1

2

Auditul rapoartelor financiare a unităților administrativ

teritoriale din raionul Strășeni la situația din

31 decembrie 2018

Raportor:PLEȘCA Ion

Șef de direcție, Direcția generală de audit V

raionul Strășeni (AAPL de nivelul II)

municipiul Strășeni

or. Bucovăț

3

Misiunea de audit a fost realizată la:

- Subdiviziunile Consiliului raional Strășeni

- Primăria mun. Strășeni

- Primăria or. Bucovăț

Auditul rapoartelor financiare la situația din

31 decembrie 2018

4

Pentru realizarea auditului au fost stabilite obiective specifice:

Fundamentarea bugetelor, autorizarea și legalitatea executării acestora

Calitatea gestiunii economice-financiare

Evaluarea sistemului de management și control

Identificarea cauzelor și impactul aferent

5

Consiliul

Raional

mun.

Strășeni

or.

BucovățTotal

I. VENITURI, TOTAL 211.8 47.0 2.6 261.41.1.Total venituri din impozite, taxe și alte

venituri proprii15.0 17.9 1.1 34.0

Impozite pe venit 111 10.8 7.8 0.4 19.0Impozite pe proprietate ( inclusiv: pe bunurile

imobiliare; funciar)113 0.0 2.1 0.3 2.4

Impozite și taxe pe mărfuri și servicii 114 2.6 3.5 0.2 6.2

Venituri din vînzarea mărfurilor și serviciilor 142 1.1 3.8 0.2 5.1

1.2.Total transferuri 191 196.9 29.1 1.5 227.4II. CHELTUIELI, TOTAL 128.8 28.6 2.0 146.9

Remunerarea muncii 211 80.4 15.1 1.2 96.7Contribuții și prime de asigurări obligatorii 212 20.7 4.0 0.3 25.0Servicii 222 18.3 6.5 0.4 25.2Sold operațional (3=1-2) 83.0 18.4 0.6 102.0

III. ACTIVE NEFINANCIARE 72.9 17.2 0.6 90.7

Mijloace fixe 31 59.6 14.8 0.1 74.4

Terenuri 371 -1.8 0.0 -1.8Resurse naturale 372 0.0 0.0 0.0SOLD BUGETAR (DEFICIT/EXCEDENT) 10.1 1.2 0.0 11.3

IV. ACTIVE FINANCIARE 0.4 0.0 0.0 0.4

V. DATORII -1.7 0.5 0.0 -1.1

Soldul la începutul perioadei de gestiune 12.1 1.9 0.6 14.7Soldul la sfirsitul perioadei de gestiune 20.9 3.6 0.7 25.2

ECO

k1-k6Denumirea indicatoruluiExecutat în anul 2018

Veniturile și cheltuielile

6

Consiliul

raional

mun.

Strășeni

or.

BucovățTotal

209.8 76.1 11.0 296.9

31 MIJLOACE FIXE 247.0 115.4 19.5 381.9

39

UZURA MIJLOACELOR FIXE ȘI

AMORTIZAREA ACTIVELOR

NEMATERIALE

-55.1 -59.4 -9.1 -123.6

33STOCURI DE MATERIALE

CIRCULANTE9.0 1.5 0.3 10.8

37ACTIVE NEPRODUCTIVE (terenuri și

resurse naturale)8.8 18.7 0.4 27.8

105.3 44.8 0.7 150.8

41

CRENȚE INTERNE (inclusiv: „Acţiuni

şi alte forme de participare în capital în

interiorul ţării” și „Alte creanțe”)

84.5 41.1 0.01 125.6

43 MIJLOACE BĂNEŞTI 20.9 3.7 0.7 25.2

315.1 121.0 11.7 447.7

51 DATORII INTERNE 10.7 2.6 0.0 13.3

72REZULTATUL FINANCIAR AL

INSTITUȚIEI BUGETARE304.4 118.4 11.7 434.4

315.1 121.0 11.7 447.7

8

CONTURI EXTRABILANȚIERE (

inclusiv: „Datoria bugetului de stat privind

imprumuturile”; „Active luate in

locațiune/arenda”; „Alte conturi”)

112.1 0.9 0.0 113.0

Sold la 31.12.2018, mii MDL

TOTAL PASIV

TOTAL ACTIV

Grup

de

conturi

Denumirea indicatorului

ACTIVE NEFINANCIARE

ACTIVE FINANCIARE

Activele (ne)financiare

evidenței fragmentare și neconforme a situațiilor financiare

aferente mijloacelor fixe, nerespectării Clasificației economice,

lipsei evidenței analitice la unele conturi contabile ;

evaluări insuficiente ale potențialului economic aferent bazei de

venituri și raportarea tranzacțiilor și soldurilor în evidență;

gestiunii neconforme a cheltuielilor bugetare, administrării și

raportării patrimoniului public.

necorespunderii soldurilor la 31.12.2018 din registrele contabile,Cartea mare și din bilanțul contabil;

7

Carențele stabilite de audit se datorează:

8

Majorarea valorii mijloacelor fixe cu valoarea lucrărilor de reparație capitală, a

afectat semnificativ situațiile financiare raportate

Consiliul raional Strășeni

42,6 mil. lei - la obiecte ce nu aparțin

5,5 mil. lei – la recepționarea lucrărilor

220,1 mii lei Aparatul președintelui și

17,9 mii lei primăria mun. Strășeni –

majorarea valorii lucrărilor

9

Neraportarea valorii mijloacelor fixe cu valoarea lucrărilor de reparație capitală la

obiecte ce nu aparțin, a afectat semnificativ

rapoartele financiare

Consiliul raional Strășeni

12,5 mil. lei – prin diminuare

13,7 mil. lei - subevaluarea

Municipiul Strășeni

Necalcularea uzurii/anuale în sumă de 0,9 mil. lei;

10

Clasificarea neuniformăpe grupe de conturi

a mijloacelor fixe, a afectat semnificativ situațiile

financiare raportate

Consiliul raional Strășeni

2,1 mil. lei

3,7 mil. lei

Municipiul Strășeni

Or. Bucovăț

1,0 mil. lei

11

Terenuri

1820,9 hectareNU sunt recunoscute și evaluate,

diminuând patrimoniu gestionat

963,6 mil.lei

Consiliul raional Strășeni

142.6 hectare – 184,1 mil.lei

Municipiul Strășeni

Or. Bucovăț

1405 hectare – 516,0 mil.lei

273,3 hectare – 263,5 mil.lei

Nu au fost raportate în evidență la

construcții speciale:

12

AAPL nu au efectuat inventarierea și

evaluarea infrastructurii edilitare: drumurilor, străzilor și trotuarelor

primăria mun. Strășeni

151 străzi – 91,46 ha

primăria or. Bucovăț

22 străzi

13

Consiliul raional Strășeni

82,8 mil.lei, 26% din valoarea bilanțului

Municipiul Strășeni

Neconfirmat prin evidența

analitică participarea de capital în

întreprinderile fondate,

la 31.12.2018

123,8 mil. MDL 41,0 mil.lei, 34% din valoarea bilanțului

14

Consiliul raional Strășeni

63,9 mil.lei sau 20 % din valoarea bilanțului

Municipiul Strășeni

Neasigurarea evidenței analitice

pentru „Investiții capitale în active

în curs de execuție”,

la 31.12.2018 valoarea constituia

74,3 mil. MDL 10,4 mil.lei sau 8,6% din valoarea bilanțului

Tabăra Codru

15

Investiții capitale de 12,9 mil. MDL. Recepția la terminarea lucrărilor (a.2016) și finală a obiectului nu s-a efectuat. Consiliul raional timp de 3 ani nu a întreprins măsuri de finalizare, obiectul fiind sub riscul de a se deteriora.

Garanția de 389,4 mii lei a fost returnată în lipsa temeiului legal.

16

https://photos.google.com/photo/AF1QipPrd68RaFaejBbLXsolmL0ZfudCg4kskr8ngpZ-

Nu au fost raportate în evidență

17

AAPL nu au efectuat inventarierea și

evaluarea infrastructurii edilitare:

sistem alimentare cu apădenaturări - 1,6 mil. lei

Consiliul raional Strășeni

1,0 mil.lei – majorate cu lucrări neexecutate

0,6 mil.lei – neînregistrate investiții capitale

Fîntîna arteziană – neînregistrată în evidență

Sonda arteziană mun. Strășeni

18

19

AAPL nu au efectuat inventarierea, evaluarea și gestiunea conformă a

infrastructurii edilitare:

Rețele de gaze

Consiliul raional Strășeni

25,1 mil.lei – 13 rețele

Neînregistrarea în evidență rețea de gaze depresiune medie - 3,2 km (Centrul Divertis)Nu este confirmat: 2,55 km aferente rețelei de gaze spre s. Căpriana.

20

Taxa pe apă –

Neconfirmarea plății

Bugetul raional Strășeni

104,6 mii lei – pe anul 2018: 6536 m3 livrat de ÎM APĂ CANAL STRĂSENI către agentul

economic pentru îmbuteliere

Nu este justificată achitarea taxei și pentru perioadele

anilor precedenți.

Control intern defectuos

Procesul de

administrare a

bunurilor publice

21

Autoritatea executivă nu a asigurat administrarea conformă a bunurilor

proprietate publică

S-a afectat: valoarea datoriei și diminuarea veniturilor la bugetul local.

Nefundamentat, în baza indicatorilor statistici, au majorat valoarea lucrărilor

de reparație a unei clădiri efectuate de locatar de la 176,4 mii lei la 518,4 mii

lei, reflectată în evidență în lipsa acceptului Consiliului raional ca plată

pentru locațiunea bunului imobil.

Valoarea datoriei raportate (extrabilanț) față de persoană fizică la

31.12.2018 în sumă de 273,5 mii lei nu are suport juridic.

Direcția Învățământ nu a stabilit regulamentar mărimea plății de locațiune,

aceasta fiind diminuată, cumulativ la 31.12.2018 în sumă totală de 416,3 mii lei.

Nu au fost întreprinse acțiuni credibile de încasare a restanței la plata

pentru locațiunea bunurilor imobile pe anii 2012-2018 de 507,0 mii lei.

22

Transferuri infrastructura drumurilor-competențe instituționale

Bugetul raional Strășeni

3,5 mil. lei – drumuri locale autorități nivel I

Proprietate publică a mun. Strășeni

NU a fost înregistrată în evidența contabilă:

6,4 mil.lei,

inclusiv 2,5 mil.lei identificate de audit

(33 apartamente)

23

Fondul locativ

1,2 mil.lei – Hotel Codru

Administrarea fondului forestier de mun. Strășeni

24

Resurse naturale Neînregistrat-339,5 ha – fond forestier.Valoare minimă de pe 133,5 ha - 1,7 mil.lei

1,1 mii m3 – autorizat spre tăiere și

cu raportare în evidență

25

AAPL a mun. Strășeni nu au

efectuat inventarierea și

evaluarea infrastructurii edilitare: sistem alimentare cu apă

primăria mun. Strășeni

9,1 mil.lei: neidentificarea fondurilor fixe, Nu au fost raportate în evidență ca

obiecte separate

122,7 mii lei: majorarea valorii bunurilor

26

AAPL a mun. Strășeni:

inventarierea bazei de venituri

1,1 mil.lei: neraportarea în evidență a

calculului plăților pentru arenda

terenurilor

75,7 mil. lei: valoarea bunurilor

imobiliare invalide

REGIMUL DE AUTORIZARE

/COORDONARE NU ESTE

MONITORIZAT

Procesul de

administrare este

neuniform la taxa pentru unități din

comerț și prestări

servicii

27

Unele încasări nu sunt justificate documentar de

mun. Strășeni prin autorizații și/sau notificare a

activității, cu confirmarea bazei impozabile cuvenite pe

plăți efectuate de agenții economici de 234,7 mii lei.

Discrepanțe de la baza de impunere și încasări:

• doar pentru 2 nu au fost constatate divergențe

• 20 agenți economici au achitat (trimestrial) cu 34,1

mii lei sau 136,4 mii lei/an mai puțin

• 9 subiecți - cu 29,0 mii lei sau 116,0 mii lei/an mai

mult, decât baza de impunere prezentată de primărie

Procesul de

administrare a

transferurilor cu destinație specială

28

Sistemul de control privind utilizarea transferurilor

cu destinație specială nu este asigurat - 1,9 mil lei.

Prestarea serviciilor de agent termic:

• Discrepanțe între baza de calcul și efectiv suprafețe

încălzite: 3,42 mii m2

• Suportate cheltuieli majorate – 375,1 mii lei

CHELTUIELI MAJORATEși ineficiente din acordarea angajaților a

unor plăți

563,2 MII LEI

29

Consiliul raional Strășeni

361,5 mii lei

Municipiul Strășeni

201,7 mii lei

30

Deficiențe constatate Or. Bucovăț

1,0 mil.lei - stația de epurare TOPAS

Fond locativ privatizatNU a fost exclus din evidența contabilă - 0,8 mil.lei

Autorizarea activitate transport în regim de taxi în

lipsa bazei de impunere – 22,8 mii lei venit ratat

Folosirea terenului de 73,86 ha – 42,2 mii lei

• În opinia echipei de audit, având în vedere denaturările semnificative

constatate și reflectate în Rapoartele de audit, rapoartele financiare încheiate

la 31.12.2018 ale

1. bugetului raional

2. mun. Strășeni

nu oferă o imagine corectă și fidelă a situației patrimoniale și financiare*.

31

* în conformitate cu prevederile Legii Contabilității și Normelor metodologice privind evidența contabilă și

raportarea financiară în sistemul bugetar, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor nr.216 din 28.12.2015.

32

or.Bucovăț mun.Strășeni APR DÎ Total

contul 311 „Clădiri” mii MDL 27.9 27.9

contul 313 „instalațiile de transmisie” mii MDL 964.4 3,633.1 2,438.7 7,036.2

contul 312 „construcțiile speciale” mii MDL 8,399.1 8,399.1

contul 314 „mașinile și utilajele” mii MDL 98.6 98.6

contul 316„uneltele și sculele,

inventarul producere și gospodăresc”mii MDL 3.4 6.0 9.4

contul 317 „activele nefinanciare” mii MDL 55.5 71.0 126.5

contul 318 „alte mijloace fixe” mii MDL 5.3 5.3

contul 319 „investițiile capitale în

active în curs de execuții”mii MDL 357.2 357.2

contul 311 „clădiri” mii MDL 902.8 902.8

contul 312 „construcțiile speciale” mii MDL 72,300.0 72,300.0

contul 391 „uzura cădirilor” mii MDL 680.2 680.2

contul 313 „instalațiile de transmisie” mii MDL 1,432.8 1,432.8

contul 314 „mașinile și utilajele” mii MDL 149.5 35.9 185.4

contul 318 „alte mijloace fixe” mii MDL 3,426.1 73.2 3,499.3

contul 319 „investițiile capitale în

active în curs de execuții”mii MDL 8,048.3 2,810.0 10,858.3

A înlăturat devierile raportate

neregulamentar între conturi de activ și

pasiv

mii MDL 201.4 201.4

În total: mii MDL 2,547.4 25,608.9 77,762.7 201.4 106,120.4

A

majorat

indicatori

Observațiile de audit remediate, până la 31.12.2018

A

diminuat

MĂSURI ÎNTREPRINSE ÎN TRIM.I - 2019

33

Primăria mun. Strășeni

1A înregistrat valoarea resurselor naturale în sumă totală de 1.648,1 mii

MDL și valoarea masei lemnoase în sumă totală de 194,4 mii MDL.;

2ÎM GC a înregistrat în evidență 33 apartamente neprivatizate în valoare

totală de 2.504,8 mii MDL;3 Achitată taxa pentru amplasarea dispozitive publicitare de 7,2 mii MDL

4

prin decizia CM Strășeni nr.3/07 din 21.03.2019 din soldul mijloacelor

bugetare pe anul 2018 au fost repartizate instituțiilor preșcolare mijloace

financiare în sumă de 1 700,0 mii MDL;

5

A efectuat inventarierea suprafețelor supuse încălzirii cu agentul termic,

documentând cele constatate în plus de 3,42 mii m2.

MĂSURI ÎNTREPRINSE ÎN TRIM.I - 2019

34

A majorat: valoarea instalațiilor de transmisii (c.313) cu suma totală de 2.775,4

mii MDL, valoarea investițiilor capitale în active în curs de execuție (c. 319) cu

suma totală de 603,0 mii MDL.

Primăria or. Bucovăț - A atribuit la contul 311 „clădiri” reparațiile de 92,3 mii MDL și paralel l-a micșorat cu 85,1 mii MDL, (trecute la contul 312); a diminuat: contul 312 „construcții speciale” cu 770,6 mii MDL; contul 314 „mașini și utilaje” cu 152,9 mii MDL și a majorat: contul 313 „instalații de transmisii” cu 1.008,6 mii MDL;; - La situația de 01 februarie 2019 primăria a calculat uzura în sumă de 52,6 mii MDL la mijloacele fixe atribuite la finele anului 2018; - A fost petrecută inventarierea terenurilor proprietate publică locală, fiind evaluate terenuri în valoare de 263,5 mil. MDL. Rezultatele inventarierii urmează a fi reflectate în evidența contabilă în primul trimestru a anului 2019. Primăria or. Strășeni

A diminuat: valoarea clădirilor (c. 311) cu suma totală de 48,2 mii MDL; valoarea construcțiilor speciale (c. 312) cu suma totală de 2.572,0 mii MDL; valoarea altor mijloace fixe (c.318) cu 779,8 mii MDL.

35

5. a efectuat inventarierea reciprocă a valorii imobilelor instituțiilor de învățămînt, luate în locațiune

de la APL I, majorând valoarea contului contabil 822/1 „active luate în locațiune” cu suma totală de

9.254,0 mii MDL.

Consiliul raional Strășeni Aparatul președintelui raionului. 1. a exclus din evidență valoarea reparațiilor capitale asupra imobilelor, ce aparțin APL în sumă totală de 5674,8 mii MDL și a construcțiile speciale în valoare totală de 6169,7 mii MDL (în baza deciziei CR și facturilor fiscale respective). 2. valoarea contului 319” investiții capitale în active în curs de execuții” a fost diminuată cu valoarea stațiilor de epurare în sumă totală de 14080,0 mii MDL, transmise către DÎ. 3. a majorat valoarea mijloacelor fixe cu cheltuielilor capitale în curs de execuție de 636,2 mii MDL; 4. a înregistrat în evidența contabilă 2 terenuri cu suprafața de 3,2088 ha în valoare de 4 145,0 mii MDL . Direcția Învățământ 1. a micșorat valoarea clădirilor (contul 311) cu suma de 280,1 mii MDL (reparații capitale transmise către APL de nivelul I) 2. o clădire nefinisată in sumă de 132,7 mii MDL, a fost atribuită la contul 319 „investiții capitale în active în curs de execuții”; 3. A reclasificat fondurile fixe: a) prin majorare: construcții speciale(c.312) cu 325,2 mii MDL; contul 314”masini și utilaje” cu 95,4 mii MDL; contul 316 ”uneltele și sculele, inventarul de producere și gospodăresc”- cu 9,2mii MDL; contul 319”investițiile capitale în active în curs de execuții” cu 132,7mii MDL; contul 337”materiale de construcții” cu 20,0 mii MDL. b) prin diminuare: contul „alte mijloace fixe” cu 457,7 mii MDL; contul 311”clădiri”- cu 132,7 mii MDL; contul 316 „uneltele și sculele, inventarul de producere și gospodăresc” cu 20,0 mii MDL. 4. a recalculat uzura diminuată pe a.2018 în sumă totală de 440,9 mii MDL;

MĂSURI ÎNTREPRINSE ÎN TRIM.I - 2019