Seminar 5 Impozitele directe

1. Impozitul pe veniturile din salarii

Exemplu: Un anagajat obine venituri din salarii de 1954 lei. Anagajatul are n ntreinere un copil i soia. Este membru de sindicat i pltete cotizaie de 20 lei/lun. Determinai contribuiile reinute, impozitul reinut i salariul virat pe card.

CAS = 1954 x 10,5% = 205 lei CASS = 1954 x 5,5% = 107 lei CFS = 1954 x 0,5% = 10 leiDeducere = (250+200) x (1 954/2000) = 240 leiVenit impozabil = 1954-205-107-10-240-20 = 1372 leiImpozit = 1372 x 16% = 220 leiSalariu virat pe card = 1954-205-107-10-220-20 = 1392 lei

Info: Persoane aflate n ntreinerePersoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 250 lei lunar. n cazul n care o persoan este ntreinut de mai muli contribuabili, suma reprezentnd deducerea personal se atribuie unui singur contribuabil, conform nelegerii ntre pri. Copiii minori, n vrst de pn la 18 ani mplinii, ai contribuabilului sunt considerai ntreinui.

Info: Deducerea personalDeducerea personal se acord pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pn la 1.000 leiinclusiv, astfel: - pentru contribuabilii care nu au persoane n ntreinere - 250 lei;- pentru contribuabilii care au o persoan n ntreinere - 350 lei;- pentru contribuabilii care au dou persoane n ntreinere - 450 lei;- pentru contribuabilii care au trei persoane n ntreinere - 550 lei;- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane n ntreinere - 650 lei. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre 1.000,01 lei i 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fa de cele de mai sus i se pe baza formulei:( )Deducerea = deducerea nerotunjit se majoreaz la 10 lei n favoarea salariatului

Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acorddeducerea personal.Info: Contribuiile angajailor CAS 10,5% (pentru pensie) CASS 5,5% (pentru sntate) CFS 0,5% (pentru omaj)

Info: Rotunjirin Romnia, impozitele se rotunjesc la leu.Ex: 10,44 lei -> 10 lei 10,84 lei -> 11 lei

2. Impozitul pe profit

Exemplu: Un agent economic nregistreaz urmtoarele operaiuni:- Venituri din vnzarea de bunuri (fr TVA) 500.000 lei- Venituri din prestri de servicii (fr TVA) 400.000 lei- Venituri din dobnzi 100.000 lei- Venituri din dividende 200.000 lei- Cheltuieli cu materii prime (fr TVA) 350.000 lei- Cheltuieli cu salarii i contribuii salariale (fr TVA) 250.000 lei- Cheltuieli cu amortizrile 180.000 lei- Cheltuieli de protocol nedeductibile 150.000 lei- Cheltuieli cu amenzi 140.000 leiDeterminai impozitul pe profit datorat.( )Ipozit = [(500.000+400.000+100.000)-(350.000+250.000+180.000)]x16% = 35.200

3. Impozitul pe cldiri

Exemplu: O persoan deine un apartament cu o suprafa util de 68,45 mp. Apartamentul este situat n Reia - zona B (coeficient de corecie 2,3), ntr-un bloc cu 10 etaje (reducere 0,1) construit n urrm cu 34 de ani (coeficient de reducere 10%) i are toate utilitile. Coeficientul de transformare din suprafa util n suprafa construit este 1,2. Valoarea impozabil este de 669 lei/mp suprafa construit. Cota de impunere 0,1%.Stabilii impozitul datorat pentru acest apartament.

Impozit = 68,45 x 1,2 x 669 x (2,3-0,1) x 90% x 0,1% = 109 lei