CODUL FISCAL AL ROMNIEI

(actualizat la 23 mai 2014) Comentat i adnotat

TITLUL IX3 - IMPOZITUL PE CONSTRUCII - 2014 -

Impozitul pe construcii

2

Contribuabili

Art. 29633 - (1) Sunt obligate la plata impozitului pe construcii, stabilit conform prezentului titlu, urmtoarele persoane, denumite n continuare contribuabili:

a) persoanele juridice romne, cu excepia instituiilor publice, institutelor naionale de cercetare-dezvoltare, asociaiilor, fundaiilor i a celorlalte persoane juridice fr scop patrimonial, potrivit legilor de organizare i funcionare;

b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia;

c) persoanele juridice cu sediu social n Romnia nfiinate potrivit legislaiei europene. (2) n cazul operaiunilor de leasing financiar, calitatea de contribuabil o are utilizatorul, iar

n cadrul operaiunilor de leasing operaional, calitatea de contribuabil o are locatorul. Definiia construciilor

Art. 29634 - n nelesul prezentului titlu, construciile sunt cele prevzute n grupa 1 din Catalogul privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificrile ulterioare. Cota de impozitare i baza impozabil

Art. 29635- (1) Impozitul pe construcii se calculeaz prin aplicarea unei cote de 1,5% asupra valorii construciilor existente n patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, evideniat contabil n soldul debitor al conturilor corespunztoare construciilor menionate la art. 29634, din care se scade:

a) valoarea cldirilor, inclusiv valoarea lucrrilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru cldirile nchiriate, luate n concesiune, aflate n administrare ori n folosin, pentru care se datoreaz impozit pe cldiri, potrivit prevederilor titlului IX, de ctre contribuabil sau proprietar, dup caz;

b) valoarea lucrrilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru construciile, aflate sau care urmeaz s fie trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale;

c) valoarea construciilor din subgrupa 1.2.9. "Terase pe arabil, plantaii pomicole i viticole" din Catalogul privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificrile ulterioare.

(2) Deducerea valorii lucrrilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru cldirile nchiriate, luate n concesiune, aflate n administrare ori n folosin, prevzut la alin. (1) lit. a), se justific cu documentaia corespunztoare care atest comunicarea acestei valori ctre proprietar.

(3) n situaia n care, n cursul anului curent, se nregistreaz operaiuni de majorare sau diminuare a valorii soldului debitor al conturilor corespunztoare construciilor menionate la art. 29634, impozitul pe construcii calculat potrivit alin. (1) nu se recalculeaz. Aceste modificri sunt luate n considerare pentru determinarea impozitului pe construcii datorat pentru anul urmtor.

(4) Cheltuiala cu impozitul calculat potrivit alin. (1) este cheltuial deductibil la stabilirea profitului impozabil reglementat de titlul II. vNORME METODOLOGICE 1. [M 1] n aplicarea prevederilor art. 29635 alin.(1) din Codul fiscal, prin valoarea construciilor existente n patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, se nelege valoarea evideniat contabil n soldul conturilor corespunztoare construciilor, fr a lua n considerare construciile nregistrate n conturi n afara bilanului, conform reglementrilor contabile aplicabile. 2. [M 1] Contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar i care stabilesc pentru amortizarea mijloacelor fixe specifice activitii de explorare i producie a resurselor de petrol i gaze i alte substane minerale politici contabile specifice domeniului de activitate, n concordan cu cele mai recente norme ale altor organisme de normalizare care utilizeaz un cadru general conceptual similar pentru a elabora standarde de contabilitate, alte documente contabile i practivie acceptate ale domeniului de activitate, pentru determinarea bazei impozabile potrivit prevederilor art. 29635 alin. (1) din Codul fiscal, nu includ valoarea construciilor casate. 3. [M 1] Pentru determinarea bazei impozabile stabilite prin prevederile art. 29635 alin. (1) din Codul fiscal, contribuabilii nu includ valoarea imobilizrilor corporale n curs de execuie evideniate potrivit

Impozitul pe construcii

3

reglementrilor contabile aplicabile i nici valoarea aferent unor cobstrucii aflate n proprietatea statului sau a unitilor administrativ teritoriale, nregistrate n conturi corespunztoare construciilor, potrivit legii. 4. [M 1] Pentru determinarea bazei impozabile stabilite prin prevederile art. 29635 alin.(1) din Codul fiscal, corelat cu reglementrile n vigoare pentru determinarea impozitului pe cldiri, potrivit prevederilor titlului IX al Codului fiscal, contribuabilii vor avea n vedere urmtoarele reguli: a) din valoarea construciilor existente n patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului

anterior nu se scade valoarea cldirilor prevzute la art. 250 din Codul fiscal, cu excepia celor aflate sau care urmeaz s fie trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale;

b) n cazul n care valoarea evideniat contabil n soldul debitor al conturilor corespunztoare construciilor este diferit de valoarea care a reprezentat baza pentru determinarea impozitului pe cldiri potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal, valoarea care se scade este valoarea evideniat contabil n soldul debitor al conturilor corespunztoare construciilor;

c) valoarea lucrrilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru cldirile nchiriate, luate n concesiune, aflate n administrare ori n folosin este cea definit la pct. 54 alin.(1), (11) i (12) din Normele metodologice date n aplicarea art. 253 din Codul fiscal.

5. [M 1] n aplicarea prevederilor art. 29635 alin.(2) din Codul fiscal, deducerea valorii lucrrilor de recobstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere se justific n baza comunicrii ctre locator potrivit pct. 54 alin. (1), (11) i (12) din Normele metodologice date n aplicarea art. 253 din Codul fiscal. & Modificri: [M 1] Pct 1, 2, 3, 4 i 5 din norme au fost introduse prin HG nr. 421/2014, ncepnd cu 23 mai 2014. Plata impozitului i depunerea declaraiei fiscale

Art. 29636 - (1) Contribuabilii prevzui la art. 29633 sunt obligai s calculeze i s declare impozitul pe construcii, pn la data de 25 mai, inclusiv, a anului pentru care se datoreaz impozitul.

(2) Impozitul pe construcii, declarat potrivit alin. (1), se pltete n dou rate egale, pn la datele de 25 mai i 25 septembrie, inclusiv.

(3) Prin excepie de la alin. (1) i (2), contribuabilii care nceteaz s existe n cursul anului, au obligaia de a declara i plti impozitul determinat conform art. 29635 alin. (1), pn la data ncheierii perioadei din an n care persoana juridic a existat.

(4) Contribuabilii nou-nfiinai datoreaz impozitul pe construcii ncepnd cu anul fiscal urmtor.

(5) Modelul i coninutul declaraiei privind impozitul pe construcii se stabilesc prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen.

(6) Impozitul reglementat de prezentul titlu reprezint venit al bugetului de stat i se administreaz de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal, potrivit Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.