Prezentarea unitatii patrimoniale

Denumirea firmei: SC. UNITED SRL

Sediul social: Aita Mare nr.13

CUI: 5731630

Forma juridica de organizare: Societate cu raspundere limitata

Data infiintarii: 1994

Obiectul de activitate: Restaurante si baruri

Capital social: 200 lei

Particularitatile activitatii

Societatea SC UNITED SRL, conform obiectului de activitate prezentat,

deţine două baruri în oraşul Baraolt, Bar Hello şi Bar Prestige. Pe lângă activitatea

principală se ocupă şi cu confecţionarea panourilor de publicitate. Societatea în anii

precedenţi şi în perioada ian-iun 2008 a înregistrat pirdere din cauza faptului că nu a

desfăşurat activitate, iar repornirea activităţii a necesitat cheltulieli mari.

Societatea are 5 salariati 4 barmani şi un muncitor pentru confecţionarea

panourilor publicitare. Este microîntreprindere în sensul Legii 346/2004, dar plătitor

de impozit pe profit şi plătitor de TVA trimestrial.

Organigrama societăţii

ADMINISTRATOR

BARMAN BARMANBARMAN

BARMAN MUNCITOR

1

Monografie contabila pe luna iulie 2008

La societatea studiată sunt trei feluri de activităţi: vânzări de marfă cu

amănuntul, prestări servicii de confecţionare de panouri publicitare şi producţie de

panuori publicitare din materii prime proprii. Din această cauză sunt necesare două

feluri de gestiuni: Gestiunea 0 pentru materii prime şi materiale auxiliare, unde

evidenţa stocurilor este ţinută cantitativ-valoric, şi gestiunile Bar Hello şi Bar

Prestige la care evidenţa stocurilor este ţinută global valoric. Conturile utilizate pentru

evidenţa stocurilor sunt : Gestiunea 0 : 301, 3021,371.1, Bar Hello 371.2.1, Bar

Prestige 371.2.2.

La data de 1 iulie se achizitionează mărfuri de la furnizori în Barul Prestige, în

valoare de 1012,61 lei plus TVA, adaos comercial 25%. Pe baza Facturii fiscale se

întocmeşte Nota de intrare recepţie, în care se precizează şi preţul de vânzare inclusiv

TVA. Se înscriu datele şi în Raportul de gestiune.

Pe baza NIR se înregistreză în conturi:

% = 401 Furnizori 1205371.2.2 Marfuri (Bar Prestige) 1012,614426 TVA deductibil 192,39

371.2.2 Marfuri (Bar Prestige) = % 487,394428.2 TVA neexigibil 239,5

378.2.2Diferente de pret la marfuri Bar Prstige 247,89

Similar se achiziţionează mărfuri în Barul Hello, în valoare de 668,91 plus

TVA, adaos comercial 24%, se întocmeşte NIR, se înregistrează în Raportul de

gestiune şi în contabilitate:

% = 401 Furnizori 796371.2.1 Marfuri (Bar Hello) 668,914426 TVA deductibil 127,09

371.2.1 Marfuri (Bar Hello) = % 331,094428.1 TVA neexigibil 159,66

378.2.1Diferente de pret la marfuri Bar Hello 171,43

2

La data de 1 iulie, pe baza Facturii fiscale se achiziţionează materii prime în valoare

de 525 lei plus TVA, constând în hârtie şi adeziv de la SC IZAPACK SRL.

Se recepţionează marfa întocmind Nota de intrare recepţie (NIR)

Înregistrarea în contabilitate:

% = 401.00047 Furnizori 624,75301 Materii prime 4003021 Materiale auxiliare 1254426 TVA deductibil 99,75

Se achită factura din casă şi pe baza chitanţei se înregistrează în Registrul de casă:

401.00047 Furnizori = 5311 Casa in lei 624,75

Zilnic în cele două baruri se vând mărfuri, care pe baza Raportului zilnic din

casa de marcat şi a Monetarului întocmit de barman se înregistrează în Registrul de

casă şi în contabilitate astfel:

5311 Casa in lei = % 3546

707.2.2Ven. din vanzarea marfurilor (Bar Prestige) 2979,83

4427 TVA colectata 566,175311 Casa in lei = % 2938

707.2.1Ven. din vanzarea marfurilor (Bar Hello) 2468,91

4427 469,09

Concomitent se înregistrează şi în Raportul de gestiune ieşirile din stoc.

La data de 5 iulie se primeşte o comandă de la SC BIG WEST SRL pentru un panou

publicitar. Pe baza Bonului de consum se elibrează din depozit materiile prime în

valoare de 80 lei, materiale auxiliare în valoare de 12,5 lei, se confectionează panoul

publicitar şi pe bază de Bon de predare-primire intră produsul finit în Depozitul de

produse finite cu valoarea prestabilită de 200 lei.

Înregistrările contabile sunt:

601 Chelt. cu materii prime = 301 Materii prime 806021 Chelt. cu materiale

auxiliare= 3021 Materiale auxiliare 12,5

345 Produse finite = 711 Variatia stocurilor 200

Pe data de 5 iulie se livrează produsul finit către BIG WEST SRL,în valoare de 200

lei plus TVA, se întocmeşte Facura fiscală şi se încasează prin casă.

3

Înregistrările contabile sunt:

4111.00012 Clienti( analitic Big W) = % 238701 Venituri din vanzarea

produselor finite 200

4427 TVA colectata 385311 Casa in lei = 4111.00012 Clienti 238711 Variatia stocurilor = 345 Produse finite 200

La data de 6 iulie se trimite un salariat în delegaţie, se întocmeşte Ordin de deplasare

şi se dă salariatului un avans de trezorerie de 100 lei, întocmindu-de Dispoziţia de

plată către caserie.

Înregistrarea contabilă este:

542 Avansuri de trezorerie = 5311 Casa in lei 100

La data de 7 iulie salariatul se întoarce aduce Factura fiscală în valoare de 83 lei plus

TVA şi Bonul fiscal de la hotel şi pe baza Decontului de cheltuieli îşi justifică

cheltuielile, şi returnează restul în casă.

Înregistrările contabile sunt:

% = 401.00037 Furnizori 98,77625 Cheltuieli cu

deplasari, detasari si tranferari 83

4426 TVA deductibil 15,77401.00037 Furnizori = 542 Avansuri de trezorerie 98,775311 Casa in lei = 542 Avansuri de trezorerie 1,23

La data de 08 iulie se depune numerar la banca 200 lei şi pe bază de Foaie de

vărsământ se înregistrează în Registrul de casă:

581 Viramente interne = 5311 Casa in lei 200

Pe baza Extrasului de cont din bancă se întocmeşte Jurnalul de bancă.

Înregistrarea contabilă este:

5121.1 Conturi in banci in lei = 581 Viramente interne 200

4

La data de10 iulie pe baza Facturii fiscale se achiziţionează un program informatic în

valoare de 700 lei, se intocmeşte Proces verbal de receptie imobilizări, şi Fişa

mijlcului fix şi se dă un număr de inventar.

Înregistrările în contabilitate sunt:

% = 404 Furnizori de imobilizari 833208 Alte imobilizari

necorporale 7004426 TVA deductibil 133

La data de 10 iulie pe baza Extrasului de cont din bancă se înregistrează în Jurnalul

de bancă şi în contabilitate comision bancar plătit pentru administrare cont în valoare

de 7 lei:

627 Cheltuieli cu serviciile bancare =

5121.1 Conturi in banca in lei 7

La data de 15 iulie se observă deprecierea unei coale de hârtii în Depozitul de materii

prime şi se întocmeşte un Proces verbal de constatare a deprecierii. Se hotăreşte

constituirea unui provizion pentru depreciarea stocurilor.

Înregistrarea cotabila este:

6814 Chelt. De exploatare priv ajustările pentru deprecierea activelor circulante

= 391 Ajustări pentru deprecierea materiilor prime

20

La data de 15 iulie se primeşte o comandă de la PRIMĂRIA ORAŞULUI BARAOLT

pentru un panou publicitar. Pe baza Bonului de consum se elibrează din depozit

materiile prime în valoare de 80 lei, materiale auxiliare în valoare de 12,5 lei, se

confectionează panoul publicitar şi pe bază de Bon de predare-primire intră produsul

finit în Depozitul de produse finite cu valoarea prestabilită de 200 lei.

Înregistrările contabile sunt:

601 Chelt. cu materii prime = 301 Materii prime 806021 Chelt. cu materiale

auxiliare= 3021 Materiale auxiliare 12,5

345 Produse finite = 711 Variatia stocurilor 200La data de 15 iulie se încasează de la clientul Ex-For SRL prin bancă suma de 10000

lei. Pe baza extrasului din bancă se înregistreză în Jurnalul de bancă şi în contabilitate:

5121.1 Conturi in banci in lei 4111 Clienti 10000

5

La data de 15 iulie se platesc din casă pe baza Statelor de plata salariile. Totodată se

platesc către Bugetul de stat şi Bugetul asugurărilor sociale pe bază de Foaie de

vărsământ la Trezoreria statului datoriile către stat.

Înregistrarea în Registrul de casă şi în contabilitate:

% = 5311 Casa in lei 4734421 Personal -salarii datorate 2176

4311Contributia unitatii la asigurarile sociale 335

4312Contributia personalului la asigurarile sociale 369

4313Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate 201

4314Contributia angajatului pentru asigurarile sociale de sanatate 218

4315Contributia angajatorului pentru concedii si indemnizatii 4

4371Contributia unitatii la fondul de somaj 59

4372Contributia personalului la fondul de somaj 43

4373Contributia pentru fondul de garantare 72

444Impozitul pe venituri de natura salariilor 645

447 Fonduri speciale taxe si varsaminte 612

La data de 25 iulie se acorda un împrumut pe termen lung unui terţ în valoare de 5000

lei cu o dobândă de 10% pe an. Se întocmeşte un Contract de împrumut , se plăteşte

cu Ordin de plată, iar pe baza extrasului din bancă se înregistrează în contabilitate:

2673Imprumuturi acordate pe termen lung = 5121.0 Conturi in banci in lei 5000

La data de 31 iulie se vinde o imobilizare corporala, o maşină de şlefuit la valoarea de

10200 lei plus TVA. Se întocmeşte factura fiscală , se înregistrează în Registrul

imobilizărilor şi în Fişa imobilizării corporale şi în contabilitate:

461 Debitori diversi = % 12138

7583

Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital 10200

4427 TVA colectata 1938

Se descarcă gestiunea cu ieşirea de imobilizare:

6

% = 2131 Echipamente tehnologice masini , utilaja si instalatii de lucru

10750

2813 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor

559,9

6583 Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital

10190,1

La sfârsitul lunii iulie se calculează salariile personalului. În cursul lunii se întocmeşte

Fişa de pontaj în care se înscriu în fiecare zi pentru fiecare salariat orele lucrate, zilele

de concediu, de boală etc. Pe baza pontajului, a Certificatelor de incapacitate

temporară de muncă şi altor documente se întocmesc Statele de salarii.

În statele de salarii se înscriu salariile brute, reţinerile de la salariaţi,

deducerile personale şi alte reţineri. Pe baza statelor de plată se înregistrează în

contabilitate:

641 Chetuieli cu salariile personalului

= 421 Personal -salarii datorate 6000

421 Personal -salarii datorate

= % 4155

= 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor

625

= 4372 Contributia personalului la fondul de somaj

30

= 4312 Contributia personalului la asigurarile sociale

570

= 4314 Contributia angajatului pentru asigurarile sociale de sanatate

330

6451 Contributia entitatii la asigurarile sociale

= 4315 Contributia unitatii la accidente de munca

30

6452 Contributia entitatii la ajutorul de somaj

= 4371 Contributia unitatii la fondul de somaj

60

6452 Contributia entitatii la ajutorul de somaj

= 4373 Contributia pentru fondul de garantare

15

6453 Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate

= 4313 Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate

330

6451 Contributia entitatii la asigurarile sociale

= 4311 Contributia unitatii la asigurarile sociale

1170

6451 Contributia entitatii la asigurarile sociale

= 4317 Contributia unitatii pentru concedii si indemnizatii

51

7

635 Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate

= 447 Comision Inspect. terit. de munca 45

La sfârsitul lunii se descarcă gestiunile global valorice cu ajutorul coeficientului K

Bar Hello:

K=(SIC378+RC378)/((SID371+RD371)-(SIC4428+RC4428))=

=(1750.10+171.43)/((6181.69+1000.00)-(986.99+159.66))=0.3184

Adaos descărcat=K*RC707.2.1=0.3184*2468.91=786.09

TVA neexigibil=RC707.2.1*19/100=2468.91*19/100=469.09

Bar Prestige:

K=(SIC378+RC378)/((SID371+RD371)-(SIC4428+RC4428))=

=(955.71+247.89)/((3874.61+1500.00)-(618.64+239.50))=

=0.2665

Adaos descărcat=2979.83*0.2665=794.12

TVA neexigibil=2979.83*19/100=566.17

Înregistrările contabile:

607.2.1 Cheltuieli privind marfurile

= 371.2.1 Marfuri Bar Hello 1682,82

378.2.1 Diferente de pret la marfuri

= 371.2.1 Marfuri Bar Hello 786,09

4428.1 TVA neexigibil = 371.2.1 Marfuri Bar Hello 469,09607.2.2 Cheltuieli privind

marfurile

= 371.2.2 Marfuri Bar Prestige 2185,73

378.2.2 Diferente de pret la marfuri

= 371.2.2 Marfuri Bar Prestige 794,1

4428.2 TVA neexigibil = 371.2.2 Marfuri Bar Prestige 566,17

Se înregistrează amortismentul aferent lunii iulie:

6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor

= 280 Amortizari privind imobilizarile necorporale

6,77

6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor

= 2813 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor

111,98

După cumm reiese din balanta de verificare societatea a înregistrat pierdere în anul

2008. Dacă ar fi înregistrat profit formula contabila ar fi fost:

8

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit

= 4411 Impozitul pe profit

Se închide luna:

121 Profit si pierdere = % 22198,40

601Cheltuieli cu materiile prime 160,00

6021Cheltuieli cu materiale consumabile 50,00

607.2.1 Cheltuieli cu marfurile 1682,82607.2.2 Cheltuieli cu marfurile 2185,73625 Cheltuieli cu deplasari 83,00

627Cheltuieli cu serviciile bancare 7,00

635

Cheltuieli cu alte impozite taxe si varsaminte asimilate 45,00

641Chetuieli cu salariile personalului 6000,00

6451Contributia entitatii la asigurarile sociale 1251,00

6452Contributia entitatii la ajutorul de somaj 75,00

6453

Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate 330,00

6583

Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital 10190,10

6811

Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor 118,75

6814

Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor 20,00

% = 121 Profit si pierdere 16048,74701 Ven. din vanzarea prod. finite 200,00707.2.1 Venituri din vanzarea marfurilor 2468,91707.2.2 Venituri din vanzarea marfurilor 2979,83711 Variatia stocurilor 200,00

7583Venituri din vanzarea activelir si alte operatii de capital 10200,00

Societatea este platitor de TVA trimestrial astfel nu se închide conturile de TVA în

luna iulie.

9

Balanţa de verificare:

Simbol cont Denumire cont

Sold in debitor

Sold in creditor

Rulaj debitor

Rulaj creditor

Sume totale debitoare

Sume totale creditoare

Sold final debitor

Sold final creditor

1012CAPITAL SUBSCRIS SI VARSAT 0 200,00 0 0 0 200 0 200,00

121PROFIT SI PIERDERE 4663,19 0 22198,4 16048,7 81386,27 70573,42 10812,85 0

208

ALTE IMOBILIZARI NECORPORALE 650 0 700 0 1350 0 1350 0

2131

ECHIP. TEHNOLOGICE (MASINI,UTIL.) 10750 0 0 10750 10750 10750 0 0

2673

IMPRUMUTURI ACORDATE TERM. LUNG. 0 0 5000 0 5000 0 5000 0

280

AMORT. PRIVIND IMOB. NECORP. 0 33,85 0 6,77 0 40,62 0 40,62

2813

AMORT. INST., MIJ. DE TRANSPORT 0 559,9 559,9 111,98 559,9 671,88 0 111,98

301 MATERII PRIME 0 0 400 160 400 160 240 0

3021MATERIALE AUXILIARE 0 0 125 50 125 50 75 0

3022 CONBUSTIBILI 0 0 0 0 336,08 336,08 0 0

3028

ALTE MATERIALE CONSUMABILE 1222,92 0 0 0 1222,92 0 1222,92 0

303

MAT. DE NATURA OB. DE INVENTAR 1257,32 0 0 0 1409,31 151,99 1257,32 0

345PRODUSE FINITE 0 0 400 200 400 200 200 0

371 MARFURI 10056,3 0 2500 6484 34503 28430,7 6072,3 0

378DIF.DE PRET LA MARFURI 0 2705,81 1580,19 419,32 7755,62 9300,56 0 1544,94

391

PROV. PT. DEPREC. MAT. PRIME 0 0 0 20 0 20 0 20

401 FURNIZORI 0 2934,32 723,52 2724,52 25341,79 30277,11 0 4935,32

404FURNIZORI DE IMOBILIZARI 0 0 0 833 11400 12233 0 833

4111 CLIENTI 11205,02 0 238 10238 43178,02 41973 1205,02 0

421

PERSONAL - SALARII DATORATE 0 2176 3731 6000 35473 39918 0 4445

423

PERSONAL - AJUTOARE MAT. DAT. 0 0 0 0 0 0 0 0

4311CTB. UNITATII LA ASIG. SOC. 0 335 335 1170 7062 8232 0 1170

4312CTB. ANG. LA ASIG. SOC. 0 369 369 570 3223 3793 0 570

4313

CTB. FIRMA PT. ASIG. SOC. SANAT. 0 201 201 330 1865 2195 0 330

4314

CTB. ANG. LA ASIG. SOC. SANAT. 0 218 218 330 2205 2535 0 330

4315 CONTRIBUTII DE ASIG. DE ACC. DE

0 4 4 30 0 30 0 30

10

MUNCA SI BOLI PR

4317

CONTRIBUTII PT CONCEDII SI INDEMNIZATII 0 0 0 51 0 51 0 51

4371CTR. UNITATII LA FD. SOMAJ 0 59 59 60 339 399 0 60

4372CTR. ANG. LA FD. SOMAJ 0 43 43 30 169 199 0 30

4373

CONTRIB. PT FONDUL DE GARANTARE 0 72 72 15 0 15 0 15

4423 TVA DE PLATA 0 6000,79 0 0 0 6000,79 0 6000,79

4426TVA DEDUCTIBILA 0 0 568 0 4927,22 4359,22 568 0

4427TVA COLECTATA 0 0 0 3011,26 10360,01 13371,27 0 3011,26

4428TVA NEEXIGIBILA 0 1605,63 1035,26 399,16 4539,36 5508,89 0 969,53

444IMPOZITUL PE SALARII 0 645 645 625 3700 4325 0 625

447

FONDURI SPECIALE TAXE SI VARS. 0 612 612 45 339 384 0 45

4551

ASOCIATI-CONTURI CURENTE 0 30020 0 0 1400 31420 0 30020

461DEBITORI DIVERSI 0 0 12138 0 12138 0 12138 0

5121CONTURI LA BANCA IN LEI 464,96 0 10200 5007 22980,03 17322,07 5657,96 0

5311 CASA IN LEI 8524,59 0 6723,23 5658,75 80224,87 70635,8 9589,07 0

542AVANSURI DE TREZORERIE 0 0 100 100 100 100 0 0

581VIRAMENTE INTERNE 0 0 200 200 1180 1180 0 0

601

CHELT. CU MATERIILE PRIME 0 0 160 160 160 160 0 0

6021

CHELT. CU MATERIALE AUXILIARE 0 0 50 50 50 50 0 0

6022

CHELT. PRIVIND COMBUSTIBILUL 0 0 0 0 638,62 638,62 0 0

603

CHELT. CU OBIECTE DE INVENTAR 0 0 0 0 151,99 151,99 0 0

604

CHELT. CU MAT.NESTOCATE 0 0 0 0 564,34 564,34 0 0

605

CHELT. CU ENERGIA SI APA 0 0 0 0 183,66 183,66 0 0

607

CHELT. PRIVIND MARFURILE 0 0 3868,55 3868,55 16135,72 16135,72 0 0

612

CHELT. CU REDEVENTE SI CHIRII 0 0 0 0 257,65 257,65 0 0

624CHELT. CU TRANSPORTUL 0 0 0 0 82,85 82,85 0 0

625

CHELT. CU DEPLASARI, DETASARI 0 0 83 83 83 83 0 0

626

CHELT. POSTALE SI TAXE TELECOM. 0 0 0 0 571,99 571,99 0 0

627 CHELT. CU SERV.BANCAR

0 0 7 7 34,11 34,11 0 0

11

E

628

ALTE CHELT.CU SERV.LA TERTI 0 0 0 0 262,5 262,5 0 0

635

CHELT.CU ALTE IMPOZITE & TAXE 0 0 45 45 299 299 0 0

641

CHELT. CU SALARII PERSONAL 0 0 6000 6000 39918 39918 0 0

6451CTB. UNIT. LA ASIG.SOC. 0 0 1251 1251 8313 8313 0 0

6452CTB. UNIT. LA AJ.DE SOMAJ 0 0 75 75 499 499 0 0

6453

CONRIB. FIRMEI PT.ASIG.SOC.SANAT 0 0 330 330 2195 2195 0 0

6583

CHELT. ACT.CEDATE, ALTE OP. CAP. 0 0 10190,1 10190,1 10190,1 10190,1 0 0

665

CHELT. DIN DIF. DE CURS VALUT. 0 0 0 0 63,24 63,24 0 0

6811

CHELT. DE EXPL.CU AMORT. IMOB. 0 0 118,75 118,75 712,5 712,5 0 0

6814

CHELT. PROV. DEPREC. ACTIVE CIRC 0 0 20 20 20 20 0 0

701

V. DIN VANZAREA PROD.FINITE 0 0 200 200 200 200 0 0

704V. DIN LUCRARI SI SERVICII 0 0 0 0 36084,05 36084,05 0 0

707V. DIN VANZARI DE MARFURI 0 0 5448,74 5448,74 23891,34 23891,34 0 0

711VARIATIA STOCURILOR 0 0 400 400 400 400 0 0

7583

V. DIN CEDAREA ACTIVELOR 0 0 10200 10200 10200 10200 0 0

7588

ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE 0 0 0 0 0 0 0 0

766 V. DIN DOBINZI 0 0 0 0 0,03 0,03 0 0

Guzs Katalin

12