7/27/2019 OpenDocument Text Nousc

1/3

1. SC ARTEX SA primeste, conform facturii nr. 1650, echipament

de lucru in valoare de 2.000 lei, TVA 24%, care se distribuie salariatilor,

unitatea suportand 50% din valoare, iar restul suporta salariatii.

Rezolvare:

- Achizitia echipamentului de lucru de la furnizor :% = 401 2480 lei

303 2000 lei

4426 480 lei

- Achitarea furnizorului prin banca :

401 = 5121 2480 lei

- Inregistrarea echipamentului de lucru dat in folosinta :

603 = 303 1000 lei

- Suportarea de catre salariati a 50 % din valoare :

4282 = % 1240 lei

303 1000 lei

4427 240 lei

- Concomitent inregistrarea in afara bilantului :

8039 = 1000

- Incasarea prin casa a sumei suportate de salariati :

5311 = 4282 1240 lei

2. SC CRISANA SA achizitioneaza echipament de lucru (salopete si

uniforme), in valoarede 1.000 lei, TVA 24%, conform facturii nr.1150.

Echipamentul de lucru se distribuie salariatilor,care suporta 50% din

valoarea lui, iar restul se suporta de societate. Se retine prin statul de

platapartea suportata de salariati.

Rezolvare:

Relevant pentru situatia in cauza sunt reglementarile privind:

- deducerea cheltuielii cu echipamentul de lucru;

- impozitul pe venitul de natura salariala;

- TVA.

Din punct de vedere al cheltuielii consider ca sunt aplicabile prevederile art.

21 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, ce stabileste prin efectul legii cheltuieli efectuate

in scopul obtinerii de venituri si implicit deductibile la calculul impozitului pe profit:

- cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protectia muncii si cheltuielile efectuate

pentru prevenirea accidentelor de munca si a bolilor profesionale.

7/27/2019 OpenDocument Text Nousc

2/3

Cu privire la impozitului pe venit de natura salariala sunt aplicabile

prevederile de la art. 55 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, ce stabileste ca nu sunt

incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:

- contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie

si de lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-

sanitare, a altor drepturi de protectie a muncii, precum si a uniformelor obligatorii sia drepturilor de echipament, ce se acorda potrivit legislatiei in vigoare.

Din punctul de vedere al TVA sunt aplicabile prevederile de la art. 128

alin. (8) lit. f) din Codul fiscal ce stabileste ca nu sunt considerate livrari (si implicit

nu sunt in sfera TVA), urmatoarele situatii :

- acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de

sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, precum si alte destinatii

prevazute de lege, in conditiile stabilite prin norme.

Cu privire la echipamentele de protectie norma metodologica stabileste:

- c) prin bunuri acordate in mod gratuit potrivit destinatiilor prevazute de lege seintelege bunurile pecare persoana impozabila este obligata prin lege sa le acorde

gratuit angajatilor sai si care sunt legate de desfasurarea in conditii optime a

activitatii economice, cum sunt, de exemplu: masa calda pentru mineri,

echipamentul de protectie, materiale igienico-sanitare in vederea prevenirii

imbolnavirilor. Plafonul pana la care nu sunt considerate livrari de bunuri cu plata

este cel prevazut prin actele normative care instituie acordarea acestor bunuri, daca

este cazul.

Nu se incadreaza in prevederile art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal

orice gratuitati acordate propriilor angajati sau altor persoane, prin lege sau prin

hotarari ale consiliilor locale, daca nu exista nicio legatura cu desfasurarea in

conditii optime a activitatii economice, cum sunt: cotele gratuite de energie electrica

acordate persoanelor pensionate din sectorul energiei electrice, abonamentele de

transport acordate gratuit pentru diverse categorii de persoane si altele de aceeasi

natura.

Astfel pentru echipamentele de protectie a muncii acordate in mod gratuit

nu se datoreaza TVA. Dat fiind faptul ca salariatul suporta 50% din costul de

achizitie al echipamentului, la partea suportata de salariat de 50% din costul de

achizitie se va colecta TVA.

- Achizitia echipamentului de lucru de la furnizor :

% = 401 1240

303 1000

4426 240

- Predare la salariati:

% = 303 1000

603 500

4282 500

7/27/2019 OpenDocument Text Nousc

3/3

- Si:

4282 = 4427 120

- Concomitent:

8039 = 500

- Se retine prin statul de plata partea suportata de salariati :

421 = 4282 620