Contabilitatea Institutiilor Publice Curs 3 Capitaluri

Planul de conturi la Institutiile Publice pentru conturile de capital

Bilant

C.CAPITALURI 41

1.Rezerve, fonduri

(ct.100+101+102+103+104+105+132+ 133+134+135+136)42

2.Rezultatul acumulat (reportat)

(ct.117- sold creditor)43

3.Rezultatul acumulat (reportat)

(ct.117- sold debitor)44

4.Rezultatul patrimonial (economic) al exercitiului (ct.121- sold creditor)45

5.Rezultatul patrimonial (economic) al exercitiului (ct.121- sold debitor)46

TOTAL CAPITALURI (rd.42 + 43 44 + 45- 46)47

CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI

10CAPITAL, REZERVE, FONDURI

100Fondul activelor fixe necorporale

101Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public al statului

102Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul privat al statului

103Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public al unitatilor administrativ-teritoriale

104Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul privat al unitatilor administrativ-teritoriale

105Rezerve din reevaluare

1051Rezerve din reevaluarea terenurilor si amenajarilor de terenuri

1052Rezerve din reevaluarea constructiilor

1053Rezerve din reevaluarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor

1054Rezerve din reevaluarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protectie a valorilor umane si materiale si a altor active corporale

106*Diferente din reevaluare si diferente de curs aferente dobanzilor incasate (Sapard)

11REZULTATUL REPORTAT

117Rezultatul reportat

117.01Rezultatul reportat institutii publice finantate integral din buget (de stat, local, asigurari, sanatate, somaj)

117.02Rezultatul reportat bugetul local

117.03Rezultatul reportat bugetul asigurarilor sociale de stat

117.04Rezultatul reportat bugetul asigurarilor pentru somaj

117.05Rezultatul reportat - Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate

117.08Rezultatul reportat- bugetul fondurilor externe nerambursabile

117.10Rezultatul reportat institutii publice si activitati finantate integral sau partial din venituri proprii

117.20-26Rezultatul reportat alte influente

12

REZULTATUL PATRIMONIAL (ECONOMIC)

121Rezultatul patrimonial (economic)

121.01Rezultatul patrimonial (economic) - institutii publice finantate integral din buget (de stat, local, asigurari sociale, somaj, sanatate)

121.02Rezultatul patrimonial (economic) - bugetul local

121.03Rezultatul patrimonial (economic) -bugetul asigurarilor sociale de stat

121.04Rezultatul patrimonial (economic) - bugetul asigurarilor pentru somaj

121.05Rezultatul patrimonial (economic) - Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate

121.08Rezultatul patrimonial (economic) - bugetul fondurilor externe nerambursabile

121.08Rezultatul patrimonial (economic) - bugetul fondurilor externe nerambursabile

121.10Rezultatul patrimonial (economic) IP si activitati finantate integral sau partial din venituri proprii

13FONDURI CU DESTINATIE SPECIALA

131Fondul de rulment

132Fondul de rezerva al bugetului asigurarilor sociale de stat

133Fondul de rezerva constituit conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.150/2002

134Fondul de amortizare aferent activelor fixe detinute de serviciile publice de interes local

135Fondul de risc

136Fondul depozitelor speciale constituite pentru constructii de locuinte

15151PROVIZIOANE

1511Provizioane pentru litigii

1512Provizioane pentru garantii acordate clientilor

1518Alte provizioane

16IMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE pe termen mediu si lung-

161Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni

1611Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni cu termen de rambursare (rascumparare) in exercitiul curent

1612Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni cu termen de rambursare (rascumparare) in exercitiile viitoare

162Imprumuturi interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale

1621Imprumuturi interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale cu termen de rambursare in exercitiul current

1622Imprumuturi interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale cu termen de rambursare in exercitiile viitoare

163Imprumuturi interne si externe garantate de autoritatile administratiei publice locale

1631

Imprumuturi interne si externe garantate de autoritatile administratiei publice locale cu termen de rambursare in exercitiul current

1632Imprumuturi interne si externe garantate de autoritatile administratiei publice locale cu termen de rambursare in exercitiile viitoare

164Imprumuturi interne si externe contractate de stat

1641Imprumuturi interne si externe contractate de stat cu termen de rambursare in exercitiul curent

1642Imprumuturi interne si externe contractate de stat cu termen de rambursare in exercitiile viitoare

165Imprumuturi interne si externe garantate de stat

1651Imprumuturi interne si externe garantate de stat cu termen de rambursare in exercitiul curent

1652Imprumuturi interne si externe garantate de stat cu termen de rambursare in exercitiile viitoare

167Alte imprumuturi si datorii assimilate

1671Alte imprumuturi si datorii asimilate cu termen de rambursare in exercitiul curent

1672Alte imprumuturi si datorii asimilate cu termen de rambursare in exercitiile viitoare

168Dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate

1681Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni

1682Dobanzi aferente imprumuturilor interne si externe contractate de autoritatile APL

1683Dobanzi aferente imprumuturilor interne si externe garantate de autoritatile APL

1684Dobanzi aferente imprumuturilor interne si externe contractate de stat

1685Dobanzi aferente imprumuturilor interne si externe garantate de stat

1687Dobanzi aferente altor imprumuturi si datorii assimilate

169Prime privind rambursarea obligatiunilor

MONOGRAFIA

Nr. Crt.Descriere operatieSimbol cont debitorSimbol cont creditor

I.CONTURI DE CAPITALURI - CAPITAL, REZERVE, FONDURI

A.CAPITAL, REZERVE, FONDURI (conturile 100-105)

Exemple operatiunilor cu conturile de la 100 la 105 la cl2 Active fixe

B.REZULTATUL PATRIMONIAL (cont 121)

Inchiderea conturilor de cheltuieli la sfarsitul perioadei1216xx

Inchiderea conturilor de venituri la sfarsitul perioadei7xx121

C.REZULTATUL REPORTAT (cont 117)

La inceput an, preluare excedent patrimonial aferent exercitiului precedent121117

La inceput an, preluare deficit patrimonial aferent exercitiului precedent117121

D.PROVIZIOANE (cont 151)

Constituirea sau majorarea provizioanelor pentru riscuri si cheltuieli681151

Diminuarea sau anularea provizioane pentru riscuri si cheltuieli constituite151781

E.IMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE

1.Imprumuturi externe contractate sau garantate de stat (cont 160)

Tragerile din imprumuturi externe intrate in contul de disponibil in valuta 513160

Acordarea de avansuri pentru realizarea obiectivelor prevazute in contract- din contul de disponibil232,234,

409513

Acordarea de avansuri pentru realizarea obiectivelor prevazute in contract- din contul de imprumut232,234,

409160

Plata furnizorilor din contul de disponibil mai putin avansurile acordate si evidentierea diferentelor de curs valutar nefavorabile401,404

665513

Plata furnizorilor din contul de imprumut mai putin avansurile acordate si evidentierea diferentelor de curs valutar nefavorabile401,404,

665160

Plata furnizorilor din contul de disponibil mai putin avansurile acordate si evidentierea diferentelor de curs valutar favorabile401,404%

513,765

Plata furnizorilor din contul de imprumut mai putin avansurile acordate si evidentierea diferentelor de curs valutar favorabile401,404%

160, 765

Regularizarea avansurilor acordate, la primirea bunurilor, lucrarilor, serviciilor401,404%

232, 234

409

La finele lunii, reevaluarea imprumuturilor externe la cursul valutar din ultima zi a lunii si evidentierea diferentelor de curs valutar nefavorabile665160

La finele lunii, reevaluarea imprumuturilor externe la cursul valutar din ultima zi a lunii si evidentierea diferentelor de curs valutar favorabile160765

La finele lunii, reevaluarea soldului contului de disponibil si evidentierea diferentelor de curs valutar nefavorabile665513

La finele lunii, reevaluarea soldului contului de disponibil si evidentierea diferentelor de curs valutar favorabile513765

Rambursarea la scadenta a imprumuturilor externe160560,

561,770

Evidentierea dobanzilor datorate666168

Plata dobanzilor si comisioanelor aferente imprumuturilor externe%

168, 623560,

561,770

2.Imprumuturi externe contractate sau garantate de autoritatile administratiei publice locale (cont 162)

(Exemplificarea operatiunilor este data la monografia bugetului local)

3.Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni (cont 161) exemplificarea operatiunilor este data la monografia bugetului local

4.Alte imprumuturi si datorii asimilate si dobanzile aferente acestora (cont 167 si 168)

a.1.Leasing financiar- in situatia in care activele fixe achizitionate nu se supun amortizarii

- active fixe corporale primite conform contractului incheiat, la valoarea de intrare212,213

214306,307,

308, 309

- evidentierea datoriei, inclusiv a dobanzilor aferente (in limita prevederilor bugetului aprobat)%

682, 666167

- inregistrarea obligatiei de plata a ratelor lunare pe baza facturii emise de proprietarul bunurilor%

167, 4426404

- inregistrarea platii ratelor de leasing404560,561,

770

a.2.Leasing financiar- in situatia in care activele fixe achizitionate se supun amortizarii

- active fixe corporale primite conform contractului incheiat, la valoarea de intrare212,213,

214167

- evidentierea dobanzilor aferente (in limita bugetului aprobat)666168

- inregistrarea facturii pentru rata scadenta si dobanda aferenta %

167

168

4426404

- inregistrarea platii ratelor de leasing404560,561,

770

b.1.Leasing operational - in situatia in care activele fixe achizitionate nu se supun amortizarii

- inregistrarea obligatiei de plata a ratelor lunare pe baza facturii emise de proprietarul bunurilor%

612/658

4426401

- inregistrarea platii ratelor de leasing401560,

561,770

- inregistrarea intrarii activului fix la valoarea reziduala plus cota-parte din valoarea de intrare cuprinsa in ratele de leasing212,213,

214306,307,

308,309

b.2.Leasing operational - in situatia in care activele fixe achizitionate se supun amortizarii

- inregistrarea obligatiei de plata a ratelor lunare pe baza facturii emise de proprietarul bunurilor%

612/658

4426401

- inregistrarea platii ratelor de leasing401560,561,

770

- inregistrarea intrarii activului fix la valoarea reziduala plus cota-parte din valoarea de intrare cuprinsa in ratele de leasing212,213,

214719

Studiu de caz Teatrul MunicipalTargovisteTetrului Municipal Targoviste este o institutie publica de cultura cu personalitate juridica constituita din comasarea prin reorganizare a Teatrului Municipal ,, Tony Bulandra, Teatrului Municipal pentru Copii si Tineret ,, Mihai Popescu si a Casei Municipale de Cultura ,, I.G. Vasiliu.

BILANT

Incheiat la data de 31.12.2012-lei-

-lei-

NR.DENUMIREA INDICATORILORCodSold laSold la

CRT.randinceputusfarsitul

lperioadei

anului

ABC12

A.ACTIVE

I.ACTIVE NECURENTE

1.Active fixe necorporale0100

(ct.203+205+206+208+233-280 -290-293*)

2.Instalatii tehnice, mijloace de transport,022520025300

animale, plantatii, mobilier, aparatura

birotica si alte active corporale

(ct.213+214+231-281-291-293*)

3.Terenuri si cladiri03100000100000

(ct.211+212+231-281-291-293*)

4.Alte active nefinanciare0400

(ct.215)

5.Active financiare necurente (investitii pe0500

termen lung) peste 1 an

(ct.260+265+267-296)

6.Creante necurente sume ce urmeaza a fi0600

incasate dupa o perioada mai mare de 1

an (ct.4112+4612 4912 - 4962)

7.TOTAL ACTIVE NECURENTE07125200125300

(rd.01+02+03+04+05+06)

ACTIVE CURENTE

1.Stocuri087311046830

(ct.301+302+303+304+305+307+309+331+

332+341+345+346+347+349+351+354+356

+

357+358+359+361+371+381+/-348+/-378-

391-392-393-394 -395-396-397-398)

2.Creante curente sume ce urmeaza a fi09094

incasate intr-o perioada mai mica de 1 an,

din care:

Creante din operatiuni comerciale si1000

avansuri

(ct.232+234+409+4111+4118+413+418+425

+4282+ 4611+ 473**+481+482+483 - 4911-

4961+5187)

Creante bugetare11094

(ct.431**+437**+4424+4428**+444**+446**+

4482+463+464+465+4664+4665+4681+4682

+4684+4687+469 - 497)

Creante din operatiuni cu Comunitatea1200

Europeana

(ct.4501+4511+4531+4541+4551+456+457+

458)

3.Investitii financiare pe termen scurt1300

(ct.505 595)

4.Conturi la trezorerie si banci (rd.15+17)1446195726

din care:

Conturi la trezorerie, casa, alte valori,1546195726

avansuri de trezorerie

(ct.510+5125+5126+5131+5141+5161+5171

+520+5211+5212+5221+5222+523+524+

5251+5252+5253+526+527+528+5291+5292

+5299+531+532+542+550+551+552+553+

554+555+556+557+558+5601+5602+561+

562+5711+5712+5713+

+5714+5741+5742+5743+5744)

din care: depozite1600

Conturi la banci comerciale1700

(ct.5112+5121+5124+5125+5126+5131+

5132+5141+5142+5151+5152+5153+5161+

5162+5172+5411+5412+550+558+560)

din care: depozite1800

5.Cheltuieli in avans1900

(ct.471)

TOTAL ACTIVE CURENTE207772952650

(rd.08+09+13+14+19)

TOTAL ACTIVE (rd.07+20)21202929177950

B.DATORII22

DATORII NECURENTE- sume ce trebuie2300

platite intr-o perioada mai mare de 1 an

1.Sume necurente de plata2400

(ct.4042+269+4622+509)

2.Imprumuturi pe termen lung2500

(ct.1612+1622+1632+1642+1652+166+1672

+168 -169)

3.Provizioane (cont 151)2600

TOTAL DATORII NECURENTE2700

(rd.24+25+26)

1.DATORII CURENTE - sume ce trebuie28

platite intr-o perioada de pana la 1 an,

din care:

Datorii comerciale si avansuri29130014331

(ct.401+403+4041+405+408+419+4621+473

481+482+483+ 269)

Datorii catre bugete30220017736

(ct.438+440+441+4423+4428+444+446+

4481+4671+4672+4673+4674+4675)

Datorii catre Comunitatea Europeana3100

(ct.4502+4512+452+4532+4542+4552)

2.Imprumuturi pe termen scurt- sume ce3200

trebuie platite intr-o perioada de pana la

1 an

(ct.5186+5191+5192+5194+5195+5196+

5197+5198)

3.Imprumuturi pe termen lung sume ce3300

trebuie platite in cursul exercitiului curent

avansuri de trezorerie

(ct.510+5125+5126+5131+5141+5161+5171

+520+5211+5212+5221+5222+523+524+

5251+5252+5253+526+527+528+5291+5292

+5299+531+532+542+550+551+552+553+

554+555+556+557+558+5601+5602+561+

562+5711+5712+5713+

+5714+5741+5742+5743+5744)

din care: depozite1600

Conturi la banci comerciale1700

(ct.5112+5121+5124+5125+5126+5131+

5132+5141+5142+5151+5152+5153+5161+

5162+5172+5411+5412+550+558+560)

din care: depozite1800

5.Cheltuieli in avans1900

(ct.471)

TOTAL ACTIVE CURENTE207772952650

(rd.08+09+13+14+19)

TOTAL ACTIVE (rd.07+20)21202929177950

B.DATORII22

DATORII NECURENTE- sume ce trebuie2300

platite intr-o perioada mai mare de 1 an

1.Sume necurente de plata2400

(ct.4042+269+4622+509)

2.Imprumuturi pe termen lung2500

(ct.1612+1622+1632+1642+1652+166+1672

+168 -169)

3.Provizioane (cont 151)2600

TOTAL DATORII NECURENTE2700

(rd.24+25+26)

1.DATORII CURENTE - sume ce trebuie28

platite intr-o perioada de pana la 1 an,

din care:

Datorii comerciale si avansuri29130014331

(ct.401+403+4041+405+408+419+4621+473

481+482+483+ 269)

Datorii catre bugete30220017736

(ct.438+440+441+4423+4428+444+446+

4481+4671+4672+4673+4674+4675)

Datorii catre Comunitatea Europeana3100

(ct.4502+4512+452+4532+4542+4552)

2.Imprumuturi pe termen scurt- sume ce3200

trebuie platite intr-o perioada de pana la

1 an

(ct.5186+5191+5192+5194+5195+5196+

5197+5198)

3.Imprumuturi pe termen lung sume ce3300

trebuie platite in cursul exercitiului curent

(ct.1611+1621+1631+1641+1651+1671+168

-169)

4.Salariile angajatilor si contributiile341165062746

aferente

(ct.421+423+426+427+4281+431+437+438)

5.Alte drepturi cuvenite altor categorii de3500

persoane (pensii, indemnizatii de somaj,

burse)

(ct.422+424+429)

6.Venituri in avans (ct.472)3600

7.Provizioane (ct. 151)3700

TOTAL DATORII CURENTE381515094813

(rd.28+32+33+34+35+36+37)

TOTAL DATORII (rd.27+38)391515094813

ACTIVE NETE = TOTAL ACTIVE 4018777983137

TOTAL DATORII = CAPITALURI

PROPRII

(rd.21- 39 = rd.41)

C.CAPITALURI PROPRII41

1.Rezerve, fonduri4212552079300

(ct.100+101+102+103+104+105+106+131+

132+133+134+135+136+137+139)

2.Rezultatul reportat43622593837

(ct.117- sold creditor)

3.Rezultatul reportat4400

(ct.117- sold debitor)

4.Rezultatul patrimonial al exercitiului4500

(ct.121- sold creditor)

5.Rezultatul patrimonial al exercitiului4600

(ct.121- sold debitor)

TOTAL CAPITALURI PROPRII4718777983137

(rd.42+4344+ + 45- 46)

In anul 2013 au avut loc urmatoarele operatii contabile:1.nregistrarea lucrrilor literare achiziionate de la teri n valoare de 1.000 RON.

206=1001.0002.Intrarea n patrimoniul unei instituii publice a unor programe de televiziune n valoare de 20.000 RON, primite prin donaie.206=10020.0003. nregistrarea reprezentaiilor teatrale realizate din producie proprie n valoare de

15.000 RON.

206 =10015.0004. Ieirea din patrimoniu a lucrrilor literare n valoare de 1.000 RON. 100 = 206 1.0005. Ieirea din patrimoniu a programelor de televiziune n valoare de 20.000 RON. 100 = 206 20.0006. Ieirea din patrimoniul instituiei publice a reprezentaiilor teatrale n valoare de 15.000 RON.

100=20615.0007. Intrarea n patrimoniul unei instituii publice prin achiziionare de la teri a unei cldiri care formeaz domeniul public al statului n valoare de 10.000 RON.

212=10110.0008.Intrarea n patrimoniu a unei instalaii tehnice n valoare de 1.000 RON prin transfer

cu titlu gartuit ntre dou instituii.

213=1021.0009. nregistrarea unei descreteri a valorii contabile a unei cldiri n valoare de 500 RON.

1052 =212500Se cunosc urmtorele date privind un contract de leasing financiar:Pre echipament3.300.000.000

Durata leasingului36 luni

Valoarea de baz (principalul)3.300.000.000

Avans660.000.000

Dobnda25% pe an

Plata ratelorTrimestrial

Valoarea rezidual330.000.000

Plata se va face conform graficului de mai jos:

Tipul pliiTermen de platPrincipalulDobndaSumade

rambursat

AvansSeptembrie 2002660.000.0000660.000.000

Rata 1Decembrie 2002192.500.000165.000.000357.500.000

Rata 2Martie 2003192.500.000152.968.750345.468.750

Rata 3Iunie 2003192.500.000140.937.500333.437.500

Rata 4Septembrie 2003192.500.000128.906.250321.406.250

Rata 5Decembrie 2003192.500.000116.875.000309.375.000

Rata 6Martie 2004192.500.000104.843.750297.343.750

Rata 7Iunie 2004192.500.00092.812.500285.312.500

Rata 8Septembrie 2004192.500.00080.781.250273.281.250

Rata 9Decembrie 2004192.500.00068.750.000261.250.000

Rata 10Martie 2005192.500.00056.718.750249.218.750

Rata 11Iunie 2005192.500.00044.687.500237.187.500

Rata 12Septembrie 2005192.500.00032.656.250225.156.250

Total sum plat2.970.000.0001.185.937.5004.155.937.500

Valoare330.000.0000330.000.000

rezidual

Total avans + rate +val.3.300.000.0001.185.937.5004.485.937.500

1.Facturare avans.

%=404785.400.000

409

660.000.000

4426

125.400.0002.Plat avans.

404=5121785.400.0003.Primire echipament n leasing.

213=1673.300.000.0004.Evidenierea dobnzii aferente.

471=16871.185.937.5005.nregistrarea facturii pentru rata 1.

%=404394.075.000

167

192.500.000

1687

165.000.000

4426

36.575.0006.Regularizare avans facturat.

167=%785.400.000

409660.000.000

4426125.400.0007.Achitarea facturii pentru rata 1.

404=5121394.075.0008.Evidenierea cheltuielii cu dobnda.

666=471165.000.000Pentru ratele 2-12 se nregistreaz n mod similar facturile pentru ratele scadente.Amortizarea anual = 3.300 mil./5 ani = 660 mil lei9. nregistrarea amortizrii anuale.

6811 =2813660.000.000

10.nregistrarea facturii pentru valoarea rezidual i transferul dreptului de proprietate.

%=404392.700.000

167

330.000.000

4426

62.700.000

11.Plata furnizorului.

404=5121392.700.000