3/19/13 Monografie contabila privind transportul de marfa la o firma de curierat - articole conta.ro

www.conta.ro/articol_Monografie contabila privind transportul de marfa la o firma de curierat-5068.html 1/5

Resurse Webmaster

Autoritatile Statului

Publicitate

Calculator salarii

Contact

Va asteptam online 24 ore din 24 sub sloganul: 100% contabilitate!Puteti cere, oferi si gasi solutii la orice problema de contabilitate sifiscalitate. Si in plus aveti legislatia economica actualizata si unmodul important de resurse umane.

Inregistreaza-te acum in comunitatea noastra !

INTRA IN CONTUL TAU

Nu ai un cont? Creaza unul acum

ACASA

OPINII

CALENDAR EVENIMENTE

DOCUMENTE CONTABILE

PROGRAME CONTABILE

DIRECTOR

FORUM

UTILE

Editorial

Dezbatere

Arhiva Editorial

Monografie contabila privind transportul de marfa la ofirma de curierat

Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor specifice

generate de activitatea de curierat se efectueaza potrivit

prevederilor:

- Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile

si completarile ulterioare;

- Ordinului Ministrului Finantelor Publice nr. 3.055/2009, cu

modificarile si completarile ulterioare;

- Ordinul Ministrului Economiei si Finantelor nr.

3.512/2008, cu modificarile si completarile ulterioare.

In plus, pentru desfasurarea activitatii de curierat trebuie

avute in vedere si prevederile O.G. nr. 31/2002 privind

serviciile postale, cu modificarile si completarile ulterioare.

La desfasurarea activitatii de curierat, pentru determinarea

atat a profitului impozabil, cat si a regimului taxei pe

valoarea adaugata, operatorii economici trebuie sa aiba in

vedere si prevederile Legii nr. 571/2003, privind Codul fiscal,

cu modificarile si completarile ulterioare.

Principalele aspecte contabile si fiscale referitoare la activitatea de curierat sunt urmatoarele:

Aspecte de natura contabila:

- Activitatea prestata se incadreaza in categoria prestarilor de servicii. Veniturile obtinute de societatea de curierat

se inregistreaza prin intermediul contului 704 "Venituri din servicii prestate".

- Sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau

mandat comercial incheiate potrivit legii, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al

taxei pe valoarea adaugata persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori.

Aceasta prevedere se aplica in cazul societatilor de curierat care asigura si incasarea sumelor de la beneficiarii finali

ai transportului in contul societatilor care au comandat transportul respectiv si au calitatea de clienti ai societatilor de

transport.

Aspecte de natura fiscala:

Taxa pe valoare adaugata

TVA aferenta mijloacelor de transport utilizate si combustibilului este TVA deductibila.

Nu intra sub incidenta prevederilor art. 145^1 privind limitarea dreptului de deducere al TVA, mjloacele de transport

utilizate de societatile de curierat, pe de o parte acestea nu sunt destinate "exclusiv transportului de persoane", iar pe

de alta parte mijloacele fixe se incadreaza la exceptiile prevazute de acest articol, respectiv sunt vehicule utilizate in

activitatea de curierat.

Locul de prestare a serviciilor din punctul de vedere al TVA se determina potrivit prevederilor art. 133 alin (2) din

Codul fiscal.

Astfel, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva

persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.

Impozit pe profit

Cheltuielile privind combustibilul sunt cheltuieli deductibile.

Potrivit art. 21 alin (4) lit. t) din Codul fiscal nu sunt deductibile 50% din cheltuielile privind combustibilul, pentru

vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima

autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si

scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.

E oficial! TaxAlert & HR Consulting,

prima Divizie editoriala a Conta.ro!

Cum sa platiti LEGAL STATULUIimpozite si contributii mai mici si mai

putine

Conta Newsletter

Vino alaturi de Conta.ro aici sunt toti contabilii

inteligenti!

Aboneaza-te GRATUIT si vei

primi Raportul Special

TVA modificari 2013

- noile Masuri in vigoare

de la 1 ianuarie 2013 -

Afla de la experti in

contabilitate totul despre:

- Sistemul de TVA la incasare

- Prevederi referitoare la bunuri lipsa in

gestiune

- Tratamentul cheltuielilor de protocol,

sponsorizare, mecenat din punct de vedere al

TVA, din anul 2013

- Prevederi privind facturarea incepand cu 1

ianuarie 2013

adresa de email Aboneaza-te

3/19/13 Monografie contabila privind transportul de marfa la o firma de curierat - articole conta.ro

www.conta.ro/articol_Monografie contabila privind transportul de marfa la o firma de curierat-5068.html 2/5

Prin exceptie, cheltuielile privind combustibilul sunt integral deductibile pentru vehiculele utilizate exclusiv pentru

curierat.

- amortizarea mijloacelor de transport utilizate in activitatea de curierat este deductibila potrivit prevederilor art. 24

din Codul fiscal, pe durata de utilizare prevazuta de H. G. nr. 2.139/2004 pentru aprobarea Catalogului privind

clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, cu modificarile si completarile ulterioare.

Exemplu:

Societatea Bambus SRL are ca obiect de activitate transportul de marfa intern si international.

Aceasta achizitioneaza 2 autoturisme tip furgoneta de la un furnizor intern, a 30.000 lei fiecare si 1 autocamion tip

TIR din Italia - 45.000 euro.

Inregistrarea in contabilitate a achizitiei:

- autoturisme de la furnizor intern:

% = 404 74.400

213 "Furnizori de imobilizari" 60.000

"Instalatii tehnice,

mijloace de transport, animale si plantatii"

4426 14.400

"TVA deductibila"

- autocamion de la furnizor din Italia 45.000 euro x 4,5 lei/euro (curs BNR la data achizitiei): 202.500 lei:

213 = 404 202.500

"Instalatii tehnice, "Furnizori de imobilizari"

mijloace de transport, animale si plantatii"

- Si exercitarea dreptului de deducere a TVA: 202.500 x 24% = 48.600 lei

4426 = 4427 48.600

"TVA deductibila" "TVA colectata"

In luna mai, societatea presteaza urmatoarele servicii:

Pentru un client din Bucuresti, transporta marfa la Cluj, tariful perceput este de 800 lei, fara TVA.

Pentru un client din Ploiesti, transporta marfa de la Bucuresti la Sofia, tariful perceput este de 1.500 lei cu TVA,

societatea primeste un avans de 500 lei, iar restul sumei dupa receptia bunurilor de catre beneficiarul final.

Pentru un client din Ungaria transporta marfa de la Bucuresti la Budapesta, tariful este de 800 euro.

Pentru diversi clienti transporta diverse produse si marfuri cu incasarea contravalorii de la beneficiar in sistem

ramburs. Contravaloarea transportului asigurat este de 8.900 lei.

Inregistrarea facturilor de prestari servicii:

- Factura catre clientul din Bucuresti:

411 = % 992

"Clienti" 704 800

"Venituri din servicii prestate"

4427 192

"TVA colectata"

- Incasarea facturii emise:

5121 = 411 992

"Conturi la banci in lei" "Clienti"

Prestarea serviciului catre clientul din Ploiesti:

- Factura de avans:

411 = % 500

"Clienti" 419 403

"Clienti - creditori"

4427 97

"TVA colectata"

- Incasarea avansului:

5121 = 411 500

"Conturi la banci in lei" "Clienti"

- Factura finala:

411 = % 1.500

"Clienti" 704 1.210

"Venituri din servicii prestate"

4427 290

"TVA colectata"

- Incasarea diferentei:

5121 = 411 1000

"Conturi la banci in lei" "Clienti"

- Stornarea facturii de avans:

Conta Reclama

Conta Director

FINEXPERT 2001 SRLFINEXPERT 2001 SRL, societate de contabilitate si consultanta

fiscala, inf iintata in anul 2001, membra CECCAR din 2001 si CCF

din 2007, ofera urmatoarele servicii, fara a f i limitative: -

intocmirea si depunere electronica a declaratiilor stabilite

vezi mai multe datelii

Conta Site

elma count office srlhttp://www.elmacount.conta.ro

Creaza-ti site-ul tau acum

Conta Topicuri Forum

achizitie material lemnos de la PF - impozitare PF!

Monografie depasire diurna

reducere pret achizitie / reducere comerciala de lafz.

teapa servicii contabile

piese auto sh

revisal

Conta Reclama

0

3

0

219

3/19/13 Monografie contabila privind transportul de marfa la o firma de curierat - articole conta.ro

www.conta.ro/articol_Monografie contabila privind transportul de marfa la o firma de curierat-5068.html 3/5

% = 411 500

419 "Clienti" 403

"Clienti - creditori"

4427 97

"TVA colectata"

1. Prestarea serviciului catre clientul din Ungaria

Locul de prestare a serviciilor este la sediul beneficiarului, in Ungaria. Astfel, daca beneficiarul din Ungaria comunica

prestatorului un cod valabil de TVA, factura se emite fara TVA.

Serviciile de transport fiind serviciu intracomunitar, prestarea acestui serviciu se va declara in declaratia recapitulativa

390.

Inregistrarea facturii la un curs de schimb valutar de 4,4500 lei/euro - 800 euro x 4,45 = 3.560 lei.

411 = 704 3560

"Clienti" "Venituri din servicii prestate"

Incasarea la un curs de 4,46 lei/euro: 800 euro x 4,46 lei/euro=3568 lei

5121 = % 3.568

"Conturi la banci in lei" 411 3.560

"Clienti"

765 8

"Venituri din diferente de curs valutar"

2. Transport de marfa cu incasarea contravalorii coletelor, in sistem ramburs

- Inregistrare facturi catre clienti

411 = % 8.900

"Clienti" 704 7.177

"Venituri din servicii prestate"

4427 1.723

"TVA colectata"

- Inregistrare sume incasate in contul clientilor (presupunem incasarea unor sume de 100.000 lei)

5311 = 462 100.000

"Casa in lei" "Creditori diversi"

- Compensarea creantei si a datoriei catre clientul societatii si plata sumelor de bani datorate in urma acestei

compensari

462 = 411 8.900

"Creditori diversi" "Clienti"

- Plata datoriei neacoperita in urma compensarii reprezentand sume incasate in numele clientului

462 = 5121 91.100

"Creditori diversi" "Conturi la banci in lei"

Sau

- Plata sumelor incasate de la terti beneficiari, catre clienti

462 = 5311 100.000

"Creditori diversi" "Casa in lei"

- Incasarea sumelor facturate catre clienti

5121 = 411 8.900

"Conturi la banci in lei" "Clienti"

Cheltuielile inregistrate de societate sunt:

- combustibilul pentru realizarea transportului - 3.000 lei, pe baza bonurilor aduse de catre soferi si a foilor de

parcurs. Plata se efectueaza cu cardul

- Salarii 5.000 lei, contributii suportate de societate 1.200 lei.

- Diurna soferi - 300 lei

- Cheltuieli de intretinere autoturisme 450 lei

- Amortizarea aferenta autoturismelor: 2.500 lei/luna

Inregistrarea cheltuielilor aferente

- Combustibilul

% = 401 3.000

"Furnizori"

6022 2.419

"Cheltuieli cu combustibilul"

4426 581

"TVA deductibila"

Plata cu cardul

401 = 5125 3.000

"Furnizori" "Sume in curs de decontare"

- Salarii

641 = 421 5000

"Cheltuieli cu salariile personalului" "Personal-salarii datorate"

421 = %

"Personal-salarii datorate"

4312

3/19/13 Monografie contabila privind transportul de marfa la o firma de curierat - articole conta.ro

www.conta.ro/articol_Monografie contabila privind transportul de marfa la o firma de curierat-5068.html 4/5

Alte ContaArticole

Opinia specialistului: Monografie garantie de buna executie

postat la: 2013-03-19

In randurile urmatoare, prezentam modul in care intocmim monografia contabila pentru garantiade buna executie pornind de la un caz concret.

Citeste mai mult ...

Norme actuale: Monografie contabila pentru agentie de turism

postat la: 2013-03-18

Deoarece acest domeniu este unul vast, iar monografiile contabile privesc nenumarate situatiiintalnite in cadrul acestei activitati, va prezentam un context general impreuna cu monografiacontabila pentru o agentie de turism.

"Contributia personalului la asigurarile sociale"

4314

"Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate"

4372

"Contributia personalului la fondul de somaj"

444

"Impozitul pe venituri de natura salariilor"

645 = % 1.200

"Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala"

4311

"Contributia unitatii la asigurarile sociale"

4313

"Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate"

4371

"Contributia unitatii la fondul de somaj"

- Diurna soferi

- acordarea avansului

542 = 5311 300

"Avansuri de trezorerie "Casa in lei"

- justificarea avansului conform calculelor efectuate"

625 = 542 300 "Cheltuieli cu deplasari, "Avansuri de trezorerie"

detasari si transferari"

- Cheltuieli intretinere autoturisme

% = 401 450

"Furnizori"

611 363

"Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile"

4426 87

"TVA deductibila"

- Amortizarea lunara

6811 = 2813 2500

"Cheltuieli de exploatare "Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport,

privind amortizarea imobilizarilor" animalelor si plantatiilor"

Oferta 2/1! Primiti 2, platiti 1! Alegeti acum produsul dvs. GRATUIT!

Comandati unul dintre instrumentele de lucru pentru contabili din lista de mai jos si va puteti alege oricare altul, pe

care vi-l oferim GRATUIT!

- CD „Cum sa contestati cu succes procesele-verbale intocmite de ANAF si Garda Financiara”.

- CD Examen admitere CECCAR 2012"

- CD "Examen aptitudini CECCAR 2012"

- CD "Ce este deductibil si ce nu"

>> Detalii Click Aici <<

Comenteaza acest articol in forum

Articol de: Andrei Constantinescu - www.conta.roData: 2012-08-21 Vizualizari: 1903

3/19/13 Monografie contabila privind transportul de marfa la o firma de curierat - articole conta.ro

www.conta.ro/articol_Monografie contabila privind transportul de marfa la o firma de curierat-5068.html 5/5

Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2013. Toate Drepturile rezervate

Un proiect: My Web Master

Citeste mai mult ...

File de contabilitate: Monografie contabila privind provizioanele

postat la: 2013-03-15

Conform Reglementarilor Contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor EconomiceEuropene (O.M.F.P. nr. 3.055/2009), "provizioanele sunt destinate sa acopere datoriile a carornatura este clar definita si care la data bilantului este probabil sa existe sau este cert ca vor exista,dar care sunt incerte in ceea ce priveste valoarea sau data la care vor aparea".

Citeste mai mult ...