Modalităţi de executare silită a obligaţiilor fiscale.

1.1 Determinati conditiile de pornire a executarii silite a obligatiilor

fiscale.

Condiţiile declanşării executării silite a obligaţiei fiscale sînt:

a) existenţa restanţei;

b) neexpirarea termenelor de prescripţie stabilite în prezentul cod;

c) necontestarea faptului de existenţă a restanţei şi mărimii ei .

d) contribuabilul nu se află în proces de lichidare (dizolvare) sau de

aplicare a procedurilor de depăşire a insolvabilităţii, conform legislaţiei.

Prin intermediul executarii silite a creantelor fiscale pornite si

desfasurate impotriva contribuabililor aflati in culpa de neplata si la

termenile legale,executarea constituie un mijloc corectiv de aparare si

satisfacere a interesului public.

1.2.Stabiliti deosebirile si asemanarile in procedura de executare

silita in cazul persoanelor fizice si persoanelor juridice.

Asemanari:

-Executarea silită a obligaţiei fiscale in cazul pers.fiz.si jur. se face în

temeiul unei hotărîri emise de conducerea organului fiscal pe un formular

tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

-Somatia de plata(instiintarea)persoanelor fizice si persoanelor juridice

de catre organele fiscale

despre neexecuatarea obligatiei fiscale.

- În temeiul hotărîrii organului fiscal privind executarea silită a obligaţiei

fiscale, sînt pasibile de sechestrare toate bunurile contribuabilului,

indiferent de locul aflării lor, cu excepţia celor ce nu sînt sechestrabile.

-Executarea silită a obligaţiei fiscale se face în zile lucrătoare, între orele

6.00 şi 22.00.

- Executarea silită a obligaţiei fiscale, în modul prevăzut de codul fiscal,

o efectuează organul fiscal atat pentru pers.fiz cat si juricice. Centrul

pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei, dispunînd de

drepturile organului fiscal, efectuează executarea silită a obligaţiei fiscale

calculate de organele sale.

-Executarea silită a obligaţiei fiscale prin ridicarea de mijloace băneşti în

numerar este aplicată contribuabilului persoană juridică sau persoană

fizică subiect al activităţii de întreprinzător

Deosebiri:

Executarea silită a obligaţiilor fiscale

1.1 Executarea silită în cadrul rap jur fiscale reprezinta acea cale

subsidiara de recuperare a creantelor fiscale , desigur ca fiind

declansata in cazul neachitarii de bunavoie- la termenele legale a

impozitelor si taxelor datorate bugetului statului.

Deci orice cetaţean al RM conform Constitutiei RM au obligatia de a

contribui la cheltuielile publice si anume prin impozite si alte taxe.

Aceasta obligatie se extinde asupra tuturor contribuabililor ca o

modalitate de revendicare de catre stat a drepturilor sale. Deci

urmarirea contributiilor financiare nu poate fi calificata ca fiind o

lipsire a proprietarului de bunuri ci reprezinta o constringere

neconditionata de executare a platilor. Raportul privind neexecutarea

creantei fiscal tine de dreptul public. De aici decurge si investirea

organului organului fiscal cu drepturi de a proceda autoritar in

raporturile fiscal – patrimoniale ceea ce nu reduce drepturile si

libertatile cetateanului.

In concluzie am putea spune ca specific rap jur din domeniul

fiscalitatii este faptul ca executarea silita a sumelor reprezentind

venituri fiscale ale bugetului este pornita si se desfasoara exclusiv de

catre organele administrative-fiscale ale statului.

Executarea silita in cadrul rap jur fiscale reprezinta calea exceptionala

a creantelor fiscale, ea pornindu-se numai in cazul neachitarii de

bunavoie , in cuantumurile si la termenele legale a impozitelor si

taxelor sau a altor contributii datorate bugetului public.

1.2 Referitor la urmarirea impozitelor , taxelor si a altor plati putem

mentiona urmatoarele modalitati prin care se realizeaza executarea

silita a creantelor fiscale de la contribuabilii restantieri.

a) Sechestrarea bunurilor contribuabililor. Aceasta se face printr-o

hotarare, cu privire la punerea sub sechestru a bunurilor adoptat de

catre seful organului fiscal territorial, avand putere juridical asupra

tuturor bunurilor restantierului, indifferent de locul aflarii acestora.

Inceperea procedurii de sechestrare este precedata de transmiterea

restantierului o copie a hotaririi mentionate- fie in forma scrisa, fie

in forma orala,trebuie sa i se aduca la cunostinta drepturile si

obligatiile acestuia in timpul sechestrarii.

Pot fi sechetrate urm. bunuri:

- care nu sunt destinate ciclului de productie

- productia finala

- care se afla la alte persoane in baza unor contracte de

imprumut,inchiriere etc.

Nu pot fi sechestrate bunurile:

- material prima

- terenuri cu destinatie agricola,inventar agricol

- produsele agricole perisabile

Dupa inminarea actului restantierului i se va adduce la cunostinta ca daca

in decurs de 20 de zile nu va achita creantele atunci bunurile puse sub

sechestru vor fi scoase la licitatie.

b) Urmarirea datoriei debitoriale a contribuabililor. Este acea

modalitate a executarii silite a obligatiilor prin care creditorul

urmareste , in contul creantei sale , sumele pe care o terta persoana

le datoreaza debitorului urmarit. Aceasta presupune

indisponibilizarea in mainele tertului poprit care este debitor al

contribuabilului urmarit, a sumelor datorate de acesta din urma si

in plata directa a lor creditorului urmaritor.

Infiintarea propririi da nastere unui rap jur intre creditor(statul) si

tertul proprit,rap jur grevat prin existenta altor 2 rap juruduce: cel

dintre creditor si debitorul oblig fiscsi respective cele dintre

debitorul obl fisc si tertul poprit.Executarea silita prin proprire se

poate intinde asupra tuturor veniturilor si disponibilitatilor banesti

urmaribile , potrivit legii,datorate cu orice titlu debitorului de catre

terte persoane fizice sau juridice.

c) Ridicarea banilor in numerar . Aceasta procedura, se realizeaza cu

participarea colaboratorului oranului fiscal iar in caz de necesitate a

colaboratorilor Garzii Financiare.

Ridicarii se supun orice mijloace banesti in numerar , gasite in

seiful casei platirorului, sau in reteaua comerciala a acestuia.

Ridicarea se face in prezenta contabilului si a casierului.Obligatia

de baza a contribuabilului consta in prezentarea documentelor

solicitate de org fiscale , necesare ridicarii banilor si asigurarea

accesului liber al persoanei care efectueaza ridicarea.

1.3 In urma sechestrarii bunurilor si comercializarii acestora are loc

stingerea obligatiunii fiscale a contribuabilului deoarece dupa

confiscare bunurile respective trec in proprietatea statului, iar sumele

obtinute in cazul comercializarii acestora, reprezinta exclusiv benitul

bugetului de stat.

Obligaţia fiscală

1.1.Definiti obligatia fiscala.

Suma de bani pe care contribuabilul trebuie sa o plateasca,reprezinta un

venit la bugetul de stat,iar obligatia al carei obiect este se numeste

obligatie fiscala.

1.2.Determinati situatiili in care obligatia fiscala stabilita initial se

modifica.

Modificarea obligatiei fiscale intervine in una din urmatoarele cazuri:

1.Modificarea elementelor in raport cu care sa facut

individualizarea sa.In marea majoritate a cazurilor care determina

modificarea obligatiei fiscale este atunci cand intervine schimbari in ceea

ce priveste materia impozabila in sensul majorarii sau reducerii

acesteia.Aceste schimbari au loc de regula intre momentul

individualizarii obligatiei si momentul stingerii acesteia.Deci modificarea

elementelor in raport cu care a fost determinate obligatia fiscala mai

poate intervene:

-in urma controlului efectuat de organele financiar fiscale.

-sau in urma admiterii contestatiilor formulate de contribuabil.

2.Modificarea situatiei juridice a contribuabilului, poate consta in

reorganizarea contribuabilului prin divizare,comas are,fuziune sau in

cazyl lichidarii acesteia pe parcursul anului fiscal.

3.Modificarea obligatiei fiscale prin acordarea unor inlesniri, intervine atunci cand dupa individualizarea obligatiei fiscale a unui

contribuabil acesta solicita si i se acorda anumite inlesniri prevazute de

lege(ex.amanari,esalonari)In acest mod obligatia fiscala va fi modificata

fie in privinta termenelor de executare a ei,fie in privinta cuantumului

sumii care face obiectul obligatiei.

4.Modificarea actelor normative fiscale.Actele normative in materie

fiscala sunt intodeauna de imediata aplicare,ele modificand obligatiile

nascute inainte de intrarea lor in vigoare dar neajunse la scadenta.

1.3.Argumentati reiesind din prevederile legislatiei fiscale ca

majorarea de intarziere(penalitatea)constituie o masura de asigurare

a stingerii obligatiei fiscale.

Majorarea de intarziere este o suma calculate in functie de cuantumul

impozitului,taxei si de timpul acurs din ziua in care acestea trebuiau

platite,indiferent de faptul daca au fost sau nu calculate la

timp.Aplicarea de catre organul sau alt organ abilitat majorarii de

intarziere este obligatorie,independent de forma de constrangere.

Majorarea de intarziere reprezinta o parte din obligatia fiscala si se

percep in modul stability pentru impunerea fiscala.

Pentru neplata impozitului,taxei in termenul si in bugetul stabilit,conform

legislatiei fiscale se plateste o majorare in intarziere determinate pentru o

perioada care incepe dupa scadenta impozitului,taxei si care se incheie in

ziua platilor lor efective inclusiv.

Stingerea obligatiilor fiscale

1.1 a)Stingerea obligatiilor bugetare prin plata

b)Stingerea obl prin anulare

c) Stingerea obl prin prescriptie

d)Stingerea obl prin compensare

1.2 Stingerea obligatiei fiscale prin scadere are loc în situatiile în care

contribuabilul persoana fizica:

a) a decedat;

b) este declarat mort;

c) este declarat disparut fara veste;

d) este declarat lipsit de capacitate de exercitiu sau cu capacitate de

exercitiu restrînsa.

Stingerea prin scadere se face în marimea întregii obligatii fiscale - daca

persoana nu a lasat (nu dispune de) bunuri - sau în marimea partii

nestinse din obligatia fiscala - daca averea lasata de ea (averea existenta)

este insuficienta.Stingerea prin scadere a obligatiei fiscale a

contribuabilului persoana juridica are loc în urma încetarii activitatii lui

prin lichidare, inclusiv pe cale judiciara, sau prin reorganizare.

Stingerea obligatiei fiscale prin scadere are loc în temeiul unei decizii a

conducerii organului cu atributii de administrare fiscala care

administreaza obligatia fiscala respectiva, inclusiv în cazul cînd stingerea

ei prin executare silita în conformitate cu prezentul cod este imposibila.

Decizia inspectoratului fiscal de stat teritorial privind stingerea obligatiei

prin scadere poate fi verificata, modificata sau anulata de Inspectoratul

Fiscal Principal de Stat. În cazul serviciului de colectare a impozitelor si

taxelor locale, decizia se adopta de catre consiliul local.

1.3 În cazul în care instanta judecatoreasca emite o decizie de anulare a

declararii persoanei fizice moarta sau disparuta fara veste ori o decizie de

recunoastere a capacitatii depline de exercitiu, actiunea obligatiilor

fiscale stinse anterior prin scadere se restabileste, fara a se aplica

majorarile de întîrziere si amenzile pentru perioada cuprinsa între

momentul declararii persoanei fizice moarta sau disparuta fara veste, sau

lipsita de capacitate de exercitiu, sau cu capacitate de exercitiu restrînsa

si data emiterii deciziei respective.

Subiectul Impunerii

1.1 Reprezentanta permanenta a nerezedentului pe teritoriul Rep

Moldova este loc fix de afaceri prin care nerezidentul desfasoara

integral sau partial activtatea de intreprinzator in Republica Moldova

fie direct, fie indirect prin printr-un agent cu statul dependent.

1.2 Criteriile necesare pentru existenta unei reprezentante permanente in

scopuri fiscale sunt:

Un loc de conducere , o filială, o reprezentanţă, un oficiu, o

uzină, o fabrică.

Un şantier de construcţii, un proiect de construcţii, activităţi de

supraveghere tehnică, deservire şi exploatare a utilajului legate

de acestea.

Comercializarea mărfurilor din depozite amplasate pe teritoriul

RM şi care aparţin nerezidenţilor.

Prestarea altor servicii în perioade mai mare de 3 luni.

Desfăşurarea în RM a oricărei activităţi care corespunde uneia

din cele prevazute de legislaţia fiscală.

1.3 Santierul de constructie al nerezidentului pe teritoriul Republicii

Moldova înseamna:

a) locul de constructie a noilor obiecte, precum si de reconstructie,

largire, reutilare tehnica si/sau reparare a obiectelor existente de

proprietate imobiliara;

b) locul de construire si/sau montare, reparare, reconstruire si/sau

reutilare tehnica a cladirilor, inclusiv a instalatiilor plutitoare si de

foraj, precum si a masinilor si utilajului a caror functionare normala

necesita fixare dura pe fundament sau pe elementele de constructie ale

cladirilor, edificiilor sau ale obiectelor plutitoare.

Începutul existentei santierului de constructie în scopuri fiscale se

considera prima din urmatoarele date:

a) data semnarii actului de transmitere a santierului catre antreprenorul

general (a actului de admitere a personalului subantreprenorului

pentru exercitarea partii sale din volumul total de lucrari)

b) data începerii efective a lucrarilor.

Expirarea termenului de existenta a santierului de constructie se

considera data semnarii de catre beneficiar a actului de primire a

obiectului sau a complexului de lucrari prevazute de contract.

Terminarea de catre subantreprenor a lucrarilor se considera data

semnarii de catre antreprenorul general a actului de primire a

lucrarilor. În cazul în care actul de primire nu a fost perfectat sau

lucrarile au fost finisate efectiv dupa data semnarii unui astfel de act,

se considera ca santierul de constructie si-a încetat existenta (lucrarile

subantreprenorului se considera finisate) la data finisarii efective a

lucrarilor de pregatire, construire sau montare, care se includ în

volumul lucrarilor persoanei respective pe acest santier de constructie.

Subiectul impunerii 1.1 Contribuabili – sunt acele persoane fizice sau juridice care au

obligatia de a plati impozite si taxe reprezentind contributia lor la

realizarea bugetului de stat.

1.2 Dupa statutul lor juridic , subiectii impunerii se clasifica in :

a)persoane fara personalitate juridical

b)pers cu statut de persoana juridical

Persoane fizice sunt: - cetatenii RM,cetatenii straini,apatrizii

- Intreprinderi cu statut de persoana fizica-

intreprinderi individuale,gospodarie taraneasca.

In categoria de subiecti impozabili: persoane fizice ce participa la

activitatea de antreprenor:

- intreprinderile individuale

- gospodariile taranesti

- societatile in comandita

- societatile in nume colectiv

In categorie de subiecti impozabili - persoane juridice,sunt incluse:

- orice intreprindere, institutie, asociatie.

- Nerezidentul care are o prezenta economica pe teritoriul RM.

Deci sunt impozabile urm categorii de societati cu statut de pers

juridica: S.A; S.R.L; co-operative de productie; intreprinderile de

arenda

Importanta examinarii acestor deosebiri si atribuirae clara a unei

persoane cu statutul de persoana fizica sau juridica este indiscutabila

deoarece acest fapt influenteaza nemijlocit asupra cuantumului

impozitului pe venitul global datorat statului.

1.3 Conform prevederilor legale rezident este orice persoana care

corespunde uneia din urm cerinte:

- se afla la tratament peste hotare

- are domiciliu permanent pe teritoriul RM.

- este persoana cu functii de raspundere a RM. aflati in

exercitiul functionarii peste hotare.

Orice cetatean a RM este obligat de a contribui la formarea bugetului

de stat prin impozite si taxe,iar pentru a fi supuse la platire aceste

persoane trebuie sa rezidenta, pentru a fi gasit pentru recuperarea

sumelor banesti.

Deasemenea este necesara pentru a se evita dubla imopunere si

evaziunea fiscala.

Noţiunea de drept fiscal

1.1 Dreptul fiscal cuprinde totalitatea normelor juridice care

reglementează modalitatea de realizare la buget a veniturilor publice

primordial prin specificul fiscal al impozitelor şi taxelor.

1.2 Principiile dreptului fiscal:

Doctrina juridică apreciază că principiile dreptului fiscal sunt

următoarele:

Principiul individualităţii – a apărut de la ideea că intr-un

intr-un stat democratic omul este valoarea socială şi nu statul. Conform

acestui principiu fiscalitatea trebuie să prezinte unul din mijloacele prin

care se asigură o dezvoltare deplină a personalităţii fiecarui cetăţean în

conformitate cu apariţia acestuia.

Principiul nedescriminării – în conformitate cu acest

principiu ar trebui de adoptat norme valabile pentru toţi în aşa mod în

care impozitele să fie stabilite fără discriminări faţă de unii subiecţi sau

faţă de unele grupuri sociale.

Principiul Impersonalităţii - este principiul conform

căruia impozitele trebuie să fie fixate asupra veniturilor persoanelor

fizice şi nu persoanelor care să fie obiect al impunerii.

Principiul neutralităţii – neutralitatea are ca cerinţă ca

impozitele să nu contravină unei gestionări bune a economiei şi să fie

favorabile realizării unei economii mai eficiente.

Principiul legitimităţii – constă în distingerea între

veniturile legitime şi cele nelegitime.

Lipsa arbitrarului – presupune perceperea taxelor şi

impozitelor conform unor principii simple şi clare în aşa fel încît din

partea organelor fiscale să nu aibă loc abuzuri fiscale.

1.3 Convenţii internaţionale în sistemul izvoarelor de drept fiscal sunt

următoarele:

a) Convenţia cu privire la evitarea dublei impuneri - aceasta convenţie

este necesară pentru a se evita dubla impunere a cetaţenilor la plata

diferitor impozite.

b) Convenţia cu privire la evaziunea fiscală – această Convenţie este

necesară pentru a asigura indeplinirea cu buna-credinţă a obligaţiilor

fiscale şi pentru evitarea evaziunii fiscale.

Statele sunt preocupate sa stabileasca Conventii prin care sa evite

impunerea aceleiasi materii impozabile apartinand aceluiasi subiect ,

aceeasi perioada de timp in 2 tari diferite. Aceste Conventii s-au impus

datorita cresterii in conditiile actuale a nr de pers fizice si juridice care

realizeaza venituri sau detin cu titlu de proprietate diferite bunuri. Acesta

pot face obiectul impunerii atit in tarile de origine cat si in tarile de

destinatie. Conventia se aplica pers fizice si juridice care sunt rezidente a

unui stat contractant sau al fiecaruia din cele 2 state. Castigurile

dobindite din vanzare sunt impozitate in statul in care se afla situate

aceste bunuri.

Impozitul pe venit. 1.1 Impozitul pe venit a persoanei fizice este datorat de catre aceste

persoane care isi au rezidenta si domiciliul pe teritoriul unui stat

anumit, precum si de catre pers nerezidente,dara care realizeaza

venituri aflate pe terit statului dat.

Fiecare contribuabil (persoana fizica rezidenta) are dreptul la o scutire

personala în suma de 7200 lei pe an

Suma scutirii personale va constitui 12000 lei pe an pentru orice

persoana care :

a) s-a îmbolnavit si a suferit de boala actinica provocata de consecintele

avariei de la C.A.E. Cernobîl;

b) este invalid si s-a stabilit ca invaliditatea sa este în legatura cauzala cu

avaria de la C.A.E. Cernobîl;

c) este parintele sau sotia (sotul) unui participant cazut sau dat disparut în

actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale si a independentei

Republicii Moldova, cît si în actiunile de lupta din Republica

Afghanistan;

Persoana fizica rezidenta aflata în relatii de casatorie are dreptul la o

scutire suplimentara în suma de 7200 lei anual, cu conditia ca sotia

(sotul) nu beneficiaza de scutire personala

Contribuabilul (persoana fizica rezidenta) are dreptul la o scutire în suma

de 1680 lei anual pentru fiecare persoana întretinuta, cu exceptia

invalizilor din copilarie pentru care scutirea constituie 7200 lei annual.

1.2 Suma scutirii personale constitui 12000 lei pe an pentru orice

persoana care :

a) s-a îmbolnavit si a suferit de boala actinica provocata de consecintele

avariei de la C.A.E. Cernobîl;

b) este invalid si s-a stabilit ca invaliditatea sa este în legatura cauzala cu

avaria de la C.A.E. Cernobîl;

c) este parintele sau sotia (sotul) unui participant cazut sau dat disparut în

actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale si a independentei

Republicii Moldova, cît si în actiunile de lupta din Republica

Afghanistan;

d) este invalid ca urmare a participarii la actiunile de lupta pentru

apararea integritatii teritoriale si a independentei Republicii Moldova,

precum si în actiunile de lupta din Republica Afghanistan;

e) este invalid de razboi, invalid din copilarie, invalid de gradul I si II;

f) este pensionar-victima a represiunilor politice, ulterior reabilitata.

1.3 Cel mai avantajos mod de plata a impozitului pe venit in cazul

respective este achitarea impozitului de catre sotie in marime de 7% din

venitul anual de 20000 lei. Prin aplicarea scutirii acordate sotului, a carui

venit constituia 100000lei annual , acesta urmand a plati 18% din venitul

annual impozabil.

Organele cu atributii de administrare fiscala

1.1 Expuneti structura si functiile organului fiscal.

Oraganele fiscale:

1.Inspectoratul fiscal principal de stat 2.Inspectoratul fiscal

teritorial de stat

Inspectoratul fiscal principal de stat are urmatoarele functii si

atributii:

-efectueaza supravegherea activitatii inspectoratului fiscal teritorial in

vederea exercitarii controlului fiscal,asigura crearea si functionarea unui

sistem informational unic privind contribuabilii si obligatiile fiscale.

-controleaza activitatea inspectoratelor fiscale teritoriale

-emite ordine,instructiuni si alte acte in vederea executarii legislatiei

fiscale.

-organizeaza si efectueaza ,dupa caz executarea silita a obligatiilor…s.a

Inspectoratul fiscal territorial de stat-(se subordoneaza inspectoratului

principal de stat.)are urmt.atributii:

-intreprinde masuri pentru asigurarea stingerii obligatiilor fiscale.

-popularizeaza legislatia fiscala.

-examineaza contestatii,cereri prealabile si emite decizii asupra lor.

-sigileaza masinile de casa si de control ale contribuabililor,tine evidenta

lor.

-elibereaza contra plata subiectilor impunerii formulare de facturi

fiscale,timbre.

Structura, Insp.fiscal teritorial:

1.Sectia administrare fiscala.

2.Sectia control fiscal.

3.Sectia urmarirea platilor.

4.Sectia impozitarea persoanelor fizice

Strucura,Insp.fiscal principal:

-Seful inspectoratului,pe langa M.F.

-Sefi adjuncti

-Functionari fiscali…s.a.

Functii:

-de control

-de sanctionare

-informativa.

1.2.Caracterizati atributiile legale ale Oraganului fiscal de efectuare

a controlului fiscal privind respectarea prevederilor legislatiei

fiscale.

Sarcina de baza a Organului fiscal ,consta in exercitarea controlului

asupra respectarii legislatiei fiscale,asupra calcularii corecte varsarii

depline si la timp la buget a sumelor obligatiei fiscale.

In vederea respectarii legislatiei fiscale.Inspectoratul fiscal are

urmatoarele atributii:

-constatarea si investigarea fiscala a tuturor actelor rezultate din

activitatea contribuabililor.

-emite ordine,instructiuni in vederea executarii legislatiei fiscale.

-activitatea contribuabilului poate fi supus controlului pe o perioada ce

nu depaseste termenele de prescriptie.

-sa efectueze control asupra contribuabiliilor,organelor vamale si

serviciilor de colectare a impozitelor si taxelor locale.

-sa primeasca gratuit de la orice persoana informatii,date ,documente

necesare in exercitarea atributiilor,cu exceptia domiciliului si

resedintei,folosite pentru obtinerea de venituri sau pentru intretinerea

obiectelor impozabile.

-sa efectueze vizite fiscale.

-sa controleze autenticitatea datelor din anumite dokumente.

-sa solicite efectuarea si sa efectueze control fiscal.

-efectueaza executarea silita a obligatiilor fiscale.sa.

1.3.Argumentati in ce cazuri concrete,prevazute de legislatia

fiscala,organul fiscal poate recurge la utilizarea unor surse si metode

indirecte de stimare a sumei obligatiei fiscale.

Metodele si sursele indirecte de estimare a obligatiilor fiscale,se

folosesc si in cadrul controalelor fiscale,ca urmare a instituirii posturilor

fiscale.

Metodele si sursele indirecte vizeaza:

-tipul si natura activitatii practicate de contribuabil

-marimea capitalului contribuabilului.

-veniturile din vanzari a contribuabilului.

-numarul de angajati ai contribuabilului.

-chiria imobilului folosit de contribuabil shi numarul lor.

-compararea cheltuielilor contribuabilului cu veniturile lui.

-categoria clientilor contribuabililor.

Pentru aplicarea acestori prevederi este necesara respectarea

urmatoarelor conditii:

-posturile fiscale au fost instituite cel putin de 2 ori pe parcursul anului

fiscal.

-perioadele de functionare a posturilor fiscale sunt de cel putin de 30 de

zile calendaristice,iar diferenta dintre perioadele de activitate esyte cel

putin 60 de zile calendaristice.

Sint exceptati urmat subiecti Autirit publ Detiatorii de intreprinz

Obl de inregist ca si platitor de TVA apare la sub in cazul kind in 12 luni onscutive val livrar impozab a depasit 600 mii lei. Sub are obl sa iregistreze prin depunerea cererii resp cel tirziu in ultima zi a lunii in kare a avut lok depasirea.se va konsidra ka fiind inregistrat in 1 zi alunii urmat.. Exista dr subiectului d a se inregistra ca pltitor de TVA, daca I 12 luni konsect a realizat livrari impozabile mai mari de 100 mii..in kazul suspend livr,sub are oblig de a informa organul fiscal..anularea inregist se effect de organul fiscal in kazurile kind^^

1. Kind valoarea totalaa livrar e mai mika de 100 mii lei 2. Kontr se eschiveaza sa prezinte declaratia priv TVA pt fiecare zi

fiskala 3. Contr a prezentat inform neveridika, sa nu a prez inf despre

sediul sau sau diviz sale strukturale.. Oblig organului fiscal de a tine cadastrul fiscal..acest cadastru se effect in baza inform prez de catre organele cadastrale conf art Org efect inregistr subiectlor care preconizeaza sa fabric,sa prelukreze sau komercializeze marfuri supuse accizelor..evidenta marf respective se effect prin registrul marfurilor supuse accizelor..(evident kontoarelor cu memorie fiskala etc) Atributii legate de efect control priv asigurarea respect legisatiei fiskale.

1. Dr org fiscal de a efectua verificari asupra modului in care insasi kontribuabilul, org serviciului vamal sau serv de colectare a impo si taxelor locale sau alte terte pers respecta preved legisl fiskale.

2. Dr de efectua kumparatura de control – modalit prink are org fiscal creeza artificial situatii de prokurare a bunului, de effect a komenzii, de executare a unei lukrari sau serviciu, fara skopul de a le akizitiona sau konsuma. Cumfiskalparat de control poate fi efectuata in valuta nationala si straina.

3. in cadrul verifikarilor efct are dr sa ceara de la pers supuse in mod direct kontrolului explic si inform necesare asupra problemelor identifikate in timpul kontrolului

4. pe linga pers supuse direct verific, are dr sa solicite si sa primeasca de la orice alte pers date, inform, dokumente necesare exercit ablig de control al organ .

5. …se cer doar acele dokum kare kontribuie sau konfirma oblig fiskala a unui contrin..prezent dokum de catre terti si in categ metodelor si susrse indirect..art.22611, 166

La metodele de … se recurge kind procesul verifik effectuate nu pot fi determinate obl fiskale ale kontrib ka urmare lipsei evidentei kontabile, tinerii nekonforme ai acesteia, ka urmare a neprez in totalit sau in parte a darilor de seama fiskala. In kadrul acetui grup de atrib retinem si dr organului fiscal de a deskide, examina si sigila dupa kaz, inkaperile utilizate de catre contrib. ca spatii de producer, de comercializ a bunurilor, pastrare a lor, realizare, depozitare etc..orice spatiiutilizte Examin inkaperii konsta intr-o verifikarea personala de catre inspect fiscal al lokurilor unde este desfasurata activit de intrepinzator..nu si domiciliul. Aceasta metoda de verificare a inkaperilor se va utilize ca metoda suplumentara si subsidiara in kadrul efectuarii kontrolului dokumentar.examin inkaperilor se refera la metod effect coantroalelor faptice – care se axeaza pe examinarea fie a document gasite in inkaperilor xaminate, fie a bunurilor, procedindu-se in ultimul kaz la inventarierea bunurilor gasite si prezantarea datelor in forma de dari fiskale, inklus cu date din dokumente..constatarea faptica a existentei bunurilor gasite ku datele…….

6. Dr org fiscal de proceda la ridikarea dokum se poate efectua in urmat cazuri

Pt necesitatea probarii.. Probalit disparitiei acestora Alte cazuri cind org fiscal konsidera va contribui la determin

oblig fiskale prin acest mod Dokum se ridka in prezenta persoanele posesori,,daca refuza in prezenta a 2 martori

7. Dr de avea acces la sitem electronic de evident kontabila a contribuabilor…..din dokum de evident a kontrib- contracte, dispoz de plata, date din sistm elektr, date din rapoarte fiskale etc.

8. Dr sa intituie posture fiskale – in skopul exercitarii unor atrib de adminstr fiskala, repectiv in kazul prevenirii si depistarii kazurilor de inkalkare fiskala. Ele se instituie prin ordinal inspect fiscal Tipuri de post fiscal – stationar, mobil, electronic …..in mod oblig se a intokmi formularul instiintarii agentului economic despre instituirea postului fiscal kontra semanatura Inventarierea pate fi totala sau partial(selective).. include Dare de seama zilnika Post fiscal statinar in lok stabil si pecial amenajat..pt toate subdiv agentului economic..skopul – examin fenom economice..la finele fiecarei zi se da dare de seama, se sigileaza toate caile de acces catre un bun. Post fiscal mobil – asigurat ku mijl tehnice si de transport.pot fi inplikati si MAI..skop- verifik activit unui agent aeconom si a altor de pe acel teritoriu Post fiscal electronic- solute tehniko-informationala de stokare si transmit a datelor in mod electonik..transmit inform se effect prin retelele de komunika intre agent economok si organ fiscal.. Pot fi determinate si posturi mobil-elektronik – kond org fiscal este oblig sa prezinte zilnik intrarile si iesile inregistrarilor si marfurilor La sf activit postului fiscal se da dare de seama- totalit rap zilnice intokmite de catre funktionarii fiskali Aceste posture se infiinteaza in urmat konditii

Durata minim 30 zile..durata dintre perioadele de fuktionare minim 60 zile

Sa fie intituite de cel putin 2 ori intr-un an fiscal Livrarile de marf si servicii medii pe zi in perioada de pina

la activit postului fiscal repect si inperioada de active apost

repect sa fie mai mici de 70% din valoare medie a livrarilor constate in perioada de functionare a postului fiscal

9. Dr org fiscal de a …. Nu pot fi inkadrati in kateg marilor kontribuabili

Asociatii de economii si imprumut Organizatii sindikale si patronale Organiz straine Organiz statelor straine Organiz comerciale neplatitoare de TVA Asociatiile suzi, orbi, invalizi etc

Nu sunt inregist ka platitor de TVA ,subiectii care la 31 decembrie a perioadei fiskale precedente deklarate au obtinut venit din activit operationale in suma de pina la 100 mii lei, inclusive aagenti economici in aceleasi konditii au obtinut intre 100000 si 600000.. Pers fizice si juridicee care desfasoare cativit de antreprenoriat sin indeplinesc una din urmat konditii

In perioada ultimului an kalendaristic, precum si in anul de gestiune, la 1 decembrie suma totaa impozit si taxelor akitate in buget pt 11 luni, depaseste suma de 2 miloane lei

Aceeasi perioada-venitul konstat in kontabilit agentului ekonomik(kontrib) sa fie mai mare sau egala ku 50 mlioane lei

Suma impoz si taxelor achiate in bugetul public national pt 11 luni de catre intreprin reorganizate ,infiintate in ultimul 2 ani konstiue 3 milioane lei..exceptie poate fi inklusa un agent nou infiintat daca prin deklaratie pe propria rasp se oblige sa efectueze investitii in urmar 3 ani de 5 miloane lei

11.04.2013 Oblig de plata a acestui impo apare la un kontrib in urmat konditii

Existenta ob impunerii Expirarea term legal de plata Intocmirea si inminarea efivaect de catre organul fiscal a

instintarii sau avizului de plata a obl de plata Acest aviz reprez o instiintare skrisa..organ fiscal o intokmeste si o trimite kontrib..prin avizul de plata se cere stingerea oblig de plata.desi kalkula oblig fiskale este de oblig kontrib, poate si orga

fiscal in urma controlului au fost depistate oblig fiskale suplimentare..avziul de plata treb sa kontina anum informatii: term,suma,tipul oblig fiskale.. aceasta instiintare de plate intra in vigoare din mom receptionarii de catre kontrib..valabil nu este indikata in aviz, dar legal este valabil pina in mom stingerii oblig fiskale. Aviz de plate se va remite kontrib pina la termen legal prevaz de legislate pt akitarea oblig fiskale. In kaz bunurilor immobile,avizul se transmite ku cel putin 60 zile puna la term legal de plata (15 octombrie). Majorarea intervine de la 10 zile de la receptionare In cadrul acestor atrib organ fiskal procedeaza la kalkularea impoz………in acest caz sumele se vor indika in actele de control (constatator) si in decizia aprobata ca urmare a efectuari kontrolului..si in aceasta kateg de atrib organ fiscal poate sa estimeze prin metode si surse indirect..in acest kaz, daka ne referim la pers jurid la aceste metode de determin se recurge prin konditiile art 189 CFisc..tot lapers jurid, met effective si surse indirect de estimare a oblig fiskale sunt inkluse la art 225 CF…poate sa procedeze similar si pt pers fizice.mai komplikar ku referire la pers fiz tine de…sint frecvent utilize de legislatiile moderene:2 efecte –efect de konformare – determ intr-un mod mai mare sau mai mic ….- restabilirea echitatii fiskale ka effect al utilizarii metod fiskale indirect.deteminarea obli fiskale in kazul pers fiz se effect prin interm analize situatie fiskale a kontrib pes fiz utilizind inform din late surse decit cele inkluse in declaratii..Etapele de estimre a oblig fiskale la pers fiz inklud selectarea pers care vor fi supuse verificarii prealabile; verificarea prealabila propriu-zis; efectuarea controlului fiscal.

A 4 grupa de atributii se refera la prevenirea inkalcarii legislatiei fiscal –organ fiscal poate sa suspende oblig pe konturila banacare ale kontrib:

1. Aplicarea De la aceasta …..conturile provizorii de majorare sau….conturile deschise ca urmare a inkeiereii a unui imprumut-akor

Organ fiscal limiteaza dr kontrib de a utilize sumele banesti inskrise in aceste kontui sau cele kare vor fi inskrise in konturile respective, inklusiv limitarea utilizarii noilor konturi bancare, fie deschise in aceeasi inst financiara, sau alta..limitarea se exercita prin refuzul organ fiscal de a lua la evidenta aceste konturi .. Aceasa masura se aplika de catre organ fiscal in modul prevazut expres de legislatia