1.Studiu de caz privind ambalajele

Cum se vor inregistra in contabilitate urmatoarele operatii: a) se livreaza produse in valoare de 3.000 lei insotite de un aviz de insotire a marfii unde seinregistreaza ambalajele aferente, care circula in sistemul restituirii, in valoare de 100 lei, din care clientulretine pentru sine ambalaje in valoare de 40 lei, care se factureaza ulterior; b) se receptioneaza ambalaje la costul de achizitie de 5.000 lei, care se vand ulterior la pretul deachizitie de 2.500 lei; ambalajele vandute se scot din evidenta; c) se obtin din productie proprie ambalaje inregistrate la costul de productie de 1.000 lei, careulterior se vand cu 1.200 lei, impreuna cu produsele livrate.

a) - livrarea produselor si a ambalajelor:

4111 % 3720 707 3000 4427 720

4111 419 100

358 381 100

- restituirea ambalajelor de catre client:

419 4111 60

381 358 60

- facturarea ambalajelor nerestituite

419 708 40

4111 4427 10

- scoaterea din evidenta a ambalajelor nerestituite

608 358 40

b) - achizitionarea ambalajelor :

% 401 6200 381 5000 4426 1200

- vanzarea ambalajelor:

4111 % 3100 708 2500 4427 600

- scoaterea din evidenta a ambalajelor:

608 381 2500

c) - obtinerea de ambalaje din productie proprie:

381 711 1000

- vanzarea ambalajelor:

4111 % 1488 708 1200 4427 288

- scoaterea din evidenta a ambalajelor vandute:

711 381 1000

2. Studiu de caz privind tranzactiile cu reduceri comerciale si financiare.

Societatea Agro SRL cumpara marfuri in valoare de 2500 lei, pentu care primeste urmatoarele reduceri: - la momentul emiterii facturii: rabat 5%, remiza 1%

- la momentul decontarii (inainte de scadenta): scont 2% Societatea revinde marfurile la pretul de 3200 lei (inclusiv TVA); ulterior vanzarii, ofera clientului sau o reducere de 10%.

Rezolvare: Calcul factura de cumparare initiala: Marfuri: 2.500 lei Rabat 5%: -125 lei Baza de calcul remiza: 2.375 lei Remiza 1% -24 lei Valoare neta factura: 2.351 lei TVA 24%: 564 lei Total factura: 2.916 lei

a) inregistrarea facturii initiale pentru achizitia de marfa:

% = 401 2.916,00 lei 371 2.351,00 lei 4426 564,00 lei

b) plata facturii inainte de scadenta si a scontului obtinut: (2351 lei * 2% = 47.02 lei):

401 = % 2.916,00 lei 5121 2.857,70 lei 767 47,02 lei 4426 11,28 lei

c) inregistrare facturii de vanzare marfuri:

4111 = % 3.200,00 lei 707 2.580,65 lei 4427 619,35 lei

d) descarcarea din gestiune a marfurilor vandute:

607 = 371 2.351,00 lei

e) inregistarea facturii de vanzare pentru reducere comerciala acordata de 10%:

% = 4111 320,00 lei 709 258,07 lei

4427 61,94 lei

3. Studiu de caz privind deprecierea stocurilor

O societate cumpara in luna octombrie materii prime in valoare de 4.500lei, TVA 24%, achizitionand 45buc. La sfarsitul anului se constata ca pretul materiilor prime este de 95lei/buc.

Inregistrarea achizitiei de materii prime:

% = 401 6.580 lei 301 4.500 lei 4426 1.080 lei

Inregistrarea ajustarii pentru deprecierea stocului de materii prime: Pret achizitie: 4.500lei : 45buc = 100lei/buc Pret sfarsit de an: 95lei/buc diferenta rezultata: 5lei/buc depreciere totala: 5lei/buc * 45buc = 225lei

6814 = 301 225 lei

4. Studiu de caz privind sistemele de contabilizare a stocurilor.

O entitate care tine evidenta stocurilor la cost de achizitie detine un stoc initial de materii prime de 200kg, evaluat la un cost de achizitie de 8lei/kg. In cursul lunii cumpara materii prime astfel: 600kg la 10lei/kg, TVA 24%, achitate prin banca. S-a efectuat un consum de materii prime de 700kg, evaluat dupa metoda LIFO.

Inregistrarea achizitiei de materii prime:

% = 401 6.580 lei 301 6.000 lei 4426 1.440 lei

Inregistrarea achitarii facturii de la furnizor:

401 = 512 6.580 lei

Inregistrarea consumului dede materii prime:

Valoare consum conform matodei LIFO: 600buc * 10lei/buc + 100buc * 8lei/buc = 6.800lei 601 = 301 6.800 lei

Daca s-ar fi utilizat metoda FIFO valoare consum ar fi fost: 200buc * 8lei/buc + 500buc * 10lei/buc = 6.600lei

601 = 301 6.600 lei

5.Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la intrarea in patrimoniu

Un detailist (S.C. T4 S.R.L.) prezint la nceputul lunii un sold de marf evaluat la preul de vnzarecu amnuntul de 11.160 lei (8.000 lei preul de achiziie, 1.000 lei adaosul comercial, 2.160 TVAneexigibil). Se achiziioneaz mrfuri la preul de cumprare de 15.000 lei + TVA24%, care se achit prin banc. Cota de adaos comercial pentru mrfurile cumprate este de 20%. Se vndn numerar (cu bon de cas) mrfuri n valoare de 12.400 lei, inclusiv TVA. S se nregistreze ncontabilitate operaiile de mai sus, inclusiv regularizarea TVA.

Not de calcul: Adaos comercial (Ct. 378) = 15000 X 20% = 3000 lei TVA neexigibil (Ct. 4428) = 18000 X 24% = 4320 lei

Not de calcul: Pre de vnzare cu amnuntul (Ct. 371) = 12.400 lei TVA = 2.400 lei Pre de vnzare cu amnuntul fr TVA = 10.000 lei. k=(1000+3000)/(11160+22320-2160-4320)=0.148

Adaos comercial (Ct. 378) = 10.000 X 0,148 = 1.480 lei

Cost de achiziie (Ct. 607) = 10.000 1.480 = 8.520 lei

-achizitie marfa:

%= 401 18600 371 15000 4426 3600

-inregistrare AC si TVA:

371= % 7230 378 3000 4428 4230

-achitarea datoriei fata de furnizor:

401= 5121 18600

-vanzare marfuri:

5311= % 12400 707 10000 4427 2400

-descarcare din gestiune:

%= 371 12400 607 8520 378 1480 4428 2400

-regularizare TVA:

%== 4426 3600 4427 2400 4424 1200

6.Studiu de caz privind imobilizarile necorporale in curs de executie

S.C. GAMMA S.R.L. dorete realizarea, n regie proprie, a unei aplicaii informatice.

n acest sens, societatearealizeaz urmtoarele operaiuni:

01-30.11.2011: - se nregistreaz salariile datorate angajailor n valoare 1.500 lei;

- se nregistreaz factura privind consumul de energie n valoare de 1.000 lei, TVA 24%; - n 30.11 se nregistreaz stadiul actual al lucrrilor (recepia parial);

01-12.12.2011 - se nregistreaz salariile datorate angajailor n valoare de 500 lei. - n 12.12 se nregistreaz recepia final aplicaiei.

Durata de utilizare a fost stabilit la 5 ani. Societatea optnd pentru metoda liniar de amortizare. Dup 3 ani deutilizare (la data de 03.01.2015) aplicaia informatic este vndut pre de vnzare: 1.500 lei, TVA 24%(concomitent se nregistreaz scoaterea din eviden). ncasarea are loc n numerar.

-11.2011: inregistrare salarii datorate noiembrie 641= 421 1500

-11.2011: inregistrare factura energie

%= 401 1240 605 1000 4426 240

-30.11.2011 receptie partiala program

233= 721 2500

-12.2011: inregistrare salarii datorate decembrie

641= 421 500

-12.12.2011 receptia finala

208= % 3000 233 2500 721 500

-2012-14 inregistrare amortizare lunara

6811= 2808 50 * 36

-03.01.2015 vanzare aplicatie informatica

461= % 1860 7583 1500 4427 360

-03.01.2015 scoatere din evidenta program

%= 208 3000 2808 1800 6583 1200

-03.01.2015 incasare creanta:

5311= 461 1860

7. Studiu de caz privind imobilizarile corporale in curs de executie.

O societate comerciala executa in regie proprie undepozit pentru marfuri. In prima luna se inregistreaza cheltuieli cu materiale in valoare de 4.500lei si cheltuieli cu salarii si asigurari in valoare de 2.000lei. In cea de-a doua luna cheltuielile salariale raman aceleasi, iar cheltuielile cu materialele sunt in valoare de 4.000lei. In luna a treia se inregistreaza cheltuieli cu materiale de 800lei si in aceeasi luna se receptioneaza lucrarea. Durata de viata a depozitului este estimate la 10 ani.

Inregistrarea cheltuielilot in prima luna: Cheltuieli cu materiale

6021 = 3021 4.500 lei

Cheltuieli cu salariile

641 = 421 2.000 lei

Inregistrarea investitiei neterminate la sfarsitul lunii:

231 = 722 6.500 lei

Inregistrarea cheltuielilot in luna a doua: Cheltuieli cu materiale

6021 = 3021 4.000 lei

Cheltuieli cu salariile

641 = 421 2.000 lei

Inregistrarea investitiei neterminate la sfarsitul lunii:

231 = 722 6.000 lei Imob corp in curs de executie Ven din prod de imob corp

Inregistrarea cheltuielilot in ultima luna: Cheltuieli cu materiale

6021 = 3021 800 lei

Inregistrarea decontarii cheltuielilor cu investitia:

231 = 722 800 lei

Inregistrarea receptiei lucrarii si darea in folosinta:

212 = 231 13.300 lei

Amortizarea lunara a depozitului va fi de: 13.300 lei : (10* 12) = 110.83lei/luna

8. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la iesirea din patrimoniu.

Societatea A produce si comercializeaza produsul Y, iar in luna aprilie 2012, a avaut urmatoarele intrari si iesiri de materii prime: stoc initial -500 buc. * 20lei; intrari: 03.04.2012 - 100 buc. * 22lei, TVA 24%, 15.04.2012 - 200 buc. * 24 lei, TVA 24% ; ieiri:

10.04.2012 - 300 buc,25.04.2012 -400 buc.Societatea foloseste metoda costului mediu ponderat calculat dupa fiecare intrare.

Stocul initial: 500buc.*20lei = 10.000lei Intrare pe 03.04.2012: CMP = {(500buc.*20lei) + (100buc.*22lei)]/(500buc.+100buc.)= 20,333lei Costul ieirii pe 10.04.2012 = 300 buc. x 20,333 lei =6.100lei Intrare pe 15.04.2012:C M P = [ ( 3 0 0 b u c . * 2 0 , 3 3 3 l e i ) + ( 2 0 0 b u c . * 2 4 l e i ) ] / ( 3 0 0 b u c . + 2 0 0 b u c . ) = 2 1 , 8 0 l e i Costul ieirii pe 25.04.2012 : 400 buc. * 21,80 lei =8.720lei Stocul final : 100 buc. * 21, 80 lei =2.180lei

Inregistrare intrare marfuri in 03.04.2012

% = 401 2.728 lei 301 2.200 lei 4426 528 lei

Descarcare gestiune iesiri 10.04.2012

601 = 301 6.100 lei

Inregistrare intrare marfuri in 15.04.2012

% = 401 5.952 lei 301 4.800 lei 4426 1.152 lei

Descarcare gestiune iesiri 10.04.2012

601 = 301 8.720 Lei

9. Studiu de caz privind productia in curs de executie aferenta stocurilor.

Societatea Agro SRL are la 01.04.N un stoc de produse finite de 500 bucati inregistrate la costul de productie de 11 lei/buc. In cursul lunii s-au mai fabricat 1300 de bucati, efectuandu-se in acest scop urmatoarele cheltuieli: materiile prime: 5.000 lei; materialele auxiliare: 4.300 lei; energia electrica facturata de catre furnizor: 1.100 lei plus TVA, salarii brute 4.000 si contributii sociale 1.200.La 30.04.N livreaza 1.200 de bucati cu pretul de vanzare de 20 lei/bucata plus TVA. Scoaterea din evidenta a produselor livrate se face folosindu-se metoda FIFO.

Rezolvare: a) inregistrarea cheltuielilor cu materii prime:

601 = 301 5.000,00 lei

b) inregistrarea cheltuielilor cu materiale auxiliare:

602 = 302 4.300,00 lei

c) inregistrarea cheltuielilor cu energia electrica:

% = 401 1.364,00 lei 605 1.100,00 lei 4426 264,00 lei

d) inregistrarea cheltuielilor cu salariile personalului direct productiv si contributiile sociale aferente:

641 = 421 4.000,00 lei

645 = 431/437 1.200,00 lei

e) inregistrarea receptiei produselor finite la cost de productie total = 5.000 + 4.300 + 1.100 + 4.000 + 1.200 = 15.600 lei / cost de productie unitar = 15.600/1.300 = 12 lei/buc.:

345 = 711 15.600,00 lei

f) inregistrarea vanzarii produselor finite 1.200 buc. * 20 lei/buc. + TVA:

4111 = % 29.760,00 lei

701 24.000,00 lei 4427 5.760,00 lei

g) inregistrarea descarcarii din gestiune a produselor finite vandute (metoda FIFO):

Costul produselor finite vandute = 500*11 + 700*12 = 13.900 lei

711 = 345 13.900,00 lei

10. Studiu de caz privind contabilizatea tranzactiilor in sistem second-hand.

Sociatatea Impex SRL cumpara in scopul revanzarii bunuri second-hand in valoare de 2.000 euro (TVA inclusa), curs valutar 4.3100, de la un furnizor intracomunitar inregistrat ca persoana impozabila revanzatoare si care aplicat regimului special de taxare in sensul art. 313 si 326 din Directiva 112. Impex SRL inregistreaza marfurile la pret de vanzare cu ridicata, adaos comercial de 20%. Ulterior achizitiei, societatea acorda o reducere de 5% din pretul de vanzare cu amanuntul. Se vand toate bunurile, aplicandu-se regimul special de taxare.

Rezolvare:

a) Inregistrearea facturii de cumparare de la furnizorul intracomunitar (2.000 euro * 4.3100 = 8.620 lei:

371 = 401 8.620,00 lei

b) Inregistrarea adaosului comercial de 25%:

371 = 378 1.724,00 lei

c) Inregistrarea reducerii de pret:

371 = 378 -517,20 lei

d) Inregistrarea vanzarii bunurilor, incasare cu numerar, TVA conform regim special de taxare:

Marja profitului = (8.620 + 1.724 - 517,20) - 8.620 = 1.206,80 lei

TVA conform regim special de taxare =1.206.80 * 0.24 = 289,63 lei

5311 = % 10.116,43 lei 707 9.826,80 lei 4427 289,63 lei

e) Inregistrarea descacarii din gestiune a bunurilor second-hand vandute:

% = 371 9.826,80 lei 607 8.620,00 lei 378 1.206,80 lei

11. Studiu de caz privind tranzactiile in regim de consignatie.

Societatea Consig SRL primeste in consignatie un televizor in valoare de 1.500 lei plus TVA de la Agro SRL, persoana juridica impozabila. Consig SRL vinde televizorul, cu un adaos comercial de 20% plus TVA si instiinteaza furnizorul pentru a emite facturii de cumparare. Evidenta se tine la pret de vanzare cu amanuntul.

Rezolvare: a) inregistrarea extracontabila a valorii televizorului primit:

8033 (Debit) = 1.860,00 lei

b) inregistrarea vanzarii televizorului (pret vanzare cu amanuntul= 2.232 lei) :

5311 = % 2.232,00 lei 707 1.800,00 lei 4427 432,00 lei

c) inregistrarea facturii emise de Agro SRL (cost de achizitie = 1.500 lei) :

% = 401 1.860,00 lei 371 1.500,00 lei 4426 360,00 lei

d) inregistrarea adaosului comercial si a TVA neexigibila:

371 = % 732,00 lei 378 300,00 lei 4428 432,00 lei

e) inregistrarea descarcarii din gestinue a televizorului vandut contabil si extracontabil:

% = 371 2.232,00 lei 607 1.500,00 lei 378 300,00 lei 4428 432,00 lei

8033 (Credit) = 1.860,00 lei

12. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de amanet.

In iunie 2012 o cas de amanet ncheie un contract cu o persoana fizic n baza cruia i mprumut suma de 5.000 de lei pe 6 luni. Obiectul gajului l reprezint 3 bijuterii din aur.Dup 6 luni persoana fizic nu ramburseaz mprumutul, iar bijuterile trec n proprietatea casei de amanet care le va vinde ca mrfuri prin aplicarea unui adaos de 10%, TVA 24%.Mrfurile sunt evideniate la pre cu amnuntul. Comisionul casei de amanet este de 10%.

nregistrrile efectuate de casa de amanet sunt urmtoarele:

Acordarea mprumutului:

2678 = 5311 5.000 lei

Bunurile primite n regim de amanet sunt evidenate doar n afara bilanului:

5.000 lei 8033 Valori materiale primite n pstrare sau custodie

Dup 6 luni casa de amanet nregistreaz intrarea n gestiune a bijuteriilor reinute:

371 = % 6.820 lei 2678 5.000 lei 378 500 lei 4428 1.320 lei

n afara bilanului se nregistreaz:

= 8033 5.000 lei Valori materiale primite n pstrare sau custodie

n cazul n care persoana fizic ramburseaz mprumutul la scaden casa de amanet nregistreaz:

5311= % 5.500 lei 2678 5.000 lei 704 500 lei

i n afara bilanului = 8033 5.000 lei Valori materiale primite n pstrare sau custodie

13. Studiu de caz privind tranzactiile la o casa de schimb valutar.

La punctul de schimb valutar deschis de catre S.C. ANAVAL S.R.L. se efectueaza in data de 14 iulie 2006 urmatoarele operatii de vanzare/cumparare de valuta catre/ de la populatie la cursurile afisatein moneda nationala: cumpararea a 4.000 EURO la un curs valutar de 3,6400 lei/EURO; vanzarea a 3.500 EURO la un curs valutar de 3,6900 lei/EURO.

Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor de vanzare-cumparare valuta:

1. cumpararea de valuta:

5314 = 5311 14.560 lei (pretul de cumparare)

2. vanzarea de valuta:

5311 = % 14.760 lei (pretul de vanzare al valutei)

5314 12.915 lei (pretul de cumparare al valutei)

708 1.845 lei (venit din comision)

14. Studiu de caz privind importul de stocuri

O societate comerciala specializata in activitati de import deruleaza intr-o perioada de gestiune,urmatoarele operatiuni: -import de materii prime 5000 euro la cursul valutar 3,5 ron/euro; -obligatiile vamale sunt: taxe vamale 10%,accize2%, TVA 24%.

1. Valoarea in vama: 5.000 euro x 3,5 ron/eur = 17.500 ron 2. Taxe vamale: 17.500 x 10% = 1.750 ron 3. Accize: 17.500 x 2% = 350 ron 4. Baza impozabila pentru TVA: 17.500 + 1.750 + 350 = 19.600 ron 5. TVA: 19.600 x 24% = 4.704 ron

- inregistrarea importului de materii prime (factura, DVI, document de transport):

301= 601 17500

-inregistrarea obligatiile vamale:

301= % 2100 446.01 - TVA 1750

446.02 - Accize 350

-inregistrare TVA:

4428= 446.03 - TVA 4704

-achitarea prin banca a obligatiilor vamale (ordin de plata):

%= 5121 6804 446.01 - TVA 1750

446.02 - Accize 350 446.03 - TVA 4704

4426= 4428 4704

15. Studiu de caz privind exportul de stocuri

Se vand la extern, din stoc, marfuri la pretul de 20.000 euro in conditia de livrare francofronitiera importatorului. Asigurarea 2.400 Euro, transportul extern 1.600 Euro. Cursul euro la data facturii este de 1 Euro = 4.2 lei, incasarea contravalorii marfurilor are loc la 20 de zile cand cursul euro este de 1 euro = 4,10 lei. Costul marfurilor respective este de 50.000 lei.

Livrarea marfurilor:

valoarea marfii: 20.000 euro x 4,2 = 84.000 lei;

asigurarea: 2.400 euro x 4,2 = 10.080 lei

transport extern: 1.600 euro x 4,2 = 6.720 lei

valoarea externa franco fronitiera: 100.800

Inregistrarea in evidenta contabila:

41112= % 100800 707 84000 708 16800

Inregistrarea cheltuielilor de asigurare:

613= 40102 2400*4.2 10800

Plata asigurarii cu ordin de plata:

40102= 5121 10800

Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute:

607= 371 50000

Incasarea contravalorii marfurilor de la clientul strain la cursul de 1 euro = 4,10 lei

Valoarea la data facturii: 20.000 euro x 4,2 = 84.000 lei;

Valoarea la data incasarii: 20.000 euro x 4,1 = 82.000 lei

Diferenta nefavorabila de curs valutar: 2.000 lei

Se inregistreaza si se achita cheltuielile de transport extern conform facturii trimise de furnizor (care a efectuat transportul):

624= % 1600*4.2 6720 5124 1600 *4.1 6560 765 1600*0.1 160

16.Studiu de caz privind contabilitatea tranzactiilor pe baza de commission

S.C. VEST S.R.L. vinde creanta in valoare de 2.751 lei fata de EUROMOD unei firme specializate contra unui comision de 15%.

Inregistrarile contabile aferente acestei cesiuni sunt urmatoarele:

Primirea sumei de la firma care a achizitionat creanta:

5311= 4111 2338

Primirea facturii pentru servicul de preluare a creantei neincasate:

%= 401 512 628 413 4426 99

Compensarea creantei cu datoria si achitarea TVA:

%= 41112 84000 5124 82000 665 2000

401= % 512 4111 413 5311 99

17. Studiu de caz privind stocurile in curs de aprovizionare.

Societatea Agro SRL achizitioneaza de la un furnizor intracomunitar marfuri in valoarea de 1.000 euro. Receptia marfurilor se face ulterior primirii facturii de la furnizor; curs valutar la data emiterii facturii = 4.2; curs valutar la data receptiei = 4.25; curs valutar la data platii facturii = 4.3.

Rezolvare: a) Inregistrarea facturii de la furnizorul intracomunitar (taxare inversa):

327 = 401 4.200,00 lei

4426 = 4427 1.008,00 lei

b) Inregistrarea receptiei marfurilor, curs valutar 4.25 lei/euro, si stornarea valorii marfurilor in curs de aprovizionare:

371 = 401 4.250,00 lei

401 = 327 4.200,00 lei

c) Inregistrarea platii facturii furnizorului intracomunitar 1.000 euro * 4.3:

% = 5124 4.300,00 lei 401 4.250,00 lei 665 50,00 lei

18. Studiu de caz privind stocurile trimise spre prelucrare la terti.

Societatea Agro SRL trimite catre un tert un stoc de semifabricate in valoare de 2.000 lei, in vederea prelucrarii si transformarii in materii prime. Furnizorul emite o factura in valoare de 500 lei, plus TVA si restiuie bunurile prelucrate:

Rezolvare: a) trimiterea semifabricatelor spre prelucrare la terti:

3541 = 341 2.000,00 lei

b) primirea facturii de la furnizor:

% = 401 620,00 lei 3541 500,00 lei 4426 120,00 lei

c) returnarea semifabricatelor trimise spre prelucrare la terti sub forma de materii prime:

301 = 3541 2.500,00 lei

19. Studiu de caz privind stocurile aflate in custodie la terti.

Societatea Agro SRL vinde produse finite in valoare de 3.000 lei la un pret de 4.000 lei, plus TVA, catre un client din alta localitate. La momentul receptiei prduselor, clientul constata ca bunurile primite nu corespund cu cele comandate si solicita stornarea facturii si returnarea bunurilor, costurile de transport la returnare de 500 lei, plus TVA, fiind suportate de furnizor. Returnarea se face ulterior stornarii facturii, timp in care produsele raman in custodia clientului.

Rezolvare:

a) vanzarea de produse finite si descarcarea de gestiune:

4111 = % 4.960,00 lei 701 4.000,00 lei 4427 960.00 lei

711 = 345 3.000,00 lei

b) stornarea facturii de vanzare si recunoasterea produselor aflata in custodie la client:

4111 = % -4.960,00 lei 701 -4.000,00 lei 4427 -960.00 lei

3545 = 711 3.000,00 lei

c) inregistrarea facturii de transport:

% = 401 620,00 lei 624 500,00 lei 4426 120,00 lei

d) returnarea produselor finite:

345 = 3545 3.000,00 lei

20. Studiu de caz privind vanzarile de stocuri prin cedarea de comision.

Societatea Impex SRL vinde produse cosmetice pe baza de vouchere prin intermediul unui site on-line, pentru care i se retine un comision de 20% din pretul de vanzare. Pretul de vazare = 3.000 lei, plus TVA si costul de achizitie = 2.000 lei.

Rezolvare: a) Inregistrarea vanzarii voucherului on-line:

461 = % 3.720,00 lei 472 3.000,00 lei

4428 720,00 lei

b) Inregistrarea facturii de comision primita de la furnizorul de servicii on-line:

% = 401 744,00 lei 622 600,00 lei 4427 144.00 lei

c) Inregistrarea incasarii contravalorii voucherului vandut, mai putin a comisionului retinut de intermediar:

% = 461 3.720,00 lei 5121 2.976,00 lei

401 744,00 lei

d) ridicarea produselor cosmetice de catre beneficiarul voucherului si emiterea facturii de vanzare:

4111 = % 3.720,00 lei 707 3.000,00 lei 4427 720,00 lei

607 = 371 2.000,00 lei

e) decontarea creantei client incasata prin voucher:

% = 4111 3.720,00 lei 472 3.000,00 lei

4428 720,00 lei

21. Studiu de caz privind plusurile de stocuri la inventar

Societatea Alfa constata cu ocazia inventarierii de sfarsit de an plusuri la inventarul faptic, constand in 15buc. materii prime, inregistrate in contabilitate la pretul de 100lei/buc. Plusuri de inventar: 15buc. * 100lei/buc. = 1.500lei

Inregistrarea plusului de materii prime constatate:

601 = 301 -1.500 lei lei

22. Studiu de caz privind minusurile de stocuri la inventar.

Societatea A constata cu ocazia inventarierii de sfarsit de an lipsuri la inventarul faptic, constand in 20kg marfuri, inregistrate in contabilitate la pretul de 50lei/kg, pret de vanzare cu amanuntul. Cota medie de ados calculata la sfarsitul anului este de 25%. Marfurile lipsa sunt imputate vanzatorului. Minus de inventar: 20kg * 50lei/kg = 1.000lei TVA neexigibila aferenta marfurilor lipsa: (1.000*24)/124=193,55lei Adaos commercial aferent marfurilor lipsa: (1.000-193,55)*25% = 201,61lei Costul achizitiei marfurilor lipsa: 1.000-193,55-201,61 = 604,84lei

Inregistrarea descarcarii din gestiune a marfurilor lipsa:

% = 371 1.000 lei 607 604,84 lei 378 201,61 lei

4428 193,55 lei

Inregistrarea imputarii catre vanzator a minusurilor de inventar:

4284 = % 1.000 lei 7581 806,45 lei

4427 193,55 lei

Inregstrarea retinerii debitului pe statul de salarii:

421 = 4284 1.000 lei

23. Studiu de caz privind contabilitatea stocurilor degradate, expirate sau alta forma de scoatere din evidenta contabila.

O societate cumpara in luna noiembrie marfuri in valoare de 20.000lei, TVA 24%. La sfarsitul anului se constata ca 10% din marfurile cumparate s-au alterat si se decide aruncarea lor.

Inregistrarea achizitiei de marfuri:

% = 401 24.800 Lei 371 F 20.000 Lei 4426 4.800 Lei

Inregistrarea ajustarii pentru deprecierea stocului de marfuri: Depreciere: 10% * 20.000lei = 2000lei

607 = 371 2.000 lei

Avand in vedere ca s-a decis aruncarea marfurilor alterate se ajusteaza si TVA-ul aferen acestora: 635 = 4427 2.000 lei

24. Studiu de caz privind contabilitatea stocurile distruse ca urmare a unei cauze de forta majora.

In urma unu cutremur societatea A sufera pierderi de marfuri, distruse intergral, in valoare de 23.000lei.

Inregistrarea descarcarii din gestiune a marfurilor afectate:

607 = 371 23.000 lei Ch privind calamitatile si alte evenimente extraordinare

25. Studiu de caz privind tranzactiilor privind emiterea, achizitia si utilizarea tichetelor de masa

O societate comerciala achizitioneaza tichete de masa in valoare de 5000 de lei in vederea acordarii lor catre salariati.

- Inregistraraea facturii de achizitie a tichetelor de masa:

% = 401 2824 5328 2700 628 100 4426 24

- Distribuirea tichetelor de masa catre salariati:

642 =

5328 2700

26. Studiu de caz privind decontarile cu furnizorii si clientii

S.C. ALFA SRL ncaseaz prin virament bancar de la S.C. BETA SRL un avans n sum de 49.600lei (TVA 24% inclus) pentru care emite n prealabil o factur de avans. SC ALFA SRL livreaz S.C.BETA

SRL mrfuri, pre de vnzare de 160.000 lei, TVA 24%, cost de achiziie 100.000 lei. Decontarea restului de plat se realizeaz prin virament bancar . S se efectueze nregistrarea n contabilitatea ambelor societii.

- In contabilitatea clientului:

-facturare avans:

% = 401 49600 409 40000 4426 9600

-achitare avans:

401 = 5121 49600

-receptia marfurilor: % = 401 198400 371 160000 4426 38400

-regularizarea avansului:

% =

401 -49600 409 -40000 4426 -9600

-plata datoriei:

401 =

5121 148800

- In contabilitatea furnizorului:

-facturarea avansului:

4111 =

% 49600 419 40000 4427 9600

-incasare avans:

5121 =

4111 49600

-livrare marfuri:

4111 = % 198400 707 160000 4427 38400

-scoatere din gestiune mafuri vandute:

607 = 371 100000

-regularizare avans:

4111 =

% -49600 419 -40000 4427 -9600

-incasare creanta:

5121 =

4111 148800

27.Studiu de caz privind efectele comerciale de primit si de platit

In cazul unei tranzactii de vanzare/cumparare avem urmatoarele date: - pret de vanzare/cumparare al marfurilor (PV/CA) 12.000 lei,TVA 19%; - valoarea contabila de intrare a marfurilor 10.000 lei.

Furnizorul Y accepta un efect de comert de la client X. Furnizorul depune efectul de comert la banca. Sa se inregistreze operatiile daca:

- Furnizorul incaseaza la scadenta efectul,platind un comision de 20 lei; - Furnizorul sconteaza cu 1 luna inainte efectul, la banca platind un comision bancar de 20,

dobanda anual 10% (scontare). - Furnizorul foloseste efectul pentru a achita datoria fata de un furnizor al sau Z (andosare).

Furnizor:

1)Vanzarea propriu-zisa

411X = % 14.280 707 12.000

4427 2.280

2) Scaderea din gestiune

607 = 371 10.000

3) Primirea efectului

413X = 411X 14.280

a)Trimiterea efectului spre incasare

5113 = 413X 14.280

Incasarea efectului

% = 5113 14.280 5121 14.260 627 20

b)Incasarea efectului

% = 5114 14.280 5121 14.141

627 20 667 119 *

* Scont = 14.280 * 10% * 1/12 = 119

c) Andosarea efectului 401Z = 413X 14.280

Client:

1)Achizitia marfurilor

% = 401Y 14.280 371 12.000

4426 2.800

2) Emiterea efectului

401Y = 403 14.280

a),b),c) Plata efectului 403=5121 14.280

28. Studiu de caz privind evaluarea creantelor si datoriilor in lei si in valuta la sfarsitul exercitiului.

In cursul anului 2011 societatea A a emis o factura unui client extern in valoare de 12.000euro la cursul de 4lei/euro si a primit o factura de la un furnizor in valoare de 3.200euro, la cusrul de 4.25lei/euro. Cursul valutar afisat de BNR la data de 31.12.2011 este de 4.30lei/euro. Valoare client extern la data emiterii facturii: 12.000euro * 4lei/euro = 48.000lei Valoare furnizor extern la data primirii facturii: 3.200euro * 4.25lei/euro = 13.600lei

Inregistrarea evaluarii creantelor si datoriilor:

Valoare client extern la 31.12.2011: 12.000euro * 4,30lei/euro = 51.600lei diferenta favorabila de curs valutar: 3.600lei Valoare furnizor extern al 31.12.2011: 3.200euro * 4,30lei/euro = 13.760lei diferenta nefavorabila de cur valutar: 160lei

411 = 765 3.600 Lei

665 = 401 160 Lei Lei

29. Studiu de caz privind impozitul pe profit.

Se cunosc urmatoarele date despre o societate comerciala: - venituri din exploatare 15.000.000 lei - cheltuieli din exploatare 10.000.000 lei - venituri financiare 3.000.000 lei - cheltuieli financiare 4.000.000 lei - venituri exceptionale 500.000 lei - cheltuieli exceptionale 300.000 lei - pierdere fiscala an anterior 500.000 lei Sa se determine care este rezultatul agentului economic pe tipuri de activitati, precum i care este impozitul pe profit datorat de contribuabil, dacacheltuielile nedeductibile sunt de 1.000.000 lei (cota de impozit pe profit este 16%).

Rezolvare:

1. venituri din exploatare 15.000.000 2. cheltuieli din exploatare 10.000.000 3. rezultat din exploatare (1-2) 5.000.000 4. venituri financiare 3.000.000 5. cheltuieli financiare 4.000.000 6. rezultat financiar (4-5) -1.000.000 7. rezultat activitate curenta (3+6) 4.000.000 1incepand cu 1 ianuarie 2005 cota de impozit pe profit va fi de 19%. 8. venituri exceptionale 500.000 9. cheltuieli exceptionale 300.000 10. rezultat exceptional (8-9) 200.000

11. profit contabil (7+10) 4.200.000 12. cheltuieli nedeductibile 1.000.000 13. profit fiscal an curent (11+12) 5.200.000 14. pierdere fiscala an anterior 500.000 15. profit impozabil (13-14) 4.700.000 16 impozit pe profit 16% 752.000

30. Studiu de caz privind cheltuielile de protocol.

La calculul profitului impozabil pentru anul 2011, avem urmatoarele date financiare:

Venituri din vanzarea marfurilor 1.000.000 Venituri din prestari de servicii 200.000 Total venituri 1.200.000 Cheltuieli privind marfurile 400.000 Cheltuieli cu personalul 50.000 Alte cheltuieli de exploatare 20.000 Cheltuieli cu impozitul pe profit 10.000 Cheltuieli de protocol 20.000 Total cheltuieli 500.000

Calculul plafonului pentru cheltuielile de protocol: Baza de calcul = Venituri totale - Cheltuieli totale + Cheltuieli cu impozitul pe profit + Cheltuieli de protocol = 1.200.000 - 500.000 + 10.000 + 20.000 = 730.000 lei Cheltuieli de protocol deductibile = 2% x 730.000 = 14.600 lei Cheltuieli de protocol nedeductibile = 20.000 - 14.600 = 5.400 lei TVA colectata = 5.400 x 24% = 1.296 lei

Pentru suma 5.400lei, TVA 24% se va intocmi autofactura pe care se va inscrie depasire plafon protocol. Autofactura va cuprinde la rubrica Cumparator numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile.

Inregistrarea contabila a TVA-ului aferent cheltuielii de protocol nedeductibile:

635 = 4427 1.296 Lei