Rezolvari Fiscal Test 1-6

download Rezolvari Fiscal Test 1-6

of 35

Transcript of Rezolvari Fiscal Test 1-6

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    1/35

    UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVAFACULTATEA DREPT

    CATEDRA DREPTUL ANTREPRENORIATULUI

    Aprobef catedr_____________Nicolae

    Roca

    TEST NR. 1pentru examen la disciplina Drept fiscal

    Ciclul ISubiectul I. Termenul de prescripie.

    nr. Coninutul subiectului puncte1.1.

    Identificai cazurile de suspendare a curgerii termenului de prescripie prevzute nlegislaia fiscal.Art 265 CF

    (2) Termenul de prescripie se suspend n cazul n care:a) contribuabilul persoan fizic se afl sub arest sau este condamnat la

    privaiune de libertate - pe perioada aflrii sub arest sau a privaiunii de libertate;b) contribuabilul persoan fizic lipsete din Republica Moldova mai mult de 6

    luni - pe perioada absenei lui;c) persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului persoan juridic lipsete

    din Republica Moldova mai mult de 6 luni - pe perioada absenei lui;d) a fost acordat o amnare sau ealonare a stingerii obligaiei fiscale - pe

    perioada amnrii sau ealonrii stingerii;e) instana judectoreasc a hotrt perceperea impozitului, taxei, majorrii de

    ntrziere (penalitii) i/sau amenzii - pe o perioad de pn la stingerea obligaieifiscale sau pn la caducitatea hotrrii judectoreti.

    3 pct.

    1.2.

    Comparai n ce mprejurri se aplic termenul de prescripie pentru determinareaobligaiilor fiscale i pentru stingerea obligaiilor fiscale.

    Articolul 264. Termenul de prescripie pentrudeterminarea obligaiilor fiscale

    (1) Cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2), obligaiile fiscale pot fideterminate n urmtoarele termene:

    a) impozitele, taxele, majorrile de ntrziere - n cel mult 4 ani de la ultima dat

    stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale respective sau pentru plataimpozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii), n cazul n care nu esteprevzut prezentarea unei dri de seam fiscale;

    b) sanciunile fiscale aferente unor impozite i taxe concrete - n cel mult 4 ani dela ultima dat stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale privind impozitul itaxa menionat sau pentru plata impozitului i taxei n cazul n care nu este prevzut

    prezentarea unei dri de seam fiscale;c) sanciunile fiscale neaferente unor impozite i taxe concrete - n cel mult 4 ani

    din data svririi nclcrii fiscale.(2) Termenul de prescripie nu se extinde asupra impozitului, taxei, majorrii de

    ntrziere (penalitii) sau sanciunilor fiscale aferente unui impozit, unei taxe concrete

    dac darea de seam fiscal care stabilete obligaia fiscal conine informaii ce inducn eroare sau reflect fapte ce constituie infraciuni fiscale ori nu a fost prezentat.

    5 pct.

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    2/35

    Articolul 265. Termenul de prescripie pentrustingerea obligaiei fiscale

    (1) Dac determinarea obligaiei fiscale a avut loc n termen sau n perioadastabilit la art.264, ea poate fi stins prin executare silit de ctre organul fiscal nconformitate cu prezentul titlu sau de ctre instana judectoreasc, ns numai n cazuln care aciunile organului fiscal sau sesizarea instanei judectoreti au avut loc pe

    parcursul a 6 ani de dup determinarea obligaiei fiscale.

    1.3.

    ncepnd cu 01 aprilie 2005, n evidena organului fiscal teritorial Buiucani, estereflectat o restan la impozitul pe venit a ceteanului B n sum total de 50000lei. La data de 15 martie 2009, ceteanului B a plecat peste hotarele R. Moldova,unde sa aflat pn la data de 20 aprilie 2012, cnd a revenit n ar. La data de 30aprilie 2012 n privina ceteanului B a fost pornit executarea silit. Deoareceultimul a refuzat accesul n domiciuliu su n vederea sechestrrii bunurilor, la 10 mai2012 organul fiscal Buiucani a naintat o aciune la judectoria de sector Buiucani princare a solicitat sechestrarea bunurilor ceteanului B n vederea asigurrii stingeriidatoriei de 50000 lei a acestuia. Comentai dac sub aspectul aplicrii termenului de

    prescripie, este sau nu legal aciunea organului fiscal teritorial Buiucani.

    Conform art. 264 alin (1) lit a) CF, termenul de prescriptie pentru determinarea obligfiscale pentru impozitul pe venit este de 4 ani de la ultima data stabilita pentru

    prezentarea drii de seam fiscale respective sau pentru plata impozitului, taxei,majorrii de ntrziere (penalitii), n cazul n care nu este prevzut prezentarea uneidri de seam fiscale;Insa avind in vedere ca oblig fiscala a fost determinata,la 01 aprilie 2005, inconformitate cu art. 265 alin(1) in termen de 6 ani (pina la 01 aprilie 2011) ea poate fistins prin executare silit de ctre organul fiscal sau de ctre instana judectoreasc.Totodata se ia in consideratie faptul ca B a plecat peste hotarele RM la 15 martie 2009,deoarece in conform cu art 265 alin (2) lit b, plecarea contribuabilului peste hotareleRM mai mult de 6 luni, este temei pentru suspendarea termenului de prescriptie pentrustingerea oblig fiscale.Prin urmare : 01 aprilie 2005 pina la 15 martie 2009 sunt 3 ani 11 luni si 15 zile.Respectiv, din momentul reintoarcerii lui B (la 20 aprilie 2012) organul fiscal mai arela dispozitie inca 2 ani si 15 zile pentru a executa silit oblig fiscal sau a se adresa ininstant (pina la 5 mai 2014). Organul fiscal a pronit executarea silita la 30 aprilie 2012,ceea ce se incadreaza in termen, precum si adresarea in instant la 10 mai 2012.Actiunile organului fiscal sunt legale

    7 pct.

    Subiectul II. Impozitul pe venit.Nr. Coninutul subiectului puncte2.1.

    Identificai subiecii impozitului pe venit.

    Articolul 13. Subiecii impunerii(1) Subieci ai impunerii snt:a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu excepia

    societilor specificate la art.5 pct.9), care desfoar activitate de ntreprinztor,precum i persoanele care practic activitate profesional, care, pe parcursul perioadei

    fiscale, obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din oricesurse aflate n afara Republicii Moldova;

    b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar

    3 pct.

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    3/35

    activitate de ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabiledin orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afaraRepublicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova;

    c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoaractivitate de ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar din orice surse aflaten afara Republicii Moldova;

    d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitatepe teritoriul Republicii Moldova i obin venit din orice surse aflate n RepublicaMoldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor nRepublica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surseaflate n afara Republicii Moldova;

    e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor peteritoriul Republicii Moldova i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri conformcapitolului 11 din prezentul titlu.

    (2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toatesursele.

    2.2.

    Clasificai sursele de venit n impozabile i neimpozabile.Articolul 18. Sursele de venit impozabilen venitul brut se includ:a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional

    sau din alte activiti similare;b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i

    venitul obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii, conform prevederilor cap.9;c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile),

    facilitile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuiisimilare;

    d) venitul din chirie (arend);e) creterea de capital definit la art.37 alin.(7), cu excepia veniturilor

    specificate la art.20 lit.o1);f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.24 alin. (16), art.31 alin.

    (6);f1) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente

    condiionale n urma mbuntirii calitii acestora pe parcursul anului fiscal;f2) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce

    in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente n urma mbuntiriicalitii i/sau rambursrii acestora pe parcursul anului fiscal;

    g) venitul obinut sub form de dobnd;

    h) royalty (redevene);i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care RepublicaMoldova este parte sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelorde asigurare i coasigurare i neutilizate conform art.22. Excepie fac cele prevzutela art.20 lit.a);

    j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepiacazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului;

    k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabilen legile prin care se stabilesc aceste pli;

    l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitateade concuren;

    n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale,n form de despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvuneisau restituirii arvunei;

    5 pct.

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    4/35

    o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate.

    Articolul 20. Sursele de venit neimpozabilen venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit:a) anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul

    asigurrilor sociale de stat i drepturi de asisten social achitate din bugetul de stat,

    specificate de legislaia n vigoare, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale lacare Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare, primite nbaza contractelor de asigurare i coasigurare, exclusiv primite n cazul nlocuiriiforate a proprietii conform art.22;

    b) despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n urmaunui accident de munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori demotenitorii lor legali;

    c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, detraumatisme, sau n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conformcontractelor de asigurare de sntate;

    d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de

    serviciu: pentru aparatul Preedintelui Republicii Moldova, Parlament i aparatulacestuia, aparatul Guvernului, n limitele i n modul stabilite de PreedinteleRepublicii Moldova, Parlament i, respectiv, de Guvern. Compensarea cheltuielilorsalariailor agenilor economici legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu, nlimitele stabilite de actele normative i n modul stabilit de Guvern. Compensareacheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu n cazuldepirii limitelor de cazare stabilite de Guvern;

    d) restituirea cheltuielilor i plilor compensatorii ce in de executareaobligaiilor de serviciu ale militarilor, efectivului de trup i corpului de comand dinorganele aprrii naionale i de ocrotire a normelor de drept, securitii statului iordinii publice din contul bugetului de stat, i anume:

    - restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i corpuluide comand din organele aprrii naionale, securitii statului i ordinii publice imembrilor familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora n legtur cu ncadrarean serviciu, ndeplinirea serviciului i trecerea n rezerv (retragerea), inclusiv acheltuielilor de transport legate de deplasare la tratament balneosanatorial, locul

    petrecerii concediului obligatoriu, precum i a cheltuielilor la transportul recruilor irezervitilor chemai la concentrare sau mobilizare;

    - indemnizaia de transfer;- indemnizaia unic de instalare;- indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar i

    instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special ;- compensaia bneasc pentru nchirierea spaiului locativ;- compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativ;

    compensaia bneasc, echivalent normelor de asigurare pentru raiaalimentar i echipament, n mrimea stabilit de Guvern.

    d) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentruprejudiciul cauzat sau/i venitul ratat ca urmare a efecturii cercetrilor arheologice peterenurile aflate n proprietatea sau n posesia acestor persoane;

    d) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentruprejudiciul ce le-a fost cauzat ca urmare a unei aciuni ilegale (inaciuni) ori ca urmarea unor calamiti naturale sau tehnogene, cataclisme, epidemii, epizootii;

    d4

    ) sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rechiziionate ninteres public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei;e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    5/35

    sau la nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat iparticulare, n conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de acesteinstituii de nvmnt, precum i bursele acordate de ctre organizaiile filantropice,cu excepia retribuiei pentru activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiileunice acordate tinerilor specialiti angajai la lucru, conform repartizrii, n localitilerurale;

    f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei;h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social

    vulnerabile ale populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu sntachitate sub form de anuiti;

    i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldovacu titlu de donaie sau de motenire;

    i1) patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de donaie;j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti,

    conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publicelocale;

    l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice - fundaii i asociaii obteti -n conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei;

    m) contribuiile la capitalul unui agent economic, prevzute la art.55;n) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor, organizaiilor

    statelor strine, organizaiilor internaionale i personalului acestora, prevzute la art.54;

    o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat;q) mijloacele bneti pltite, sub form de ajutor material unic sau de reparare a

    prejudiciului, unor categorii de funcionari publici sau familiilor acestora, nconformitate cu legislaia;

    r) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv aleGuvernului, ale autoritilor administraiei publice locale, din mijloacele Fonduluirepublican i fondurilor locale de susinere social a populaiei, precum i dinmijloacele sindicatelor, n conformitate cu regulamentele care prevd acordarea unuiastfel de ajutor;

    s) ajutorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la ComitetulInternaional Olimpic, premiile obinute de ctre sportivi, antrenori i tehnicieni lacompetiiile sportive internaionale, bursele sportive i indemnizaiile acordateloturilor naionale n vederea pregtirii i participrii la competiiile internaionaleoficiale;

    t) ajutorul financiar obinut de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile

    sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, federaiile sportiveeuropene i internaionale de profil i de la alte organizaii sportive internaionale;u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei,

    arhitecturii, tiinei i tehnicii, precum i premiile elevilor i profesorilor animatoriacordate, n mrimi stabilite n actele normative n vigoare, pentru performaneleobinute n cadrul olimpiadelor i concursurilor raionale, oreneti, municipale,zonale, republicane, regionale i internaionale.

    w) recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participareala sondajele selective efectuate de organele de statistic;

    x) veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei dentreprinztor;

    y) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilorindividuali i gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei primesecundare, precum i de la livrarea produciei din fitotehnie i horticultur n form

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    6/35

    natural i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat;z) veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale;z mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i utilizate n conformitate

    cu destinaia fondurilor;z compensaiile pagubelor morale.z4) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional;

    z5

    ) solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i cursanilor (studenilor)instituiilor de nvmnt militar i ai instituiei de nvmnt superior cu statut demare unitate special;

    z6) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate, npartea n care compensaia acordat nu depete dauna material cauzat;

    z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a depozitelor n sistemulbancar, conform Legii nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantareadepozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar."

    z8) veniturile sub form de royalty ale persoanelor fizice n vrst de 60 de ani imai mult.

    z9) venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active;

    z10) dividendele aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008 achitaten folosul persoanelor fizice rezidente.

    2.3.

    Calculai impozitul pe venit anual reieind din urmatoarele condiii:- salariatul X a obinut un venit anual de 57000 lei n anul bugetar 2011.- soia este invalid de gr.II i nu este angajat la serviciu.- copilul n vrst de 21 de ani este student la secia de zi a Universitii de Stat dinMoldova.

    Venitul anual scutirea personala:57 000 lei-8640 lei=48 360 lei

    48 360 12840 (scutirea sotiei invalide)=35 520 lei

    53 520 1920 (scutirea copilului)=33 600 lei (venitul impozabil final)

    33 600 25 200 lei = 8 400 lei25 200 se impoziteaza la 7 % = 1764 lei8 400 lei se impoziteaza la 18%= 1512 lei1764+1512=3276- impozitul pe venit

    7pct.

    Barem de notareNota Punctaj

    maxim5 6-86 9-117 12-188 19-259 26-2810 29-30

    Examinatori

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    7/35

    TEST NR. 2pentru examen la disciplina Drept fiscal

    Ciclul I

    Subiectul I. Controlul fiscal.nr. Coninutul subiectului puncte1.1.

    Definii noiunea legal i doctrinar de control fiscal.

    Control fiscal- verificare a corectitudinii cu care contribuabilul executa obligatiafiscala si alte obligatiuni prevazute de legislatia fiscala, inclusiv verificare a altor

    persoane sub aspectul legaturii lor cu activititatea contribuabilului prin metode, formesi operatiuni prevazute de legislatia fiscala.

    Control fiscal totalitatea formelor si metodelor prin care organele cu atrib de efect a

    controlului fiscal verifica respectarea legislatiei fiscale de catre contribuabil, achitareacompleta si la termen a oblig in bugetul de stat.

    3 pct.

    1.2.

    Caracterizati formele i metodele de efectuare a controlului fiscal.

    Formele:Articolul 216. Controlul fiscal la faa locului(1) Controlul fiscal la faa locului are drept scop verificarea respectrii legislaiei

    fiscale de contribuabil sau de o alt persoan supus controlului, care se efectueaz lalocurile aflrii acestora de ctre funcionarii fiscali sau de persoane cu funcie derspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal. n cazul n carecontribuabilul sau o alt persoan supus controlului nu dispune de sediu sau de oficiuori sediul lui se afl la domiciliu, n alte cazuri cnd nu exist condiii adecvate delucru, controlul fiscal menionat se efectueaz la oficiul organului care exercitcontrolul fiscal, cu respectarea tuturor prevederilor art.145 alin. (2) - (6), inclusiv cuntocmirea obligatorie a unui act de ridicare de la contribuabil a documentelornecesare.

    (2) Controlul fiscal la faa locului poate fi efectuat numai n temeiul unei deciziiscrise a conducerii organului care exercit controlul. Necesitatea efecturii verificrii

    prin contrapunere la unele persoane cu care contribuabilul supus controlului are sau aavut raporturi economice i financiare, pentru a se constata autenticitatea acestora, se

    determin, de sine stttor, de ctre funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie derspundere care efectueaz controlul.(3) Controlul fiscal la faa locului referitor la un contribuabil poate cuprinde att

    unul, ct i mai multe tipuri de impozite i taxe. n cursul unui an calendaristic seadmite efectuarea unui singur control fiscal la faa locului pe unele i aceleai tipuri deimpozite i taxe pentru una i aceeai perioad fiscal. Aceast restricie nu se extindeasupra cazurilor cnd controlul fiscal la faa locului se efectueaz n legtur cureorganizarea sau lichidarea contribuabilului; cnd dup efectuarea controlului sedepisteaz semne de nclcri fiscale; cnd acesta este o verificare prin contrapunere;cnd controlul ine de activitatea posturilor fiscale; cnd controlul se efectueaz lasolicitarea organelor de drept i a celor prevzute la art.131 alin.(5) sau n legtur cu

    inspectarea activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior; cndnecesitatea controlului a aprut n urma examinrii cazului cu privire la nclcareafiscal sau n urma examinrii contestaiei.

    5 pct.

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    8/35

    (4) Durata unui control fiscal la faa locului nu trebuie s depeasc dou lunicalendaristice. n cazuri excepionale, conducerea organului care exercit controlulfiscal poate s decid prelungirea duratei n cauz cu cel mult 3 luni calendaristice saus sisteze controlul. Perioada sistrii controlului i prezentrii documentelor nu seinclude n durata efecturii controlului, ultima fiind calculat din ziua nceperii lui pnla ziua semnrii actului respectiv, inclusiv.

    (5) La finalizarea controlului fiscal la faa locului, se ntocmete un act de controlfiscal. La posturile fiscale, actul de control fiscal se va ntocmi numai n caz dedepistare a nclcrii legislaiei fiscale. n cazul depistrii vreunei nclcri fiscale,organul care exercit controlul ia decizia corespunztoare. Prin derogare de la

    prevederile prezentului alineat, dac nclcarea fiscal se depisteaz de ctre serviciulde colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia respectiv se emite de organulfiscal, cu respectarea prevederilor de la art.159 alin.(2).

    (6) Actul de control fiscal este un document ntocmit de funcionarul fiscal saualt persoan cu funcie de rspundere a organului care exercit controlul, n care seconsemneaz rezultatele controlului fiscal. n act se va descrie obiectiv, clar i exactnclcarea legislaiei fiscale i/sau a modului de eviden a obiectelor impunerii, cu

    referire la documentele de eviden respective i la alte materiale, indicndu-se actelenormative nclcate. n act va fi reflectat fiecare perioad fiscal n parte,specificndu-se nclcrile fiscale depistate n ea.

    (7) Controlul fiscal la faa locului asupra filialelor, sucursalelor i/saureprezentanelor contribuabilului, iniiat de organul fiscal, se organizeaz i seefectueaz de ctre inspectoratul fiscal de stat n a crui raz de deservire se aflcontribuabilul care le-a instituit, cu participarea inspectoratului fiscal de stat n a cruiraz de deservire se afl filiala, sucursala i/sau reprezentana.

    (8) Contribuabilul, inclusiv prin intermediul conductorului sau altuireprezentant al su, este obligat, dup caz, s asigure condiii adecvate pentruefectuarea controlului, s participe la efectuarea lui i s semneze actul de controlfiscal, chiar i n cazul dezacordului. n caz de dezacord, el este obligat s prezinte nscris, n termen de pn la 15 zile calendaristice, argumentarea dezacordului, anexnddocumentele de rigoare.

    Metodele:Art 217-223

    1.3.

    I.F.T. Buiucani la data de 22 mai 2012 a efectuat un control fiscal inopinat n or.Ialoveni la ntreprinderea S.R.L. Drancor. n urma efecturii controlului s-a depistatlipsa timbrelor de acciz la produsele de tutungerile i la cele alcoolice. I.F.T. Buiucania ntocmit procesul verbal de constatare a contraveniei fiscale aplicnd ntreprinderii

    S.R.L. Drancor penaliti i amenzi n sum total de 86 000 lei. Argumentai dacsunt legale aciunile i actele organului de control fiscal.

    Articolul 214. Principiile generale de efectuare acontrolului fiscal

    (2) Controlul fiscal este exercitat de organul fiscal i/sau de un alt organ cuatribuii de administrare fiscal, n limitele competenei acestuia, la faa locului i/saula oficiul acestora.IFt buiucani nu putea efectua un control fiscal la SRL Drancor care se afla in or.

    Ialoveni, deoarece acesta nu se afla in competenta lui, ci in competenta IFT Ialoveni.

    7 pct.

    Subiectul II. Impozitul pe venit.

    Nr. Coninutul subiectului puncte

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    9/35

    2.1.

    Descriei modalitaile de plat a impozitului pe venit.Plata directa,

    prin virament (conturi bancare),prin mandat postal,prin retinere la sursaArticolul 88. Reinerea impozitului din salariu

    (1) Fiecare patron care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele ifacilitile acordate) este obligat s calculeze, innd cont de scutirile solicitate deangajat i de deduceri, i s rein din aceste pli un impozit, determinat conformmodului stabilit de Guvern.

    (2) Pentru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de data stabilit pentrunceperea muncii ca angajat, prezint patronului o cerere semnat de el privindacordarea scutirilor la care are dreptul, anexnd la ea documentele ce certific acestdrept. Lucrtorul care nu-i schimb locul de munc nu este obligat s prezinte anual

    patronului cererea privind acordarea scutirilor i documentele corespunztoare, cuexcepia cazurilor n care angajatul obine dreptul la scutiri suplimentare sau pierdedreptul la unele scutiri.

    (3) Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are dreptlucrtorul, acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la datacnd a avut loc schimbarea, o nou cerere semnat de el cu documentelecorespunztoare.

    (4) Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care confirm dreptulla scutiri a unor informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine aplicareaamenzii i rspunderea penal prevzute de legislaie.

    (5) Dac o persoan fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztorpresteaz servicii i/sau lucrri, venitul ei este considerat de patron drept salariu dincare se reine impozitul conform cotelor prevzute la art. 15 lit. a).

    (6) Lucrtorul are dreptul s cear ca patronul s rein din pli impozitul lacota de 18%.

    Prin transferIn numerar (plata la vedere)

    3 pct.

    2.2.

    Determinai modul de calcul al impozitului pe venit.Art 15 CF

    Articolul 15. Cotele de impozitSuma total a impozitului pe venit se determin:a) pentru persoanele fizicei ntreprinztori individuali n mrime de:

    - 7 % din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 25200 lei;- 18 % din venitul anual impozabil ce depete suma de 25200 lei;b) pentru persoanele juridice - n mrime de 12 % din venitul impozabil.c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7 % din venitul

    impozabil.d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.2251 -n mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut nregistrat nevidena contabil de agentul economic

    5 pct.

    2.3. Calculai impozitul pe venit lunar i anual reinut la sursa de plat reieind din

    umtoarele condiii: angajatul X a obinut un venit anual de 37 mii lei; a participat la

    lichidarea avariei de la Cernobl; sufer de o boal provocat de consecinele avarieii are la ntreinere un copil nfiat minor.

    7 pct.

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    10/35

    37 000 lei (anual) (scutirea pearsonala) 12 840 lei= 24 160 lei24 160 lei (scutirea pentru copil) 1920 lei= 22 240 lei (venitul anul impozabil)

    22 240 se impoziteaza cu 7 % = 1556, 8 lei (impozitul pe venit anual)1556,8 lei : 12 luni= 129, 7 lei (impozit pe venit lunar)

    UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVAFACULTATEA DREPT

    CATEDRA DREPTUL ANTREPRENORIATULUI

    Aprobef catedr_____________Nicolae

    Roca

    TEST NR. 3pentru examen la disciplina Drept fiscal

    Ciclul I

    Subiectul I. Asigurarea stingerii obligaiilor fiscale.nr. Coninutul subiectului puncte1.1.

    Descriei succint msurile de asigurare a stingerii obligaiilor fiscale.

    Articolul 170. Modul de stingere a obligaiei fiscaleStingerea obligaiei fiscale se face prin: achitare, anulare, prescripie, scdere,

    compensare sau executare silit.Articolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare(1) Stingerea obligaiei fiscale prin achitare se efectueaz n moned naional,

    dac prezentul cod sau alte acte legislative ce in de domeniul fiscal nu prevd altfel.Achitarea poate avea loc prin plat direct sau prin reinere la surs. Plata direct seface prin virament, inclusiv prin intermediul cardurilor bancare, prin folosirea altorinstrumente de plat, sau n numerar.

    [Art.171 al.(1) modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]

    [Art.171 al.(1) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09

    art.609]

    (2) Plata prin virament se efectueaz prin intermediul instituiilor financiare

    (sucursalelor sau filialelor acestora) dac legislaia nu prevede altfel.(3) Plata n numerar poate fi efectuat prin intermediul organului fiscalautoritilor administraiei publice locale, al operatorilor de pot sau al instituiilorfinanciare (sucursalelor sau filialelor acestora). Autoritile administraiei publicelocale pot stabili ncasarea impozitelor i taxelor locale i prin intermediul altor

    persoane.(4) Autoritile i instituiile enumerate la alin.(3), cu excepia celor financiare,

    care au ncasat bani n numerar de la contribuabil snt obligate s verse la buget, nnumele acestuia, n aceeai sau n urmtoarea zi lucrtoare, sumele ncasate.Autoritile administraiei publice locale din satele i comunele n care nu existinstituii financiare sau subdiviziuni ale acestora pot stabili pentru serviciul de

    colectare a impozitelor i taxelor locale i pentru operatorii de pot o alt periodicitatede vrsare la buget a sumelor ncasate, dar nu mai rar de o dat pe sptmn.

    (5) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti,

    3 pct.

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    11/35

    instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limitaacestor mijloace, ordinul de plat a contribuabilului n decursul zilei operaionale ncare a fost primit.

    (6) Sumele trecute la scderi din contul bancar al contribuabilului pentrustingerea obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filialaacesteia) la buget n ziua operaional n care au fost trecute la scderi. Sumele

    ncasate n numerar de la contribuabili pentru stingerea obligaiilor fiscale se transferde instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget nu mai trziu de ziuaoperaional urmtoare zilei n care au fost ncasate.

    [Art.171 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702]

    Articolul 172. Stingerea obligaiei fiscale prin anulareStingerea obligaiei fiscale prin anulare se efectueaz prin acte cu caracter

    general sau individual, adoptate conform legislaiei.Articolul 173. Stingerea obligaiei fiscale prin prescripieDac nu a fost exercitat n termenele prevzute de prezentul cod, dreptul statului

    de a determina obligaia fiscal sau de a o executa silit se stinge prin prescripie.Concomitent, se stinge i obligaia fiscal a contribuabilului. Stingerea obligaiei

    fiscale n urma survenirii termenelor de prescripie se face n baza unei decizii scrise aconducerii organelor cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaiafiscal respectiv, iar n cazul serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale -n baza deciziei adoptate de ctre consiliul local.

    Articolul 174. Stingerea obligaiei fiscale prin scdere(1) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n situaiile n care

    contribuabilul persoan fizic:a) a decedat;

    b) este declarat mort;c) este declarat disprut fr veste;d) este declarat lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu

    restrns.(2) n cazurile enumerate la alin.(1), stingerea prin scdere se face n mrimea

    ntregii obligaii fiscale - dac persoana nu a lsat (nu dispune de) bunuri - sau nmrimea prii nestinse din obligaia fiscal - dac averea lsat de ea (avereaexistent) este insuficient.

    (3) Stingerea prin scdere a obligaiei fiscale a contribuabilului persoan juridicare loc n urma ncetrii activitii lui prin lichidare, inclusiv pe cale judiciar, sau prinreorganizare.

    (4) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n temeiul unei decizii aconducerii organului cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia

    fiscal respectiv, inclusiv n cazul cnd stingerea ei prin executare silit nconformitate cu prezentul cod este imposibil. Decizia inspectoratului fiscal de statteritorial privind stingerea obligaiei prin scdere poate fi verificat, modificat sauanulat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n cazul serviciului de colectare aimpozitelor i taxelor locale, decizia se adopt de ctre consiliul local.

    Articolul 1741. Stingerea simplificat a obligaieifiscale prin scdere

    (1) n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii de evaziune fiscal sau depseudoactivitate de ntreprinztor, organul fiscal stinge simplificat obligaia fiscalprin scdere contribuabililor persoane juridice i persoane fizice care practic activitatede ntreprinztor, n condiiile prezentului articol.

    [Art.1741

    al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; nvigoare 13.01.12]

    (2) Organul fiscal stinge simplificat prin scdere obligaia fiscal, conform

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    12/35

    art.174 alin.(4), n cazul n care stabilete n cumul c:a) persoana juridic are datorii la bugetul de stat, la bugetul unitii

    administrativ-teritoriale i/sau la fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical;b) persoana juridic nu este fondator al unei persoane juridice;c) persoana juridic, n decursul ultimelor 24 de luni consecutive, nu a depus

    drile de seam fiscale prevzute de legislaie i nu a efectuat operaii pe nici un cont

    bancar;d) fa de persoana juridic au fost aplicate toate msurile de executare silit aobligaiei fiscale prevzute de lege;

    e) persoana juridic nu dispune de bunuri care pot fi urmrite n scopulexecutrii obligaiei fiscale.

    (3) Lista contribuabililor ale cror obligaii fiscale au fost stinse simplificat prinscdere se prezint entitii abilitate cu dreptul de nregistrare de stat de ctreInspectoratul Fiscal Principal de Stat pentru a iniia din oficiu procedura de radiere dinRegistrul de stat.

    Articolul 175. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare

    (1) Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz prin trecerea ncontul restanei a sumei pltite n plus sau a sumei care, conform legislaiei fiscale,urmeaz a fi restituit.

    (2) Compensarea se efectueaz la iniiativa organului fiscal sau la cerereacontribuabilului dac legislaia fiscal nu prevede altfel.

    (3) n termen de pn la 30 de zile de la apariia circumstanelor respective saude la primirea cererii contribuabilului, organul fiscal ntocmete ordinul de plat i otransmite Trezoreriei de Stat spre executare, n modul stabilit de Ministerul Finanelor.

    (4) n termen de 7 zile de la data primirii ordinului de plat, Trezoreria de Stattrece, dup caz, dintr-un cont al bugetului n alt cont al aceluiai buget sau n contulunui alt buget sumele consemnate n ordinul de plat. Dup executarea ordinului de

    plat, Trezoreria de Stat remite, dup caz, organului fiscal sau Serviciului Vamalextrasul din conturile trezoreriale de venituri.

    [Art.175 al.(4) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09

    art.609]

    (5) Dup ce a primit extrasul din conturile trezoreriale de venituri, organul fiscalface nscrierile de rigoare n contul personal al contribuabilului, iar Serviciul Vamalremite extrasul cel trziu a doua zi unitilor sale.

    [Art.175 al.(5) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09

    art.609]

    (6) Excedentul sumei compensate, la cerere, poate fi restituit contribuabilului sau

    lsat n contul stingerii unei viitoare obligaii fiscale de alt tip. n caz de nedepunere acererii, excedentul se las n contul stingerii obligaiei fiscale de acelai tip.(7) Excedentul sumei compensate se restituie contribuabilului sau se utilizeaz,

    conform prevederilor art.101 alin. (5) sau art.125 alin. (5), n cazul stingerii restanelorfa de bugetul public naional. n acest scop, suma neachitat a obligaiilor fiscale ncuantum de pn la 100 lei inclusiv nu se consider restan fa de bugetul publicnaional.(8) n scopul atestrii lipsei restanelor fa de buget, n scopul beneficierii de reducerecu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal, n scopul anulrii dispoziiei de suspendarea operaiunilor la contul bancar al contribuabilului emise pentru asigurarea ncasriirestanelor, precum i n cazurile admiterii de erori la perfectarea documentelor de

    plat, se vor considera stinse sumele de impozite, taxe, alte pli, majorri de ntrziere(penaliti) i/sau amenzi pentru care, la data examinrii contului personal generalizatal contribuabilului, documentele trezoreriale de plat privind stingerea obligaiilor

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    13/35

    fiscale prin compensare au fost perfectate i remise organului corespunztor spreexecutare

    Articolul 177. Stingerea obligaiei fiscale prin executare silitStingerea obligaiei fiscale prin executare silit are loc prin aciunile ntreprinse

    de organul fiscal pentru perceperea forat a restanelor n conformitate cu legislaia

    fiscal.

    1.2.

    Caracterizai procedura legal de aplicare de ctre organul fiscal a msurii desuspendare a operaiunilor pe conturile bancare ale contribuabililor i cazurile n careaceasta se aplic.Art 229

    Articolul 229. Suspendarea operaiunilor la conturilebancare

    (1) Suspendarea operaiunilor la conturile bancare, cu excepia celor demprumut i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea saumajorarea capitalului social), precum i celor ale persoanelor fizice care nu snt

    subieci ai activitii de ntreprinztor, este o msur prin care organul fiscal limiteazdreptul contribuabilului de a folosi mijloacele bneti care se afl i/sau se vor depunela conturile lui bancare i de a folosi noile conturi, deschise n aceeai sau n o altinstituie financiar (sucursala sau filiala acesteia).

    [Art.229 al.(1) modificat prin LP22-XVI din 08.04.05, MO65-69/29.04.05

    art.234]

    (2) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare alecontribuabilului poate fi emis n cazul comiterii oricrei nclcri din cele prevzutela art.253 alin.(1), la art.255, la art.260 alin.(1), la art.263 alin.(1) i (2), precum i ncazurile nestingerii, n termenul stabilit, a obligaiei fiscale i urmririi sumei debitoarea contribuabilului restanier.

    [Art.229 al.(2) introdus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09

    art.609]

    [Art.229 al.(2) n redacia LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06

    ar.702]

    (21) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare alecontribuabilului, emis pentru ncasarea mijloacelor bneti n contul stingeriiobligaiei fiscale, nu mpiedic executarea ordinelor incaso sau a documentelorexecutorii emise de ctre executorul judectoresc. n acest sens, organul fiscal se vaaltura procedurii de executare conform art. 92 din Codul de executare prin emitereaordinelor incaso aferente dispoziiilor de suspendare respective.

    [Art.229 al.(2

    1

    ) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; nvigoare 13.01.12]

    (22) Dup eliberarea sumelor realizate n faza de executare, executoruljudectoresc va prezenta, n termen de 3 zile, informaii cu privire la sumele distribuitecreditorilor n modul stabilit de Codul de executare. n cazul neexecutrii prescripiilormenionate, precum i n cazul nedistribuirii sumelor conform categoriilor de creane

    prevzute la art. 145 din Codul de executare, n partea ce ine de obligaia fiscalaferent bugetului, fa de executorul judectoresc responsabil se va aplica, n bazadeciziei organului fiscal, o sanciune prevzut la art.253 alin. (11) i (41) din

    prezentul cod cu obligarea executorului judectoresc, n cazul n care nu a distribuitsau a distribuit incorect sumele bneti, s le transfere n termen de 3 zile la bugetul

    respectiv.[Art.229 al.(22) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n

    vigoare 13.01.12]

    5 pct.

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    14/35

    (3) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare alecontribuabilului se emite, de ctre conducerea Inspectoratului Fiscal Principal de Statsau a organului fiscal la care este luat la eviden sau asisten, pe un formular tipizataprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i are valoare de document executoriu.

    [Art.229 al.(3) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n

    vigoare 13.01.12]

    [Art.229 al.(3) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09art.609]

    (4) Organul fiscal remite att instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia)n care contribuabilul are conturi bancare, ct i acestuia dispoziia privind suspendareaoperaiunilor la conturile lui bancare.

    (5) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) execut necondiionatdispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabiluluiimediat dup ce o primete, permind trecerea la scderi:

    a) a oricror sume n contul bugetului;b) n contul creditorilor gajiti a sumelor bneti ncasate de la exercitarea

    dreptului de gaj;

    c) a sumelor transferate de la contul de mprumut al ntreprinderii n scopurilepentru care a fost acordat mprumutul.

    (6) Limitarea dreptului contribuabilului de a utiliza noi conturi se exercit prinrefuzul organului fiscal de a confirma primirea n evidena sa a noului cont bancar.

    (7) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care suspend operaiunilela conturile bancare ale contribuabilului n conformitate cu prezentul articol nu poartrspundere pentru aceste aciuni.

    (8) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare alecontribuabilului se anuleaz o dat cu lichidarea nclcrii pentru care a fost aplicatsuspendarea sau n cazul satisfacerii de ctre organul competent a contestaieicontribuabilului, a cererii contribuabilului (debitorului), innd cont de motiveletemeinice invocate de acesta, inclusiv constituirea de garanii - bunuri libere de oricesarcini, oferite n vederea sechestrrii, scrisoare de garanie bancar, gaj asupra unor

    bunuri mobile, fidejusiune, precum i n baza deciziei instanei de judecat sau acontractului de amnare i ealonare.

    [Art.229 al.(8) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06

    art.702]

    1.3.

    La data de 19 aprilie 2012, la ora 16.50, Filiala Botanica a Bncii Sociale arecepionat Decizia organului fiscal Botanica privind suspendarea operaiunilor pe

    conturile bancare ale S.R.L. Viitorul deschise n cadrul filialei menionate. Deoareceprogramul de activitate zilnic a Filialei se ncheie la ora 17.00, operaiunile peconturile bancare ale SRL Viitorul au fost suspendate ncepnd cu data de 20 aprilie2012. Argumentai dac sub aspectul respectrii procedurii, sunt sau nu legale aciunileFilialei.

    Art 229 CP(3) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale

    contribuabilului se emite, de ctre conducerea Inspectoratului Fiscal Principal de Statsau a organului fiscal la care este luat la eviden sau asisten, pe un formular tipizataprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i are valoare de document executoriu.

    (4) Organul fiscal remite att instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia)n care contribuabilul are conturi bancare, ct i acestuia (contribuabilului) dispoziiaprivind suspendarea operaiunilor la conturile lui bancare.

    7 pct.

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    15/35

    (5) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) execut necondiionat dispoziiaprivind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului imediatdup ce o primete, permind trecerea la scderi:

    Subiectul II. Impozitul pe bunurile imobiliare.

    Nr. Coninutul subiectului punte2.1.

    Identificai cotele impozitului pe bunurile imobiliare.Articolul 280. Cotele impozituluiCotele impozitului pe bunurile imobiliare:a) pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de

    locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv dinlocalitile aflate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu seafl n componena municipiilor Chiinu i Bli; pentru garajele i terenurile pe careacestea snt amplasate, loturile ntovririlor pomicole cu sau fr construciiamplasate pe ele:

    [Art.280 lit.a) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12

    art.32; n vigoare 13.01.12] cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare;[Art.280 lit.a,) alineat modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-

    14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]

    cota minim 0,05% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.[Art.280 lit.a), alineat modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-

    14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]

    Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ aadministraiei publice locale;

    a1) pentru terenurile agricole cu construcii amplasate pe ele:- cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare;- cota minim 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a

    administraiei publice locale;[Art.280 lit.a1) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12

    art.32; n vigoare 13.01.12]

    b) pentru bunurile imobiliare cu alt destinaie dect cea locativ sauagricol, inclusiv exceptnd garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate iloturile ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele 0,1% din

    baza impozabil a bunurilor imobiliare.

    3 pct.

    2.2. Determinai modul de calculare i achitare a impozitului pe bunurile imobiliare.

    Articolul 281. Calcularea impozitului(1) Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu

    snt nregistrate n calitate de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti (defermier) se calculeaz anual pentru fiecare obiect al impunerii, pornindu-se de la bazaimpozabil a bunurilor imobiliare, calculat conform situaiei de la 1 ianuarie a

    perioadei fiscale respective, de ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelorlocale ale primriilor cu participarea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale.

    (11) ntiinarea subiecilor impunerii specificai la alin. (1) cu privire la sumaimpozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat se realizeaz de ctre

    serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor, cu participareainspectoratelor fiscale de stat teritoriale, prin intermediul avizelor de plat aimpozitului pe bunurile imobiliare.

    5 pct.

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    16/35

    (12) Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate dentreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier), calculeaz de sinestttor suma anual a impozitului pe bunurile imobiliare, pornindu-se de la bazaimpozabil a acestora, conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective.

    (2) n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectuluiimpunerii, pentru noul subiect al impunerii impozitul pe bunurile imobiliare se

    calculeaz din momentul nregistrrii de stat a drepturilor patrimoniale asuprabunurilor imobiliare sau din momentul stabilirii faptului exercitrii de ctre persoan adreptului de posesie, de folosin i/sau de ordin asupra bunurilor imobiliare.

    (3) n cazul n care subiectul impunerii primete bunurile imobiliare prinmotenire sau prin donaie, obligaia fiscal neexecutat de ctre subiectul precedent alimpunerii este pus n ntregime pe seama noului subiect. Dac obligaia fiscalneexecutat depete valoarea estimat a bunurilor imobiliare primite prin motenire,noul subiect al impunerii execut obligaia fiscal n limite ce nu depesc valoareaestimat a acestui bun imobiliar

    (4) n cazul n care, dup nceperea perioadei fiscale, au aprut noi obiecte aleimpunerii, impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul nregistrrii

    de stat a drepturilor de proprietate sau din momentul stabilirii faptului exercitrii dectre subiectul impunerii a dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra

    bunurilor imobiliare.n cazul n care obiectul impunerii existent a fost lichidat, demolat sau

    distrus complet, impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz pn la momentulradierii dreptului de proprietate asupra bunurilor imobiliare din registrul bunurilorimobile sau pn la momentul ncetrii exercitrii de ctre persoan a dreptului de

    posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare.

    Articolul 282. Termenele achitrii impozitului(1) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit de ctre subiectul impunerii n

    pri egale nu mai trziu de 15 august i 15 octombrie a anului curent.(2) Contribuabilii care achit suma integral a impozitului pentru anul fiscal

    n curs pn la 30 iunie a anului respectiv beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15% asumei impozitului ce urmeaz a fi achitat.

    (3) Prin derogare de la prevederile alin. (1), ntreprinztorii individuali alcror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit impozitul pe bunurileimobiliare pn la 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune.

    [Art.282 al.(3) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32;

    se aplic din 01.01.10]

    (4) Prin derogare de la prevederile alin. (1), persoanele juridice, persoanelefizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti (defermier), care dobndesc bunurile imobiliare dup 1 iulie a perioadei fiscalerespective achit impozitul pe bunurile imobiliare nu mai trziu de 31 martie a

    perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune.[Art.282 al.(4) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32;

    se aplic din 01.01.10]

    (5) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit la bugetele unitiloradministrativ-teritoriale de la locul amplasrii obiectelor impunerii.

    2.3

    .

    Ceteanul X, locuitor al or. Chiinu deine n proprietate o cas de locuit situat pe

    un teren de 5 ari, str. tefan cel Mare 189 estimate de Oficiul Cadastral la preul de820000 lei. Calculai impozitul pe bunurile imobiliare ?

    7 pct.

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    17/35

    Impozitul pe bunuri imobiliareCotele impozitului pe bunurile imobiliare:a) pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de

    locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv dinlocalitile aflate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu seafl n componena municipiilor Chiinu i Bli; pentru garajele i terenurile pe care

    acestea snt amplasate, loturile ntovririlor pomicole cu sau fr construciiamplasate pe ele: cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare;

    cota minim 0,05% din baza impozabil a bunurilor imobiliare

    Cota maxima: 0,3 % din 820 000 lei = 2460 leiCota minima : 0.05% din 820 000 lei = 410 lei

    TEST NR. 4pentru examen la disciplina Drept fiscal

    Ciclul ISubiectul I. Executarea silit a obligaiilor fiscale.

    nr. Coninutul subiectului puncte1.1.

    Enumerai modalitile de executare silit a obligaiei fiscale.

    Articolul 194. Modalitile de executare silita obligaiei fiscale

    (1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz prin:a) ncasare a mijloacelor bneti, inclusiv n valut strin, de pe conturile

    bancare ale contribuabilului, cu excepia celor de pe conturile de credit i provizorii(de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitaluluisocial);

    [Art.194 al.(1), lit.a) modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12

    art.330]

    [Art.194 al.(1), lit.a) modificat prin LP22-XVI din 08.04.05, MO65-69/29.04.05

    art.234]

    b) ridicare de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n valutstrin;

    [Art.194 al.(1), lit.b) modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12

    art.330]

    c) urmrire a bunurilor contribuabilului, cu excepia celor consemnate la lit.a)i b);d) urmrire a datoriilor debitoare ale contribuabililor prin modalitile prevzute

    la lit.a), b) i c).(2) Urmrirea bunurilor se face prin sechestrare, comercializare i ridicare.(3) n cazul n care, dup ce s-au aplicat modalitile de executare silit, obligaia

    fiscal a contribuabilului care desfoar activitate de ntreprinztor nu a fost stins ntotalitate, iar aplicarea ulterioar a executrii silite este imposibil, organul fiscal aredreptul s iniieze aplicarea modalitilor de depire a insolvabilitii n conformitatecu legislaia. Obligaia fiscal a persoanei fizice nenregistrate ca subiect al activitiide ntreprinztor se stinge n modul prevzut de prezentul cod.

    3 pct.

    1.2.

    Caracterizai succint modalitile de executare silit a obligaiilor fiscale.Articolul 197. ncasarea de mijloace bneti de pe

    5 pct.

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    18/35

    conturile bancare ale contribuabilului(1) ncepnd cu ziua urmtoare celei n care a aprut restana sau n care s-a aflat

    despre apariia ei, organul fiscal este n drept s nainteze ordine incaso, care auvaloare de documente executorii, trezoreriale la conturile bancare (cu excepia contuluide mprumut, a contului provizoriu (de acumulare a mijloacelor financiare pentruformarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice

    care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) ale contribuabilului dac acestadispune de ele i dac organul fiscal le cunoate.[Art. 197 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n

    vigoare 13.01.12]

    [Art.197 al.(1) modificat prin LP22-XVI din 08.04.05, MO65-69/29.04.05

    art.234]

    (2) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti,instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limitaacestor mijloace, ordinul incaso trezorerial a organului fiscal n decursul zileilucrtoare n care a fost primit.

    [Art. 197 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n

    vigoare 13.01.12](21) n cazul n care n ziua sau anterior recepionrii ordinului incaso privind

    ncasarea mijloacelor bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului au fostnaintate alte documente executorii i/sau n aceeai zi au fost naintate alte ordineincaso pentru acelai cont/conturi bancare, emise de organele legal abilitate, imijloacele bneti disponibile n aceste conturi nu snt suficiente pentru executareaintegral a ordinelor incaso i a documentelor executorii indicate, acestea (ordinulincaso i documentul executoriu) se remit de ctre instituia financiar (sucursal saufilial) n aceeai zi primului executor judectoresc emitent, pentru ncasarea idistribuirea mijloacelor bneti n ordinea satisfacerii creanelor i conform proceduriistabilite de Codul de executare. n aceeai zi, instituia financiar (sucursala sau filiala)va informa n scris i/sau prin alte metode legale organul fiscal despre existena altorordine incaso i/sau documente executorii i despre remiterea acestora executorului

    judectoresc corespunztor.[Art.197 al.(21) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n

    vigoare 13.01.12]

    (3) n cazul n care contribuabilul nu deine la contul su bancar mijloace bnetipentru a stinge, total sau parial, obligaia fiscal i nu exist situaiile prevzute laalin. (21), instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) remite organului fiscal, nziua primirii, ordinul incaso trezorerial, fcnd pe ea meniunea despre lipsa, totalsau parial, a mijloacelor. n cazul suspendrii operaiunilor la contul bancar pentru

    nestingerea obligaiei fiscale, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia)informeaz imediat organul fiscal despre nscrierea n contul contribuabilului amijloacelor bneti. Procedura ncasrii incontestabile a mijloacelor de la conturile

    bancare se stabilete prin lege.[Art.197 al.(3) modidficat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32;

    n vigoare 13.01.12]

    [Art.197 al.(3) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08

    art.349; n vigoare 01.01.09]

    (31) Pentru situaiile reglementate la alin. (21) al prezentului articol se vor aplicaprin analogie dispoziiile art. 92 din Codul de executare.

    [Art.197 al.(31) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n

    vigoare 13.01.12](32) n urma alturrii realizate conform procedurii stabilite la alin. (31) al

    prezentului articol i dup expirarea termenului de alturare stabilit la art. 92 din Codul

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    19/35

    de executare, executorul judectoresc va comunica, n termen de 3 zile, organuluifiscal despre toate aciunile i actele care trebuie sau au fost realizate cu aceast ocazie,n special cele care vizeaz gradul de prioritate a creanelor care concureaz pentrumijloacele bneti aflate pe conturile debitorului ce snt implicate n procedura deexecutare respectiv i va solicita avizul organului fiscal n acest sens.

    [Art.197 al.(32) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n

    vigoare 13.01.12](33) Repartizarea sumelor ncasate de pe conturile debitorului (n speele care

    vizeaz i creanele statului) se va realiza conform prevederilor legale n vigoare idoar n baza avizului pozitiv al organului fiscal.

    n cazul primirii refuzului privind ordinea de repartizare a sumelor, acteleulterioare n acest sens ale executorului judectoresc snt lovite de nulitate, executorul

    judectoresc fiind obligat s se conformeze prescripiilor privind modul de repartizarea sumelor indicate de ctre organul fiscal, innd cont de prevederile legislaiei nvigoare.

    [Art.197 al.(33) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n

    vigoare 13.01.12]

    (4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n care n contul bancar alcontribuabilului snt nscrise mijloace bneti ncasate de la comercializarea bunurilorgajate, n limita sumelor direcionate spre plata cheltuielilor aferente vnzrii bunuluigajat i n limita creanelor care se pltesc din produsul vnzrii bunului gajat.

    Articolul 198. Ridicarea de la contribuabil amijloacelor bneti n numerar

    (1) Executarea silit a obligaiei fiscale prin ridicarea de mijloace bneti nnumerar este aplicat contribuabilului persoan juridic sau persoan fizic subiect alactivitii de ntreprinztor.

    (2) Pentru ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusivn valut strin, funcionarul fiscal controleaz locurile i localurile n carecontribuabilul pstreaz numerarul, precum i reeaua lui comercial.

    (3) Prin derogare de la art.129 pct.4), n calitate de reprezentant alcontribuabilului, la ridicarea mijloacelor bneti n numerar particip casierul(gestionarul) sau un alt angajat care l nlocuiete. Acetia snt obligai s prezintedocumentele necesare i s asigure accesul liber la seiful casei contribuabilului, nncperea izolat a casei, precum i n reeaua lui comercial.

    (4) Deschiderea fr consimmntul reprezentantului contribuabilului sau nlipsa acestuia a locurilor i localurilor n care se pstreaz numerarul se efectueaz n

    prezena a 2 martori asisteni. Pn la sosirea acestora din urm, funcionarul fiscalsigileaz locurile i localurile.

    (5) Faptul ridicrii numerarului i al deschiderii locurilor i localurilor frconsimmntul reprezentantului contribuabilului este consemnat n acte semnate decei prezeni. Actele se ntocmesc n dou exemplare. Exemplarul al doilea se remitecontribuabilului sau reprezentantului acestuia contra semntur pe primul exemplarsau se expediaz recomandat contribuabilului n aceeai zi sau n urmtoarea zilucrtoare.

    (6) Funcionarul fiscal pred mijloacele bneti ridicate instituiei financiare(sucursalei sau filialei acesteia) proxime, care este obligat s le primeasc i s letransfere la bugetele respective pentru stingerea restanelor. Valuta strin se predinstituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) contra lei moldoveneti la cursulvalutar stabilit de aceasta, cu transferarea ulterioar a leilor moldoveneti la bugetele

    respective. Valuta strin care nu poate fi comercializat (de exemplu, valuta strincare nu este solicitat pe piaa valutar intern) se pstreaz la instituia financiar(sucursala sau filiala acesteia) pn la posibila comercializare.

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    20/35

    [Art.198 al.(6) n redacia LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]

    (7) Dac depunerea mijloacelor bneti n numerar la instituia financiar(sucursala sau filiala acesteia) n ziua ridicrii lor este imposibil, ele vor fi predatecasieriei organului fiscal pentru ca aceasta s le transmit instituiei financiare nurmtoarea zi lucrtoare.

    Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de

    asigurare a executrii silite a obligaieifiscale(1) n temeiul hotrrii organului fiscal privind executarea silit a obligaiei

    fiscale, snt pasibile de sechestrare toate bunurile proprietate a contribuabilului,indiferent de locul aflrii lor, cu excepia celor care, n conformitate cu alin.(6), nu sntsechestrabile.

    [Art.200 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n

    vigoare 13.01.12]

    (2) Sechestrarea bunurilor n temeiul hotrrii organului fiscal este efectuat defuncionarul fiscal.

    (3) nainte de a se proceda la sechestrare, contribuabilului (reprezentantului

    acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere li se remite o copie de pe hotrreaprivind executarea silit a obligaiei fiscale i li se aduce la cunotin, n scris sau oral,ce drepturi i obligaii au n timpul sechestrrii, ce rspundere prevede legea pentrunendeplinirea obligaiilor.

    (4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie derspundere snt obligai s prezinte spre sechestrare toate bunurile, inclusiv cele dateunor alte persoane la pstrare sau n folosin, precum i documentele confirmative aledreptului de proprietate asupra bunurilor, i s comunice n scris:

    [Art.200 al.(4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n

    vigoare 13.01.12]

    a) informaii despre bunurile care nu aparin contribuabilului i despreproprietarii acestora;

    b) informaii despre bunurile care aparin contribuabilului i care au fost dateunor alte persoane la pstrare sau n folosin;

    c) informaii despre bunurile gajate;d) informaii despre bunurile sechestrate de alte autoriti publice.(5) Pentru depistarea bunurilor contribuabilului, funcionarul fiscal este n drept

    s cerceteze locurile n care se presupune c se afl acestea, iar n cazul domiciliului ireedinei - cu acordul persoanei creia i aparine sau n baza hotrrii instanei

    judectoreti.(6) Nu snt sechestrabile urmtoarele bunuri:

    a) produsele agricole perisabile, conform unei liste aprobate de Guvern;b) bunurile gajate pn la momentul sechestrrii;c) bunurile personale ale persoanei fizice care, conform legislaiei de procedur

    civil, Codului de executare nu snt urmribile;[Art.200 al.(6), lit.c) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12

    art.32; n vigoare 13.01.12]

    d) bunurile sechestrate de alte autoriti publice;e) alte bunuri care, conform legislaiei, snt neurmribile.(7) Vor fi sechestrate bunuri numai n valoarea necesar i suficient pentru

    stingerea obligaiei fiscale, pentru achitarea impozitelor i taxelor aferentecomercializrii bunurilor sechestrate, al cror termen de plat este stabilit pn la sau

    la data comercializrii, i pentru recuperarea cheltuielilor de executare silit.(8) Pentru determinarea cantitii suficiente de bunuri ce urmeaz a fi sechestrate,n momentul sechestrrii se stabilete preul de sechestru al bunurilor dup valoarea lor

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    21/35

    de bilan, n conformitate cu datele contabilitii contribuabilului. n cazul cndpersoanele care, conform legislaiei, nu in eviden contabil i cnd contribuabilul(reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se eschiveaz de a fi

    prezeni la sechestru sau lipsesc, preul de sechestru al bunurilor l stabiletefuncionarul fiscal, lund n considerare starea lor tehnic i alte caracteristici. Pentruconstatarea strii tehnice pot fi invitai, dup caz, specialiti n domeniu. Valorile

    mobiliare snt sechestrate la preul lor nominal. Cota-parte ntr-o societate se determinconform documentelor ei de constituire.(9) n cazul sechestrrii bunurilor, funcionarul fiscal ntocmete, n dou

    exemplare, dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, listabunurilor sechestrate. Fiecare foaie este semnat de participanii la sechestru.

    (10) n lista bunurilor sechestrate se indic denumirea, cantitatea, semneleindividuale i valoarea bunurilor. La valorile mobiliare se indic numrul, emitentul,

    preul nominal i alte date cunoscute la momentul sechestrrii.(11) Dup trecerea n list a bunurilor sechestrate, se ntocmete, n dou

    exemplare, actul de sechestru dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principalde Stat i se semneaz de participanii la sechestru. Exemplarul al doilea se remite

    contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspunderecontra semntur.

    (12) Bunurile sechestrate se las spre pstrare n locul aflrii lor la momentulsechestrrii: la contribuabil sau la o alt persoan. n cel de al doilea caz, se admiteremiterea bunurilor spre pstrare nemijlocit contribuabilului, care este obligat s le

    primeasc. La decizia funcionarului fiscal, bunurile pot fi remise spre pstrare unoralte persoane n baz de contract. Bijuteriile i alte obiecte de aur, argint, platin i demetale din grupa platinei, pietrele preioase i perlele, precum i reziduurile din astfelde materiale, snt depuse spre pstrare la instituia financiar (sucursala sau filialaacesteia) de ctre funcionarul fiscal. Responsabili de pstrarea bunurilor sechestratesnt contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau

    persoana care o suplinete, crora li s-a adus la cunotin faptul sechestrrii, saupersoana creia i-au fost ncredinate sub semntur bunurile sechestrate.

    (13) Actul de sechestru conine somaia c dac, n termen de 30 zile lucrtoaredin data aplicrii sechestrului, contribuabilul nu va plti restanele, bunurile sechestratese vor comercializa.

    [Art.200 al.(13) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06

    art.702]

    (14) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie derspundere refuz s semneze actul de sechestru, funcionarul fiscal noteaz n dreptulnumelui acestuia: "A refuzat s semneze". Nota refuzului se confirm de regul prin

    semntura martorilor asisteni. n cazul absenei acestora, actul de sechestru estesemnat de funcionarul fiscal, exemplarul al doilea fiind expediat recomandatcontribuabilului.

    (15) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie derspundere nu snt prezeni la sechestru, faptul se va consemna n actul de sechestru n

    prezena a 2 martori asisteni, exemplarul al doilea fiind expediat recomandatcontribuabilului n 24 de ore.

    (16) n cazul sechestrrii valorilor mobiliare, organul fiscal va remite copia de peactul de sechestru registratorului independent sau persoanei care ine evidena lor.Acetia vor consemna n registrul respectiv, imediat dup primirea copiei, sechestrareavalorilor mobiliare. Din acest moment, nu se va mai face, fr acordul organului fiscal,

    nici o operaiune cu valorile mobiliare sechestrate.(161) n cazul sechestrrii bunurilor imobiliare, organul fiscal va remite, naceeai zi sau n ziua urmtoare, copia de pe actul de sechestru i hotrrea de

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    22/35

    executare silit a obligaiei fiscale oficiilor cadastrale teritoriale pentru notareaaplicrii sechestrului.

    [Art.200 al.(161) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n

    vigoare 13.01.12]

    (17) Dac contribuabilul nu dispune de bunuri care, conform legislaiei, sntsechestrabile, funcionarul fiscal ntocmete un act de caren.

    Articolul 205. Urmrirea datoriei debitoare(1) Urmrirea datoriei debitoare de la persoane care au sediu n RepublicaMoldova se face n baza listei debitorilor, prezentate de contribuabil, sau a altorinformaii de care dispune organul fiscal. n conformitate cu tratatele internaionale lacare Republica Moldova este parte, pot fi urmrite datoriile debitoare de la persoanedin strintate, precum i de la debitorii autohtoni n beneficiul contribuabililor strini.

    [Art.205 al.(1) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06

    art.72]

    (2) Urmrirea datoriei debitoare se efectueaz i atunci cnd nsui debitorul arerestane.

    (3) Pentru urmrirea datoriei debitoare, contribuabilul este obligat s prezinte

    organului fiscal lista debitorilor, semnat de el (de reprezentantul su), de persoana sacu funcie de rspundere. La cererea organului fiscal, datele din list snt confirmatedocumentar. Lista debitorilor trebuie s conin, dup caz:

    a) denumirea (numele, prenumele) debitorului, sediul (adresa), codul fiscal,informaia de contact;

    b) conturile bancare ale debitorului, denumirea, sediul i codul instituiilorfinanciare (sucursalelor sau filialelor acestora) n care snt deschise conturile;

    c) data apariiei datoriilor debitoare, suma total i scadena lor;d) msurile ntreprinse de contribuabil pentru a i se plti datoria debitoare;e) data ultimei verificri reciproce.(4) n baza datelor furnizate de contribuabil, organul fiscal verific dac datoriile

    debitoare au devenit scadente i dac contribuabilul are dreptul s cear plata lor. ncazul n care dreptul de a cere plata este confirmat, organul fiscal remite debitoruluisomaia c, la data primirii ei, asupra sumelor pe care el le datoreaz contribuabiluluis-a aplicat sechestru n cuantumul obligaiei fiscale a acestuia i c debitorul esteobligat s sting obligaia fiscal.

    (5) Persoana care a primit somaia este obligat ca, n termen de 10 zilelucrtoare, s confirme sau s infirme, parial ori total, datoria debitoare acontribuabilului indicat n somaie. Dac datoria este infirmat, la scrisoare seanexeaz copiile de pe documentele de rigoare.

    (6) Dac suma datoriei debitoare a contribuabilului a fost confirmat sau dac ea

    a fost infirmat fr anexarea documentelor de rigoare, precum i dac, la expirarea a10 zile lucrtoare de la primirea somaiei, nu i s-a rspuns organului fiscal, aceasta aredreptul s aplice debitorului, n modul corespunztor, modalitile de executare silit aobligaiei fiscale enumerate la art.194 alin. (1) lit.a), b) i c).

    1.3.

    I.F.T. Ocnia n baza Hotrrii cu privire la executarea silit a obligaiei fiscale din02.09.2011 a decis declanarea executrii silite a obligaiei fiscale la ntreprindereaS.R.L. Maximum aflat n proces de lichidare, care avea restane la bugetul de stat nsum de 9,6 mln. lei. La 08.09.2011 I.F.T.O. a emis un ordin incaso de ncasare asumei date de pe contul S.R.L. Maximum. Banca Social n aceiai zi a notificat peordinul incaso lipsa mijloacelor bneti i l-a rentors I.F.T.O.. La data de 10.09.2011

    I.F.T.O. a emis o dispoziie privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare aleS.R.L. Maximum.S.R.L. Maximum a contestat n instana de judecat Hotrrea cu privire la

    7 pct.

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    23/35

    executarea silit a obligaiei fiscale din 02.09.2011 calificnd-o ca ilegal. Soluionaicazul.

    Articolul 193. Condiiile declanrii executriisilite a obligaiei fiscale

    Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale snt:

    a) existena restanei, inndu-se cont de prevederile art.252;b) neexpirarea termenelor de prescripie stabilite n prezentul cod;c) necontestarea faptului de existen a restanei i mrimii ei n cazurile

    prevzute la art.194 alin. (1) lit. c) i d);d) contribuabilul nu se afl n proces de lichidare (dizolvare) sau de aplicare a

    procedurilor de depire a insolvabilitii, conform legislaiei.

    Hotrrea cu privire la executarea silit a obligaiei fiscale din 02.09.2011 esteilegala.

    Subiectul II. Taxele locale.

    Nr. Cotinutul subiectului puncte2.1. Relatai despre baza impozabil a taxelor locale.

    Vezi mai jos3 pct.

    2.2. Determinai atribuiile autoritailor administraiei publice locale n domeniulimpozitelor i taxelor.

    Articolul 297. Atribuiile autoritii administraiei publice locale(1) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale poate aplica

    toate sau numai o parte din taxele locale, n funcie de posibilitile i necesitileunitii administrativ-teritoriale.

    (2) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale nu are dreptul saplice alte taxe locale dect cele prevzute de prezentul titlu.

    [Art.297 al.(2) modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114;

    n vigoare 04.04.11]

    (3) Taxele locale se aplic, se modific ori se anuleaz de ctre autoritateaadministraiei publice locale concomitent cu adoptarea sau modificarea bugetuluiunitii administrativ-teritoriale.

    [Art.297 al.(3) n redacia LP172-XVI din 10.07.08, MO134-

    137/25.07.08 art.543]

    (4) Autoritatea executiv a administraiei publice locale monitorizeazdeciziile consiliului local privind aplicarea taxelor locale pe teritoriul administrat, leprezint Serviciului Fiscal de Stat n termen de 10 zile din data adoptrii acestora ile aduce la cunotin contribuabililor.

    5 pct.

    2.3. Proiectai un act normativ privind alte taxe locale i argumentai importanaacestora.

    Spre exemplu in SUA se achita plata pentru carburanti, atunci cind cumparamcombustibil, achitam si un procent pentru utilizarea carburantilor

    Este si o taxa centrala si locala

    7 pct.

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    24/35

    a)Tax pentru amenajarea teritoriuluiNumrul mediu scriptic trimestrial al salariailor i/sau fondatorii ntreprinderilor n cazul n care acetiaactiveaz n ntreprinderile fondate, ns nu snt inclui n efectivul trimestrial de salariai

    b) Tax de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritorialeVenitul din vnzri a bunurilor declarate la licitaie sau valoarea biletelor de loterie emise

    c) Tax de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) (cu excepia celei amplasate integral n zonade protecie a drumurilor din afara perimetrelor localitilor)

    Venitul din vnzri ale serviciilor de plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare prin intermediulserviciilor cinematografice, video, prin reelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport,

    prin alte mijloace(cu excepia TV, internetului, radioului, presei periodice, tipriturilor), cu excepiaamplasrii publicitii exterioare

    d) Tax de aplicare a simbolicii locale Venitul din vnzri a produselor fabricate crora li se aplicsimbolica locale) Tax pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social (cu excepia celorcare se afl total n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor) Suprafaaocupat de unitile de de comer i/sau de prestri servicii de deservire social, amplasarea lor, tipulmrfurilor desfcute i serviciilor prestate

    f) Tax de piaSuprafaa total a terenului i a imobilelor amplasate pe teritoriul pieeig) Tax pentru cazare Venitul din vnzri a serviciilor prestate de structurile cu funcii de cazareh) Tax balnear Venitul din vnzri a biletelor de odihn i tratament

    i) Tax pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelori satelor (comunelor) Numrul de locuri n unitatea de transport

    j) Tax pentru parcare Suprafaa parcriik) Tax de la posesorii de cini Numrul de cini aflai n posesiune pe parcursul unui anm) Tax de la posesorii unitilor de transport Capacitatea cilindric a motorului, masa total, numrulde uniti de transport, sarcina masic pe osien) Tax pentru parcaj Locul de parcajo) Tax pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor Suprafaa ocupat deunitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor, amplasarea lor, tipul produselor comercializatei/sau serviciilor prestatep) Tax pentru evacuarea deeurilor Numrul de persoane fizice nscrise la adresa declarat cadomiciliu, n dependen de: apartament i bloc sau cas la solq) Tax pentru dispozitivele publicitare Suprafaa feei (feelor) dispozitivului publicitar

    UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVAFACULTATEA DREPT

    CATEDRA DREPTUL ANTREPRENORIATULUI

    Aprobef catedr_____________Nicolae

    Roca

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    25/35

    TEST NR. 5pentru examen la disciplina Drept fiscal

    Ciclul ISubiectul I. Modaliti de executare silit a obligaiilor fiscale

    nr. Coninutul subiectului puncte1.1

    .

    Determinai condiiile declanrii executrii silite a obligaiilor fiscale.

    Articolul 193. Condiiile declanrii executriisilite a obligaiei fiscaleCondiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale snt:a) existena restanei, inndu-se cont de prevederile art.252;

    b) neexpirarea termenelor de prescripie stabilite n prezentul cod;c) necontestarea faptului de existen a restanei i mrimii ei n cazurile

    prevzute la art.194 alin. (1) lit. c) i d);d) contribuabilul nu se afl n proces de lichidare (dizolvare) sau de aplicare a

    procedurilor de depire a insolvabilitii, conform legislaiei. Nb: Ceea ce tine decalea subsidiara exceptionala de recuperare a creantelor fiscale ea fiind declarataexculsiv in cazurile neachitarii creantelor fiscale de bune voie in termenele legale

    aimpozitelor si taxelor datorate la bugetul de stat.

    3 pct.

    1.2.

    Comparai procedura de executare silit a obligaiei fiscale n cazul persoanelor fizicei juridice.????????????????????

    5 pct.

    1.3.

    La data de 15 aprilie 2012 organul fiscal teritorial a ntocmit un act de aplicare asechestrului pe bunurile S.R.L. ACVIA n scopul asigurrii executrii creaneifiscale n sum de 56 000 lei. Nefiind de acord cu aplicarea sechestrului, compania

    prin intermediul reprezentantului su a depus la data de 29 aprilie 2012 o contestaiecalificnd actul de aplicare a sechestrului ca ilegal. Organul fiscal a refuzat examinareacontestaiei depuse de companie, ntiinnd despre aceasta n scris S.R.L. ACVIA.Argumentai dac este sau nu legal refuzul de examinare a contestaiei depuse decompanie.

    SRL Acvia a contestat in termen actul de aplicare a sechestrului (termenul este de 30de zile) Organul fiscal nu era in drept sa refuze examinarea contestatie, ci conf art 199(5) CF trebuia sa suspende comercializarea bunurilor sechestrate pina la solutionareacauzei. Din art 199 (6) prin sintagma in urma exminarii contestatiei rezulta obligatia

    pozitiva a org fiscal de examina

    7 pct.

    Subiectul II. Taxa pe valoarea adugat.

    Nr. Coninutului subiectului puncte2.1.

    Definiia taxa pe valoare adugat.

    Tax pe valoarea adugat (n continuare - T.V.A.) - impozit general de stat carereprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate,serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova,

    precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate nRepublica Moldova

    3 pct.

    2.2.

    Comparai taxa pe valoare adugat cu accizele referindu-v la asemnrile ideosebirile dintre acestea.

    5 pct.

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    26/35

    Tax pe valoarea adugat (n continuare - T.V.A.) - impozit general de stat carereprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate,serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova,

    precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate nRepublica Moldova

    Articolul 94. Subiecii impozabiliSubiecii impozabili snt:a) persoanele juridice i fizice care snt nregistrate sau trebuie s fie nregistrate

    n conformitate cu prevederile art.112 sau 1121;[Art.94 lit.a) modificat prin LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27]

    b) persoanele juridice i fizice care import mrfuri, cu excepia persoanelorfizice care import mrfuri de uz sau consum personal, a cror valoare nu depetelimita stabilit de legislaia n vigoare;

    c) persoanele juridice i fizice care import servicii, indiferent de faptul dacsnt sau nu snt nregistrate n conformitate cu art.112 sau 1121.

    Articolul 95. Obiectele impozabile

    (1) Obiecte impozabile constituie:a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd

    rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova;b) importul mrfurilor, n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau

    consum personal importate de persoane fizice, a cror valoare nu depete limitastabilit de legislaia n vigoare, importate de ctre persoanele fizice.

    [Art.95 lit.b) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08

    art.543]

    c) importul serviciilor n Republica Moldova.[Art. 95 lit.c) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09

    art.609]

    [Art.95 lit.c) introdus prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08

    art.543]

    (2) Nu constituie obiecte impozabile:a) livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat n interiorul zonei economice libere;

    b) venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract deleasing;

    c) livrarea de mrfuri i servicii efectuat cu titlu gratuit n scopuri de publicitatei/sau de promovare a vnzrilor n mrime anual de 0,2% din venitul din vnzriobinut pe parcursul anului precedent anului n care se efectueaz aceast livrare;

    [Art.95 al.(2), lit.c) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12

    art.32; n vigoare 13.01.12]d) transmiterea proprietii n cadrul reorganizrii agentului economicArticolul 96. Cotele T.V.A.Se stabilesc urmtoarele cote ale T.V.A.:a) cota-standard - n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i

    serviciilor importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;b) cote reduse n mrime de:- 8% - la pinea i produsele de panificaie (190120000, 190540, 190590300,

    190590600, 190590900), la laptele i produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405,040610200), livrate pe teritoriul Republicii Moldova cu excepia produseloralimentare pentru copii care snt scutite de T.V.A. n conformitate cu art.103 alin.(1)

    pct.2);- 8% - la medicamentele de la poziiile tarifare 30013004, att indicate nNomenclatorul de stat de medicamente, ct i autorizate de Ministerul Sntii,

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    27/35

    importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova , precum i medicamentelepreparate n farmacii conform prescripiilor magistrale, cu coninut de ingrediente(substane medicamentoase) autorizate;

    - 8% la mrfurile, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, dela poziiile tarifare 3005, 3006 10, 3006 20 000, 3006 30 000, 3006 40 000, 3006 60,3006 70 000, 3707 90, 380894, 3821 00 000, 3822 00 000, 4014, 4015, 4818 90, 9001

    10 900, 9001 30 000, 9001 40, 9001 50, 9018 31, 9018 32, 9018 39 000; 8% la zahrul din sfecl de zahr importat i/sau livrat pe teritoriul rii; 8% la producia din fitotehnie i horticultur n form natural i producia

    din zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat, produs i livrat pe teritoriulrii;

    - 6% - la gazele naturale i gazele lichefiate de la poziia tarifar 2711, att lacele importate, ct i la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova;

    Acciz- impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum

    Articolul 120. Subiecii impuneriiSubieci ai impunerii snt:a) persoanele juridice i persoanele fizice care prelucreaz i/sau fabric mrfuri

    supuse accizelor pe teritoriul Republicii Moldova;b) persoanele juridice i persoanele fizice care import mrfuri supuse accizelor,

    cu excepia mrfurilor specificate la art. 124 alin.(1)-(3), (5), (7), (8).[Art.120 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611;

    n vigoare 01.01.06]

    Articolul 121. Obiectele impunerii i baza impozabil(1) Obiecte ale impunerii snt mrfurile supuse accizelor, specificate n anexa la

    prezentul titlu.(2) Baza impozabil o constituie:a) volumul n expresie natural, dac cotele accizelor, inclusiv n cazul

    importului, snt stabilite n sum absolut la unitatea de msur a mrfii;b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru aceste

    mrfuri snt stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu excepia art.1231;[Art.121 al.(2), lit.b) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-

    126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08]

    c) valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaieivamale, precum i impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentulimportului, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru mrfurile n cauz snt

    stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu excepia art.123

    1

    .Articolul 122. Cotele accizelorCotele accizelor, conform anexei la prezentul titlu, se stabilesc:a) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii;

    b) ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize iT.V.A., sau de la valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerareimpozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine contde accize i T.V.A.

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    28/35

    2.3.

    La data de 14.08.2012 I.F.T. Chiinu a fcut un control fiscal tematic lantreprinderea Fidesco S.R.L. asupra achitrii de ctre acesta a T.V.A. pe anii 2007-2010. n procesul controlului s-a depistat c Fidesco S.R.L. nu a achitat n bugetulde stat TVA pe anul 2007 n sum de 200 mii lei. I.F.T. le-a aplicat amend i

    penaliti n sum total de nc 390 mii lei. S.R.L. Fidesco nefiind de acord cuaciunile i actele organului fiscal, calificndu-le ca ilegale i nentemeiate le-acontestat n instana de judecat competent. Soluionai cazul.

    ??? art 114 (1) Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic,ncepnd cu prima zi a lunii.

    Art 265 (5) amenda pnetru eschivarea de la plata TVA treb sa fie egala cu sumarestantei = 200 000 lei nu 390 000 lei

    7 pct.

    Barem de notareNota Punctaj

    maxim

    5 6-86 9-11

    7 12-18

    8 19-259 26-28

    10 29-30

    ExaminatoriVlaicu Vlad, doctor n drept, confereniar universitar _________________________Rotaru Aureliu, magistru n drept, lector superior, _________________________Gujuman Tudor, magistru n drept, lector universitar _________________________

  • 7/29/2019 Rezolvari Fiscal Test 1-6

    29/35

    UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVAFACULTATEA DREPT

    CATEDRA DREPTUL ANTREPRENORIATULUI

    Aprobef catedr_____________Nicolae

    Roca

    TEST NR. 6pentru examen la disciplina Drept fiscal

    Ciclul I

    Subiectul I. Organele cu atribuii de administrare fiscal.nr. Coninutul subiectului puncte1.1. Relatai despre structura i funciile organului fiscal.

    Sub aspect structural, SFS include IF principale de stat, IF mun. Chiinu, IFmun. Bli, IFS teritoriale, IFS pe UTA Gguzia (6 mai 2010 aceast structur afost modificat, fiind excluse oficiile locale).

    Sarcina principal const n exercitarea controlului asupra respectriilegislaiei fiscale: asigurarea calculrii corecte i achitrii depline i la timp aobligaiei fiscale. IFPS i restul sunt persoane juridice, activeaz n temeiulConstituiei RM, actelor Parlamentului, Guvernului, Autoritilor Publice Locale, iarfuncionarii fiscali sunt funcionari publici.

    Guvernul determin structura SFS, iar raza de activitate a organelor fiscaleteritoriale e determinat de IFPS.

    Sarcina de baza a organului fiscal consta n exercitarea controlului asuprarespectarii legislatiei fiscale, asupra calcularii corecte, varsarii depline si la timp la

    buget a sumelor obligatiilor fiscale. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lngaMinisterul Finantelor si fiecare inspectorat fiscal de stat teritorial, fii