Teme:

1.Se cunosc următoarele informaţii din bilanţul societăţii ALFA la 31.12.N (în lei): mărfuri 50.000; rezerve 1.000; ajustări pentru deprecierea mărfurilor 5.000; clienţi 40.000; titluri de participare 3.000 (din care disponibile pentru vânzare în anul următor 500); titluri de plasament 20.000 (din care titluri în valoare de 10.000 lei sunt utilizate drept garanţie pentru un credit primit cu o scadenţă de 3 ani); acreditive 2.000; cheltuieli în avans 8.000 (din care angajate într-o perioadă mai mare de 1 an 6.000 lei); licenţe 5.000; cifra de afaceri 200.000; venituri în avans 3.000 (din care angajate într-o perioadă mai mare de 1 an, 2.000 lei ); provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 50.000 (din care, cu scadenţa foarte probabil în anul următor 20.000); credite primite de la bănci pe termen lung 20.000 (din care cu scadenţa în anul următor 3.000 lei); furnizori 40.000 (din care cu scadenţa mai mare de un an 3.000); conturi la bănci 30.000; credite primite pe termen scurt 9.000 (din care, pentru un credit de 3.000 lei s-a amânat scadenţa cu 2 ani iar decizia a fost luată înaintea închiderii exerciţiului financiar); salarii datorate 70.000.Determinaţi valoarea activelor curente şi a datoriilor necurente conform modelului "Situaţiei poziţiei financiare" din IAS 1 “Prezentarea situaţiilor financiare”.

ACTIVE CURENTE DATORII NECURENTE

Marfuri 45000Clienti 40000 Credite pe termen lung 17000Titluri disponibile pentru vanzare

500 Credite pe termen scurt cu scadenta modificata

3000

Titluri de plasament 10000

Lichiditati (conturi+acreditive)

32000 Provizioane pentru riscuri pe termen lung

30000

Cheltuieli in avans 2000 Venituri in avans pe termen lung

2000

TOTAL 129500 TOTAL 52000

1

2.Se cunosc următoarele informaţii (în lei): echipamente tehnologice 10.000; cifra de afaceri 100.000; titluri de participare 30.000; provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 30.000 (din care cu scadenţa foarte probabil în anul următor 10.000); împrumut din emisiunea de obligaţiuni 50.000 (din care partea cu scadenţa în anul următor 10.000); ajustări pentru deprecierea terenurilor şi construcţiilor 20.000; amortizarea echipamentelor tehnologice 2.000; împrumuturi acordate pe termen scurt 35.000, subvenţii pentru investiţii 10.000 (din care 7.000 lei vor fi reluate la venituri într-o perioadă mai mare de 1 an); fond comercial achiziţionat 20.000; cheltuieli de dezvoltare 5.000 (este foarte puţin probabilă obţinerea de avantaje economice); terenuri şi construcţii 70.000; cheltuieli în avans 20.000 (din care angajate într-o perioadă mai mare de 1 an, 5.000); furnizori 40.000 (din care cu scadenţa într-o perioadă mai mare de 1 an 18..000 lei); TVA de plată 2.000.Determinaţi valoarea activelor necurente şi a datoriilor curente conform modelului "Situaţiei poziţiei financiare" din IAS 1 “Prezentarea situaţiilor financiare”.

ACTIVE NECURENTE

DATORII CURENTE

Terenuri 50000 FurnizoriDin care pe termen lung

4000018000

Echipamente tehnologice

8000 Imprumuturidin emisiunea de obligatiuni pe termen scurt

10000

Provizioane pe termen scurt

10000

Titluri de plasament pe termen lung

30000 TVA de plata 2000

Fond comercial 20000 Subventii pentru investitii pe termen scurt

3000

Cheltuieli in avans pe termen lung

5000

TOTAL 113000 TOTAL 65000

2

3.Se dau următoarele informaţii (în lei) la 31.12.N: mărfuri 200.000; fond comercial achiziţionat 5.000.000; ajustări pentru deprecierea fondului comercial 200.000; terenuri deţinute în vederea utilizării 1.000.000; terenuri deţinute în vederea vânzării în anul următor (acestea au fost cumpărate la costul de 300.000 iar valoarea justă minus costurile de cesiune la 31.12.N a fost estimată la 250.000); active financiare deţinute în vederea tranzacţionării pe termen scurt 400.000; active financiare disponibile pentru vânzare evaluate la valoarea justă de 800.000 (din care titluri în valoare de 300.000 vor fi vândute în anul următor); construcţii 2.000.000; impozite amânate 400.000; amortizarea construcţiilor 200.000; furnizori 4.000.000 (din care cu scadenţa într-o perioadă mai mică de un an 3.500.000); cheltuieli de constituire 100.000; cheltuieli de dezvoltare (este probabilă obţinerea de avantaje economice viitoare) 70.000; datorii salariale şi sociale 6.000.000; clienţi 3.000.000 (din care 1.000.000 cu scadenţa într-o perioadă mai mare de 1 an); conturi la bănci 3.400.000; credite primite pe termen scurt 600.000 (din care, pentru un credit de 200.000 s-a prelungit scadenţa cu doi ani iar acordul cu banca a fost semnat după data de închidere şi înainte de data la care situaţiile financiare sunt autorizate pentru prezentare); impozit pe profit exigibil 200.000; provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 500.000 (din care, foarte probabil cu scadenţa într-o perioadă mai mare de 1 an 200.000); venituri în avans angajate în contul anului următor 50.000, cifra de afaceri 20.000.000 (din care aferentă producţiei cu ciclu lung de fabricaţie 10.000.000).Să se identifice care dintre elementele de mai sus sunt active necurente şi care sunt datorii curente conform modelului "Situaţiei poziţiei financiare" din IAS 1 “Prezentarea situaţiilor financiare”.

ACTIVE NECURENTE

DATORII CURENTE

Fond comercial ajustat

4800000 Furnizoridin care cu scadenta mai mare de 1 an

4000000500000

Terenuri in vederea utilizarii

1000000 Datorii salariale si sociale

6000000

Active financiare detinute in vederea vz

500000 Credite pe termen scurt 600000

Constructii 1800000 Impozit pe profit exigibil

200000

Cheltuieli de dezvoltare

70000 Provizioane pe termen scurt

300000

Venituri in avans in contul anului urmatoe

50000

TOTAL 8170000 TOTAL 11150000

3

4.Se cunosc următoarele informaţii (în lei): mărfuri 500.000; rezerve 10.000; ajustări pentru deprecierea mărfurilor 50.000; clienţi 400.000; titluri de participare 300.000 (din care titluri în valoare de 100.000 lei vor fi vândute în anul următor); titluri de plasament 200.000 (acestea sunt utilizate drept garanţie pentru un credit primit cu o scadenţă de 3 ani); efecte comerciale de plată 20.000; acreditive 20.000; cheltuieli în avans 80.000 (din care angajate într-o perioadă mai mare de 1 an 60.000 lei); avansuri plătite furnizorilor de stocuri 30.000; licenţe 50.000; venituri în avans 30.000 (din care angajate într-o perioadă mai mare de 1 an, 20.000 lei ); provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 500.000 (din care, cu scadenţa foarte probabil în anul următor 200.000); credite primite de la bănci pe termen lung 200.000 (din care cu scadenţa în anul următor 30.000 lei); credite primite pe termen scurt 90.000 (din care, pentru un credit de 30.000 lei s-a amânat scadenţa cu 2 ani iar decizia a fost luată înaintea închiderii exerciţiului financiar); salarii datorate 700.000.Determinaţi valoarea activelor curente şi a datoriilor necurente conform modelului de bilanţ IAS 1 “Prezentarea situaţiilor financiare”.

ACTIVE CURENTE DATORII NECURENTE

Marfuri+avansuri platite furnizorilor de stocuri

480000

Clienti 400000 Credite pe termen scurt amanate

30000

Titluri de participare 100000 Credite pe termen lung 170000Acreditive 20000 Provizioane pentru

riscuri si cheltuieli300000

Cheltuieli in avans 20000 Venituri in avans 20000

TOTAL 1020000 TOTAL 520000

4

5.Se cunosc următoarele informaţii (în lei): echipamente tehnologice 100.000; cifra de afaceri 1.000.000 (din care 200.000 a fost obţinută din vânzarea producţiei cu ciclu lung de fabricaţie); titluri de participare 300.000 (din care titluri în valoare de 100.000 lei vor fi vândute în anul următor); provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 300.000 (din care cu scadenţa foarte probabil în anul următor 100.000); împrumut din emisiunea de obligaţiuni 500.000 (din care partea cu scadenţa în anul următor 100.000); ajustare pentru deprecierea terenurilor 200.000; amortizarea echipamentelor tehnologice 20.000; împrumuturi acordate pe termen scurt 350.000 (din care pentru un împrumut în valoare de 150.000 lei s-a prelungit scadenţa cu 2 ani iar acordul a fost încheiat înainte de închiderea exerciţiului financiar), subvenţii pentru investiţii 100.000 (din care 70.000 lei vor fi reluate la venituri într-o perioadă mai mare de 1 an); fond comercial achiziţionat 200.000; cheltuieli de dezvoltare 50.000 (este foarte puţin probabilă obţinerea de avantaje economice); terenuri 700.000; cheltuieli în avans 200.000 (din care angajate într-o perioadă mai mare de 1 an, 50.000); furnizori 400.000(din care cu scadenţa într-o perioadă mai mare de 1 an 180.000 lei); TVA de plată 20.000.Determinaţi valoarea activelor necurente şi a datoriilor curente conform modelului de bilanţ IAS 1 “Prezentarea situaţiilor financiare”.

ACTIVE NECURENTE

DATORII CURENTE

Terenuri 500000Echipamente tehnologice

80000 FurnizoriDin care cu scadenta mai mare de 1 an

400000180000

Titluri de participare 200000 Imprumut din emisiunea de obligatiunicu scadenta mai mica de 1 an

100000

Imprumuturi acordate pe termen scurt- partea pe termen lung

150000 Provizioane pentru riscuri si cheltuieli

100000

Fond comercial achizitionat

200000 Subventii pentru investitii pe termen scurt

30000

Cheltuieli in avans 50000 TVA de plata 20000TOTAL 1180000 TOTAL 650000

5

6.Se dau următoarele informaţii disponibile la 31.12.N despre entitatea ALFA S.A. (în lei):Terenuri deţinute în vederea utilizării (evaluate la cost) 100.000Cifra de afaceri obţinută din vânzarea producţiei cu ciclu lung de fabricaţie

1.000.000

Furnizori şi alte datorii de exploatare (din care cu scadenţa într-o perioadă mai mare de 1 an 100.000)

400.000

Active financiare disponibile pentru vânzare evaluate la valoarea justă (vânzarea va avea loc într-o perioadă mai mare de 1 an)

40.000

Mărfuri 80.000Construcţii şi echipamente deţinute în vederea utilizării (evaluate la cost)

300.000

Clienţi şi alte creanţe de exploatare 500.000Împrumuturi acordate pe termen scurt (din care pentru un credit de 100.000 s-a amânat scadenţa cu 3 ani iar acordul a fost încheiat după data de închidere şi înainte ca situaţiile financiare să fie autorizate pentru prezentare)

300.000

Fond comercial achiziţionat (pozitiv) 500.000Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli (din care cu scadenţa foarte probabil într-o perioadă mai mare de 1 an 30.000 )

80.000

Credite primie de la bănci pe termen lung (din care cu scadenţa în anul următor 200.000)

600.000

Cheltuieli de constituire 60.000Ajustări pentu deprecierea terenurilor deţinute în vederea utilizării

20.000

Cheltuieli cu mărfurile vândute 120.000Prime de emisiune 30.000Amortizarea construcţiilor şi echipamentelor 130.000Venituri în avans (din care angajate pe termen lung 60.000) 70.000Cheltuieli în avans (din care angajate pe termen lung 30.000) 40.000Terenuri deţinute în vederea vânzării (este foarte probabilă vânzarea în anul următor)

50.000

Să se identifice care dintre elementele de mai sus sunt active necurente şi care sunt datorii curente conform modelului "Situaţiei poziţiei financiare" din IAS 1 “Prezentarea situaţiilor financiare”.ACTIVE NECURENTE

DATORII CURENTE

Terenuri 80000 FurnizoriDin care cu scadenta mai mare de un an

400000100000

Active financiare detinute in vederea vanzarii

40000 Credite pe termen lung (partea pe termen scurt)

200000

Constructii 170000 Provizioane pe termen scurt

50000

Fond comercial 500000 Venituri in avans 10000Cheltuieli in avans 30000TOTAL 820000 TOTAL 660000

6

7.Se dau următoarele informaţii (u.m.):

Cheltuieli cu materiile prime (pentru producţie) 2.000Cheltuieli cu materialele consumabile 1.000

-pentru producţie 700-pentru distribuţie 150-pentru sectorul administrativ 150

Cheltuieli cu salariile personalului 2.800-pentru producţie 1.200-pentru distribuţie 600-pentru sectorul administrativ 1.000

Cheltuieli cu amortizarea imobilizărilor 2.500-pentru producţie 1.100-pentru distribuţie 800-pentru sectorul administrativ 600

Cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile 800-pentru producţie 550-pentru distribuţie 200-pentru sectorul administrativ 50

Cheltuieli cu activele cedate 450Cheltuieli privind calamităţile 250Cheltuieli privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante

120

Cheltuieli privind dobânzile 200Cheltuieli din diferenţe de curs valutar 40Venituri din vânzarea produselor finite 6.500Venituri din vânzarea mărfurilor 1.000Venituri din vânzarea activelor 800Venituri din prestări de servicii 1.800Venituri din dividende 320

Se mai cunosc următoarele informaţii: Produse finite - sold iniţial 1.000 u.m., sold final 1.200 u.m., Mărfuri – sold iniţial 700 u.m., sold final 900 u.m., achiziţiile de mărfuri din cursul perioadei fiind de 1.000 u.m.. Să se întocmească Contul de profit şi pierdere conform IAS 1 (ambele modele recomandate).

7

8.Se dau următoarele informaţii disponibile la 31.12.N despre entitatea ALFA S.A. (în lei):

Venituri din vânzarea mărfurilor 200.000Venituri din vânzarea prodselor finite 1000.000Cheltuieli în avans 20.000Cheltuieli cu dobânzile 100.000Variaţia stocurilor 300.000Cheltuieli cu mărfurile vândute 120.000Venituri din prestări de servicii 600.000Costul vânzărilor 720.000Subvenţii pentru investiţii 100.000Cheltuieli cu impozitul pe profitul obţinut din activităţi curente 120.000Venituri din diferenţe de curs valutar 80.000Pierderi din vânzarea de active financiare deţinute în vederea tranzacţionării

300.000

Cheltuieli administrative 280.000Cheltueli cu impozitul pe profit obţinut din activităţi abandonate (discontinue)

40.000

Venituri din dobânzi şi dividende 160.000Cheltuieli cu consumurile materiale 300.000Cheltuieli de personal 400.000Câştiguri din cedarea activelor imobilizate 200.000Câştiguri din abandonuri de activităţi 240.000Cheltuieli cu amortizările şi deprecierea activelor 200.000

Se cere să se prezinte "Profitul sau pierderea exerciţiului" ştiind că entitatea delimitează cheluielile din exploatare după natură conform regulilor prevăzute de norma IAS 1.

Venituri- Venituri din vz marfurilor=200000- Venituri din vz produselor finite=1000000- Venituri din prestari servicii=600000- Venituri din dobanzi si dividende=160000

1960000

Alte venituri- Castiguri din cedarea activelor imobilizate= 200000- Venituri din diferente de curs= 80000

280000

Variatia stocurilor 300000Consumuri de materii prime si materiale consumabile -300000Cheltuieli privind marfurile -120000Cheltuieli de personal -400000Cheltuieli cu amortizarea si deprecierea activelor -200000Alte cheltuieli- pierderi din vz de active financiare -300000Costul finantarii -100000PROFITUL INAINTEA IMPOZITARII 1120000IMPOZIT PE PROFIT -120000PROFIT DIN ACTIVITATI CONTINUE 1000000Castig din abandonari de activitati 240000Profitul exercitiului 1240000

8

9. Se dau următoarele informaţii disponibile la 31.12.N despre entitatea ALFA S.A. (în lei):

Venituri din dobânzi 200.000Costul bunurilor vândute 1.800.000Venituri din producţia de imobilizări corporale 800.000Cheltuieli cu diferenţele de curs valutar 50.000Pierderi din abandonuri de activităţi 100.000Venituri din servicii prestate 2.000.000Cheltuieli cu consumurile materiale 400.000Cheltuieli în avans 20.000Pierderi din cedarea activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

10.000

Venituri din vânzarea mărfurilor 1.000.000Cheltuieli de desfacere 300.000Cheltuieli cu dobânzile 90.000Cheltuieli administrative 150.000Cheltuieli de personal 500.000Câştiguri din cesiunea imobilizărilor corporale 250.000Cheltuieli de dezvoltare (este foarte probabilă obţinerea de avantaje economice viitoare)

500.000

Cheltuieli cu impozitul pe profitul obţinut din activităţi continue 100.000Se cere să se prezinte "Profitul sau pierderea exerciţiului" ştiind că entitatea delimitează cheluielile din exploatare după funcţii conform regulilor prevăzute de norma IAS 1.

Costul finantariiPROFITUL INAINTEA IMPOZITARIICheltuieli cu IMPOZIT PE PROFITPROFIT DIN ACTIVITATI CONTINUEPierdere din activitati discontinueProfitul exercitiului

9