Lucrare de Licenta - tea Creantelor Si a Datoriilor Comerciale
Contabilitate Datoriilor Si Creantelor
-
Upload
nita-marian -
Category
Documents
-
view
221 -
download
0
Transcript of Contabilitate Datoriilor Si Creantelor
-
7/30/2019 Contabilitate Datoriilor Si Creantelor
1/11
NOTIUNI GENERALE PRIVIND DATORIILE SI CREANTELE
CREANTELEreprezinta dreptul unei personae numita creditor,de a pretinde dela alta persoana(debitor) sa
dea,sa faca sau sa nu faca ceva.
Criteriile cumulative pentru recunoasterea datoriilor si creantelor sunt:
a) probabilitatea unei iesiri/intrari de resurse,purtatoare de beneficii economice;
b) evaluarea sa se poate face in mod credibil
Principalele operatii care fac obiectul creantelor se refera la :
crearea drepturilor de creanta,
incasarea creantelor.
DATORIILEreprezinta angajamentele financiare ale debitorilor cu privire la sumele de bani sau bunurile
cuvenite creditorilor.
Datori i lesunt elemente patrimoniale de pasiv.
Creantele si datori i le se evidentiaza in contabilitate la valoarea lor nominala.Diferentele de curs
valutar,intre data inregistrarii creantelor si datoriilor si la data incasarii,respective platii se inregistreaza ca
venituri sau cheltuieli financiare dupa caz.
Datori i lereprezinta obligatii actuale ale intreprinderii,rezultate din evenimente trecute si prin decontarea
carora se asteapta sa rezulte o iesire de resurse care sa incorporeze beneficii economice.
Creantele reprezinta drepturi actuale ale intreprinderii,rezultate din evenimente trecute si prin
decontarea carora se asteapta sa rezulte o intrare de resurse,care sa incorporeze rezultate economice.
Criteriile cumulative pentru recunoasterea datoriilor si creantelor sunt:
a) probabilitatea unei iesiri/intrari de resurse,purtatoare de beneficii economice:
b) evaluarea se poate face in mod credibil.
-
7/30/2019 Contabilitate Datoriilor Si Creantelor
2/11
1. CONTABILITATEA FURNIZORILOR
Reflectarea datoriilor fata de furnizori se realizeaza cu ajutorul conturilor din grupa 40Furnizori si conturi asimilate.
Exista astfel conturile de pasiv:
401 Furnizori , 404 Furnizori de imobilizari daca plata fata de furnizori urmeaza a se efectua pe baza de factura
408 Furnizori,facturi nesosite , in cazul neprimirii facturii pentru bunurile aprovizionate
403 Efecte de platit, 405 Efecte de platit pentru imobilizari , daca plata bunurilor si serviciilor urmeaza a se efectua pe bazaefectelor comerciale
Pentru reflectarea avansurilor acordate furnizorilor se foloseste un cont distinct si anume contul 409 Furnizori debitori , cont cu
functie de active,celelale conturi din grupa 40 avand functie de pasiv.
Contul 401 Furnizori tine evidenta decontarilor cu furnizorii interni sau externi pentru aprovizionarile de bunuri,lucrari executate
sau servicii prestate.
Se crediteaza cu valoarea bunurilor primate de la furnizori prin debitarea conturilor de active circulante materiale,sau a conturilor de
cheltuieli atunci cand sunt prestate servicii si a contului 4426 TVA deductibila cu TVA aplicata la valoarea bunurilor achizitionate sau
la valoarea serviciilor prestate de terti.Se debiteaza cu platile effectuate de intreprindere catre furnizorii sau prin creditarea conturilor de trezorerie,precum si prin contul 403
Efecte de platit in cazul acceptarii decontarii prin efecte de comert(cambia,billet la ordin).
Soldul creditorreflecta sumele datorate furnizorilor.
Contul 404 Furnizori din imobilizarieste un cont de surse atrase ce reflecta obligatia agentului economic pentru imibilizarile
corporale si necorporale achizionate,creditandu-se astfel prin debitul conturilor de
imobilizari(201,203,205,208,211,212,213,214),precum si reparatiile efectuate la imobilizari prin debitul contului de cheltuieli.
Concomitent,se crediteazasi prin debitul contului 4426TVA deductibila.
Contul 404 se debiteazaprin creditul conturilor de mijloace banesti:5121,5311,541, cand plata se efectueaza din conturile de
disponibilitati sau prin contul 405 Efecte de platit pentru imibilizari cand plata furnizorilor de imobilizari se efectueaza prin cambiasau bilete la ordin.
Conturile 403Efecte de platit si 405Efecte de platit pentru imobilizari sunt conturi de pasiv si tin evidenta obligatiilor fata
de furnizori,stabilite pe baza de efecte comerciale(billet la ordin,cambii)
Conturile 403 si 405 se crediteazacu datoriile banesti fata de furnizorii ce urmeaza a se deconteaza pe baza efectelor de comert
prin conturile 401 respectiv 404 si se debiteazacu ocazia platilor prin creditul conturilor de trezorerie,iar in cazul de neplata la termen
a efectelor de comert,sumele se trec din nou in conturile 401,respective 404.
Soldul creditoral acestor conturi reprezinta sumele datorate furnizorilor pe baza de efecte comerciale.
-
7/30/2019 Contabilitate Datoriilor Si Creantelor
3/11
Contul 408Furnizori facturi nesosite tine evidenta facturilor nesosite pentru livrarile de bunuri,lucrarile executate,serviciile prestate
inclusive TVA aferenta .Se crediteaza cu valoare bunurilor aprovizionate,lucrarilor executate,serviciilor prestate inclusive TVA pentru care inca
nu s-au intocmit facturi.Se debiteaza cu valoarea facturilor sosite. Soldul creditorreflecta valoarea bunurilor si serviciilor pentru care inca nu s-
au intocmit facturi.
Contul 409Furnizori-debitori se utilizeaza pentru evidentierea avansurilor si a aconturilor platite furnizorilor pentru livrari de
bunuri,executari de lucrari si prestari de servicii,ce urmeaza a se primi,respective a se efectua,precum si cu valoarea ambalajelor care circula pe
principiul restituirii,facturate de furnizor.
Se debiteaza cu valoarea avansurilor platie,in corespondenta cu un cont de trezorerie(512,531,541),precum si cu valoarea ambalajelor carecircula in sistem de restituire,facturate de furnizori in corespondenta cu 401Furnizori .
Se crediteaza cu valoarea avansurilor regularizate la primirea bunurilor si cu valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire inapoiate
furnizorilor,in corespondenta cu contul 401,cu valoarea ambalajelor nerestituite pastrate in patrimoniu ca ambalaje prin debitul contului
381Ambalaje,precum si cu valoarea ambalajelor distruse prin contul 608Cheltuieli cu ambalajele.
Soldul debitoral contului 409 reflecta sumele platite ca avans furnizorilor si neregularizate pana la finele lunii.
2. CONTABILITATE CLIENTILOR
Pentru reflectarea relatiilor de decontare ce privesc clientii,respective a creantelor din operatii curente,se utilizeaza grupa 41 Clienti si
conturi assimilateContul 411Clienti tine evidenta decontarilor cu clientii interni sau externi pentru produse ,semifabricate,materiale,marfuri
vandute,lucrari executate si servicii prestate pe baza de facura.Se desfasoara in doua conturi sintetice de gradul 2 : 4111Clienti ,
4118Clienti incerti sau in litigiu.
Se debiteaza cu valoarea productiei vanduta si facturata in corespondenta cu 701Venituri din vanzarea produselor sau in alt cont de
venituri si cu TVA corespunzatoare valorii bunurilor vandute,in corespondenta cu 4427TVA colectata.
Se crediteaza cu ocazia incasarii de la beneficiar a contravalorii bunurilor vandute prin debitarea conturilor de trezorerie si prin
debitarea contului 413Efecte de primit in cazul acceptarii de catre client a decontarii sumelor prin efecte de comert.
Soldul debitorreflecta sumele incasate de la clienti.
Contul 4118Clienti incerti si in litigiu este un cont de active si se debiteaza cu valoarea bunurilor livrate,lucrarilor executateclientilor dubiosi,incerti,sau in cazul in care unitatea se afla in litigiu pentru sumele de incasat,creditandu-se contul 4111Client.Se
crediteaza cu sumele incasate in conturile de disponibilitati sa in numerar de la clienti incerti sau in litigiu precum si cu sumele care nu
mai pot fi incasate,debitandu-se contul 654Pierderi din creante si debitori diversi
Contul 418Clienti facturi de intocmit se utilizeaza pentru reflectarea livrarilor de bunuri pentru care nu s-a intocmit
factura,intocmirea acesteia urmeaza a a se efectua ulterior.
Contul 419Clienti creditoritine evidenta avansurilor incasate de la clienti precum si ambalajele care circula in sistem de restituire.
Se crediteaza cu sumele incasate de la clienti prin debitul conturi de mijloace banesti,precum si cu valoarea ambalajelor care circula in
sistem de restituire,facturate clientilor,in corespondenta cu 411Clienti.Se debiteaza cu decontarea avansurilor incasate de la clienti precum si cu valoarea ambalajelor primate de la clienti,care circula in
sistem de restituire,in corespondenta cu 411Clienti.
-
7/30/2019 Contabilitate Datoriilor Si Creantelor
4/11
3. CONTABILITATE DECONTARILOR SALARIALE
3.1 Continutul si structura cheltuielilor salariale
Sunt considerate cheltuieli de natura salariala si se suporta de catre angajatori urmatoarele structuri:
a) Fondul de salarii este format din totalitatea salariilor brute suportate de angajator si cuprinde:
-salariul de baza brut de incadrare
-sporurile
-adaosurile-indexarile
-indemnizatiile pentru concediile de odihna
b) Contributia entitatii la asigurarile sociale ( CAS )
c) Contributia entitatii la fondul de asigurari sociale de sanatate ( CASS )
d) Contributia entitatii la fondul de somaj ( CFS )
e) Contributia pentru concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatatef) Contributia pentru accidente de munca si boli profesionale
g) Comisionul datorat Inspectoratului Teritorial de Munca
3.2 Continutul si structura retinerilor din salariiSunt considerate contributii ale salariatilor sau retineri din salarii prin stopaj la sursa urmatoarele:
a) Contributia personalului la asigurarile sociale
b) Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate
c) Contributia personalului la fondul de somaj
d) Impozitul pe salarii
e) Alte retineri din salarii
3.3 Creantele din asigurari sociale de sanatate cuvenite salariatilor
Creantele din asigurarile sociale de sanatate sunt reprezentate de indemnizatiile si concediile de care beneficiaza angajatii unei entitati
conform reglementarilor legale sau ale unor prevederi contractuale.Cele mai importante drepturi de asigurari sociale de sanatate sunt:
a) Indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca
b) Indemnizatii pentru prevenirea imbolnavirilor si recuperarea capacitatii de munca-se suporta integral din bugetul asigurarilor sociale de stat sipot imbraca urmatoarele forme:
-indemnizatii pentru reducerea timpului de lucru
-indemnizatii de carantina
-tratament balnear
c) Indemnizatia pentru ingrijirea copilului bolnav
-
7/30/2019 Contabilitate Datoriilor Si Creantelor
5/11
Elementele de baza privind calculul salariilor
Elementele principale in functie de care se calculeaza salariile sunt:
-Salariul de baza (tarifar de incadrare)-Salariul brut
-Venit net din salarii
-Venit baza de calcul (venit impozabil)
-Deducerea personala
-Rest de plata
3.4 Evidenta si contabilitatea decontarilor cu personalul
Reflectarea in contabilitate a decontarilor cu personalul se realizeaza cu ajutorul grupei 42Personal si conturi
asimilate,utilizandu-se conturile :421 Personal-salarii datorate
423 Personal-ajutoare materiale datorate
424 Prime reprezentand participarea personalului la profit
425 Avansuri acordate personalului
426 Drepturi de personal neridicate
427 Retineri din salarii datorate tertilor428 Alte datorii si creante in legatura cu personalul
Contul 421 Personal-salarii datorate tine evidenta decontarilor cu personalul pentru salariile cuvenite acestuia,inclusive a
adaosurilor si premiilor din cadrul contului de salarii.Este un cont de pasiv.Se crediteaza cu salariile si alte drepturi cuvenite
personalului prin debitul contului 641Cheltuieli cu salariile personalului.Sedebiteazacu retinerile din salariu datorate.Soldul
creditorrepezinta sumele datorate de unitate salarialtilor.
Contul 423Personal-ajutoare materiale datorate este un cont de pasiv si se crediteaza cu sumele brute datorate
personalului,pe baza statelor de plata reprezentand ajutoare materiale suportate pe costuri,prin debitul contului 645Cheltuieli privind
asigurarile si protectia sociala,precum si cu ajutoarele materiale suportate din contributia pentru asigurari sociale,prin debitul contului
431Asigurari sociale.Sedebiteazaprin aceleasi conturi ca si contul 421. Soldul creditorreflecta obligatiile intreprinderii fata de
salariati privind ajutoarele materiale.Contul 424 Prime reprezentand participarea personalului la profit este un cont de surse atrase cu functie de
pasiv,creditandu-se cu primele constituite din profitul net realizat de societate prin debitul contului 643Cheltuieli cu primele
reprezentand participarea personalului la profit si se debiteazacu impozitul retinut din aceste drepturi in corespondenta cu
444Impozit pe venituri de natura salariala si cu sumele nete ajuate in corespondenta cu 531Casa sau contul 512Conturi curente la
banci.
Contul 425 Avansuri acordate personalului sedebiteazacu sumele achitate ca avansuri in cursul lunii conform contractului
de munca prin creditul contului 531`Casa sau 512Conturi curente la banci.Contul se crediteazacu sumele retinute pe statele de
salarii sau de ajutoare materiale ca avansuri acordate prin 421 respectiv 423. Soldul debitorreflecta avansurile acordate salariatilor.
-
7/30/2019 Contabilitate Datoriilor Si Creantelor
6/11
4. CONTABILITATEA ASIGURARILOR SI PROTECTIEI SOCIALE
Pentru reflectarea decontarilor privind protectia sociala si asigurarile sociale se utilizeaza grupa 43 Asigurari sociale,protectia sociala si
conturi assimilate.
Contul 431 Asigurari sociale este un cont de surse atrase cu functie de pasiv.Se dezvolta in 4 conturi sintetice de gradul 2:4311 Contributia unitatii la asigurarile sociale4312 Contributia personalului la asigurarile sociale
4313 Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate4314 Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate
Contul 437 Ajutor de somaj este un cont de pasiv,care reflecta obligatiile intreprinderii fata de bugetul de asigurari sociale pentru sumele
create in vederea protectiei socialea salariatilor.
Acest cont se desfasoara in 2 conturi sintetice de gradul 2:4371 Contributia unitatii la fondul de somaj4372 Contributia personalului la fondul de somaj
Soldul creditoral acestui cont reflecta obligatiile intreprinderii fata de bugetul asigurarilor sociale privind participarea la fondul de somaj.
5. CONTABILITATEA RELATIILOR DE DECONTARE CU STATUL SICOLECTIVITATILE PUBLICE
Se realizeaza cu ajutorul conturilor din grupa 44 Bugetul statului,fonduri speciale si conturi asimilate :
Contul 441 Impozit pe profi/venit tine evidenta decontarilor cu bugetul statului privind impozitul pe profit.Se crediteaza cu sumele datorate
bugetului statului ca impozit pe profit ,efectuandu-se inregistrarile:
691 = 4411
691 = 4418
Se debiteazacu sumele virate la bugetul statului ca impozit pe profit efectuandu-se inregistrarea:
441 = 5121Soldul creditoral contului reflecta sumele datorate de agentul economic bugetului statului,iarsoldul debitorreprezinta sumele varsate in plus
fata de cele datorate efectiv.
Contul 442 Taxa pe valoarea adaugata tine evidenta decontarilor cu bugetul statului privind taxa pe valoarea adaugata.Este un cont
bifunctional.Pentru evidentierea distincta a taxei pe valoare adaugata se utilizeaza urmatoarele conturi sintetice:
4423 TVA de plata
4424 TVA de recuperate
4426 TVA deductibila
4427 TVA colectata
4428 TVA neexigibila
-
7/30/2019 Contabilitate Datoriilor Si Creantelor
7/11
Contul 4423 TVA de plata,cont de pasiv,se crediteazacu diferentele rezultate la finele perioadei intre TVA colectata mai mare si TVA
deductibila mai mica.Se debiteazacu platile efectuate catre bugetul statului reprezentan TVA prin contul 5121. Soldul creditorreprezinta TVA
exigibila la plata,este cont de pasiv.
Contul 4424 TVA de recuperateeste un cont de activ,se debiteazacu diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre TVA colectata mai
mica si TVA deductibila mai mare.Se crediteaza cu TVA incasata de la bugetul statului prin contul 5121. Soldul debitorreprezinta TVA de
incasat de la bugetul statului.
Contul 4426 TVA deductibilaeste un cont de activ,se debiteaza cu sumele reprezentand TVA deductibila prin creditul contului 401Furnizori sau 404 Furnizori de imobilizari.Secrediteazacu sumele deductibile din TVA colectata si cu sumele reprezentand TVA deductibila
ce depaseste valoarea TVA colectata si care urmeaza a se incasa de la bugetul statului.Nu prezinta sold.
Contul 4427 TVA colectata tine evidenta sumelor datorate de unitatea patrimoniala bugetului statului.Este un cont de pasiv.Se crediteaza
cu TVA inscrisa in facturile clientilor prin debitul contului 411 si se debiteaza cu sumele reprezentand TVA deductibila si cu diferenta intre TVA
colectata,mai mare,si TVA deductibila,mai mica,prin 4423 TVA de plata.Nu prezinta sold.
Contul 4428 TVA neexigibila tine evidenta TVA neexigibila rezultata din vanzarile si cumpararile de bunuri cu plata in rate,pentru marfurile
evidentiate la pretul cu amanuntul,cat si cea aferenta facturilor nesosite pentru bunurile livrate sau achizitionate.
Contul 444 Impozitul pe venituri de natura salariilorcu ajutorul acestui cont se tine evidenta impozitelor datorate bugetului statului
provenite din impozitul pe salarii si alte drepturi asimilate.Contul are functie de pasiv si se crediteaza cu impozitele inregistrate si retinute.Se
debiteaza cu sumele achitate bugetului de stat ca impozit pe venituri de natura salariilor prin creditul contului 512.Soldul contului este creditor
si reflecta obligatiile catre bugetul statului reprezentand impozitul pe salarii.
6 CONTABILITATEA DECONTARILOR IN CADRUL GRUPULUI.
Pentru evidentierea decontarilor in cadrul grupului si a decontarilor cu asociatii sunt utilizate conturile din clasa 4,grupa 45 Grup si
actionari/asociati.
Contul 451 Decontari intre entitatile affiliate tine evidenta operatiunilor privind virarile de sume intre unitatile apartinand aceluiasigrup.Se debiteazacu diferentele favorabile de curs valutar constatate la lichidarea creantelor in devize,pretul imobilizarilor financiare cedate la
unitatile din cadrul grupului,cu sumele virate altor unitati din cadrul aceluiasi grup si cu dobanzile aferente imprumuturilor incasate,cu diferentele
nevaforabile de curs valutar constatate la lichidarea creantelor in devize,cu incasarea dividendelor din participatii. Soldul debitorreflecta
obligatiile celorlalte unitati ale grupului fata de unitatea patrimoniala,iarsoldul creditordatoriile unitatii patrimoniale fata de celelalte unitati din
cadrul grupului.
Contul 455 Sume datorate actionarilor/asociatilor tine evidenta sumelor lasate temporar la dispozitia unitatilor patrimoniale de catreasociati sau actionari.Este un cont de pasiv.Se crediteaza cu sumele depuse de catre asociati sau lasate de catre acestea la dispozitia unitatii
patrimoniale,dobanzile curente cuvenite asociatilor,diferentele nefavorabile de curs valutar precum si sumele depuse in contul current al
asociatilor sau actionarilor.Se debiteazacu diferentele favorabile de curs valutar cu ocazia restituirii sumelor depuse in devize,sumele virate sau
restituite in numerar catre actionari sau asociati din disponibilitatile depuse de catre acestia. Soldul creditorreprezinta sumele datorate deunitate actionarilor/asociatilor.
-
7/30/2019 Contabilitate Datoriilor Si Creantelor
8/11
Contul 456 Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul este un cont de creante cu functie de active.Functioneaza astfel:
-subscrierea de catre actionari la constituirea unei societati comerciale
-aducerea efectiva a bunurilor,sau varsarea sumelor
-retragerea din aport de catre actionari
Contul 457 Dividende de plata este un cont de surse atrase,refleca obligatiile intreprinderii fata de actionari si are functia depasiv.Functioneaza astfel:
-repartizarea rezultatului current
-inregistrarea impozitului pe dividende
-achitarea impozitului pe dividende
-achitarea dividendelor nete
Contul 458 Decontari din operatii in participatie tine evidenta decontarii cheltuielilor si veniturilor realizate din operatiuni in participatie
precum si a sumelor virate intre coparticipanti.Contul se crediteaza cu veniturile realizate din operatiunile in participatie,cu cheltuielile primate prin
transfer din operatiuni in participatie si cu sumele primite de la coparticipanti.Se debiteazacu veniturile primite prin transfer din operatiuni de
participatie,cu cheltuielile din operatiuni de participatie si cu sumele achitate coparticipantilor. Soldul creditorreprezinta sumele datoratecoparticipantilor,iarsoldul debitorreprezinta sumele ce urmeaza a fi incasate de la coparticipanti.
7. CONTABILITATEA OPERATIILOR DIVERSE GENERATOARE DE CREANTE SI
OBLIGATII
Pentru reflectarea operatiunilor diverse care au ca effect generarea de creante si obligatiise utilizeaza conturile din grupa 46 Debitori si
creditori diversi,grupa care cuprinde 2 conturi:
Contul 461 Debitori diversitine evidenta debitorilor din pagube materiale create de terti si a altor creante de orice fel izvorate din existentaunor titluri executorii.Este un cont de activ.Se debiteazacu valoarea imobilizarilor financiare cedate,cu pretul de vanzare al imobilizarilor
necorporale si corporale cedate,cu valoarea stocurilor sau imobilizarilor constatate lipsa sau deteriorate imputate tertilor,inclusive TVA.Se
crediteazacu sumele incasate in contul debitelor constituite,cu valoarea debitelor scazute din evidenta ,datorita insolvabilitatii si cu diferentele
nefavorabile de curs valutar. Soldul debitorreflecta sumele datorate de catre debitori unitatii patrimoniale.
Contul 462 Creditori diversi este un cont de pasiv.Se crediteaza cu datoriile privind achizitionarea titlurilor de plasament,cu diferentele
nefavorabile de curs valutar la lichidarea creditelor si cu sumele necuvenite unitatilor si virate in cont sau achitate in numerar.Se debiteaza cu
plata datoriilor pentru achizitionare titlurilor de plasament,cu sconturile obtinute de la creditori si cu diferentele favorabile de curs valutar. Soldul
creditorreprezinta obligatiile unitatii fata de terti.
-
7/30/2019 Contabilitate Datoriilor Si Creantelor
9/11
8. CONTABILITATEA SUBVENTIILOR SI OPERATIUNILOR DE REGULARIZARE
Operatiunile de regularizare sunt evidentiate cu ajutorul conturilor din grupa 47 :
Contul 471 Cheltuieli inregistrate in avans tine evidenta cheltuielilor anticipate sau a celor constatate a fi efectuate in avans,care
urmeaza a se suporta esalonat pe cheltuieli,pe baza unui scadentar in perioadele sau exercitiile urmatoare.Este un cont de activ.Sedebiteazacucheltuieli privind reparatiile capitale,reparatiile curente si reviziile tehnice,cheltuieli cu abonamentele,chiriile si alte cheltuieli efectuate anticipat.Se
crediteazacu sumele repartizate in perioadele urmatoare sau exercitiul urmator pe cheltuieli conform scadentarului. Soldul debitorreflecta
cheltuieli anticipate sau efectuate in avans.
Contul 472 Venituri inregistrate in avanstine evidenta veniturilor anticipate si a veniturilor de realizat si are functie de pasiv.Se
crediteazacu veniturile anticipate,inregistrate la finele perioadei sau exercitiului,aferente perioadelor sau exercitiului urmator.Se debiteaza cu
sumele incasate anticipat,care se fac venituri ale activitatii curente sau exercitiului perioadei in curs. Soldul creditorreprezinta venituri
inregistrate in avans aferente perioadelor exercitiului urmator.
Contul 473 Decontari din operatii in curs de clarificare este un cont bifunctional.Se debiteaza cu sumele in curs de lamurire,precum sicu platile pentru care in urma efectuarii sau constatarii lor nu se pot lua masuri de inregistrare definitiva intr-un cont,fiind necesare lamuriri
suplimentare.Se crediteazacu sumele clarificate trecute pe cheltuieli precum si cu sumele incasate in conturile de disponibil. Soldul debitor
reprezinta sumele in curs de clarificare.La finele exercitiului prezinta sold 0.
Contabilitatea subventiilor pentru investitii
Subventiilesunt sume nerambursabile primite de la buget,Comunitatea Europeana sau de la alte intreprinderi interesate in finantarea unor
investitii in vederea procurarii sau crearii de active imobilizate sau de a finanta activitati pe termen lung.Evidenta contabila a subventilor pentru
investitii se realizeaza cu ajutorul conturilor din grupa 13 Subventii pentru investitii si anume:
- 475 Subventii pentru investitii
- 4751 Subventii guvernamentale pentru investitii- 4752 Imprumuturi nerambursabile cu character de subventii pentru investitii
- 4753 Donatii pentru investitii
- 4754 Plusuri de inventar de natura imobilizarilor
- 4758 Alte sume primite cu character de subventii pentru investitii
Toate aceste conturi sunt conturi de surse asimilate celor proprii si au functie contabila de pasiv.
Contul 475 Subventii pentru investitii are functie contabila de pasiv si este considerat din punct de vedere financiar un venit amanat.Se
crediteaza cu sumele allocate de la buget sau din alte resurse pentru finantarea investitiilor.In debitul acestui cont se inregistreaza cota parte
pentru investitiile virate la venituri pe masura amortizarii sau realizarii prin vanzare a activelor imobilizate,finantate pe aceasta cale.Soldul
creditorreflecta subventiile guvernamentale primite pentru investitii.
-
7/30/2019 Contabilitate Datoriilor Si Creantelor
10/11
9. CONTABILITATEA DECONTARILOR INTRE UNITATE SI SUBUNITATE
Decontarile intre unitate si subunitate sunt reflectate in contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 48
Decontari intre unitate si subunitate,grupa care cuprinde 2 conturi :
Contul 481 Decontarile intre unitati si subunitatievidentiaza decontarile intre unitate si subunitatile fara
personalitate juridica care tin contabilitate proprie pentru livrari de materii prime,materiale,semifabricate,servicii
prestate,plati si incasari.Este un cont bifunctional.Se debiteazacu valoare materiilor
prime,materialelor,semifabricatelor,marfurilor livrate subunitatilor(in contabilitatea unitatii) precum si cu sumele virate
subunitatilor sau unitatii.Se crediteazacu valoarea materiilor prime,materialelor,semifabricatelor,marfurilor primite deunitate de la subunitati sau cele livrate de unitati catre subunitati prin conturile de stocuri precum si cu sumele primite
de la subunitati sau virate de catre unitati si subunitati prin conturile de trezirerie.Soldul debitoral contului reprezinta
sumele de incasat iau soldul creditorsumele datorate pentru operatiuni intre unitati si subunitati.
Contul 482 Decontari intre subunitati evidentiaza decontarile intre subunitatile fara personalitate juridica
care tin contabilitate proprie si fac parte din cadrul aceleiasi unitati,decontari pentru materii
prime,ambalaje,plati,incasarisi alte operatii reciproce.Se debiteazacu valoare materiilor
prime,materialelor,marfurilor,ambalajelor,semifabricatelor,sumelor acordate de o subunitate altei subunitati a aceleiasiunitati,prin conturile de stocuri sau de trezorerie,se crediteazacu valoarea stocurilor si a sumelor primite de o
subunitate de la alta subunitate a aceleiasi unitati prin conturile de stocuri sau de trezorerie.Soldul debitorreflecta
sumele cuvenite subunitatii de la alte subunitati,iarsoldul creditorreprezinta sumele datorate de catre o subunitate
altor subunitati in cadru aceleiasi unitati.
-
7/30/2019 Contabilitate Datoriilor Si Creantelor
11/11
10. CONTABILITATEA CONSTITUIRII SI REGULARIZARII AJUSTARILOR
PENTRU DEPRECIEREA CREANTELOR
Pentru constituirea acestor ajustari se utilizeaza conturile din grupa 49 Provizioane pentru deprecierea
creantelor.Din aceasta grupa fac parte:
Contul 491 Ajustari pentru deprecierea creantelor-clienti tine evidenta provizioanelor constituite pentru
deprecierea creantelor din conturile de clienti.Este un cont de pasiv.Se crediteazacu valoarea ajustarilor constituite
pentru creantele neincasabile,pentru clienti dubiosi,rau platnici sau aflati in litigiu in corespondenta cu 6814 Cheltuieli
de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelorcirculante.Sedebiteazacu diminuarea sau anularea
ajustarilor constituite in corespondenta cu 7814 Venituri din ajustari pentru depreciera activelor circulante. Soldul
contului creditorreprezinta ajustari constituite si neanulate.
Contul 495 Ajustari pentru deprecierea creantelor-decontari in cadrul grupului si cu actionarii/asociatii
tine evidenta ajustarilor constituite pentru deprecierea creantelor reflectate in conturile de decontari si este un cont de
pasiv.Secrediteazala constituirea acestor ajustari prin contul 6863 Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru
pierderea de valoare a imobilizarilor financiare si se debiteaza cu anularea in corespondenta cu 7863 Venituri din
ajustari pentru pierdere de valoare a imobilizarilorfinanciare.Soldul creditorreprezinta ajustarile constituite si
neanulate.
Contul 496 Ajustari pentru deprecierea creantelor-debitori diversi tine evidenta provizioanelor constituite
pentru deprecierea creantelor prin contul de debitori.Se crediteaza cu provizioanele constituite prin contul 6864
Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a activelor circulante si se debiteazacu
diminuarea sau anularea provizioanelor constituitein corespondenta cu 7864 Venituri financiare din ajustari pentru
pierderea de valoare a activelorcirculante.Soldul creditorreflecta ajustarile constituite si neanulate.