P A R T E A ILEGI, DECRETE, HOTARARI SI ALTE ACTEAnul 184 (XXVIII) Nr. 22 Miercuri, 13 ianuarie 2016

S U M A R

Nr. Pagina

HOTARARI ALE GUVERNULUI ROMANIEI

1. Hotarare pentru aprobarea Normelor metodologice

de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal .... 2255

H O T A R A R I A L E G U V E R N U L U I R O M A N I E I

GUVERNUL ROMANIEI

H O T A R A R E

pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal

In temeiul art. 108 din Constitutia Romaniei, republicata, al art. 1 alin. (1) si art. 5 alin. (3) din Legea nr. 227/2015 privindCodul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,

Guvernul Romaniei adopta prezenta hotarare.

MONITORUL OFICIAL AL ROMANIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.20162

Art. 1. Se aproba Normele metodologice de aplicare a

Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevazute in anexa care

face parte integranta din prezenta hotarare.

Art. 2. La data intrarii in vigoare a prezentei hotarari se abroga:

a) Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor

metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal,

publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 112 din

6 februarie 2004, cu modificarile si completarile ulterioare;

b) Hotararea Guvernului nr. 314/2007 privind marcarea si

colorarea unor produse energetice, precum si prorogarea

termenului privind marcarea produselor energetice prevazut in

Hotararea Guvernului nr. 1.861/2006, publicata in Monitorul

Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 217 din 30 martie 2007.

PRIM-MINISTRU

DACIAN JULIEN CIOLOSContrasemneaza:

Ministrul finantelor publice,Anca Dana Dragu

Viceprim-ministru, ministrul dezvoltarii regionale si administratiei publice,

Vasile DincuViceprim-ministru, ministrul economiei,

comertului si relatiilor cu mediul de afaceri,Costin Grigore Borc

Ministrul afacerilor interne,Petre Toba

Ministrul apararii nationale,Mihnea Ioan Motoc

Ministrul agriculturii si dezvoltarii rurale,Achim IrimescuMinistrul sanatatii,

Patriciu-Andrei Achimas-CadariuMinistrul muncii, familiei, protectiei sociale

si persoanelor varstnice,Claudia-Ana Costea

Ministrul energiei,Victor Vlad GrigorescuMinistrul transporturilor,Dan Marian Costescu

Ministrul educatiei nationale si cercetarii stiintifice,Adrian Curaj

Ministrul tineretului si sportului,Elisabeta LipaMinistrul culturii,

Vlad Tudor AlexandrescuMinistrul mediului, apelor si padurilor,

Cristiana Pasca PalmerMinistrul comunicatiilor si pentru societatea informationala,

Marius-Raul BostanMinistrul afacerilor externe,

Lazar Comanescu

Bucuresti, 6 ianuarie 2016.Nr. 1.

ANEXA

N O R M E M E T O D O L O G I C E

de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal

MONITORUL OFICIAL AL ROMANIEI, PARTEA I, Nr. 22/13.I.2016 3

TITLUL I

Dispozitii generale

CAPITOLUL I

Definitii

SECTIUNEA 1

Activitatea independenta

1. (1) In aplicarea prevederilor art. 7 pct. 3 din Legeanr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarileulterioare (Codul fiscal), se are in vedere ca raportul juridicincheiat intre parti sa contina, in mod obligatoriu, clauzecontractuale clare privind obiectul contractului, drepturile siobligatiile partilor, astfel incat sa nu rezulte existenta unei relatiide subordonare, ci libertatea persoanei fizice de a dispune inceea ce priveste desfasurarea activitatii. La incadrarea uneiactivitati ca activitate independenta, partile vor avea in vedere caraportul juridic incheiat sa reflecte continutul economic real altranzactiei/activitatii.

(2) Criteriul privind libertatea persoanei de a alege locul,modul de desfasurare a activitatii, precum si programul de lucrueste indeplinit atunci cand cele trei componente ale sale suntindeplinite cumulativ. In raportul juridic partile pot conveni asupradatei, locului si programului de lucru in functie de specificulactivitatii si de celelalte activitati pe care prestatorul ledesfasoara.

(3) Persoana fizica dispune de libertatea de a desfasuraactivitatea chiar si pentru un singur client, daca nu exista oclauza de exclusivitate in desfasurarea activitatii.

(4) Riscurile asumate de prestator pot fi de naturaprofesionala si economica, cum ar fi: incapacitatea de adaptarela timp si cu cele mai mici costuri la variatiile mediuluieconomico-social, variabilitatea rezultatului economic,deteriorarea situatiei financiare, in functie de specificul activitatii.

(5) In desfasurarea activitatii persoana fizica utilizeazapredominant bunurile din patrimoniul afacerii.

SECTIUNEA a 2-a

Persoane afiliate

2. (1) In scopul aplicarii prevederilor art. 7 pct. 26 din Codulfiscal, se considera ca o persoana controleaza in mod efectiv opersoana juridica daca se stabileste faptul ca, atat din punct devedere faptic cat si legal, prin utilizarea informatiilor si/sau adocumentelor, administratorul/personalul de conducere, arecapacitatea de decizie asupra activitatii persoanei juridice vizate,prin incheierea de tranzactii cu alte persoane juridice care suntsub controlul aceluiasi administrator/personal de conducere sauca persoana de conducere din cadrul persoanei juridice esteactionar sau administrator in cadrul persoanei juridice vizate.Pentru justificarea controlului exercitat in mod efectiv sunt luatein considerare contractele incheiate intre persoanele vizate,drepturile atribuite prin: acte constitutive ale persoanelor juridice,procuri, contracte de munca sau de prestari de servicii.

(2) Prevederile art. 7 pct. 26 lit. d) din Codul fiscal stabilesco relatie de afiliere intre doua persoane juridice pentru cazul incare o persoana terta detine, in mod direct sau indirect, inclusivdetinerile persoanelor sale afiliate, minimum 25% dinvaloarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de votatat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua.

SECTIUNEA a 3-a

Definitia sediului permanent

3. (1) In aplicarea prevederilor art. 8 din Codul fiscal,sintagma Sloc prin care se desfasoara integral sau partialactivitatea acopera orice fel de cladiri, echipamente sauinstalatii utilizate pentru desfasurarea activitatii nerezidentului,indiferent daca acestea sunt ori nu utilizate exclusiv in acestscop. Un loc de activitate exista si daca nerezidentul dispunedoar de un spatiu, nefiind necesare cladiri pentru desfasurareaactivitatii sale. Nu este important daca cladirile, echipamentelesau instalatiile sunt detinute in proprietate, sunt inchiriate ori segasesc in alt fel la dispozitia nerezidentului. Un loc de activitatepoate fi constituit de o taraba in piata sau poate fi situat incladirea unei alte societati, atunci cand un nerezident are inpermanenta la dispozitie cladirea sau parti ale acesteia.

(2) Este suficient ca un nerezident sa aiba la dispozitia sa unspatiu utilizat pentru activitati economice pentru ca acesta saconstituie un loc de activitate, nefiind necesar niciun inscris princare sa se faca referinta la dreptul de utilizare a respectivuluispatiu.

(3) Desi nu este necesar niciun inscris prin care sa se facareferinta la dreptul de utilizare a respectivului spatiu, pentru calocul respectiv sa constituie sediu permanent, simpla prezentaa unui nerezident intr-o anumita locatie nu inseamna ca locatiarespectiva se gaseste la dispozitia acelui nerezident. Acestprincipiu este ilustrat de urmatoarele situatii in carereprezentanti ai unui nerezident sunt prezenti in spatiile unei altesocietati:

a) Un vanzator care isi viziteaza cu regularitate un clientprincipal pentru a primi comenzi si se intalneste cu directorul deachizitii sau persoana care ocupa o functie similara in biroulacestuia. In acest caz, cladirea clientului nu se afla la dispozitiasocietatii pentru care lucreaza vanzatorul si nu constituie un locfix de activitate prin care se desfasoara activitatilenerezidentului. Cu toate acestea, in functie de situatia existenta,se poate aplica art. 8 alin. (5) din Codul fiscal pentru a consideraca exista un sediu permanent.

b) Un angajat al unei societati caruia i se permite, pe operioada lunga de timp, sa utilizeze un birou in sediul unei altesocietati pentru a asigura respectarea de catre societatea dinurma a obligatiilor asumate prin contractul incheiat cu primasocietate. In acest caz, angajatul desfasoara activitati legate deobiectul primei societati, iar biroul ce se gaseste la dispozitia sain sediul celeilalte societati va constitui un sediu permanent alangajatorului sau, daca biroul este pus la dispozitia sa pe operioada de timp suficient de lunga pentru a constitui un Sloc deactivitate si daca activitatile efectuate acolo nu intra incategoriile de activitati precizate la art. 8 alin. (4) din Codul fiscal.

c) O societate de transport rutier care foloseste zilnic, operioada limitata, o platforma de livrare din depozitul clientuluisau, pentru a livra marfuri achizitionate de acel client. In acestcaz, nu se considera ca societatea de transport rutier are acelloc la dispozitia sa pentru a fi considerat sediu permanent.

d) Un zugrav care, timp de 2 ani, petrece 3 zile pesaptamana intr-o cladire de birouri ce apartine principalului luiclient. In acest caz, prezenta zugravului in acea cladire debirouri in care isi desfasoara activitatea, respectiv zugraveste,constituie un sediu permanent al zugravului.

(4) Cuvintele Sprin care trebuie sa se aplice in toate situatiilein care activitatile economice sunt desfasurate intr-o anumitalocatie ce este la dispozitia societatii in acest scop. Astfel, se vaconsidera ca o societate angajata pentru pavarea unui drum isidesfasoara activitatea Sprin locatia in care are loc activitatea.

(5) Locul de activi