STEFANESCU IOANA LILIANACONTABIL AUTORIZATSTAGIU AN IAplicatii Set No.1

Forma electronica la adresa flcaloian@yahoo.com in fisier doc

Aplicatiile reprezinta prezentarea rationamentului professional in legatura cu urmatoarele aspecte:

1. Studiu de caz privind ambalajele.2. Studiu de caz privind tranzactiile cu reduceri comerciale si financiare.3. Studiu de caz privind deprecierea stocurilor.4. Studiu de caz privind sistemele de contabilizare a stocurilor.5. Studiu de caz privind evaluarea stocurior la intrarea in patrimoniu.6. Studiu de caz privind imobilizarile necorporale in curs de exercitie.7. Studiu de caz privind imobilizarile corporale in curs de executie.8. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la iesirea din patrimoniu.9. Studiu de caz privind productia in curs de executie aferenta stocurilor.10. Studiu de caz privind contabilizatea tranzactiilor in sistem second-hand.11. Studiu de caz privind tranzactiile in regim de consignatie.12. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de amanet.13. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de schimb valutar.14. Studiu de caz privind importul de stocuri.15. Studiu de caz privind exportul de stocuri.16. Studiu de caz privind contabilitatea tranzactiilor pe baza de comision.17. Studiu de caz privind stocurile in curs de aprivizionare.18. Studiu de caz privind stocurile trimise spre prelucrare la terti.19. Studiu de caz privind stocurile aflate in custodie la terti.20. Studiu de caz privind vanzarile de stocuri prin cedarea de comision.21. Studiu de caz privind plusurile de stocuri la inventar.22. Studiu de caz privind minusurile de stocuri la inventor.23. Studiu de caz privind contabilitatea stocurilor degradate, expirate sau alte forme de scoatere din evidenta contabila.24. Studiu de caz privind tranzactiilor privind stocurile produse ca urmare a unor cause de forta majora.25. Studiu de caz privind tranzactiilor privind emiterea, achizitia si utilizarea tichetelor de masa.26. Studiu de caz privind decontarile cu furnizorii si clientii.27. Studiu de caz privind efectele comerciale de primit si de platit.28. Studiu de caz privind evaluarea crentelor si datorilor in lei si in valuta la sfarsitul exercitiului financiar.29. Studiu de caz privind impozitul pe profit.30. Studiu de caz privind cheltuielile de protocol.

Cerinte: fiecare studiu de caz va fi alcatuit din: enunt compus conform rationamentului professional si rezolvarea aplicatei(fluxul informational).

1. Studiu de caz privind ambalajele

Se livreaza bauturi racoritoare in valoare de 2.000 lei plus TVA. Pe un aviz de insotire a marfii se inregistreaza ambalajele aferente, care circula in sistem restituire, in valoare de 50 lei. Clientul retine pentru sine ambalaje in valoare de 20 lei, pe care furnizorul le factureaza ulterior. In aceasta situatie vom aborda inregistrarile contabile atat in contabilitatea furnizorului, cat si in contabilitatea clientului. a) Inregistrarile din contabilitatea furnizorului- Livrarea marfurilor , impreuna cu ambalajele

4111 Clienti 2.380 707 Venituri din vanzarea marfurilor 2.000 4427 TVA colectata 380 4111 = 419 50 Clienti Clienti creditori 358 = 381 50 Ambalaje aflate la tertiAmbalaje - Restituirea ambalajelor de catre client 419 = 4111 30 Clienti-creditori Clienti 381 = 358 30 Ambalaje Ambalaje aflate la terti -Facturarea ambalajelor nerestituite 419= 708 20 Clienti-creditori Venituri din activitati diverse

4111 = 4427 4 Clienti TVA colectata - Scoaterea din evidenta a ambalajelor nerestituite

608= 358 20 Cheltuieli privind ambalajeleAmbalaje aflate la tertib) In contabilitatea clientului -Achizitionarea marfurilor si ambalajelor 371 = 401 2.000 Marfuri Furnizori 4426= 401 380 TVA deductibilaFurnizori 4092= 401 50 Furnizori debitori Furnizori 8033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie50 Creati un analitic la contul 4092 pentru a avea o evidenta separata a ambalajelor. -Restituirea ambalajelor

401 = 4092 30 Furnizori Furnizori-debitori 8033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie 30 -Primirea facturii privind ambalajele nerestituite: 381 = 4092 20 Ambalaje Furnizori-debitori 4426= 4014 TVA deductibila Furnizori 8033 Valori materiale in pastrare sau custodie 20 -Primirea facturii privind ambalajele nerestituite

381 = 409 20 Ambalaje Furnizori-debitori

4426 = 401 4 TVA deductibila Furnizori 8033 Valori materiale primite in pastrare sau custodie 20

2. Studiu de caz privind tranzactiile cu reduceri comerciale si financiare.Din perspectiva furnizorului, n nregistrarea reducerilor de pre acordate clienilor si pot aprea urmtoarele situaii:A. Reducerile sunt nscrise pe factur. Compania Alfa SRL livreaz unui client produse finite la preul de vnzare convenit de 10.000 lei + TVA (19%). Pe factur se nregistreaz urmtoarele reduceri (pentru exemplificare se vor folosi toate tipurile de reduceri): un rabat de 2%, o remiz de 5% pentru volumul mare cumprat,i fiind sfrit de perioad, un risturn de 5%. Pentru achitarea nainte de scaden cu 15 zile a facturii, asigurat prin contract, furnizorul mai acord un scont de 2%. Valoarea contabil a produselor finite vndute este de 6.000 de lei.Rabat: 10.000 * 2% = 200 leiRemiz: (10.000 200) * 5% = 9.800 * 5% = 490 leiScont: (10.000 200 490) * 2% = 9.310 * 2% = 186,2 leiRisturn (10.000 200 490 186,2) * 5% = 9.123,8 * 5% = 456,19Valoare facturat = (10.000 200 490 456,19) = 8.853,81- livrarea produselor finite. Reducerile acordate se concretizeaz n reducerea veniturilor din vnzarea de produse finite:4111=%10.536,03

7018.853,81

44271.682,22

- descrcarea gestiunii:711=3456.000

- ncasarea facturii, mai puin scontul acordat, care se nregistreaz pe cheltuieli folosind contl 667 Cheltuieli privind sconturile acordate:%=411110.536,03

512110.349,83

667186,2

- regularizara TVA aferent scontului (186,2 * 0,19 / 1,19 = 29,72):667=442729,72

B. Reducerile se acord ulterior facturrii. Compania Alfa SRL vinde unui alt client aceeai cantitate de produse finite, la preul de 10.000 de lei, ns acord reducerile calculate mai sus ulterior datei facturrii.- livrarea produselor finite i facturarea la valoarea iniial:4111=%11.900

70110.000

44271.900

- acordarea de reduceri, ulterior facturrii i livrrii, nregistrat ca o reducere a creanei fa de client (200 + 490 + 456,19),n contrapartid cu creterea contului special 709 Reduceri comerciale acordate:709=41111.146,19

- descrcarea gestiunii:711=3456.000

-ncasarea facturii, mai puin scontul acordat:%=411110.536,03

512110.349,83

667186,2

- regularizara TVA aferent scontului (186,2 * 0,19 / 1,19 = 29,72):667=442729,72

3 Studiu de caz privind deprecierea stocurilor.

1. Se efectueaza o achizitie de materii prime in suma de 1.190 ron, TVA inclus, in total, cantitatea ahizitionata fiind de 100 kg. La sfarsitul de an, pretul materiilor prime scade la 8 ron/kg .1.1 inregistrarea achizitiei :% = 401 1.190301 Materii prime 1.0004426 TVA deductibila 190Pret/kg = 10 ron1.2 Efectuarea unei ajustari pentru deprecierea materiilor prime : 10 ron/kg- 8 ron/kg = 2 ron/kg6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante =391 Ajustari pentru deprecierea materiilor prime 2.000 RON1.3 In cazul in care fluctuatia preturilor ar fi fost in sens opus (presupunem o crestere la 1,2 ron), notele contabile ar fi fost:391 Ajustari pentru deprecierea materiilor prime = 7814 Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante 2.000

4. Studiu de caz privind sistemele de contabilizare a stocurilor.A. in cazul utilizarii inventarului permanentExemplu 1 :evidenta se face la cost de achizitieO societate detine un stoc initial de 200 kg, evaluat la cost de achizitie 0,80 lei/kg. In cursul lunii cumpara materii prime astfel: 100 kg la 0,50 lei /kg plus TVA , la care se adauga cheltuieli de transport in valoare de 50 lei plus TVA. Din stoc se consuma 250 kg.- procurarea materiilor prime:% = 401 62 lei301 50 lei4426 12 lei- inregistrarea cheltuielilor de transport :% = 401 62 lei301 50 lei4426 12 lei- consum de materii prime -250 kg601 = 301 210 leiNota: Costul de achizitie unitar al materiilor prime dobandite in cursul perioadei : (50+50):100 =1 leu/ kgValoarea consumului (presupunem ca descarcarea de gestiune are loc prin metoda FIFO) : 200* 0.8 +50*1 = 210 leiExemplu 2: evidenta se face la pret standardO entitate prezinta la inceputul perioadei x urmatoarea situatie privind materiile prime :- stoc initial : 200 kg * 1 lei/kg ;- diferente de pret aferente stocului intial : 10 lei;- achizitie in cursul lunii : 500 kg la pret 1,10 lei/ Kg plus TVA;- consum de materiale : 300 kg.- achizitionare materiilor prime;Pretul standard pentru luna x este de 1 leu /kg.% = 401 682 lei301 500 lei308 50 lei ( (1,10- 1 )*500=50)4426 132 lei (550 *0,24 = 132)- inregistrarea consumului de materiale :300 kg * 1 leu/kg = 300 lei601 = 301 300 leiCoeficientul pentru descarcarea diferentelor de pret , k = (SI 308* RD 308)/(SI 301+RD 301)= (10+50)/(200+500) =0.0857- diferente de pret aferente consumului de materiale : 300* 0,0857 = 25.71 ron601 = 308 25.71 leiB. In cazul utilizarii inventarului intermitentExemplul 1.Evidenta la cost de achizitieO societate are un stoc initial de materii prime de 100 lei . S-a efectuat o cumparare de materii prime de 200 lei plus TVA .La inventarierea de la sfarsitul perioadei se constata un sold de materii prime de 150 lei.- trecerea pe cheltuieli a soldului initial601 = 301 100 lei- achizitionarea de noi materii prime :% = 401 248 lei601 200 lei4426 48 lei- inregistrarea stocului final stabilit la inventariere:301 601 150 lei

5. Studiu de caz privind evaluarea stocurior la intrarea in patrimoniu.Alfa se aprovizioneaza cu materii prime: 10 buc x 100 lei/buc pret de cumparare si chelt de transport 500 lei. Cota de TVA este 24%.Contabilizati achizitia materiilor prime.Pret de cumparare: 10x100=1000 lei+ chelt de transp 500 lei= cost de achizitie 1500 lei+ TVA 24% x 1500 360 lei= total factura 1860 lei% = 401 1860301 15004426 360

6. Studiu de caz privind imobilizarile necorporale in curs de exercutie.

Ex.:Se produce un brevet in valoare de 5000 lei in 2 ani de zile , cate 2500 lei pe an:Cont debitorCont creditorSuma

233imobilizari necorporale in curs de executie721venituri din productia de imobilizari necorporale2500

in al 2-lea an

233imobilizari necorporale in curs de executie721venituri din productia de imobilizari necorporale2500

receptia brevetului la terminarea productiei

205concesiuni,brevete,etc..233imobilizari necorporale in curs de executie5000

7.Studiu de caz privind imobilizarile corporale in curs de executie.

I. Investitie realizata in regie proprie O entitate hotaraste construirea in regie proprie a unei hale industrialei.In acest scop in prima luna au loc urmatoarele cheltuieli: cu materiale auxiliare :3.000 lei cu salariile :2.660 lei.In a doua luna se mai cheltuiesc materiale in valoare de 1.000 lei , apoi se receptioneaza si se da in folosinta. Durata normala de functionare este de 10 ani.Pentru simplificare , nu se iau in considerare cheltuielile aferente fondului de salarii, cum ar fi contributiile entitatii la asigurarile soviale , la asigurarile sociale de sanatate . la fondul de somaj. Cheltuieli cu materialele auxiliare in prima luna :6021 Cheltuieli cu materialele auxiliare = 3021 Materiale auxiliare 3.000 Cheltuieli cu salariile :641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal salarii datorate 2.660 Inregistrarea investitiei neterminate la sfarsitul lunii :231 Imob. corporale in curs de executie =722 Venituri din prod.de imob 5.660.corporale Cheltuieli cu materialele consumate in luna a doua:6021 Cheltuieli cu materialele auxiliare = 3021 Materiale auxiliare 1.000 Decontarea cheltuielilor de investitii in luna a doua:231 Imob. corporale in curs de executie= 722 Venit. din prod. de imob. corporale 1.000 Receptia finala si darea in functiune a cladirii :212 Constructii = 231 Imob. corporale in curs de executie 6.660 Amortizarea lunara a magaziei (6.660:10 ani :12 luni)6811 Chelt. de expl.privind amortiz. imob.= 2812 Amortizarea constructiilor 50,50

8. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la iesirea din patrimoniu.

Situatia stocurilor de materii prime in cursul lunii august este: 01.08 sold initial 10 buc x 1 leu/buc; 05.08 intrari 20 buc x 2 lei /buc; 10.08 intrari 30 buc x 3 lei/buc; 18.08 iesiri 35 buc. La iesirea din gestiune se utilizeaza metoda FIFO first in first out

Conf OMFP 3055/2009 stabiliti valoarea iesirilor din 18.08

01.08 stoc initial 10 buc x 1 leu/buc05.08 intrari 20 buc x 2 lei/buc10.08 intrari 30 buc x 3 lei/buc18.08 esiri 35 buc (10 buc x 1 leu /buc + 20 buc x 2 lei/buc + 5 buc x 3 lei/buc= 65 lei)

9. Studiu de caz privind productia in curs de executie aferenta stocurilor.

Alfa detine la inceputul lunii martie anul N un stoc initial de produse finite in suma de 3000 lei si un stoc initial de produse in curs de executie in suma de 4000 lei.In cursul lunii au loc operatiile:a) Obtinerea de produse finite in val de 3000 leib) Vanzarea de produse finite la pretul de vanzare de 6000 lei, cost de productie 4000 leiLa inventarierea de la sfarsitul lunii, stocurile finale faptice au fost produse finite 3500 lei si produse in curs de executie 5500 lei

Contabilizati operatiile de mai sus in conditiile utilizarii metodei inventarului intermitent.a) Obtinerea de produse finite nu se contabilizeazab) Vanzarea deproduse finite 4111 = % 7440 701 6000 4427 1440

Descarcarea de gestiune: 711 = 345 4000

Anularea soldurilor initiale: 7000 711 = % 7000 345 3000

331 4000Preluarea soldurilor finale:

9000 % = 711 90003500 3455500 331

10. Studiu de caz privind contabilizatea tranzactiilor in sistem second-hand.Aspecte de natura contabila Receptia marfurilor se face in baza facturilor primite de la furnizor, indiferent de sursa de provenienta. Receptia marfurilor se poate face in kg sau in bucati, in functie de cum vinde magazinul. Pentru trasnformarea marfurilor din Kg in bucati se intocmeste un proces verbal la receptia marfii in care se inscrie numarul de bucati, pe sortimente (bluze, fuste, etc). Se obtine pretul de achizitie pe bucata prin impartirea pretului total de achizitie, fara TVA, la nr. de bucati rezultate. Pe baza facturii si a procesului verbal se intocmeste NIR, in care se inscrie numarul de bucati rezultate, pretul de achizitie si pretul de vanzare pe bucata stabilit

Se achizitioneaza 1000 kg haine la pretul de 50 lei/kg. In baza procesului verbal, rezulta 20.000 buc la pretul de 2,5 lei/buc - pret furnizor (1000kg*50 lei/kg= 50.000 lei: 20.000 buc) 371.02 = 401 50.000 lei Cand se intocmeste NIR-ul, intrarea va fi de 20.000 buc la pretul de 2,5 lei/buc pret furnizor si pretul de vanzare de 4,8 lei/buc (pret de vanzare cu amanuntul) 371.02 = 378.02 46.000 lei [(4,8-2,5)*20.000 buc]. Achizitie marfa din tara % = 401 371 Marfuri Furnizori 4426 TVA deductibila

Achizitie marfa import: 371 = 401 Marfuri Furnizori 4426 = 4427 - inregistrare taxe vamale in valoarea marfii 371 = 446 Marfuri Alte impozite si taxe - TVA datorata la buget 4426 = 5121446 = 5121 achitare taxe vamale

11. Studiu de caz privind tranzactiile in regim de consignatie.

Bunuri in regim de consignatie primite de la persoane fizice sau juridice necuprinse in sfera de aplicare sau scutire de T.V.A.Unitatea de consignatie S.C. ABC S.R.L. primeste de la S.C. ALFA S.R.L., neplatitoare de T.V.A., o colectie de gravuri in valoare de 5.000 lei si de la persoana fizica X o piesa de mobilier in valoare de 3.000 lei. Unitatea de consignatie percepe un comision de 16% pentru gravuri si 12% pentru piesa de mobilier. Baza de calcul a T.V.A. o reprezinta comisionul perceput de unitatea de consignatie.Calculul pretului de vanzare cu amanuntulPentru colectia de gravuriValoarea bunului 5.000 leiComision 16% 800 leiT.V.A. aferenta comisionului 152 leiValoarea totala a marfii 5.800 leiValoare marfa la pret cu amanuntul 5.952 lei Pentru piesa de mobilier Valoarea bunului 3.000 leiComision 12% 360 leiT.V.A. aferenta comisionului 68 leiValoarea totala a marfii 3.360 leiValoare marfa la pret cu amanuntul 3.428 lei T.V.A. colectata = 152 + 68 = 220 lei a) Receptia bunurilor la primirea marfii si stabilirea pretului de vanzare cu amanuntulSe inregistreaza extracontabil bunurile primite in regim de consignatie:8033Valori materiale primite in pastrare sau custodie8.000

b) Vanzarea bunurilor la pretul de vanzare:5311Casa in lei %707Venituri din vanzarea marfurilor4427T.V.A. colectata9.3809.160220

c) Consignatia anunta deponentii despre vanzarea bunurilor, moment in care persoana juridica emite factura catre consignatie pentru valoarea bunurilor.371 Marfuri %401Furnizori/persoana juridica401Furnizori/persoana fizica8.0005.0003.000

d) Inregistrarea adaosului comercial si T.V.A. neexigibila:371 Marfuri %378Diferente de pret la marfuri4428T.V.A. neexigibila1.3801.160220

e) Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute:%607Cheltuieli privind marfurile378Diferente de pret la marfuri4428T.V.A. neexigibila 371Marfuri9.3808.0001.160220

Concomitent, se descarca gestiunea extracontabil:8033Valori materiale primite in pastrare sau custodie8.000

f) Achitarea marfurilor vandute catre deponenti: %401Furnizori/persoana juridica401Furnizori/persoana fizica 5311 Casa in lei8.0005.0003.000

g) Reflectarea exigibilitatii T.V.A.:4427T.V.A. colectata4423T.V.A. de plata220

h) Plata T.V.A. catre bugetul statului:4423T.V.A. de plata5311Casa in lei220

12. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de amanet.

Se acorda un imprumut de 100 lei pe baza de contract, comision 6%.

pt.contracte active :2678=5311 ( 100 lei)(acord imprumut =val.contract) commission de 6% 411 =% 6 708 4.84 4427 1,16 la expirarea termenului : 5311 =2678 100 lei si 5311 = 411 6 lei ,daca a depasit termenul se calc.dobanzi 1% /zi de intarziere (presupunem ca a intarziat 10 zile) 1 x 10 X 100/100 = 10 lei 5311 = 7588 10 lei pt.contr.expirate ,obiectele se scot la vanzare si se face n.i.r. 371 = % 150 2678 100 378 50 lei

Vanzarea obiectelor primite in consignatie nerevendicate:

4111 = % 150707 120.974427 29.03Scoaterea din gestiune: % = 371 150 607 100378 50

13. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de schimb valutar.

Se schimba pentru un client 100 de euro, comisin de schimb 2%, curs euro 4.4600 lei Sa se inregistreze tranzactiile in contabilitate:

Incasarea banilor 5314 = 581 100 x 4.46 = 446 lei Plata in lei catre client si retinerea comisionului: 581 = % 446 5311 437.087588 8.92 (2%x 446 )14. Studiu de caz privind importul de stocuri.

Se importa marfuri in valoare de 100000 euro de la un furnizor din afara UE.Cheltuieli de transport 300 euro. Taxa vamala 10% comisin vamal 0.5%. Curs in vama 4.45, curs la data facturii 4.40.

Sa se inregistreze contabil operatiile.

Val marfii in vama : val de intrare de la furnizor + taxa vamala + comisin vamal + chelt de transport(100000*4.45 +44500+2225 = 445000+44500+2225 = 491725 leiTaxa vamala: 10%*100000=10000 euro * 4.45 = 44500 leiComision vamal 0.5% *100000= 500 euro * 4.45 = 2225 leiTva 491725 * 24% = 118014 lei

Costul de achizitie:100000*4.40 (curs pe factura) + taxa vamala (44500)+ comisin vamal (2225)+ transport (300 * 4.40 = 1320) = 440000+44500+2225+1320 =

Receptia bunurilor:371 = % 486725 401 440000 446 46725 Taxa vamala si comisionul vamal

Plata TVA4426 = 5121 118014

Factura primita de la furnizorul de transport intern in euro:

371 = 401 1320

15. Studiu de caz privind exportul de stocuri.Se exporta telefoane mobile la un client din UE in valoare de 1000000 euro curs 4.5 lei/eur Sa se inregistreze tranzactiile:

Exportul de bunuri in UE si in afara UE este scutit de la plata TVA cu conditia ca livratorul sa faca dovada existentei documentului de transport care atesta livrarea efectiva.

4111 = 707 4500000 lei

607 371 cu val de intrare

16. Studiu de caz privind contabilitatea tranzactiilor pe baza de comision.

Societatea P actioneaza ca intermediar. Aceasta revinde bunurile in numele vanzatorului, pe baza de comision. Societatea a primit bunuri in valoare de 10 000 lei pe care le revinde cu un comision de 10%, adica la 11 000 lei. Redati inregistrarea contabila a venitului inregistrat de societatea P. Conform OMFP 3055/2009 sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial incheiate potrivit legii, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori. In aceasta situatie, veniturile din activitatea curenta sunt reprezentate de comisionul de intermediere. Facturarea comisionului de intermediere: 4111 Clienti = % 1 240 lei 704 Venituri din servicii prestate 1 000 lei4427 colectata 240 lei

17. Studiu de caz privind stocurile in curs de aprivizionare.

Societatea Q detine materii prime in valoare de 10 000 lei si marfuri in valoare de 5 000 lei pentru care s-au transferat riscurile si beneficiile dar care sunt in curs de aprovizionare. Prezentati inregistrarile contabile ce trebuie facute pentru bunurile in curs de aprovizionare precum si pe cele care trebuie facute in momentul in care se incheie procesul de aprovizionare.Inregistrarea valorii materiilor prime cumparate, pentru care s-au transferat riscurile si beneficiile aferente, dar care sunt in curs de aprovizionare la o valoare de 10.000 lei:

321 = 401 10.000 Materii prime in curs de aprovizionare Furnizori

Inregistrarea valorii marfurilor cumparate, pentru care s-a incheiat procesul de aprovizionare la o valoare de 10.000 lei: 301 = 321 10.000 Materii prime Materii prime in curs de aprovizionare Inregistrarea valorii marfurilor cumparate, pentru care s-au transferat riscurile si beneficiile aferente, dar care sunt in curs de aprovizionare la o valoare de 5.000 lei: 327 = 401 5.000Marfuri in curs de aprovizionare Furnizori

Inregistrarea valorii marfurilor cumparate, pentru care s-a incheiat procesul de aprovizionare la o valoare de 5.000 lei: 371 = 327 5.000 Marfuri Marfuri in curs de aprovizionare

18. Studiu de caz privind stocurile trimise spre prelucrare la terti.Societatea R a trimis spre prelucrare la terti materiale consumabile in valoare de 50 000 lei conform avizului de insotire. Se primesc de la terti obiecte de inventor in valoare de 55 000 lei, costul prelucrarii 5 000 lei, TVA 24%. Prezentati inregistrarile contabile.

351 Materii si materiale aflate la terti = 3021 Materiale auxiliare 50 000 lei

Primirea obiectelor de inventar de la terti (conform avizului, facturii si notei de receptive):

302 Obiecte de inventar = 351 Materii si materiale aflate la terti 50 000 lei

% = 401 Furnizori 6 200 lei 303 Obiecte de inventar 5 000 lei 4426 TVA deductibila 1 200 lei

19. Studiu de caz privind stocurile aflate in custodie la terti.Societatea S achizitioneaza de la societatea pe baza de factura, materii prime in valoare de 100 000 lei si materiale auxiliare in valoare de 50 000 lei, TVA 24%, pe care le lasa in custodia societatii , pe o durata de 30 zile din cauza lipsei de spatiu de depozitare. La expirarea perioadei bunurile sunt aduse in gestiunea societatii S intocmindu-se nota de primire, receptie si constatare de diferente. Pentru societatea aceste bunuri reprezinta produse finite, al caror cost efectiv de productie 62 000 lei, iar pretul de inregistrare este de 65 000 lei. Contabilizati operatiile contabile la societatea S.

Inregistrarile in contabilitatea societatii comerciale S (cumparator): Inregistrarea bunurilor procurate de la societatea comerciala pe baza de factura, dar ramase in custodia acesteia:

% = 401 Furnizori 186 000 lei 351 Materii si materiale aflate la terti 150 000 lei4426 TVA deductibila 36 000 lei

Plata contravalorii facturii, potrivit extras de banca: 401 Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei 186 000 lei

Aducerea in patrimoniu a materiilor prime si a materialelor auxiliare achizitionate, platite si lasate in custodia societatii comerciale : % = 351 Materii si materiale aflate la terti 150 000 lei 301Materii prime 100 000 lei302 Materiale consumabile 50

20. Studiu de caz privind vanzarile de stocuri prin cedarea de comision.

Se vand marfuri in valoare de 10000 exl TVA lei unui client printr-un comisionar. Comisionul de intermediere este 2%. Inregistrati contabil operatiunile.

Inregistrarea vanzarii

4111 = % 12400 lei 707 10000 4427 2400

Primirea banilor:5121 = 4111 12400Virarea comisionului catre comisionar

401 = 5121 248 leiInregistrarea facturii de comisin % = 401 248 lei6022 200 lei4426 48 lei

21. Studiu de caz privind plusurile de stocuri la inventar.

Se inregistreaza plus de marfuri la inventarul anual de 300 lei

Prezentati inregistrarile contabile: 607 = 371 300 lei

22. Studiu de caz privind minusurile de stocuri la inventar.

Se inregistreaza minus de marfuri la inventar de 300 lei imputabile unui salariat.

Prezentati inregistrarile: 607 = 371 300 lei

421 = 4281 300 lei

4281 = % 300 lei 7588 241.93 lei 4427 58.07 lei 23. Studiu de caz privind contabilitatea stocurilor degradate, expirate sau alte forme de scoatere din evidenta contabila.

Se scot din evidenta unei societati marfuri degradate cu valoarea de intrare de 300 lei, neimputabile.

658 = 371 300 lei

Colectare TVA

635 nedeductibil = 4427 72 lei

24. Studiu de caz privind tranzactiile privind stocurile produse ca urmare a unor cause de forta majora.

Societatea Y obtine semifabricate, produse finite si produse reziduale din productie proprie. Semifabricate in valoare de 2 000 lei, produse finite valoare de 1 000 lei si produse reziduale in valoare 500 lei sunt distruse intr-un incendiu (lista de inventariere, proces verbal de constatare). Inregistrarea contabila este urmatoarea: 671 Chelt. privind calamitatile si = % 3 500 lei alte evenimente extraordinare 341 Semifabricate 2 000 lei 345 Produse finite 1 000 lei 346 Produse reziduale 500 lei

25. Studiu de caz privind tranzactiilor privind emiterea, achizitia si utilizarea tichetelor de masa.

Se achizitioneaza tichete de masa in valoare de 50000 lei. Ulterior se restituie tichete in valoare de 10000 lei nedistribuite. Se achita furnizorului de tichete contravaloarea acestora tinand cont ca valoarea imprimatelor este de 500 lei.

1. Plata tichetelor de masaCont 409=Cont 5121 50.000 leiValoarea comandata a tichetelor de masa

Furnizori debitoriConturi banci in lei

1. Achizitionarea tichetelor de masa% = 401 50.000 Valoarea totala a facturii de livrare a tichetelor de masa5328 39.822.58 Alte valori628 500 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti4426 9677.423. Receptionare facturaCont 401=Cont 409 50.000 leiSuma achitata pentru comanda

FurnizoriFurnizori debitori

4. Acordarea tichetelor de masa

642 Ch cu tichetele de masa = 5328 Alte valori 39822.58 lei5. In cazul in care o parte din tichetele de masa au fost returnate la emitent, inregistrarea contabila este urmatoarea:

461 Debitori diversi = 5328 alte valori 10.000 lei Valoare a tich de masa returnate6. Inregistrare retinere impozit pe venit de natura salariilor

421 personal salarii datorate = 444 Impozit pe venit de natura salariilor 4771.61 lei

26. Studiu de caz privind decontarile cu furnizorii si clientii.

In societatea A au loc urmatoarele tranzactii: se primeste marfa de la un furnizor intern in valoare de 100 lei excl. TVA. Ulterior se plateste furnizorul 124 lei prin banca. Se vinde marfa in valoare de 100 lei excl. TVA. Ulterior se primesc 124 lei de la client prin banca. Sa se contabilizeze operatiile.

Primirea marfii:

% = 401 124 lei371 100 lei4426 24 leiPlata facturii : 401 = 5121 124 lei

Vanzarea marfii: 4111 = % 124 lei 707 100 lei 4427 24 leiIncasarea facturii : 5121 = 4111 124 lei

27. Studiu de caz privind efectele comerciale de primit si de platit.

Se vinde marfa la un client in valoare de 100 lei excl. Tva si se incaseaza un bilet la ordin in val de 124 lei. Se depune biletul la banca si ulterior se incaseaza banii aferenti biletului. Se cumpara marfa in valoare de 124 lei inclusiv TVA si se achita marfa cu bilet la ordin. Ulterior se vireaza banii in banca. Contabilizati operatiile.

4111 = % 124 lei 707 100 lei 4427 24 leiIncasarea biletului la ordin: 413 Efecte de primit de la client= 4111 clienti 124 leiDepunerea biletului in banca: 5113 = 413 124 lei

Incasarea biletului : 5121 = 5113124 lei

Cumpararea marfii: % = 401 124 lei 371 100 lei 4426 24 leiAchitarea marfii cu bilet la ordin: 401 = 403 Efecte comerciale de platit 124 lei

Depunerea banilor in banca: 403 = 5121 124 lei

28. Studiu de caz privind evaluarea crentelor si datorilor in lei si in valuta la sfarsitul exercitiului financiar.

Societatea A inregistreaza urmatoarele creante si datorii la sfarsitul exerc. financiar: furnizori interni: 40.000 lei sol creditor, furnizori externi 10.000 euro echivalentul in lei in balanta a 45500 lei in balanta, clienti interni in valoare de 55.000 lei sold debitor, clienti externi 5000 euro, echival in lei a 22750 lei in balanta. Curs BNR la 31.12.2013 : 4.58 Sa se reevalueze conturile de creante si datorii.La sf exerc fin se reevalueaza numai soldurile de creante si datorii in valuta.Inregistrarile contabile sunt urmatoarele

Furnizori externi ar trebui sa aiba un sold de 10.000 eur x 4.58 lei/eur = 45800 lei, mai mult cu 300 lei, deci se inregisteaza o pierdere de valoare665 Pierderi din diferente de curs valutar = 401 Fz externi 300 lei

Clientii externi ar trebui sa aiba un sold de 5000 eur x 4.58 = 22.900 lei, deci un castig de 150 lei4111 clienti externi = 765 Venituri din dif de curs 150 lei

29. Studiu de caz privind impozitul pe profit.

La societatea Lambda exista urmatoarea situatie in conturi la data de 30.06.2011: Venituri din exploatare: 250 000 lei Cheltuieli din exploatare: 100 000 lei Venituri financiare: 15 000 lei Cheltuieili financiare: 5 000 lei Venituri extraordinare: 7500 lei Dividende primite de la o alta persoana juridica romana: 15 000 lei Amenzi si penalitati in relatiile cu institutiile statului: 1500 lei Chelt. de protocol care depasesc limitele prevazute de lege: 500 lei Profil impozabil = rezultat contabil deduceri + cheltuieli nedeductibile Profit impozabil = (250 000 lei 100 000 lei) + (15 000 lei 5 000 lei) + (7500 lei 0 lei) 15 000 lei + (1500 lei + 500 lei) Profit impozabil = 154 500 lei Impozit de plata = 154 500 lei * 16% = 24 720 lei Constituire obligatiei de plata: 691 Chelt. cu impozit/profit = 4411 Impozit/profit 24 720 leiInchidere cont de cheltuieli 121 Profit/pierdere = 691 Chelt. cu impozit/profit 24 720 lei Virarea obligatiei de plata 4411 Impozit/profit = 5121 Conturi la banci in lei 24 720 lei

30. Studiu de caz privind cheltuielile de protocol.Societatea Omicron a realizat in anul 2011 venituri impozabile de 200 000 lei si cheltuieli aferente veniturilor impozabile de 160 000 lei, dintre care 2000 lei sunt cheltuieli de protocol si 3000 lei sunt cheltuieli cu impozitul pe profit. Prezentati modaliatea de calcul a cheltuielilor deductibile cu protocolul. Limita maxima a cheltuielilor de protocol pentru care se acorda deducere este de: 2% * (200 000 lei 160 000 lei + 2 000 lei + 3 000 lei) = 900 lei Cheltuieli nedeductibile cu protocol: 2 000 lei 900 lei = 1 100 lei Nu mai exista obligativitatea colectarii TVA pentru chelt de protocol nedeductibile in 2014.

1 | 19