Universitatea Dunarea de Jos, Galati

CUPRINS

1.Documentare asupra unitatii31.1.Date despre societate31.2.Organizarea si tinerea contabilitatii32.Contabilitatea imobilizarilor73.Contabilitatea stocurilor94.Contabilitatea disponibilitatilor banesti114.1.Operatiuni de casa114.2.Operatiuni de banca125.Contabilitatea datoriilor si creantelor136.Contabilitatea veniturilor137.Contabilitatea cheltuielilor147.1.Contabilitatea cheltuielilor privind remunerarea personalului148.Lucrari periodice de sinteza169.Stornare avans schimbarea cotei de TVA17

1. Documentare asupra unitatii1.1. Date despre societate

Societatea S.F. TEX S.A. a luat fiinta in data de 04.12.1992. Numarul si data inregistrarii la Registrul Comertului este J 17/89/06.03.1991. Inca de la inceput s-a declarat ca societate comerciala platitoare de TVA , avand CODUL UNIC de inregistrare RO 1632170. In prezent isi desfasoara activitatea de comert in Galati indeplinind cu succes obiectivele stabilite. Actul constitutiv al societii S.F. TEX S.A. cuprinde: Forma juridica: este societate pe actiuni Denumirea societatii: S.F. TEX Sediul social: Municipiul Galati, str. Traian, nr. 239, jud. Galati Activitatea principala: comert cu autoturisme si autovehicule usoare (sub 3,5 tone) 4511 Alte activitati: Fabricarea de odgoane, franghii, sfori si plase 1394; Comert cu alte autovehicule 4519; Intretinerea si repararea autovehiculelor 4520; Comert cu amanuntul de piese si accesorii pentru autovehicule 4532; Comert cu amanuntul in magazine nespecializate, cu vanzare predominanta de produse nealimentare 4719; Cumpararea si vanzarea de bunuri imobiliare proprii 6810; Inchirierea si subinchirierea bunurilor imobiliare proprii sau inchiriate 6820; Activitati de testari si analize tehnice 7120;

1.2. Organizarea si tinerea contabilitatii

Organizarea si tinerea contabilitatii revine Directorului Economic, care coordoneaza activitatea economica in cadrul societatii si dispune de lichiditatile firmei.Principalele forme de inregistrare in contabilitate a operatiunilor economico-financiare in cazul unitatilor care conduc contabilitatea in partida dubla sunt: pe jurnale, maestru-sah si forma combinata maestru-sah cu jurnale.In cadrul formei de inregistrare in contabilitate pe jurnale, principalele registre si formulare care se utilizeaza sunt: Registrul-jurnal; Registrul-inventar; Cartea mare; Jurnale auxiliare; Balanta de verificare.Registrul-jurnal se utilizeaza pentru inregistrarea cronologica a tuturor operatiunilor economico-financiare consemnate in documentele justificative. Pentru operatiunilor care nu au la baza documente justificative se intocmeste NOTA DE CONTABILITATE.

Notele de contabilitate se intocmesc pe baza de note justificative sau note de calcul si se inregistreza in mod cronologic in REGISTRUL-JURNAL.Nota de contabilitate serveste ca document justificativ de inregistrare in contabilitatea sintetica si analitica, de regula pentru operatiunile care nu au la baza documente justificative (stornari, constituire provizioane si ajustari pentru deprecierea sau pierderea de valoare).Circula: La persoana autorizata sa verifice si sa semneze documentul; La persoana care asigura contabilitatea sintetica si analitica in cadrul compartimentul financiar-contabil.Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

Unitatea utilizeaza jurnale auxiliare pe feluri de operatiuni, cum sunt: Jurnal privind operatiunile de casa si banca; Jurnal privind decontarile cu furnizorii; Jurnal privind salariile si contibutia pentru asigurari sociale, protectia sociala a somerilor si asigurarile de sanatate.

Jurnal privind operatiunile de casa si banca serveste ca: jurnal auxiliar pentru inregistrarea operatiunilor cu mijloace banesti ; la completarea registrului CARTEA MARE.Se intocmeste lunar sau pe masura efectuarii operatiunilor, in cadrul compartimentul financiar-contabil, separat pentru fiecare cont sintetic. Se completeaza pe baza registrului de casa si a extraselor de cont primite de la banca la care sunt anexate documentele justificative. Nu circula si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

Jurnal privind decontarile cu furnizorii serveste : ca jurnal auxiliar pentru inregistrarea operatiunilor privind decontarile cu furnizorii pentru materiale, marfuri, servicii prestate; la tinerea contabilitatii analitice a furnizorilor; la completarea registrului CARTEA MARE. Se intocmeste in cadrul compartimentul financiar-contabil, fie pentru toti furnizorii, fie separat, pe feluri de furnizori. Se completeaza pe baza documentelor justificative (facturi, note de receptie etc.) sau pe baza de centralizatoare.Nu circula si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

Jurnal privind salariile si contributia pentru asigurarile sociale, protectia sociala a somerilor si asigurarile sociale de sanatate serveste: la completarea registrului CARTEA MARE; ca jurnal auxiliar pentru inregistrarea lunara a operatiunilor in creditul conturilor privind salariile, contributia pentru asigurarile sociale, protectia sociala a somerilor si asigurarile sociale de sanatate.Se intocmeste lunar, in cadrul compartimentul financiar-contabil, pe baza statelor de salarii.Nu circula si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

Lunar sau la alta perioada prevazuta de lege, in fiecare jurnal auxiliar se stabilesc totalurile sumelor debitoare sau creditoare inregistrate in cursul lunii (perioadei), totaluri care se inscriu in REGISTRUL-JURNAL.

Cartea mare este documentul de sistematizare contabila care cuprinde toate conturile sintetice si reflecta existenta si micsorarea tuturor elementelor de activ si pasiv la un moment dat.

Balanta de verificare este documentul contabil utilizat pentru verificarea inregistrarii corecte in contabilitate a operatiunilor efectuate si controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si cea analitica, precum si principalul instrument pe baza caruia se intocmesc raportarile contabile stabilite potrivit legii.

Contabilitatea analitica a bunurilor se poate tine pe baza uneia dintre urmatoarele metode: operativ-contabila, cantitativ-valorica, global-valorica.Metoda operativ-contabila se poate aplica pentru contabilitatea analitica a materiilor prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale, marfurilor si ambalajelor.Metoda operativ-contabila consta in tinerea, in cadrul fiecarei gestiuni, a evidentei cantitative a bunurilor, pe feluri, cu ajutorul fiselor de magazie. In contabilitate, aceasta metoda consta in tinerea evidentei valorice pe conturi de materiale, desfasurate valoric pe gestiuni, iar in cadrul gestiunilor, pe grupe sau subgrupe de materiale,dupa caz.In metoda operativ-contabila se pot folosi urmatoarele formulare comune pe economie: Fisa de magazie; Fisa de cont pentru operatiuni diverse; Registrul stocurilor.

Fisele de magazie servesc pentru evidenta cantitativa, pe feluri de stocuri, la locul de depozitare, iar in contabilitate, pentru controlul operatiunilor inregistrate de gestionar sau persoana desemnata, pentru preluarea in REGISTRUL STOCURILOR a cantitatilor aflate in stoc, precum si pentru calculul valorii bunurilor existente in stoc la sfarsitul lunii (perioadei), in scopul confruntarii cu datele din contabilitatea sintetica.

Fisa de cont pentru operatiuni diverse serveste la: Tinerea contabilitatii analitice a conturilor de clienti, debitori, furnizori, creditori etc.; Tinerea contabilitatii sintetice a operatiunilor economico-financiare.Se intocmeste intr-un exemplar, pentru fiecare client, debitor, furnizor sau creditor si se sorteaza pe conturi analitice.Se completeaza, la inceputul anului, pe baza soldurilor de la sfarsitul anului precedent, iar in cursul anului pe baza documentelor justificative referitoare la operatiunile intervenite.Nu circula si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

Verificarea inregistrarilor efectuate in conturile de stocuri si fisele de magazie se face cu ajutorul Registrului stocurilor. Aici se inscriu, la sfarsitul fiecarei luni (perioade), pe feluri de stocuri, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual subgrupe, stocurile cantitative din fisele de magazie, se calculeaza valoarea cantitatilor aflate in stoc pe baza peturilor de inregistrare si se totalizeaza valoarea acestora pe pagini ale Registrului stocurilor, pe subgrupe de materiale, grupe de stocuri, conturi si magazii.

2. Contabilitatea imobilizarilor

Contabilitatea imobilizarilor se realizeaza cu ajutorul urmatoarelor documente: Registrul numerelor de inventar; Fisa mijlocului fix; Proces-verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe / de declasare a unor bunuri materiale; Proces-verbal de receptie; Proces-verbal de receptie provizorie; Proces-verbal de punere in functiune.

Registrul numerelor de inventar serveste ca document de atribuire a numerelor de inventar mijloacelor fixe existente in unitate, in vederea identificarii lor. Se intocmeste de catre compartimentul financiar-contabil prin inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate. In scopul asigurarii controlului asupra existentei mijloacelor fixe, se atribuie fiecarui mijloc fix, care constituie obiect de evidenta, un numar de inventar in momentul intrarii in unitate prin achizitionare, construire, confectionare, transfer etc. (ce exceptia celor luate cu chirie), care se consemneaza in registrul numerelor de inventar. Numarul de inventar atribuit unui mijloc fix urmeaza sa fie trecut in toate documentele care privesc mijlocul fix respectiv.

Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloacelor fixe. Se intocmeste intr-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare mijloc fix sau pentru mai multe mijloace fixe de acelasi fel si de aceeasi valoare, care au aceleasi cote de amortizare si sunt puse in functiune in aceeasi luna.Fisele mijloacelor fixe scoase din functiune sau transferate se evidentiaza separat.

Proces-verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe / de declasare a unor bunuri materiale serveste ca: Document de constatare a indeplinirii conditiilor necesare scoaterii din functiune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar in folosinta si de deplasare a altor bunuri materiale decat mijloacele fixe; Document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar in folosinta sau de declasare a bunurilor materiale; Document de predare la magazie a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente si materialelor rezultate din scoaterea efectiva din functiune a mijloacelor fixe, precum si din scoaterea din uz a bunurilor materiale propuse pentru declasare; Document justificativ de inregistrare in evidenta magaziilor (depozitelor) si in contabilitate.Se intocmeste in 2 exemplare, separat pentru mijloace fixe, materiale de natura obiectelor de inventar in folosinta si bunuri materiale aflate in gestiunea unui singur gestionar.Circula: la persoana autorizata sa aprobe scoaterea din functiune a mijloacelor fixe; la sectie pentru inregistrarea in evidenta la locul de folosinta a mijloacelor fixe scoase din functiune; la magazie, pentru descarcarea gestiunii; la magazia primitoare, pentru semnarea de catre gestionar a primirii in gestiune a ansamblelor; la compartimentul financiar-contabil, pentru verificarea si inregistrarea operatiunilor; la compartimentul care facut propunerile de scoatere din functiune, din uz sau de declasare, pentru inregistrare.

Proces-verbal de receptie/ Proces-verbal de punere in functiune serveste ca: Document de inregistrare in evidenta operativa si in contabilitate; Document de consemnare a stadiului in care se afla obiectivul de investitii Document de apreciere a calitatii lucrarilor privind obiectivul de investitii Document de aprobare a receptiei; Document de punere in functiune a obiectivului de investitii.Se intocmeste in 3 exemplare de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de investitii. Circula: La persoanele care fac parte din comisie; La compartimentul care efectueaza operatiunea de control financiar preventiv; La compartimentul financiar-contabil pentru verificarea si inregistrarea procesului-verbal de receptie.

3. Contabilitatea stocurilor

Contabilitatea stocurilor la societatea S.F. TEX S.A. se realizeaza cu ajutorul urmatoarelor documente: Nota de receptie; Bon de consum; Fisa de magazie; Registrul stocurilor.

Nota de receptie serveste ca: Document pentru receptia bunurilor aprovizionate; Document justificativ pentru incarcarea in gestiune; Document justificativ de inregistrare in contabilitate.Se intocmeste in 2 exemplare, la locul de depozitare sau in unitatea cu amanuntul, dupa caz, pe masura efectuarii receptiei. Circula : La gestiune, pentru incarcarea in gestiune a bunurilor materiale receptionate (toate exemplarele); La compartimentul financiar-contabil, pentru intocmirea formelor privind reglementarea diferentelor constatate (toate exemplarele), precum si pentru inregistrare in contabilitatea sintetica si analitica, atasata la documentele de livrare; La unitatea furnizoare (exemplarul 2) si la unitatea de transport (exemplarul 3) pentru comunicarea lipsurilor stabilite.Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

Bon de consum serveste ca: Document de eliberare din magazie a materialelor; Document justificativ de scadere din gestiune; Document justificativ de inregistrare in contabilitate.Se intocmeste in 2 exemplare, pe masura lansarii, respectiv eliberarii materialelor din magazie pentru consum. Bonul de consum se poate intocmi intr-un exemplar in conditiile utilizarii tehnicii de calcul. Circula: La persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare); La persoanele autorizate sa aprobe folosirea altor materiale, in cazul materialelor inlocuitoare; La magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de catre gestionar si de primire de catre delegatul care primeste materialele (ambele exemplare); La compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica (ambele exemplare).Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

Fisa de magazie serveste ca: Document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor bunurilor, cu una sau doua unitati de masura; Document de contabilitate analitica in cadrul metodei operativ-contabile (pe solduri).Se intocmeste intr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material si se completeaza de catre: Compartimentul financiar-contabil la deschiderea fisei si la verificarea inregistrarilor; Gestionar sau alta persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare la intrari, iesiri si stoc.Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe conturi, grupe, eventual subgrupe sau in ordine alfabetica.Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau n custodie se ntocmesc fise distincte care se tin separat de cele ale valorilor materiale proprii. nregistrarile n fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupa fiecare operatiune nregistrata, dar n mod obligatoriu zilnic.Fisa de magazie nu circula, fiind document de inregistrare si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

Registrul stocurilor serveste ca document de evaluare a stocurilor de bunuri si de verificare a concordantei inregistrarilor efectuate in fisele de magazie si in contabilitate.Se intocmeste de catre compartimentul financiar-contabil la sfarsitul fiecarei luni, pe feluri de materiale, obiecte de inventar si produse, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual subgrupe sau in ordine alfabetica, prin inscrierea stocurilor din fisele de magazie si evaluarea lor la preturile de inregistrare.Registrul stocurilor nu circula, fiind document de inregistrare in contabilitate.4. Contabilitatea disponibilitatilor banesti4.1. Operatiuni de casaOperatiunile de casa se realizeaza cu ajutorul urmatoarelor documente: Chitanta; Dispozitie de plata / incasare catre casierie; Registru de casa.

Chitanta serveste ca: Document justificativ pentru depunerea unei sume in numerar la casieria unitatii; Document justificativ de inregistrare in registrul de casa si in contabilitate.Se intocmeste in 2 exemplare, pentru fiecare suma incasata, de catre casierul unitatii si se semneaza de acesta pentru primirea sumei.Circula la depunator (exemplar 1, cu stampila unitatii). Exemplarul 2 ramane in carnet, fiind folosit ca document de verificare a operatiunilor efectuate in registrul de casaSe arhiveaza la compartimentul financiar-contabil, dupa utilizarea completa a carnetului (exemplar 2).

Dispozitie de plata / incasare catre casierie serveste ca: Dispozitie pentru casierie, in vederea achitarii in numerar a unor sume, potrivit dispozitiilor legale, inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum si a diferentei de incasat de catre titularul de avans in cazul justificarii unor sume mai mari decat avansul primit, pentru procurare de materiale etc.; Dispozitie pentru casierie, in vederea achitarii in numerar a unor sume care nu reprezinta venituri din activitatea de exploatare; Document justificativ de inregistrare in registrul de casa si in contabilitate, in cazul platilor in numerar efectuate fara alt document justificativ.Se intocmeste in 2 exemplare de catre compartimentul financiar-contabil. Circula: La persoana autorizata sa exercite controlul financiar preventiv; La persoanele autorizate sa aprobe incasarea sau plata sumelor respective; La casierie, pentru efectuarea operatiunii de incasare sau plata, in cazul platilor se semneaza si de catre persoana care a primit suma; La compartimentul financiar-contabil, anexa la registrul de casa; La platitor (exemplar 1).Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil, anexa la registrul de casa.

Registru de casa serveste ca: Document de inregistrare operativa a incasarilor si platilor in numerar efectuate prin casieria unitatii, pe baza actelor justificative; Document de stabilire, la sfarsitul fiecarei zile, a soldului de casa; Document de inregistrare in contabilitate a operatiunilor de casa.Se intocmeste in 2 exemplare, manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, zilnic.Soldul de casa al zilei precedente se reporteaza, dupa caz, pe primul rand al registrului de casa pentru ziua in curs.Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitatii sumelor inscrise si respectarea dispozitiilor legale privind efectuarea operatiunilor de casa (exemplarul 2). Exemplarul 1 ramane la casier.Se arhiveaza la casierie (exemplarul 1) si la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).

4.2. Operatiuni de banca

Aceste operatiuni sunt realizate cu ajutorul urmatoarelor documente: Foaie de varsamant; Ordin de plata; CEC; Bilet la ordin.

Foaia de varsamant este un formular tipizat cu regim special, cu ajutorul caruia se depun sume in contul disponibil la banca. Foile de varsamant sunt foi fiscale de depunere a platilor, prin care agentii economici sau persoanele fizice vor putea efectua mai multe plati in acelasi timp.Se intocmeste de casierie in 2 exemplare , unul insoteste banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul de casa.

Ordinul de plata reprezinta un instrument de plata de credit care circula de la unitatea bancara a clientului platitor catre unitatea bancara a clientului beneficiar. Efectul utilizarii acestui instrument este debitarea contului clientului platitor si creditarea contului clientului beneficiar. Ordinul de plata se concretizeaza intr-o dispozitie neconditionata data de emitentul unei banci de a pune la dispozitia unui beneficiar o suma de bani, respectiv de a plati sau de a face sa se plateasca aceasta suma.Dispozitia respectiva se considera ordin de plata, numai daca banca dispune de fondurile reprezentate prin suma specificata, si nu prevede ca plata trebuie facuta la cererea beneficiarului.

CEC-ul reprezinta efectul comercial, inscris dat in baza unui depozit de bani sau a unui credit deschis, sub forma de ordin de plata. Cu ajutorul lui, o persoana (tragator) poate sa retraga anumite sume de bani de la o societate bancara numita tras, in folosul sau sau al unei alte persoane numite beneficiar. Instrumentul de plata folosit este carnetul de cecuri. CEC-ul se poate emite valabil numai daca in momentul emisiunii sale exista disponibil, adica un depozit de bani sau credit deschis la banca.

Cecul poate fi emis: Nominativ, care indica explicit numele beneficiarului si se transmite prin gir sau andosare ; La purtator, care nu cuprinde nici un nume si se transmite prin simpla inaintare.

Biletul la ordin reprezinta titlul de credit prin care emitentul se obliga sa plateasca beneficiarului, sau la ordinul acestuia, o suma de bani, la o anumita scadenta si intr un anumit loc.Spre deosebire de cambie, utilizarea biletului la ordin ca instrument de plata, implica doua persoane (emitentul si beneficiarul). Acesta este creat de emitent, in calitate de debitor, care se obliga sa plateasca o suma de bani la vedere, sau la o anumita data, unui beneficiar, care are calitatea de creditor.Formula consacrata este voi plati in schimbul acestui bilet la ordin suma de .......

5. Contabilitatea datoriilor si creantelorContabilitatea datoriilor si creantelor este realizata de documentul numit factura.

Factura este un document contabil emis de o companie (furnizorul), ctre o alt companie sau persoan (clientul), document ce conine lista cu produsele vndute sau serviciile prestate clientului de ctre furnizor. O factur mai conine datele de identificare fiscal a clientului (emitentul), datele furnizorului (persoana fizic sau juridic), cota de TVA, precum i preul, cantitatea i valoarea fiecrui produs vndut.

6. Contabilitatea veniturilorTipurile de venituri realizate de societatea S.F. TEX S.A. sunt: Venituri din exploatare; Venituri financiare.

7. Contabilitatea cheltuielilor

La fel ca in cazul veniturilor, tipurile de cheltuieli realizate de societate sunt: Cheltuieli de exploatare; Cheltuieli financiare.

7.1. Contabilitatea cheltuielilor privind remunerarea personalului

Contabilitatea cheltuielilor privind remunerarea personalului este realizata cu ajutorul urmatoarelor documente justificative: Stat de salarii; Lista de avans chenzinal; Ordin de deplasare;

Statul de salarii serveste ca: Document pentru calculul drepturilor banesti cuvenite salariatilor, precum si al contributiilor si al altor sume datorate; Document justificativ de inregistrare in contabilitate .Se intocmeste intr-un exemplar sau 2 exemplare, lunar, pe sectii, ateliere, servicii etc., pe baza documentelor de evidenta a timpului lucrat efectiv, a evidentei si a documentelor privind retinerile legale, a listelor de avans chenzinal, concediilor de odihna, certificatelor medicale.Platile facute in cursul lunii, cum sunt: avansul chenzinal, lichidarile, indemnizatiile de concediu etc. se includ in statele de salarii, pentru a cuprinde astfel intreaga suma a salariilor calculate si toate retinerile legale din perioada de decontare respectiva.Circula: La persoanele autorizate sa exercite controlul financiar preventiv si sa aprobe plata; La casieria unitatii pentru efectuarea platii sumelor cuvenite; La compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrare in contabilitate.Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil, separat de celelalte acte justificative de plati.

Lista de avans chenzinal serveste ca: Document pentru calcul drepturilor banesti cuvenite salariatilor ca avansuri chenzinale; Document pentru retinerea prin statele de salarii a avansurilor chenzinale platite; Document justificativ de inregistrare in contabilitate.Se intocmeste lunar, pe baza documentelor de evidenta a muncii, a timpului lucrat efectiv, a certificatelor medicale prezentate.Circula: La persoanele autorizate sa exercite controlul financiar preventiv si sa aprobe plata; La casieria unitatii pentru efectuarea platii avansurilor cuvenite; La compartimentul financiar-contabil, ca anexa la exemplarul 2 al registrului de casa.Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil, oca anexa la exemplarul 2 al registrului de casa.

Ordin de deplasare serveste ca: Dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea; Document pentru decontare de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate; Document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans; Document justificativ de inregistrare in contabilitate.Se intocmeste intr-un exemplar, pentru fiecare deplasare, de catre persoana care urmeaza a efectua deplasarea.Circula: La persoana imputernicita sa dispuna deplasarea; La persoana care efectueaza deplasarea; La persoanele autorizate ale unitatii la care s-a efectuat deplasarea; La compartimentul financiar-contabil pentru verificarea decontului, pe baza actelor justificative anexate la acesta de catre titular.In cazul in care la decontarea avansului suma cheltuielilor efectuate este mai mare decat avansul primit, pentru diferenta de primit de catre titularul de avans se intocmeste DISPOZITIA DE PLATA de catre casierie.In cazul in care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decat avansul primit, diferenta de restituit se depune la casierie pe baza de DISPOZITIE DE INCASARE catre casierie.Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

8. Lucrari periodice de sinteza

Registrul jurnal serveste ca document contabil obligatoriu de inregistrare cronologica si sistematica a modificarii elementelor de activ si pasiv ale unitatii.Se intocmeste lunar prin inregistrarea cronologica a documentelor in care se reflecta miscarea elementelor de activ si pasiv ale unitatii. Cand unitatea foloseste jurnale auxiliare, totalul lunar al fiecaruia se trece in registrul-jurnal.Nu circula si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

Registrul CARTEA MARE serveste la: Stabilirea rulajelor lunare si a soldurilor pe conturi sintetice; Verificarea inregistrarilor contabile efectuate; La intocmirea balantei de verificare.Se intocmeste intr-un exemplar, in cadrul compartimentul financiar-contabil, lunar pentru debitul si pentru creditul fiecarui cont sintetic, pe masura inregistrarii operatiunilor.Registrul CARTEA MARE poate fi inlocuit cu FISA DE CONT PENTRU OPERATIUNI DIVERSE.Nu circula si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

Balanta de verificare serveste : La verificarea exactitatii inregistrarilor; La controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica; La intocmirea situatiilor financiare.Se intocmeste intr-un singur exemplar la incheierea exercitiului financiar sau la termenele de intocmire a situatiilor financiare periodice.Nu circula si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

Situatiile financiare anuale se compun din : Bilant; Cont de profit si pierdere; Situatia modificarilor capitalului propriu; Situatia fluxurilor de trezorerie; Politici contabile; Note explicative.Situatiile financiare sunt supuse auditului financiar efectuat de catre auditori financiari, persoane juridice autorizate. Acestea se depun la Directia Generala a Finantelor Publice in termen de 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar.9. Stornare avans schimbarea cotei de TVA

In continuare va prezint un caz cu care s-a confruntat societatea in urma schimbarii cotei de TVA de la 19% la 24% in data de 1 iulie.

In data de 15 mai 2010 s-a facturat clientului COSOTI S.R.L. din Galati un avans pentru prestari servicii in suma de 1000 lei, TVA 19% de 190 lei. Valoare totala = 1190 lei.

4111 = %119041910004427 190

In data de 20 iunie 2010 s-a incasat prin virament bancar suma de 1190 lei.

5121 = 41111190

In data de 2 iulie 2010 are loc terminarea serviciilor prestate de catre S.F. TEX S.A. in valoare de 3000 lei fara TVA. S-a intocmit factura pentru prestari servicii in valoare de 3000 lei, la care se aplica TVA 24%, adica 720 lei. Valoare totala a facturii fiind de 3720 lei.

4111 = %372070430004427 720

S-a emis inca o factura in care: la explicatii a scris: storno avans cuprins in factura nr. 198 / 15.05.2010 , incasat la data de 20.06.2010 la cantitate a fost trecut -1 la pret s-a trecut 1000 la valoare s-a trecut -1000 la TVA a fost trecut -190 valoare total factura = -1190

419 = %1000411111904427 190

Ceea ce inseamna ca societatea COSOTI S.R.L. datoreaza firmei S.F. TEX S.A. suma de: 3720 -1190 = 2530 lei.

3