Page 1

ImpactulImpactul fiscal al fiscal al

aderariiaderarii

la la UniuneaUniunea

EuropeanaEuropeana

asupraasupra industrieiindustriei de de

retail*retail*

*connectedthinking

MihaelaMihaela MitroiMitroi

SinaiaSinaia, 15 , 15 martiemartie 20072007

PwC

Page 2

�Schimbari privind domeniul vamal

�Schimbari privind Taxa pe Valoare Adaugata

�Schimbari privind impozitul pe profit

�Marketing si activitati promotionale

Impactul fiscal al aderarii la UE asupra industriei de retail

Agenda

15 Martie 2007

Pagina 3PricewaterhouseCoopers

� Tarif vamal comun UE

� Noi acorduri comerciale

� Simplificari / oportunitati

� Tarif vamal comun UE

� Noi acorduri comerciale

� Simplificari / oportunitati

Impactul fiscal al aderarii la UE asupra industriei de retailSchimbari privind domeniul vamal

15 Martie 2007

Pagina 4PricewaterhouseCoopers

Tarif vamal comun UE

� Nivel redus al taxelor vamale

! taxele aditionale, anti-dumping, anti-subventie, suprataxe

� Politici sectoriale - PAC, Siderurgie, Textile

! masuri de import / export

Tarif vamal comun UE

� Nivel redus al taxelor vamale

! taxele aditionale, anti-dumping, anti-subventie, suprataxe

� Politici sectoriale - PAC, Siderurgie, Textile

! masuri de import / export

Impactul fiscal al aderarii la UE asupra industriei de retailSchimbari privind domeniul vamal

15 Martie 2007

Pagina 5PricewaterhouseCoopers

Impactul fiscal al aderarii la UE asupra industriei de retailSchimbari privind domeniul vamal

N/A2,7 %20Mobilier de bucatarie

N/A10 %30Autoturisme

N/A14 %42Televizoare

N/A1,9 %20Frigidere

N/A3 %20Masini de spalatautomat

N/A57,6 %98Tigarete

N/A035Whisky

N/A8,3 %5Cafea neprajitadecafeinizata

755 € / 1000 kg151 € / 100 kg45Branza Feta

N/A22,7 € / 100 kg35Lapte

20%12,8 % + 304,1 € / 100 kg0Carne vita lucru, congelata

Taxa (contingent tarifar)Taxa vamala2007

Taxa vamala2006 (%)

Denumire produs

Tarif vamal comun UE

15 Martie 2007

Pagina 6PricewaterhouseCoopers

� Uniune vamala cu Turcia, Andora si San-Marino

� SGP al UE

� Acordul euro-mediteranean

� Acordul de parteneriat cu state din Africa, Pacific si Caraibe

! noi documente de origine (A.TR, Form A)

! transportul direct

! alte noi documente (certificat de autenticitate)

Impactul fiscal al aderarii la UE asupra industriei de retailSchimbari privind domeniul vamal

Noi acorduri comerciale

15 Martie 2007

Pagina 7PricewaterhouseCoopers

� Destinatii vamale speciale: zone libere / antrepozit liber / antrepozit vamal

� Amanarea platii taxelor vamale

� Fara masuri comerciale

� Fara termen limita pentru depozitare

� Fara garantarea drepturilor vamale (ZL, AL)

! Zonele libere vor functiona in continuare

! Evidente specifice

Impactul fiscal al aderarii la UE asupra industriei de retailSchimbari privind domeniul vamal

Simplificari / oportunitati

15 Martie 2007

Pagina 8PricewaterhouseCoopers

� Principiul primei vanzari

Producator Importator

Valoare in vama: $100

$100

Producator Intermediar Importator2

Valoare in vama: $80

$80 $100

Producator Exportator Importator3$40 $100

Intermediar$80

Valoare in vama: $40

Impactul fiscal al aderarii la UE asupra industriei de retailSchimbari privind domeniul vamal

Simplificari / oportunitati

15 Martie 2007

Pagina 9PricewaterhouseCoopers

� Reprezentant in vama

! persoana stabilita in UE

� Reprezentare directa

� Reprezentare Indirecta

! Livrarile DDP posibile

! comisionar vamal

! inregistrarea de TVA in Romania

Impactul fiscal al aderarii la UE asupra industriei de retailSchimbari privind domeniul vamal

Simplificari / oportunitati

15 Martie 2007

Pagina 10PricewaterhouseCoopers

Simplificari / oportunitati

� Agent Economic Autorizat – un nou concept

� Proceduri vamale simplificate

Impactul fiscal al aderarii la UE asupra industriei de retailSchimbari privind domeniul vamal

15 Martie 2007

Page 11

TVA

�Aspecte importante

�Tranzactii intracomunitare

�Simplificari

�Facturare

Impactul aderarii la UE asupra industriei de retail

PricewaterhouseCoopers

15 Martie 2007

Pagina 12PricewaterhouseCoopers

� Aderarea la UE – un nou sistem complex de TVA

�Inregistrare in scopuri de TVA

�Raportare

� Declaratie recapitulativa

� Decont de TVA

� Intrastat

� Aderarea la UE – un nou sistem complex de TVA

�Inregistrare in scopuri de TVA

�Raportare

� Declaratie recapitulativa

� Decont de TVA

� Intrastat

Aspecte importante

Impactul aderarii la UE asupra industriei de retail

15 Martie 2007

Pagina 13PricewaterhouseCoopers

Tranzactii intracomunitare

�TVA nu se pre-finanteaza�Livrare => scutire�Achizitie => taxare inversa

�Jurnale pentru cumparari si vanzari

�Servicii in legatura cu tranzactii intracomunitare

Impactul aderarii la UE asupra industriei de retail

15 Martie 2007

Pagina 14PricewaterhouseCoopers

Structuri comerciale�Distributie

�Stocuri la dispozitia clientului�Stocuri in consignatie

Impactul aderarii la UE asupra industriei de retail

Livrareintracomunitara/

Export

Achizitieintracomunitara/

Import

EU/Non EU

EU

RO

Livrareintracomunitara

asimilata

Achizitieintracomunitara

asimilata

RO

! Masuri de simplificare15 Martie 2007

Page 15

Operatiuni tripartite

Impactul aderarii la UE asupra industriei de retail

SM1 - A

SM2 - B

Livrare de bunuri

Transport de bunuri

Livrare de bunuri

Romania - C

B – nu e inregistrat in scopuri de TVA in Romania -> C taxare inversa

B – e inregistrat in scopuri de TVA in Romania -> livrare domestica cu TVA

PricewaterhouseCoopers

15 Martie 2007

Pagina 16PricewaterhouseCoopers

Facturare

� Eliminarea facturilor pretiparite

� Autofacturare (restrictii)

� Facturare si arhivare electronica

� Factura centralizatoare

� Eliminarea obligativitatii facturarii in limba romana

� Depozitare

Impactul aderarii la UE asupra industriei de retail

15 Martie 2007

Page 17

Aplicabilitatea Directivelor UE

�Structuri de holding

�Structuri de finantare

�Migrare in domeniul proprietatiiintelectuale

�Restructurari in cadrul UE

Impactul aderarii la UE asupra industriei de retail

PricewaterhouseCoopers

15 Martie 2007

Page 18

� Jurisprudenta CEJ

� Politica preturilor de transfer

� Aplicabilitatea Tratatelor de

evitare a dublei impuneri

Impactul aderarii la UE asupra industriei de retail

PricewaterhouseCoopers

15 Martie 2007

Page 19

Marketing si activitati promotionale

(ordonanta 99/2000) – tratament fiscal

�Premii sau jocuri de noroc

�Discounturi sau servicii

Impactul aderarii la UE asupra industriei de retail

PricewaterhouseCoopers

15 Martie 2007

Pagina 20PricewaterhouseCoopers

Producator Intermed. 1 Intermed. n Magazin120 =

100 + 20TVA

240 =

200 + 40TVA

Revista

Cupoane

Consumator

final

288 = 250 + 50TVA – 12 Cupon

Cupon

(12) Reducere = (10) + (2)TVA

Impactul aderarii la UE asupra industriei de retail

Marketing si activitati promotionaleCupoane valorice

15 Martie 2007

Pagina 21PricewaterhouseCoopers

Va multumesc !

15 Martie 2007

Pagina 22PricewaterhouseCoopers

Your worlds Our people

PwC

© 2007 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. “PricewaterhouseCoopers” refers to the network of member firms of PricewaterhouseCoopers International Limited, each of which is a separate and independent legal entity. *connectedthinking is a trademark of PricewaterhouseCoopers LLP (US). 15 Martie 2007