PLANUL DE CONTURI

CONTABILITATE BANCAR

19.04.2015 CURS III

CONTABILIZAREA DEPOZITELOR CLIENTELEI(Grupa 25)DEPOZITELE CLIENTELEI sunt formate din:1) Depozite n conturile curente reprezint sume n lei sau valute rezultate ca urmare a unei activiti economice. ncasrile se evideniaz pe creditul contului curent, iar plile n debitul contului curent. Contul curent poate avea sold debitor (reprezint valoarea creditului overdraft acordat de banc) i sold creditor (reprezint disponibilitile bneti ale titularului de cont).

n cazul soldului debitor banca percepe o dobnd (activ), iar n cazul soldului creditor banca bonific o dobnd.

Cele dou dobnzi se vor regsi n Contul 25171 Creane ataate i sume de amortizat n contrapartid cu Contul 7024 - Dobnzi de la conturile curente debitoare, Contul 25172 Datorii ataate i sume de amortizat n contrapartid cu Contul 6024 Dobnzi la conturile curente.2) Depozitele la vedere (Contul 2531) sume n lei sau valut care se pot retrage n orice moment, eventual cu un preaviz foarte scurt i pentru care banca bonific dobnda la vedere.3) Depozite la termen (Contul 2532) - sume n lei sau valut depuse pe o perioad de timp numit scaden, ca i depozitele la vedere pot avea sumai sold creditor.4) Depozitele colaterale (Contul 2533) - sume n lei sau valut depuse pentru garantarea unor obligaii contractuale ale clientului i anume vezi planul de conturi.5) Depozite rambursabile dup notificare (Contul 2534) sunt asemntoare cu cele din clasa 1.

6) Depozite reprezentate de certificatele de depozite sunt n esen tot depozite la termen i au aceleai caracteristice.

Pe lng depozitele de mai sus exist i alte produse de depozite, cum sunt conturile de economii care sunt formate din:

un cont curent cu caracter de cont curent;

un cont de economii asemntor Depozitului la termen.

n unele produse de acest tip conturile curente pot avea ataat un card. Titularul unui astfel de cont de economii i poate gestiona disponibilitile bneti mutndu-le ntre cele 2 conturi.Principii de nregistrare contabil a depozitelor indiferent de categoria din care fac parte, depozitele se nregistreaz la valoarea lor nominal n creditul contului corespunztor depozitului.

Valoarea nominal a depozitului este valoarea lui din contractul de depozit, chiar dac este vorba de un depozit cu discount (plata anticipat a dobnzii).

n principal dobnda la depozitele la termen i cele asimilate acestora pot avea urmtorul regim:

clientul poate ridica sau poate primi n contul curent dobnda lunar.

Dobnda poate fi capitalizat periodic (se adaug la depozitul anterior), ceea ce mrete randamentul acestui produs de economisire.

Dobnda poate fi pltit anticipat clientului, aa numitele Depozite sau certificate de depozit sau discount.

Scadena dobnzii este identic cu scadena depozitului i se ncaseaz odat cu depozitul.

Aplicaia 1.

* Se deschide un cont curent prin depunerea unei sume de 10.000

101=2511

(10.000)

* Presupunem c rata anual a dobnzii bonificat de banc la contul curent este de 0,75%, iar perioada de calcul de o zi.

S se nregistreze aceast dobnd.

Dobnda = 10.000*0,75% = 0,21 lei6024=25172

(0,21)

* La sfritul lunii calendaristice banca va calcula i va reine impozitul pe veniturile din dobnzi.

Observaie: Conturile curente nu au scaden contractual i atunci sfritul lunii calendaristice este considerat scaden pentru impozitul pe dobnzi.

Presupunem c la sfritul lunii dobnda la acest cont a fost de 15 lei.

Situaia n conturi la sfritul lunii:

D 25172 C

15

nchiderea contului de datorii ataate:25172=2511

(15)

Reinerea impozitului:

2511=35391

(2,4)

Impozitul = 16%*15 = 2,4 lei

Ct. 35391 - Alte datorii fa de bugetul statuluiSituaia n conturi la sfritul lunii este:D 2511 C

10.000

15

2,4

10.012,6

Aplicaia 2.Clientul de mai sus i constituie un depozit la termen din disponibiliti bneti din conturile curente n valoare de 8.000 lei.

2511=2532

(8.000)

Aplicaia 3.

La scadena unui depozit la termen, situaia n conturi se prezint astfel:

D 2532 C

15.000

D 25371 C

10

10 lei = Dobnda la Depozit

Observaie:n cazul depozitului la termen impozitul pe dobnzi se calculeaz i se reine la scadena dobnzii:

a) nchiderea contului de datorii ataate:

25371=2511

(10)

b) Reinerea impozitului pe dobnzi2511=35391

(1,6)

c) Retragerea Depozitului i a dobnzii n numerar

2532=2511

(15.000)

2511=101

(15.008,4)

(15.000+10-1,6=15.008,4)

Sunt situaii n care bncile percep comisioane n cazul retragerilor de numerar.

Presupunem c acest comision este de 1% din suma retras i vom avea:

2532=2511

(15.000)

i

2511=7029

(150) (comision)

i

2511=101

(14.858,4) (15.008,4-150)

Aplicaia 4.

Depozit constituit = 10.000 lei

Rata anual a dobnzii = 7%

Perioada de constituire a depozitului = 17 noiembrie 16 februarie

Comision de retragere n numerar 0,5%

Plata dobnzii lunar cu ridicarea sumei fie la scadena depozitului, fie n fiecare lun.

PERIOADDOBNDAVALOAREA DOBNZII

17 nov. 30 nov.

27,2258,33 Dobnda luna I

01-16 dec.

31,11

17-31 dec.

29,1760,28 Dobnda luna II

01-16 ian.

31,11

17-31 ian.

29,1760,28 Dobnda luna 3

01-16 febr.

31,11

TOTAL:178,89

a) Constituirea Depozitului la termen101=2532

(10.000)

b) 30 noiembrie nregistrarea dobnzii60252=25371

(27,22)

c) 16 decembrie nregistrarea dobnzii

60252=25371

(31,11)

d) nchiderea contului de datorii ataate i reinerea impozitului

25371=2511

(58,33)

2511=36391

(9,33)

Situaia n conturi se prezint astfel:

D 2532 C

10.000

D 2511 C

58,33

9,33

49

e) Clientul se prezint la banc i i ridic dobnda2511=101

(49)

f) 31 decembrie nregistrarea dobnzii

60252=25371

(29,17)

g) 16 ianuarie nregistrarea dobnzii

60252=25371

(31,11)

Ca atare n Contul de datorii ataate avem dobnda de 60,28 lei.h) nchiderea contului de datorii ataate

25371=2511

(60,28)

2511=35391

(9,64)

Situaia n conturi se prezint astfel:

D 2532 C

10.000

D 2511 C

60,28

9,64

50,64

Clientul nu vine la banc s i retrag dobnda.

i) 31 ianuarie nregistrarea dobnzii

60252=25371

(29,17)

Presupunem c Dobnda la contul curent este de 1%.6024=25172

(0,021)

()

i

25172=2511

(0,021)

2511=35391

(0,003) (16%*0,021)j) 16 februarie Situaia n conturi astfel:D 2532 C

10.000

D 2511 C

50,64

0,021

0,003

(31 ian.) 50,65

16 februarie nregistrarea dobnzii60252=25371

(31,11)

6024=25172

(0,022)

k) Se nchid conturile de datorii ataate

%=2511

(60,28)

25371

(0,022)

25172

l) Se reine impozitul pe dobnzi

2511=35391

(9,65)

9,65 = 16%*(60,28+0,022)

Situaia 1:Presupunem c clientul vine la banc i retrage n numerar depozitul i dobnda.2532=2511

(10.000)

i

reinerea de 0,5% a comisionului de retragere n numerar

2511=7029

(50)

i

2511=101

(10.051,30)

Dobnda net primit de client a fost: 49+51,30 = 100,30

Situaia 2:Presupunem c clientul nu se prezint la banc i atunci situaia n conturile lui se prezint astfel:

D 2532 C

10.000

D 2511 C

101,30

Banca i renoiete depozitul n aceste condiii astfel:

2532=2511

(10.000)

2511=2532

(10.000)

Situaia 3:

Pe 16 februarie clientul solicit virarea depozitului i a dobnzii n contul de card.

2532=2511

(10.000)

i

2511=2511

(101,30)

PAGE 5

_1491210770.unknown

_1491210797.unknown

_1491210843.unknown

_1491211803.unknown

_1491210842.unknown

_1491210785.unknown

_1491210736.unknown