rmase vor fi compensate cu alte obligaii fiscale ale debitorului, n ordinea prevzut la alin. (5). Organul competent va ntiina n scris debitorul despre msura compensrii luate potrivit alin. (3), n termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii

Restituiri de sume Restituirea la cererea contribuabililor: pltite fr existena unui titlu de crean pltite n plus fa de obligaia fiscal pltite ca urmare a unei erori de calcul pltite ca urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale de rambursat de la bugetul de stat stabilite prin hotrri ale organelor judiciare sau ale altor organe competente potrivit legii rmase dup efectuarea distribuirii prevzute la art. 170 rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din reinerile prin poprire, dup caz, n temeiul hotrrii judectoreti prin care se dispune desfiinarea executrii silite

Restituiri de sume - continuaresumele de restituit reprezentnd diferene de impozite rezultate din regularizarea anual a impozitului pe venit datorat de persoanele fizice se restituie din oficiu de organele fiscale competente, n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere

Restituiri de sume - ParticularitatiDac debitorul nregistreaz obligaii fiscale restante, sumele prevzute la alin. (1) i (2) se vor restitui numai dup efectuarea compensrii potrivit prezentului cod n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic dect obligaiile fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la concurena sumei de rambursat sau de restituit n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare dect suma reprezentnd obligaii fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la concurena obligaiilor fiscale restante, diferena rezultat restituindu-se debitorului.

Dobnzi i penaliti de ntrziere Art. 119 CPF modificat si completat prin OUG 39 din 21/04/2010

Nivelul dobnzii de ntrziere este de 0,05% pentru fiecare zi de ntrziere i poate fi modificat prin legile bugetare anuale

Cand se datoreaza?neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat Nu se datoreaza:pentru sumele datorate cu titlu de amenzi de orice fel, obligaii fiscale accesorii stabilite potrivit legii, cheltuieli de executare silit, cheltuieli judiciare, sumele confiscate, precum i sumele reprezentnd echivalentul n lei al bunurilor i sumelor confiscate care nu sunt gsite la locul faptei. se stabilesc prin decizii ntocmite n condiiile aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal

Dobanzise calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv. Pentru diferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere, dobnzile se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv. diferenele rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial, se datoreaz dobnzi pentru suma datorat dup corectare ori modificare, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn la data stingerii acesteia inclusiv

Exceptii modalitate de calcul dobanzipentru impozitele, taxele i contribuiile stinse prin executare silit, pn la data ntocmirii procesului-verbal de distribuire inclusiv. n cazul plii preului n rate, dobnzile se calculeaz pn la data ntocmirii procesului-verbal de distribuire a avansului. Pentru suma rmas de plat, dobnzile sunt datorate de ctre cumprtor; pentru impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat de ctre debitorul declarat insolvabil care nu are venituri i bunuri urmribile, pn la data trecerii n evidena separat, potrivit prevederilor art. 176.

Calcul dobanzi impozit venitpentru anul fiscal de impunere, dobnzile pentru plile anticipate stabilite de organul fiscal prin decizii de pli anticipate se calculeaz pn la data plii debitului sau, dup caz, pn la data de 31 decembrie; dobnzile pentru sumele neachitate n anul de impunere, potrivit lit. a), se calculeaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor pn la data stingerii acestora inclusiv; n cazul n care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere anual este mai mic dect cel stabilit prin deciziile de pli anticipate, dobnzile se recalculeaz, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui de impunere, la soldul neachitat n raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de impunere anual, urmnd a se face regularizarea dobnzilor n mod corespunztor.

Penalitati de intarziereArt. 119 CPF modificat si completat prin OUG 39 din 21/04/2010 dac stingerea se realizeaz n primele 30 de zile de la scaden, nu se datoreaz i nu se calculeaz penaliti de ntrziere pentru obligaiile fiscale principale stinse; dac stingerea se realizeaz n urmtoarele 60 de zile, nivelul penalitii de ntrziere este de 5% din obligaiile fiscale principale stinse; dup mplinirea termenului prevzut la lit. b), nivelul penalitii de ntrziere este de 15% din obligaiile fiscale principale rmase nestinse.

Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin decontare bancar Nedecontarea de ctre unitile bancare a sumelor cuvenite bugetului general consolidat n termen de 3 zile lucrtoare de la data debitrii contului pltitorului nu l exonereaz pe pltitor de obligaia de plat a sumelor respective i atrage pentru acesta dobnzi i penaliti de ntrziere pltitorul se poate ndrepta mpotriva unitii bancare

Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii i penalitile de ntrziere se datoreaz pn la data stingerii inclusiv, astfel: pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare; pentru compensrile din oficiu, data stingerii este data nregistrrii operaiei de compensare de ctre unitatea de trezorerie teritorial, conform notei de compensare ntocmite de ctre organul competent; pentru compensrile efectuate ca urmare a unei cereri de restituire sau de rambursare a sumei cuvenite debitorului, data stingerii este data depunerii cererii de rambursare sau de restituire. Pentru obligaiile fiscale stinse prin procedurile de compensare prevzute de actele normative speciale, data stingerii este data la care se efectueaz compensarea

Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul deschiderii procedurii insolvenei Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei deschiderii procedurii insolvenei nu se datoreaz i nu se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere dup data deschiderii procedurii insolvenei

Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul contribuabililor pentru care s-a pronunat o hotrre de dizolvare Pentru creanele fiscale nscute anterior sau ulterior datei nregistrrii hotrrii de dizolvare a contribuabilului la registrul comerului, ncepnd cu aceast dat nu se mai datoreaz i nu se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere. n cazul n care prin hotrre judectoreasc irevocabil a fost desfiinat actul care a stat la baza nregistrrii dizolvrii, se calculeaz dobnzi i penaliti de ntrziere ntre data nregistrrii la registrul comerului a actelor de dizolvare i data rmnerii irevocabile a hotrrii de desfiinare

Dobnzi n cazul nlesnirilor la plat Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata obligaiilor fiscale restante se datoreaz dobnzi pentru obligaiile fiscale ce fac obiectul nlesnirii la plat, cu excepia celor prevzute la art. 119 alin. (2 )