UNIVERSITATEA NICOLAE TITULESCUFACULTATEA DE STIINTE ECONOMICESPECIALIZAREA CONTABILITATE SI INFORMATIC DE GESTIUNEANUL III, ID, Sem. al II-lea

TEM DE CONTROL: U 4 CAZURI PRACTICE PRIVIND LICHIDAREA SOCIETTILOR COMERCIALE

STUDENT, VOICU A. DANIELA

4.7. Test de evaluare a cunostintelor

1. Bilantul societtii X dup efectuarea operatiei de lichidare: ActivPasiv

Disponibilitti = 0

Capital social = 20.000 Rezerve legale = 4.000 Rezultat reportat (pierdere) = 4.000 Rezultatul lichidrii (pierdere) = 10.000

Care este suma ce revine asociatilor societtii X n urma efecturii partajului capitalurilor proprii ? Cota de impozit pe profit = 16%; cota de impozit pe dividende = 16%;

Operatii:1. Partajul rezervelor legale:a) nregistrarea datoriilor fat de asociati privind restituirea rezervelor legale:

1061 = 456 4.000 lei b) nregistrarea impozitului pe profit aferent rezervelor legale ( 4.000 x 16% = 640 ):

456 = 441 640 lei

c) nregistrarea impozitului pe dividende aferente rezervelor legale ( 4.000 640) x 16% = 3.360 x 16% = 537,6

456 = 446 537,6 lei

2. Partajul capitalului social:

1012 = 456 20.000 lei

3. Partajul pierderii din lichidare:

456 = 121 10.000 lei

4. Partajul pierderii reportate:

456 = 117 4.000 lei

In urma partajului, asociatilor le revine suma neta de 8822.4 lei

2. Presupunem situatia n care, la data aprobrii retragerii asociatului B, capitalul propriu al societtii X, se prezint astfel:Capital social subscris vrsat = 10 000 lei Asociat A = 7 000 lei Asociat B = 3 000 leiRezerve legale = 4 000 leiRezerve statutare = 5 000 leiProfit net = 6 000 leiIar prtile de capital social ce apartin asociatului retras (B) sunt cesionate asociatului A, conform actului constitutiv. Care este suma net din capitalurile proprii ce revine asociatului retras ? a) b) c)Din rezervele legale 1 200 lei 846,72 lei 846,72 lei;Din rezervele statutare 1 260 lei 1 260 lei 1 058,40 leiDin profitul net 1 512 lei 1 512 lei 1270,08 lei

Operatii:

1. Partajul celorlalte elemente si impozitarea:Participarea asociatilor la capitalul social este Asociat A = 70% ( 7000/10000 x 100)Asociat B = 30% (3000/10000 x 100)

a) Partajul rezervei legale:

1061 = % 4.000 lei 456 A 2.800 lei 456 B 1.200 lei( 4000 x0.3)

nregistrarea impozitului pe profit aferent rezervei legale: % = 441 640 lei 456 A 448 lei 456 B 192 lei

rezervele legale rmase dup plata impozitului sunt ( 4.000 640 =3.360):

Asociat A = 2.352 lei Asociat B = 1.008 lei impozit pe dividende aferent rezervelor legale

% = 446 537.6 lei 456A376.32lei456 B161.28 lei

Rezerve legale nete 456A = 1975.68 lei456 B = 846.72 lei

b) Partajul rezervelor statutare:

1063 = % 5.000 lei 456 A 3.500 lei 456 B 1.500 lei

nregistrarea impozitului pe profit aferent rezervelor statutare:

% = 441 800 lei 456 A 560 lei 456 B 240 lei

rezervele statutare rmase dup plata impozitului sunt ( 5.000 800 = 4.200):

Asociat A = 2.940 leiAsociat B = 1.260 lei

c) Partajul rezultatului net obtinut n urma operatiilor de lichidare: 121 = % 6.000 lei456A 4200 lei456B 1800 lei (6000 x 0.3)d) nregistrarea impozitului pe dividende aferent profitului net

% = 446 960 lei 456 A 672 lei 456 B 288 lei

Sumele ce le revin asociatilor din profitul net: Asociat A = 3.528 Asociat B = 1.512

Rspuns corect : B

3. Se cunosc urmtoarele informatii despre o societate care s-a dizolvat prin lichidare voluntar, hotrt de asociatii societtii:

Bilantul contabil ntocmit de societatea care urmeaz s se lichideze ElementeActiveCapitaluri proprii si Datorii

Capital social70.000

Rezerve legale10.000

Rezerve din reevaluare 5.000

Mijloace fixe105.000

Amortizare mijloace fixe(40.000)

Stocuri50.000

Datorii comerciale30.000

Datorii ctre buget10.000

Disponibil n cont la banc10.000

Total125.000125.000

AGA a stabilit c lichidatorul poate efectua toate operatiunile necesare valorificrii activelor, plata datoriilor si mprtirea activului net asociatilor. Efectuati aceste operatii, stabilind totodat si rezultatul lichidrii.Valorificarea elementelor de activ:1. Vanzarea mijloacelor fixe cu suma de 70.000 , tva 24%:

a) Vnzare mijloacelor fixe:

461=%86.800 758370.000 442716.800

b) Scoaterea din gestiune a mijlocului fix vndut:

%=213105.000 2813 40.000 658365.000

c) ncasarea contravalorii mijlocului fix vndut:

5121=461 86.8002. Vnzarea mrfurilor la pretul de 50.000, TVA 24%:

a) vnzareastocurilor:

4111=%62.000 70750.000 4427 12.000

b) descrcarea gestiunii:

607=371 50.000

c) ncasarea contravalorii mrfurilor vndute:

5121=4111 62.000

3. Achitarea datoriilor societatii comerciale:%=5121 40.000 401 30.000 441,446 10.000

Presupunem c onorariul lichidatorului este de 2.000 u.m. si a fost achitat prin banc (lichidatorul nu este pltitor de TVA);-nregistrarea cheltuielilor cu onorariul lichidatorului:

628 =51212.000

4. Regularizarea TVA

4427 = 16.800 +12.000=28.800

4427 =442328.800

Plata TVA

4423=512128.800

5. Stabilirea rezultatului lichidriiRezultatul lichidrii = Veniturile din valorificarea activelor - Cheltuielile legate de lichidare si plata datoriilor stabilirea rezultatului lichidarii :a)nchiderea conturilor de cheltuieli:

121= % 117.000 6583 65.000 607 50.000 628 2.000

b)nchiderea conturilor de venituri:

% = 121 120.000 7583 70.000 707 50.000

-rezultatul lichidarii= 120.000 - 117.000 =3.000 Calcularea, retinerea si virarea obligatiilor fiscale (impozit pe profit si impozit pe dividende,TVA)-stabilirea impozitului pe profit aferent rezultatului lichidrii (cota de impozitare = 16 %)3.000 u.m. x 16 % = 480 u.m.

a) nregistrarea impozitului pe profit:

691 =441480Inchiderea contului 691

121 =691480

Plata impozitului pe profit 441=5121480Rezultatul net din lichidare cuvenit asociatilor este 2520 lei( 3000 lei- 480 lei) Bilantul inainte de partajActivPasiv

Disponibilitti = 87.520

Capital social = 70.000 Rezerve legale = 10.000 Rezerve din reevaluare = 5.000Rezultatul lichidrii = 2.520

Operatiile de partaj:

partajul capitalului social

1012=45670.000

- achitarea datoriei

456=512170.000

partajul rezervelor legale si rezervelor din reevaluare

%= 45615.0001055.000106110.000

inregistrarea impozitului pe profit afferent rezervelor

456=4412400 [( 10.000+5.000)x16%]

partajul profitului net

121=4562.520

inregistrarea impozitului pe dividend asupra profitului repartizat si rezervelor nete

15.000 2400 + 2520 = 15.120 x 16% = 2419.20 lei

456=4462419.20

Plata impozitului pe profit, impozitului pe dvidende

%=51214.819,204412.4004462.419.20

Plata dividendelor nete

456=512112.700,80 lei

8