Impactul fiscal al Europeana asupra industriei de retail* · PricewaterhouseCoopers Pagina 5...

ImpactulImpactul fiscal al fiscal al

aderariiaderarii

la la UniuneaUniunea

EuropeanaEuropeana

asupraasupra industrieiindustriei de de

retail*retail*

*connectedthinking

MihaelaMihaela MitroiMitroi

SinaiaSinaia, 15 , 15 martiemartie 20072007

PwC

�Schimbari privind domeniul vamal

�Schimbari privind Taxa pe Valoare Adaugata

�Schimbari privind impozitul pe profit

�Marketing si activitati promotionale

Impactul fiscal al aderarii la UE asupra industriei de retail

Agenda

15 Martie 2007

Pagina 3PricewaterhouseCoopers

� Tarif vamal comun UE

� Noi acorduri comerciale

� Simplificari / oportunitati

� Tarif vamal comun UE

� Noi acorduri comerciale

� Simplificari / oportunitati

Impactul fiscal al aderarii la UE asupra industriei de retailSchimbari privind domeniul vamal

15 Martie 2007


Tarif vamal comun UE

� Nivel redus al taxelor vamale

! taxele aditionale, anti-dumping, anti-subventie, suprataxe

� Politici sectoriale - PAC, Siderurgie, Textile

! masuri de import / export


� Nivel redus al taxelor vamale

! taxele aditionale, anti-dumping, anti-subventie, suprataxe

� Politici sectoriale - PAC, Siderurgie, Textile

! masuri de import / export


15 Martie 2007



N/A2,7 %20Mobilier de bucatarie

N/A10 %30Autoturisme

N/A14 %42Televizoare

N/A1,9 %20Frigidere

N/A3 %20Masini de spalatautomat

N/A57,6 %98Tigarete

N/A035Whisky

N/A8,3 %5Cafea neprajitadecafeinizata

755 € / 1000 kg151 € / 100 kg45Branza Feta

N/A22,7 € / 100 kg35Lapte

20%12,8 % + 304,1 € / 100 kg0Carne vita lucru, congelata

Taxa (contingent tarifar)Taxa vamala2007

Taxa vamala2006 (%)

Denumire produs


15 Martie 2007


� Uniune vamala cu Turcia, Andora si San-Marino

� SGP al UE

� Acordul euro-mediteranean

� Acordul de parteneriat cu state din Africa, Pacific si Caraibe

! noi documente de origine (A.TR, Form A)

! transportul direct

! alte noi documente (certificat de autenticitate)


Noi acorduri comerciale

15 Martie 2007


� Destinatii vamale speciale: zone libere / antrepozit liber / antrepozit vamal

� Amanarea platii taxelor vamale

� Fara masuri comerciale

� Fara termen limita pentru depozitare

� Fara garantarea drepturilor vamale (ZL, AL)

! Zonele libere vor functiona in continuare

! Evidente specifice


Simplificari / oportunitati

15 Martie 2007


� Principiul primei vanzari

Producator Importator

Valoare in vama: $100

$100

Producator Intermediar Importator2


$80 $100

Producator Exportator Importator3$40 $100

Intermediar$80




15 Martie 2007


� Reprezentant in vama

! persoana stabilita in UE

� Reprezentare directa

� Reprezentare Indirecta

! Livrarile DDP posibile

! comisionar vamal

! inregistrarea de TVA in Romania



15 Martie 2007



� Agent Economic Autorizat – un nou concept

� Proceduri vamale simplificate


15 Martie 2007

TVA

�Aspecte importante

�Tranzactii intracomunitare

�Simplificari

�Facturare

Impactul aderarii la UE asupra industriei de retail

PricewaterhouseCoopers

15 Martie 2007


� Aderarea la UE – un nou sistem complex de TVA

�Inregistrare in scopuri de TVA

�Raportare

� Declaratie recapitulativa

� Decont de TVA

� Intrastat

� Aderarea la UE – un nou sistem complex de TVA

�Inregistrare in scopuri de TVA

�Raportare

� Declaratie recapitulativa

� Decont de TVA

� Intrastat

Aspecte importante


15 Martie 2007


Tranzactii intracomunitare

�TVA nu se pre-finanteaza�Livrare => scutire�Achizitie => taxare inversa

�Jurnale pentru cumparari si vanzari

�Servicii in legatura cu tranzactii intracomunitare


15 Martie 2007


Structuri comerciale�Distributie

�Stocuri la dispozitia clientului�Stocuri in consignatie


Livrareintracomunitara/

Export

Achizitieintracomunitara/

Import

EU/Non EU

EU

RO

Livrareintracomunitara

asimilata

Achizitieintracomunitara

asimilata

RO

! Masuri de simplificare15 Martie 2007

Operatiuni tripartite


SM1 - A

SM2 - B

Livrare de bunuri

Transport de bunuri

Livrare de bunuri

Romania - C

B – nu e inregistrat in scopuri de TVA in Romania -> C taxare inversa

B – e inregistrat in scopuri de TVA in Romania -> livrare domestica cu TVA


15 Martie 2007


Facturare

� Eliminarea facturilor pretiparite

� Autofacturare (restrictii)

� Facturare si arhivare electronica

� Factura centralizatoare

� Eliminarea obligativitatii facturarii in limba romana

� Depozitare


15 Martie 2007

Aplicabilitatea Directivelor UE

�Structuri de holding

�Structuri de finantare

�Migrare in domeniul proprietatiiintelectuale

�Restructurari in cadrul UE



15 Martie 2007

� Jurisprudenta CEJ

� Politica preturilor de transfer

� Aplicabilitatea Tratatelor de

evitare a dublei impuneri



15 Martie 2007

Marketing si activitati promotionale

(ordonanta 99/2000) – tratament fiscal

�Premii sau jocuri de noroc

�Discounturi sau servicii



15 Martie 2007


Producator Intermed. 1 Intermed. n Magazin120 =

100 + 20TVA

240 =

200 + 40TVA

Revista

Cupoane

Consumator

final

288 = 250 + 50TVA – 12 Cupon

Cupon

(12) Reducere = (10) + (2)TVA


Marketing si activitati promotionaleCupoane valorice

15 Martie 2007


Va multumesc !

15 Martie 2007


Your worlds Our people

PwC

© 2007 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. “PricewaterhouseCoopers” refers to the network of member firms of PricewaterhouseCoopers International Limited, each of which is a separate and independent legal entity. *connectedthinking is a trademark of PricewaterhouseCoopers LLP (US). 15 Martie 2007

Impactul fiscal al Europeana asupra industriei de retail* · PricewaterhouseCoopers Pagina 5...

Documents

Transcript of Impactul fiscal al Europeana asupra industriei de retail* · PricewaterhouseCoopers Pagina 5...