MMMMMModificat CONTABILITATEA CAPITALULUI SOCIAL AL UNUI SRL.doc

PROIECT DE SPECIALITATE PENTRU EXAMENUL DE COMPETENTE PROFESIONALE

NIVELUL 3

CALIFICARE : TEHNICIAN IN ACTIVITATI ECONOMICE

Profesor indrumator: Candidat:

Caraion Steluta

Visan Cristina Ionela XII B

CALARASI - 2014

CONTABILITATEA CAPITALULUI SOCIAL AL UNEI SOCIETATI CU RASPUNDERE LIMITATACuprins

Argument ________________________________________________pag.4 -5Cap. I : Contabilitatea capitalului social :______________________pag.5 - 7Capitalul social_____________________________________________pag.7 - 9Norme metodologice de utilizare a conturilor privind

capitalul social_________________________________pag.9 - 15Documente privind contabilitatea capitalului social_______________pag.16 -24Cap.II : Studiu de caz privind contabilitatea capitalului social la

Societatea GENERAL ELECTRIC PREST SRLPrezentarea societatii GENERAL ELECTRIC PREST SRL________pag.24 -28 Monografie contabila privind contabilitatea capitalului social la SC GENERAL ELECTRIC PREST SRL______________________pag. 29 - 34Concluzii _________________________________________________pag. 34Bibliografie________________________________________________pag.35Anexe

ARGUMENT

Contabilitatea a aparut pe o anumita treapta de dezvoltare a societatii omenesti, din nevoia de a cunoaste volumul de munca vie si materializata cheltuita si rezultatele productiei si schimbului. Ea a izvorat din cerintele activitatii practice si s-a perfectionat continuu cao consecinta fireasca a dezvoltarii relatiilor economice de productie si de schimb.

Prima definitie data contabilitatii apartine italianului Luca Paciolo, fiind formulata in lucrarea sa Summa de Arittmetica, Geometria, Propotioni et Proportionalita care a aparut in Venetia in anul 1494. El analizeaza contabilitatea ca un ansamblu de principii si reguli privind inregistrarea in partida dubla a averii ce apartine unui negustor, precum si la toate ce apartin acestuia, in ordinea in care auloc. In conceptia sa, partida dubla este definita prin prisma ecuatiei de schimb dintre avere si capital. Fiecare miscare sau tranzactie intervenita in masa averi implicit a capitalului este reprezentata ca un raport dintre primire si dare , respective intre debitor, cel care primeste valoarea si creditor, cel care o avanseaza .

Contabilitatea este astazi o stiinta economica specializata in gestiunea valorilor separate patrimonial inclusa in familia stiintelor sociale. De aceea, impreuna cu alte stiinte de aceeasi vocatie, sunt tratate ca o grupa distincta de stiintele economice generale.

Obiectul contabilitatii consta in evidenta, calculul, analiza si controlul raporturilor de schimb dintre alocarea si finantarea , destinatia si provenienta, utilizarea si reproductia valorilor economice separate patrimonial, cu dezvaluirea situatiei nete si financiare a patrimoniului, precum si a rezultatelor obtinute.

In prezent actul normativ de baza care reglementeaza modul de organizare si de conducere a evidentei contabile este Legea Contabilitatii nr.82/1991. acest act normativ contine reglementari unitare cu privire la organizarea sistemului contabil din Romania atat pentru agentii economici cat si pentru celelalte entitati, inclusive pentru institutiile publice.

Pentru agentii economici evolutia sistemului contabil a cunoscut schimbari structurale importante de-a lungul timpului dar acum este in vigoare Ordinul nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene modificat prin : Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2869/2010, Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2239/2011, Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2382/2011, Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1118/2012, Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1286/2012, Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1690/2012, Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1013/2013

Motto:,,Contabilitatea este una din cele mai sublime creatii ale spiritului omenesc pe care fiecare bun gospodar ar trebui s-o foloseasca in gospodaria sa.

Din acest motto deducem importanta contabilitatii si necesitatea ei, in orice domeniu de activitate , asa cum pentru noi oamenii, sunt necesare pentru a supravietui aerul si apa.

Oricum, nu e de prisos sa afirmam ca de modul cum este cunoscuta, inteleasa si aplicata contabilitatea depinde viata unei societati comerciale si ca a o cunoaste fragmentat, fie doar din presa, fie de la altii, poate insemna si riscul de gresi cu bune intentii.

Capitolul I:

CONTABILITATEA CAPITALULUI SOCIAL

1.1. Continutul si structura capitalurilor

Sub aspect economic, capitalul cuprinde totalitatea resurselor materiale care, prin asociere cu ceilanti factori de productie (munca, stiinta, informatia, pamantul), participa la producerea de bunuri in scopul obtineri unui profit.

Din punct de vedere contabil, capitalurile detinute de agentii economici reprezinta surse stabile si permanente de finantare a activului patrimonial.

Cu ajutorul capitalurilor, societatea isi procura mijloacele economice necesare: utilaje, cladiri, mijloace de transport, stocuri de materii prime si materiale, obiecte de inventar, etc.

Din punct de vedere patrimonial, capitalurile sunt elemente de pasiv.Capitalurile se formeaza la infiintarea socetatii, iar pe parcursul desfasurarii activitatii ele se majoreaza sau diminueaza, dupa caz, iar la incetarea activitatii se lichideaza.

Reflectarea in contabitatea financiara a capitalului societatii comerciale se realizeaza cu ajutorul clasei de conturi nr. 1 din Planul General de Conturi.

Conturile din clasa 1, intrucat reflecta resursele intreprinderi (componente ale pasivului patrimonial) functioneaza dupa regula de pasiv.Conturile de capital incepsa functioneze prin a se credita si se crediteaza cu existentul initial si cu majorarile de pasiv (la constituirea rezervelor), se debiteaza cu micsorarile de pasiv (la constituirea resurselor), iar soldul final creditor reflecta resursele neutilizate inca (existente).1.1.1. Evaluarea capitalului

Capitalul social este evaluat si figureaza in contabilitate prin intermediul actiunilor la societatile de capitaluri si a partilor sociale la societatile de persoane ca notiuni de valoare egala a acestora. Evaluarea partilor sociale sau a actiunilor duce la evaluarea societatii insasi.Actiunile si partile sociale sunt fractiuni din capitalul unei societati stabilite la valori egale prin statutul societatilor, aceasta marime putand determina valoarea nominala.

Valoarea nominala (V.N.) este data de raportul dintre capitalul societatii si numarul de actiuni emise si reprezinta valoarea de referinta care da posibilitatea evaluari capitalului unei intreprinderi astfel:

Capital social = Numar de actiuni x Valoare nominala.Evaluarea intreprinderi se face si pe baza datelor din bilant si astfel se obtine valoarea bilantiera a titlurilor, numita si valoare contabila (V.C.).

Valoarea contabila (V.C.) = Activul net contabil (ANC) : se determina ca diferenta intre activul real si datorii si exprima marimea patrimoniului care ar trebui sa revina asociatilor, daca acestia ar impartii elementele de activ dupa plata datoriilor.

ANC = TOTAL ACTIVE TOTAL DATORII

Activul fictiv cuprinde costurile din activ care nu reprezinta valoarea reala pentru intreprindere, cum ar fi: cheltuielile inreregistrate in avans, prime privind rambursarea obligatiunilor, diferente din conversie a creantelor si datoriilor in devize, cheltuieli de constituire a societatii inclusiv cele cu emisiunea obligatiuni.

1.1.2. Structura claselor de conturi folosite pentru evidentierea capitalului social

Structura complexa a capitalului determina utilizarea unui sistem de conturi capabil sa asigure inregistrarea, urmarirea si controlul in mod distinct al elementelor specifice in componenta lor.

Libertatea de actiune specifica economiei de piata, presupune si diversificarea cailor prin care o intreprindere isi poate alege noi capitaluri sau isi poate plasa in mod rentabil propriul capital.

In structura planului de conturi, clasa I este destinata conturilor de capitaluri , in care se regasesc pe grupe conturile sintetice de gradul I si, unde este cazul, conturile sintetice de gradul II, elementele componente ale capitalurilor. .

Grupa 10 ,,Capital si rezerve prin intermediul carora se inregistreaza, se urmaresc si controleaza distinct elementele specifice ale capitalului, utilizand conturi sintetice de gradul II care devin conturi operationale.

Grupa 11 ,, Rezultatul reportat care reprezinta profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita din anii precedentii.

Grupa 45 Grupa si actionari/asociati decontarilor cu actionarii/asociatii privind capitalul.

Grupa 51 Conturi la banci care reprezinta evidenta disponibilitatilor in lei si in valuta, conturi la banci, a sumelor in curs de decontare, precum si a miscarii acestora.Grupa 53 Casa cu care se tine evidenta numerarului aflat in casieria societatii, precum si miscarile acestuia, ca urmare a incasarilor si platilor efectuate.1.2.1.Contabilitatea capitalului social

Capitalurile proprii denumite si fonduri proprii corespund finantarii proprii a bunurilor economice aflate in circuitul patrimonial al intreprinderii. In structura capitalurilor proprii, capitalul individual sau social are un caracter avansabil. El se constituie, la infiintarea intreprinderii, fiind o conditie a existentei si functionarii acesteia. La intreprinderile individuale constituirea capitalului are loc pe calea aportului personal al proprietarului, iar la societatile comerciale, prin aportul in numerar si/sau in natura al societatilor, dupa caz.

In functie de tipul societatii comerciale, se stabileste limita minima legala a capitalului social:

-pentru societatile pe actiuni ( S.A.) : 90.000 lei

-pentru societati cu raspundere limitata ( S.R.L.) : 200 lei

Constituirea capitalului social ca principala sursa a societatii comerciale, presupune parcurgerea a doua etape:subscrierea capitalului social si varsarea capitalului social.

Subscrierea capitalului reprezinta angajamentul scris al asociatilor/actionarilor de a participa cu aporturi la constituirea capitalului social. O societate comerciala poate fi constituita, numai daca intregul ei capital a fost subscris.

Varsarea capitalului reprezinta aducerea efectiva a aporturilor promise (subscrise) de catre actionari/asociati si punerea acestora la dispozitia societatii.

Pe parcursul functionarii societatii capitalului acesteia se modifica. Astfel au loc operatiuni de cresteri si micsorari:

Cai de majorare a capitalului social

Necesitatea mariri capitalului social poate sa apara atunci cand unitatea intampina dificultati financiare, dar si atunci cand ea este intr-o situatie prospera si vrea sa-si extinda activitatea. In ambele situatii societatea are nevoie de noi fonduri banesti sau de anumite bunuri pe care prefera sa si le procure prin majorare de capital decat sa recurga la imprumuturi, care implica un efort financiar contabil.

Exista trei cai de majorare a capitalului social:

a)Prin aducerea de noi aporturi in natura si/sau in numerar de vechii actionari sau de actionarii noi.In aceasta situatie, pe de o parte societatea trebuie sa emita un numar de actiuni noi, iar pe de alta parte, datorita noilor aporturi, creste averea societatii.

Aceste actiuni noi se emit la un ,,pret de emisiune care este mai mare decat valoarea nominala. Diferenta dintre pretul de emisiune, mai mare si valoarea nominala, mai mica, se numeste prima legata de capital (prima de emisiune si aport).b)Prin operatii interne :

In acesta situatie, societatea dispune de surse (structuri de capital propriu) pe care le utilizeaza pentru majorarea capitalului social (prime de emisiune, rezerve din reevaluare, rezerve, rezultatul reportat). Fiind vorba de majorare in acte, fara ca actionari sa aduca noi aporturi, averea reala asocietatii se modifica.

c)Prin conversia obligatiunilor in actiuni :

Pe aceasta cale, societatea a primit anterior, un imprumut pe baza de obligatiuni, iar la scadenta, cu acordul creditorului devenind actionar la societate (posesorul unui numar de actiuni in valoare egala cu suma imprumutata si nerestituita). Cai de diminuare a capitalului social

Societatea recurge la diminuarea capitalului social, de regula, in situatii nefavorabile cand o parte din actionari se retrag, cand inregistreaza pierderi sau cand volumul de activitate este redus in raport cu capitalul existent.

Exista trei cai de reducere a capitalului social:

a) Prin retragerea actionarilor/asociatilor :

Acestia solicita restituirea aporturilor proprii anterior aduse.

b)Prin acoperirea pierderilor precedente (din anii anteriori) :Aceasta operatiune este necesara pentru a restabili echivalenta dintre activul real si capitalul social nominal ca si intre valoarea nominala si valoarea de piata a actiunilor. Aceasta operatiune ii avantajeaza pe asociati si actionari, intrucat existenta unor pierderi cronice este o piedica in distribuirea de dividente, care au ca sursa beneficiile reale. Micsorarea capitalului prin acoperirea pierderilor se poate face numai in cazul in care au fost epuizate toate rezervele constituite.

c)Prin rascumpararea de la actionari si anularea actiunilor proprii :Daca la constituirea capitalului social, societatea a vandut actionarilor actiuni proprii, primind de la acestia o suma de bani (la valoarea nominala a actiunilor), acum, societatea primeste actiunile inapoi si restituie actionarilor sumele de bani.

Aceasta operatiune se numesc rascumparare si are loc la un pret de rascumparare egal, mai mare sau mai mic decat valoare nominala a actiuni.Actiunile proprii rascumparate se anuleaza, determinand diminuarea capitalului social.

OPERATIUNI- inregistrarea subscrierii capitalului +A456 D

+P1011 C456=1011

-inregistarea aportului asociatilor-A456 C

+A 5121 D5121=456

-inregistrarea varsarii capitalului-P 1011 D

+ P 1012 C1011=1012

-inreg. aportului suplimentar al asociatilor-A456 C

+A5121 D5121=456

- inregistrarea diminuarii capitalului- P 1012 D+ P 456C1012 = 456

- inregistrarea restituirii aportului asociatilor in numerar- A 5311 C

+ A 456D456 5311

1.3. CONTURI FOLOSITE IN CONTABILITATEA CAPITALULUI SOCIAL

La reflectarea in contabilitate a operatiunilor economice derulate se are in vedere continutul economic al acestora, cu respectarea principiilor, bazelor, regulilor si politicilor contabile permise de reglementarea contabila aplicabila.

In lucrarea de fata voi prezenta doar conturile: 101 Capital 456 Decontari si asociatii

5311 Casa

5121 Conturi curente la la banci 581 Viramente interne1.3.1. Grupa 10 "Capital si rezerve" fac parte urmatoarele conturi:Contul 101 "Capital" este un cont de pasiv.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta capitalului subscris, varsat si nevarsat, in natura si/sau numerar, de catre actionarii/asociatii unei entitati, precum si a majorarii sau reducerii capitalului, potrivit legii.

Contabilitatea analitica a capitalului se tine pe actionari/asociati, evidentiindu-se numarul si valoarea nominala a actiunilor/partilor sociale subscrise sau varsate. In creditul acestui cont se inregistreaza:

-capitalul subscris de actionari/asociati, in natura si/sau numerar, capitalul majorat prin subscrierea sau emisiunea de noi actiuni/parti sociale, precum si capitalul preluat in urma operatiunilor de reorganizare, potrivit legii (456);

-profitul contabil realizat in exercitiile financiare precedente, utilizat ca sursa de majorare a capitalului social (117);

-rezervele destinate majorarii capitalului, potrivit legii, inclusiv cele corespunzatoare instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajatilor (106);

-primele de capital, incorporate in capitalul social (104). In debitul contului se inregistreaza:

-capitalul retras de actionari/asociati, precum si capitalul lichidat cu ocazia operatiunilor de reorganizare a entitatilor, potrivit legii (456);

-acoperirea pierderilor contabile realizate in exercitiile financiare precedente, care reduc capitalul social, conform hotararii adunarii generale a actionarilor/asociatilor (117);

-reducerea capitalului social cu valoarea actiunilor proprii rascumparate si anulate, potrivit legii (109);

-diferenta dintre valoarea nominala a instrumentelor de capitaluri proprii anulate si valoarea lor de rascumparare (141).

Soldul contului reprezinta capitalul subscris, varsat/nevarsat.1.3.2. Contul 456 "Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu actionarii/asociatii privind capitalul.

Contul 456 "Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul" este un cont bifunctional.

In debitul contului 456 "Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul" se inregistreaza:

-capitalul subscris de actionari/asociati, in natura si/sau numerar, capitalul social majorat prin subscrierea sau emisiunea de noi actiuni/parti sociale, precum si capitalul preluat in urma operatiunilor de reorganizare, potrivit legii (101);

-valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii/divizarii, aportului la capital si/sau din conversia obligatiunilor in actiuni (104);

-sumele achitate actionarilor/asociatilor sau bunurile retrase cu ocazia reducerii capitalului, in conditiile legii (512, 531, 205, 208, 211, 212);

-diferentele favorabile de curs valutar aferente aportului in valuta (765).

In creditul contului 456 "Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul" se inregistreaza:

-aportul in natura al actionarilor/asociatilor la capitalul entitatii (205, 208 la 231, 233, 301, 302, 303, 361, 371, 381);

-sumele depuse ca aport in numerar (512, 531);

-imprumuturile din emisiunea de obligatiuni convertite in actiuni (161);

-capitalul social retras de actionari/asociati, precum si capitalul social lichidat, potrivit legii (101);

-decontarea capitalurilor proprii catre actionari/asociati in cazul operatiunilor de reorganizare, potrivit legii (106);

-diferentele nefavorabile de curs valutar inregistrate la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar, sau cu ocazia varsarii capitalului social subscris in valuta (665);

-valoarea actiunilor detinute de societatea absorbita la societatea absorbanta, preluate de societatea absorbanta ca urmare a fuziunii prin absorbtie (109).Soldul debitor al contului reprezinta aportul la capital subscris si nevarsat, iar cel creditor, datoriile entitatii fata de actionari/asociati.

1.3.3. Contul 512 "Conturi curente la banci"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta disponibilitatilor in lei si valuta aflate in conturi la banci, a sumelor in curs de decontare, precum si a miscarii acestora.

Contul 512 "Conturi curente la banci" este un cont bifunctional. In debitul contului 512 "Conturi curente la banci" se inregistreaza:

-sumele depuse sau virate in cont, rezultate din incasarile in numerar, din cecuri, din alte conturi bancare, din acreditive etc. (581);

-valoarea subventiilor primite si incasate (445);

-valoarea sumei incasate din vanzarea actiunilor proprii (109, 141);

-suma imprumuturilor obtinute prin emisiuni de obligatiuni (161);

-creditele bancare pe termen lung si scurt incasate (162, 519);

-sumele incasate de la entitati afiliate sau de la entitati legate prin interese de participare (166, 451, 453);

-sumele incasate reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate (167);

-valoarea creantelor imobilizate si a dobanzilor aferente incasate, precum si a garantiilor restituite (267);

-sumele incasate de la clienti (411, 413);

-sumele recuperate din debite ale personalului (428);

-taxa pe valoarea adaugata de recuperat, incasata de la bugetul statului (4424);

-sumele restituite de la buget, reprezentand varsaminte efectuate in plus in relatia cu bugetul statului si asigurarile sociale (448, 438);

-sumele lasate temporar la dispozitia entitatii de catre actionari/asociati (455);

-sumele depuse ca aport in numerar la capitalul social (456);

-sumele primite ca rezultat al operatiilor in participatie (458);

-sumele incasate de la debitori diversi (461);

-sumele incasate de la creditori diversi (462);

-sumele incasate in avans si care privesc exercitiile urmatoare (472);

-sumele incasate, in curs de clarificare (473);

-sumele virate unitatii de catre subunitati (In contabilitatea unitatii) sau subunitatilor, de catre unitate (in contabilitatea subunitatilor) (481, 482);

-valoarea investitiilor pe termen scurt cedate, inclusiv a diferentelor favorabile din cedare (501, 506, 508, 764);

-valoarea cecurilor si a efectelor comerciale incasate (511);

-sumele incasate reprezentand redevente, locatii de gestiune si chirii (706);

-sumele incasate din activitati diverse (708);

-sumele incasate reprezentand dobanzile aferente disponibilitatilor in conturi la banci (766);

-dobanzile incasate aferente disponibilitatilor aflate in conturile curente (518);

-sumele incasate reprezentand subventii aferente veniturilor (741);

-sumele incasate reprezentand alte venituri din exploatare (758);

-sumele incasate reprezentand dividendele pentru participatiile la capitalul altor societati (761, 762);

-sumele incasate reprezentand dobanzile aferente creantelor imobilizate (763);

-sumele incasate din investitii financiare cedate (764);

-valoarea sconturilor incasate de la furnizori sau alti creditori (767);

-sumele incasate reprezentand venituri extraordinare (771);

-creditele bancare pe termen scurt, acordate de banca pentru nevoi temporare, prin conturi bancare distincte (519);

-diferentele favorabile de curs valutar, aferente operatiunilor efectuate in valuta in cursul perioadei sau disponibilitatilor la banca, in valuta, existente la finalul lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (765);

-diferentele favorabile, aferente operatiunilor cu decontare in functie de cursul unei valute, in cursul exercitiului (768).

In creditul contului 512 "Conturi curente la banci" se inregistreaza:

-sumele ridicate in numerar din cont sau virate in alt cont de trezorerie (581);

-sumele platite reprezentand rambursarea imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni (161);

-creditele pe termen lung si scurt rambursate (162, 519);

-sumele restituite entitatilor afiliate, entitatilor legate prin interese de participare sau altor entitati (451, 453, 166);

-sumele platite reprezentand rambursarea altor imprumuturi si datorii asimilate, precum si garantiile de buna executie restituite tertilor (167);

-valoarea de achizitie a imobilizarilor financiare si a investitiilor pe termen scurt cumparate (261, 263, 265, 501, 505, 506, 508);

-varsamintele efectuate pentru partea neachitata a imobilizarilor financiare si a investitiilor pe termen scurt (269, 509);

-sumele achitate coparticipantilor sau virate ca rezultat al operatiilor in coparticipatie (458);

-suma dobanzilor platite (168, 518, 519, 666);

-valoarea imprumuturilor acordate pe termen lung (267);

-platile efectuate catre furnizori de bunuri si servicii, inclusiv prin intermediul efectelor comerciale (401, 403, 404, 405);

-platile efectuate catre personalul entitatii (421, 423, 424, 425, 426, 428);

-sumele achitate tertilor, reprezentand retineri sau popriri din salarii (427);

-partea din subventiile aferente activelor sau veniturilor, restituita (4751, 4752, 472);

-plati ocazionate de infiintarea sau dezvoltarea entitatii (201);

-sume achitate colaboratorilor (401);

-cheltuieli legate de emiterea instrumentelor de capitaluri proprii, atunci cand nu sunt indeplinite conditiile pentru recunoasterea lor ca imobilizari necorporale (149);

-alte cheltuieli legate de rascumpararea instrumentelor de capitaluri proprii (149);

-sumele achitate reprezentand cheltuieli cu intretinerea si reparatiile, redeventele, locatiile de gestiune si chiriile, primele de asigurare, studiile si cercetarile, comisioanele si onorariile, protocol, deplasari, detasari, transferari, postale si taxe de telecomunicatii, sume achitate pentru alte servicii executate de terti (611 la 614, 622 la 626, 628);

-valoarea serviciilor bancare platite (627);

-plati efectuate reprezentand alte cheltuieli de exploatare (658);

-sumele platite anticipat (471);

-sumele platite pentru actiuni proprii rascumparate (109);

-valoarea sconturilor retinute de banci (667);

-sumele achitate reprezentand contributia la asigurarile sociale si la asigurarile sociale de sanatate (431);

-sumele achitate reprezentand contributia entitatii si a personalului la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj (437);

-sumele virate asigurarilor sociale reflectate ca alte datorii sociale (438);

-sumele virate reprezentand contributia unitatii la schemele de pensii facultative, respectiv la primele de asigurare voluntara de sanatate (438);

-sumele platite la buget, reprezentand impozitul pe profit/venit (441);

-plata catre buget a taxei pe valoarea adaugata datorate si a taxei pe valoarea adaugata platite in vama (4423, 4426);

-plata catre buget a impozitului pe venituri de natura salariilor (444);

-platile efectuate catre organismele publice privind taxele si varsamintele asimilate datorate (447);

-plata catre bugetul de stat a accizelor, altor impozite, taxe si varsaminte asimilate (446, 448);

-sumele achitate actionarilor/asociatilor (455, 456);

-sumele achitate actionarilor/asociatilor din dividendele cuvenite (457);

-taxele de mediu achitate (652);

-sumele achitate creditorilor diversi (462);

-restituirea sumelor aflate in curs de clarificare (473);

-platile efectuate reprezentand sume transferate intre unitate si subunitati (481, 482);

-diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente operatiunilor in valuta, efectuate in cursul perioadei, sau disponibilitatilor aflate in conturi la banca in valuta, la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (665);

-diferentele nefavorabile, aferente operatiunilor cu decontare In functie de cursul unei valute, in cursul perioadei (668).

Soldul debitor reprezinta disponibilitatile in lei si in valuta, iar soldul creditor, creditele primite.1.3.4. Contul 531 "Casa"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta numerarului aflat in casieria entitatii, precum si a miscarii acestuia, ca urmare a incasarilor si platilor efectuate.

Contul 531 "Casa" este un cont de activ.

In debitul contului 531 "Casa" se inregistreaza:

-sumele ridicate de la banci (581);

-sumele incasate de la clienti (411);

-sumele incasate de la actionari/asociati si din operatii in participatie (455, 458);

-sumele incasate reprezentand aport la capitalul social (456);

-debite incasate de la salariati si debitori diversi (428, 461);

-sumele incasate de la creditori diversi (462);

-sumele incasate reprezentand venituri anticipate (472);

-sumele incasate si necuvenite unitatii (473);

-sumele virate unitatii de catre subunitati (in contabilitatea unitatii) sau subunitatilor, de catre unitate (in contabilitatea subunitatilor) (481, 482);

-sumele restituite in numerar reprezentand avansuri de trezorerie neutilizate (542);

-sumele incasate din servicii prestate, vanzarea marfurilor si alte activitati (704, 707, 708, 4427);

-sumele incasate din studii, redevente, locatii de gestiune si chirii (705, 706);

-sumele incasate din despagubiri si alte venituri din exploatare (758);

-castigul rezultat din vanzarea investitiilor pe termen scurt la un pret de cesiune mai mare decat valoarea contabila (764);

-diferentele favorabile de curs valutar aferente operatiunilor efectuate in valuta in cursul perioadei sau disponibilitatilor in valuta, inregistrate la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (765).

In creditul contului 531 "Casa" se inregistreaza:

-depunerile de numerar la banci (581);

-costul de achizitie al investitiilor financiare cumparate in numerar (261, 263, 265, 267, 269, 501, 505, 506, 508, 509);

-platile efectuate catre furnizori (401, 404);

-sumele achitate personalului (421, 423, 424, 425, 426, 428);

-plati ocazionate de infiintarea sau dezvoltarea entitatii (201);

-sumele achitate colaboratorilor (401);

-platile efectuate reprezentand sume transferate intre unitate si subunitati (481, 482);

-sumele achitate reprezentand cheltuielile cu redeventele, chiriile, primele de asigurari, comisioanele, onorariile, protocol, deplasari, detasari, transferari, taxe postale si taxe de telecomunicatii, sume achitate pentru alte servicii executate de terti (612, 613, 622 la 626, 628);

-platile efectuate reprezentand alte cheltuieli de exploatare (658);

-sumele achitate tertilor reprezentand retineri sau popriri din remuneratii (427);

-sumele platite din operatii in participatie (458);

-sumele restituite asociatilor/actionarilor (455, 456);

-dividendele platite actionarilor/asociatilor (457);

-sumele achitate creditorilor diversi (462);

-sumele platite anticipat (471);

-sumele incasate si necuvenite unitatii (473);

-platile efectuate reprezentand sume transferate intre unitate si subunitati, precum si intre subunitati (481, 482);

-cheltuieli legate de emiterea instrumentelor de capitaluri proprii, atunci cand nu sunt indeplinite conditiile pentru recunoasterea lor ca imobilizari necorporale (149);

-alte cheltuieli legate de rascumpararea instrumentelor de capitaluri proprii (149);

-platile in numerar reprezentand alte valori achizitionate (532);

-avansurile de trezorerie acordate (542);

-diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente operatiunilor in valuta efectuate in cursul perioadei sau disponibilitatilor in valuta existente la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (665).

Soldul contului reprezinta numerarul existent in casierie.

1.3.5. Contul 581 "Viramente interne"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta viramentelor de disponibilitati intre conturile de trezorerie.

Contul 581 "Viramente interne" este un cont de activ.

In debitul contului 581 "Viramente interne" se inregistreaza:

-sumele virate dintr-un cont de trezorerie in alt cont de trezorerie (512, 531, 541).

In creditul contului 581 "Viramente interne" se inregistreaza:

-sumele intrate Intr-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie (512, 531, 541).

De regula, contul nu prezinta sold.

1.4. DOCUMENTE PRIVIND CONTABILITATE CAPITALULUI PROPRIU

1.4.1. DISPOZITIE DE PLATA/INCASARE CATRE CASIERIE (Cod 14-4-4)

Dispozitia de plata/incasare catre caserie serveste ca:

-dispozitie pentru casierie, in vederea achitarii in numerar a unor sume, potrivit dispozitiilor legale, inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum si a diferentei de incasat de catre titularul de avans in cazul justificarii unor sume mai mari decat avansul primit, pentru procurare de materiale etc.;

-dispozitie pentru casierie, in vederea incasarii in numerar a unor sume care nu reprezinta venituri din activitatea de exploatare, potrivit dispozitiilor legale;

-document justificativ de inregistrare in registrul de casa si in contabilitate, in cazul platilor in numerar efectuate fara alt document justificativ.

Se intocmeste in doua exemplare de catre compartimentul financiar-contabil:

-in cazul utilizarii ca dispozitie de plata, cand nu exista alte documente prin care se dispune plata (exemplu: stat de salarii sau lista de avans chenzinal etc.);

-in cazul utilizarii ca dispozitie de plata a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare, procurare de materiale etc.;

-in cazul utilizarii ca dispozitie de incasare, cand nu exista alte documente prin care se dispune incasarea (avize de plata, somatii de plata etc.).

Se semneaza de intocmire la compartimentul financiar-contabil.

Circula:

-la persoana autorizata sa exercite controlul financiar preventiv, pentru viza in cazurile prevazute de lege;

-la persoanele autorizate sa aprobe incasarea sau plata sumelor respective;

-la casierie, pentru efectuarea operatiunii de incasare sau plata, dupa caz, si se semneaza de casier; in cazul platilor se semneaza si de catre persoana care a primit suma;

-la compartimentul financiar-contabil, anexa la registrul de casa, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitate (exemplarul 2);

-la platitor (exemplarul 1).

Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil, anexa la registrul de casa.

Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmatorul:

-denumirea unitatii;

-denumire formular: plata/incasare;

-numarul si data (ziua, luna, anul) intocmirii formularului;

-numele si prenumele, precum si functia (calitatea) persoanei care incaseaza/restituie suma;

-suma incasata/restituita (in cifre si in litere); -scopul incasarii/platii;

-semnaturi: conducatorul unitatii, viza de control financiar preventiv, compartimentul financiar-contabil;

-date suplimentare privind beneficiarul sumei: actul de identitate, suma primita, data si semnatura;

-casier; suma platita/incasata; data si semnatura. Unitatea .........................

______________________________________________________________________________

| DISPOZITIE DE*) ......................................... CATRE CASIERIE |

| nr. ............... din .................. |

| Numele si prenumele ........................................................ |

| Functia (calitatea) ........................................................ |

| Suma .................... lei .............................................. |

| (In cifre) (In litere) |

| Scopul Incasarii/platii .................................................... |

| ............................................................................ |

|______________________________________________________________________________|

| Semnatura |Conducatorul unitatii| Viza de control | Compartiment |

| | | financiar-preventiv | financiar-contabil |

| |_____________________|_____________________|____________________|

| | | | |

| | | | |

| | | | |

|_____________|_____________________|_____________________|____________________|

*) Se va Inscrie "INCASARE" sau "PLATA", dupa caz. 14-4-4 t2

(verso)

______________________________________________________________________________

| Se completeaza | DATE SUPLIMENTARE PRIVIND BENEFICIARUL SUMEI: |

| numai pentru | |

| plati | Actul de identitate .............. Seria ....... nr. ...... |

| | Am primit suma de ................................ lei |

| | (In cifre) |

| | |

| | Data ......................... |

| | Semnatura .................... |

|________________|_____________________________________________________________|

| CASIER |

| Platit/Incasat suma de ............................... lei |

| (In cifre) |

| |

| Data ......................... |

| Semnatura .................... |

|______________________________________________________________________________|

1.4.2 REGISTRU DE CASA (Cod 14-4-7A)

Registrul de casa serveste ca:

-document de inregistrare operativa a incasarilor si platilor in numerar, efectuate prin casieria unitatii, pe baza actelor justificative;

-document de stabilire, la sfarsitul fiecarei zile, a soldului de casa;

-document de inregistrare in contabilitate a operatiunilor de casa.

Se intocmeste in doua exemplare, manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, zilnic, de catre persoanele care au calitatea de casier, pe baza actelor justificative de incasari si plati.

La sfarsitul zilei, randurile neutilizate se bareaza.

Soldul de casa al zilei precedente se reporteaza, dupa caz, pe primul rand al registrului de casa pentru ziua in curs.

Se semneaza de catre casier pentru confirmarea inregistrarii operatiunilor efectuate si de catre persoana din compartimentul financiar-contabil desemnata pentru primirea exemplarului 2 si a actelor justificative anexate.

Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitatii sumelor inscrise si respectarea dispozitiilor legale privind efectuarea operatiunilor de casa (exemplarul 2).

Exemplarul 1 ramane la casier.

Se arhiveaza:

-la casierie (exemplarul 1);

-la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).



-denumirea si data (ziua, luna, anul) intocmirii formularului;

-numarul curent; numarul actului de casa; explicatii; incasari; plati;

-report/sold ziua precedenta;

-semnaturi: casier si compartiment financiar-contabil.

Unitatea .................. | Data | Contul |

|____________________| casa |

REGISTRU DE CASA | Ziua | Luna | Anul | |

|______|______|______|___________|

| | | | |

_____________________________________________|______|______|______|___________|

| Nr. | Nr. act | Nr. | Explicatii | Incasari | Plati |

| crt. | casa | anexe | | | |

|______|_________|_______|_________________|_________________|_________________|

| Report/Sold ziua precedenta | | |

|__________________________________________|_________________|_________________|

| | | | | | |

|______|_________|_______|_________________|_________________|_________________|

| | | | | | |

|______|_________|_______|_________________|_________________|_________________|

| | | | | | |

|______|_________|_______|_________________|_________________|_________________|

| De reportat pagina/TOTAL | | |

|__________________________________________|_________________|_________________|

| Casier, Compartiment financiar-contabil, |

|______________________________________________________________________________|

14-4-7A1.4.3. CHITANTA (Cod 14-4-1)

Chitanta serveste ca:

-document justificativ pentru depunerea unei sume in numerar la casieria unitatii;

-document justificativ de inregistrare in registrul de casa si in contabilitate.

In conditiile in care sumele inscrise pe chitanta sunt aferente livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii scutite fara drept de deducere conform prevederilor legale (ex: art. 141 alin. (1) si (2) din Codul fiscal), formularul de chitanta este documentul justificativ care sta la baza inregistrarii veniturilor in contabilitate.

Se intocmeste in doua exemplare, pentru fiecare suma incasata, de catre casierul unitatii si se semneaza de acesta pentru primirea sumei.

Circula la depunator (exemplarul 1, cu stampila unitatii). Exemplarul 2 ramane in carnet, fiind folosit ca document de verificare a operatiunilor efectuate in registrul de casa.

Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil, dupa utilizarea completa a carnetului (exemplarul 2).

Continutul minimal al formularului:

-denumirea unitatii; codul de identificare fiscala; numarul de inregistrare la oficiul registrului comertului; sediul (localitatea, str., numar); judetul;

-denumirea, numarul si data (ziua, luna, anul) intocmirii formularului;

-numele si prenumele persoanei fizice care depune sume si ce reprezinta acestea sau, dupa caz, denumirea unitatii; codul de identificare fiscala; numarul de inregistrare la oficiul registrului comertului; sediul (localitatea, str., numar); judetul persoanei juridice;

-suma in cifre si litere;

-semnatura casierului.

___________________________________________________

| Unitatea ........................................ |

| Codul de identificare fiscala ................... |

| Nr. din registrul comertului .................... |

| Sediul (localitatea, str. nr.) |

| ................................................. |

| Judetul ......................................... |

| |

| CHITANTA nr. |

| Data ..... |

| |

| Am primit de la ................................. |

| Adresa .......................................... |

| Suma de ............ adica ...................... |

| ................................................. |

| Reprezentand .................................... |

| |

| Casier, |

|___________________________________________________|

14-4-11.4.4. ORDINUL DE PLATA

Ordinul de plata reprezinta dispozitia data de o persoana, numita ordonator, unei banci, de a plati o suma determinata in favoarea unei alte persoane, numita beneficiar, in vederea stingerii unei obligatii banesti a ordonatorului fata de beneficiar.

Partile implicate in derularea unui ordin de plata sunt: ordonatorul, cel care initiaza operatiunea, beneficiarul, cel in favoarea caruia se face plata si bancile care au rolul de prestatoare de servicii.

Caracteristica ordinului de plata este aceea ca el poate fi anulat sau modificat de catre ordonator.

1.4.5 FOAIA DE VARSAMANT

Foaia de varsamant este un document care serveste pentru depunerea de numerar in contul deschis la o banca sau trezorerie, prin casieria acesteia. Diferenta fata de chitanta consta in faptul ca pe o foaie de varsamant poti plati mai multe categorii de impozite si taxe.1.4.6. NOTA DE CONTABILITATE (Cod 14-6-2A)

Nota de contabilitate serveste ca document justificativ de inregistrare in contabilitatea sintetica si analitica, de regula pentru operatiunile care nu au la baza documente justificative (stornari, repartizare profit, constituire provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare etc.).

Se intocmeste intr-un exemplar, de catre compartimentul financiar-contabil.

Circula:

-la persoana autorizata sa verifice si sa semneze documentul;

-la persoana care asigura contabilitatea sintetica si analitica in cadrul compartimentului financiar-contabil.

Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.


-denumirea, numarul si data (ziua, luna, anul) intocmirii formularului;


-explicatii; simbolul contului debitor/creditor; suma;

-semnaturi: intocmit, verificat ______________________________________________________________________________

| Unitatea ............. | Nr. | Data |

| | document |____________________|

| NOTA DE CONTABILITATE | | Ziua | Luna | Anul |

|____________________________________________ _|__________|______|______|______|

|Nr. | Explicatii | Simbolul conturilor | Suma |

|crt | |____________________________| |

| | | Debitoare | Creditoare | |

|___ |______________________ |_____________ |_____________|____________________|

| | | | | |

|_ __|__________________ ___ |_____________ |____________ |____________________|

| | | | | |

|____|_______________________|______________|_____________|____________________|

| | | | | |

|____|_______________________|______________|_____________|____________________|

| | | | | |

|____|_______________________|______________|_____________|____________________|

| | | | | |

|____|_______________________|______________|_____________|____________________|

| | | | | |

|____|_______________________|______________|_____________|____________________|

| | | | | |

|____|_______________________|______________|_____________|____________________|

| TOTAL | |

|_________________________________________________________|____________________|

14-6-2A Intocmit, Verificat,

1.4.7. EXTRAS DE CONT (Cod 14-6-3)

1. Extrasul de cont serveste la comunicarea si solicitarea de la debitor a sumelor pretinse, ramase neachitate, provenite din relatii economico-financiare si ca instrument de conciliere prearbitrala. 2. Se intocmeste in trei exemplare, de catre compartimentul financiar-contabil al unitatii beneficiare, pe baza datelor din contabilitatea analitica.

3. Circula:

-la conducatorul compartimentului financiar-contabil si conducatorul unitatii emitente, pentru semnare (toate exemplarele);

-la unitatea debitoare (exemplarele 1 si 2), care restituie unitatii emitente exemplarul 2 semnat pe verso de conducatorul unitatii si conducatorul compartimentului financiar-contabil, pentru confirmarea debitului. Eventualele obiectii asupra sumelor prevazute in extrasul de cont se consemneaza intr-o nota explicativa semnata de conducatorul unitatii si conducatorul compartimentului financiar-contabil, care se anexeaza la exemplarul 2 al extrasului de cont.

4. Se arhiveaza:

-la compartimentul financiar-contabil al unitatii emitente (exemplarul 3, precum si exemplarul 2, dupa primirea confirmarii);

-la compartimentul financiar-contabil al unitatii debitoare (exemplarul 1).

5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmatorul:

-denumirea unitatii creditoare;

-codul de identificare fiscala;

-sediul (localitate, strada, numar);

-judetul;

-contul;

-banca;

-denumirea formularului;

-denumirea unitatii debitoare;

-felul, numarul si data documentului;

-explicatii;

-suma;

-semnaturi: conducatorul unitatii, inclusiv stampila, conducatorul compartimentului financiar-contabil.

______________________________________________________________________________

| In termen de 5 zile de la primire urmeaza sa ne restituiti acest extras |

| confirmat pentru suma acceptata, iar In cazul constatarii de diferente sa |

| anexati nota explicativa cuprinzand obiectiile dvs. Prezentul extras de cont |

| tine loc de conciliere conform procedurii arbitrale. |

| |

| Conducatorul unitatii, Conducatorul compartimentului |

| financiar-contabil, |

| L.S. ................. ............................. |

| ____________________________________________________________________________ |

| Unitatea debitoare Nr. de Inregistrare ........ din ......... |

| .................. Catre .................................... |

| .................. .......................................... |

| |

| Confirmam prezentul extras de cont pentru suma de ................... lei, |

| pentru achitarea careia (se va completa dupa caz): |

| a) am depus la (banca, oficiu postal etc.) ................. cu documentul |

| (ordin de plata, mandat etc.) ................. ............ nr. ........... |

| din data de ...................... |

| b) urmeaza sa efectuam plata Intr-un termen de ........................... |

| Obiectiile noastre privind sumele din prezentul extras de cont sunt |

| cuprinse In nota explicativa anexata. |

| |

| Conducatorul unitatii, Conducatorul compartimentului |

| financiar-contabil, |

| L.S. ................. ............................. |

|______________________________________________________________________________|

1.4.8. BALANTA DE VERIFICARE

Balanta de verificare serveste:

-la verificarea exactitatii inregistrarilor;

-la controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica;

-la intocmirea situatiilor financiare.

Se intocmeste intr-un singur exemplar, cel putin anual, la incheierea exercitiului financiar sau la termenele de intocmire a situatiilor financiare periodice, la alte perioade prevazute de actele normative in vigoare si ori de cate ori se considera necesar.

Balanta de verificare cuprinde pentru toate conturile unitatii urmatoarele elemente: simbolul si denumirea conturilor; soldurile initiale debitoare si creditoare; totalul sumelor debitoare si creditoare ale lunii precedente, dupa caz; rulajele curente debitoare si creditoare; totalul rulajelor debitoare si creditoare, dupa caz; totalul sumelor debitoare si creditoare; soldurile finale debitoare sau creditoare.

Balanta de verificare la 1 ianuarie, in coloanele 2 si 3, se completeaza cu soldurile finale debitoare si creditoare ale lunii decembrie.

Pentru conturile analitice se poate intocmi numai situatia soldurilor.

Nu circula, fiind document de sinteza.

Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.



-denumirea formularului; data pentru care se intocmeste;

-simbolul si denumirea conturilor; soldurile initiale debitoare/creditoare, rulajele lunii curente debitoare/creditoare; total sume debitoare/creditoare; soldurile finale debitoare/creditoare;

-semnaturi: conducatorul compartimentului financiar-contabil si persoana care intocmeste documentul, dupa caz.______________________________________________________________________________

| Unitatea ................ | BALAN DE VERIFICARE |

| | la data de .............. |

|___________________________|__________________________________________________|

| Simbol | Denumirea | Solduri |Rulajele | Total sume | Soldurile |

| conturi | conturilor | iniiale |lunii curente| | finale |

| | |___________|_____________|____________|___________|

| | | A | B | A | B | A | B | A | B |

|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|

| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |

|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|

| | | | | | | | | | |

|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|

| | | | | | | | | | |

|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|

| | | | | | | | | | |

|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|

| | | | | | | | | | |

| | | | | | | | | | |

|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|

| | | | | | | | | | |

|__________|________________|_____|_____|______|______|______|_____|_____|_____|

14-6-30

ntocmit, Conductorul compartimentului financiar-contabil,

Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea:

A - Debitoare

B - Creditoare

II. STUDIU DE CAZ PRIVIND CONTABILITATEA CAPITALULUI SOCIAL2.1. PREZENTAREA GENERALA A SC GENERAL ELECTRIC PREST S.R.L. CALARASI

SCURT ISTORIC DE LA INFIINTARE PANA IN PREZENT

Societatea S.C. GENERAL ELECTRIC PREST S.R.L.. a fost inmatriculata la Oficiul Registrului Comertului din judetul Calarasi conform certificatului de inmatriculare sub nr. J51/135/1999.

Conform certificatului de inmatriculare nr. 12294 din data de 01.11.1999 societatea GENERAL ELECTRIC PREST S.R.L. a fost inscrisa in registrul de stat si are codul fiscal R 11984351

In anul 2000 conform hotararii actionarilor din data de 19.10.2004, respectiv a cererii de mentiuni nr.3402/23.10.2000 societatea isi infiinteaza punct de lucru in judetul Calarasi, localitatea Calarasi, strada Garii, nr.3, data la care de fapt societatea incepe sa-si desfasoare activitatea.

DENUMIREA SOCIETATII COMERCIALE

Denumirea societatii este Societatea Comerciala GENERAL ELECTRIC PREST S.R.L. In toate actele, facturile, publicatiile si in orice acte emanand de la societatea comerciala. Denumirea acesteia va fi precedata sau urmata de cuvintele societatea cu raspundere limitata sau initialele S.R.L., de capitalul social si de numarul de inmatriculare la registrul comertului.

FORMA JURIDICA A SOCIETATII

Societatea Comerciala GENERAL ELECTRIC PREST S.R.L. este persoana juridica romana, avand forma juridica de societate cu raspundere limitata. Aceasta isi desfasoara activitatea in conformitate cu legile romane si cu prezentul statut.

SEDIUL SOCIETATII

Societatea isi are sediul in Romania , localitatea Calarasi, strada Flacara, bloc A4, scara 5, apartament 20, judetul Calarasi. Sediul societatii poate fi schimbat in alta localitate din Romania, pe baza hotararii adoptate de adunarea generala a asociatilor, potrivit dispozitiilor legale in vigoare.

Societatea Comerciala GENERAL ELECTRIC PREST S.R.L. poate avea filiale, sucursale, reprezentate agentii, situate in localitati din tara sau strainatate.DURATA DE FUNCTIONARE A SOCIETATII

Durata societatii comerciale este nelimitata, cu incepere de la data inmatricularii in registrul comertului.

OBIECTUL DE ACTIVITATE

Societatea comerciala GENERAL ELECTRIC PREST S.R.L. are trecute in actul constitutiv mai multe obiecte secundare de activitate de activitate cum ar fi : 0111 - cultura cerealelor, 5138 - comert cu ridicata specializat al altor produse alimentare, 0125 - cresterea pasarilor, fabricarea inghetatei, 4531 - lucrari de instalatii electrice, 5212 - alte tipuri de comert cu amanuntul in magazine nespecializate, 6024 - transporturi rutiere de marfuri; dar principalul obiect de activitate este comert cu amanuntul in magazine nespecializate cu vanzare predominanta de produse nealimentare - CAEN 4719.

ASOCIATII

Societatea comerciala GENERAL ELECTRIC PREST S.R.L. functioneaza cu urmatorii asociati :

1) Coman Ion - domiciliat in Calarasi, str.Dunarii, Bl.L3, sc.1, et.1,ap.5, judetul Calarasi, nascut la data de 29 aprilie 1940, in orasul Resita, judetul Hunedoara, fiul lui Nicu si Tanasa, cetatean roman, posesor B.I. Seria GB nr.449944/1992 Politia Calarasi;

2) Coman Maria - domiciliata in Calarasi, str.Dunarii, Bl.L3, sc.1, et.1, ap.5, judetul Calarasi, nascut la data de 17 iulie 1944, in orasul Bacau, judetul Bacau, fiica lui Ion si Maria, cetatean roman, posesor al B.I. Seria DV nr.6651111/1991 Politia Calarasi.

CAPITALUL SOCIAL

Capitalul social subscis si varsat este de 200 lei, in numerar.

PARTILE SOCIALE

Capitalul social se imparte intr-un numar de 20 de parti sociale, cu valoarea de 10 lei, fiecare. Aportul la constituirea capitalului social fiind urmatorul:

Coman Ion

- 100 lei

Coman Maria- 100 leiREDUCEREA SAU MAJORAREA CAPITALULUI SOCIAL

Capitalul social poate fi redus sau majorat pe baza hotararii adunarii generale a asociatilor, in conditiile si cu respectarea procedurii prevazute de lege.

In caz de deces al asociatului (asociatilor) societatea isi poate continua activitatea cu mostenitorii legali.

ADUNAREA GENERALA A ASOCIATILOR

Hotararile asociatilor se iau in adunarea generala. Adunarea generala decide prin votul reprezentand majoritatea absoluta a asociatilor si a actiunilor detinute.

Pentru hotararile avand ca obiect modificarea actului constitutiv este necesar votul tuturor asociatilor.

ADMINISTRAREA SOCIETATII

Societatea este administrata de d-nul Coman Ion si d-na Coman Maria. Ei reprezinta juridic si financiar societatea in raporturile cu tertii, limitele acestora si responsabilitatile lor decurgand din regulile privitoare la mandat, reglementate de Codul Civil, de dispozitiile Legii 31/1990. Administratorii isi exercita atributiunile in mod separat, cu puteri depline.

DIZOLVAREA SOCIETATII

Societatea se poate dizolva in urmatoarele cazuri:

a) hotararile adunarii generale;

b) deschiderea procedurii falimentului;

c) alte cauze prevazute de lege;

LICHIDAREA SOCIETATII

Numirea lichidatorilor se face de adunarea generala a asociatilor sau de succesorii legali. Lichidatorii vor fi numiti cu respectarea legislatiei in vigoare privind persoanele care pot indeplini aceasta activitate.

Repartizarea patrimoniului se va face in conditiile si cu respectarea procedurii prevazute de lege.

DISPOZITII FINALE

Prevederile prezentului statut se completeaza cu dispozitiile Legii nr.31/1990 privind societatile comerciale, republicata si ale Codului Comercial.

ACTIVITATEA SOCIETATII

Exercitiul economic financiar incepe de la 01 ianuarie si se incheie la 31 decembrie a fiecarui an.

Societatea tine evidenta contabila in lei, intocmeste lunar registrul jurnal si balanta de verificare si anual situatii financiare care consta bilant, contul de profit si pierderi, note explicative si situatia activelor imobilizate care sunt publicate in monitorul oficial in conditiile legii.

Profitul se stabileste pe baza bilantului aprobat de adunarea generala a asociatilor iar in cazul inregistrarii de pierderi adunarea generala a asociatilor v-a analiza cauzele si v-a hotara in consecinta.

2.2. MONOGRAFIE CONTABILA PRIVIND

CONTABILITATEA CAPITALULUI SOCIAL

Societatea comerciala GENERAL ELECTRIC PREST S.R.L. Avand ca obiect de activitate comert cu amanuntul in magazine nespecializate cu vanzare predominanta de produse alimentare, bauturi si tutun, prezinta la 28.02.2014 urmatoarea situatie initiala:Nr.crt.Simbol contDenumirea conturilorSolduri la 28.02.2014

DC

11012Capital subscris varsat-200

2106Rezerve-4312,44

2117Rezultatul reportat-825,28

3121Profit si piedere339.64-

4212Constructii8749,5 -

5214Intalatii tehnice, mijl transp.1724-

63021Materiale auxiliare71,44

73028Alte mat consumabile283,6

8401Furnizori-61,9

94111Clienti4205-

10421Personal salarii datorate- 1425

114311Ctb. Unitatii la asig sociale-75

124312Ctb. Angalat la asig. Sociale-28

134313Ctb.firma la asig.soc.sanatate-57

144314Ctb. Angajatl a asig.sanatate-15

154371Ctb.soc. la fd de somaj-2

164372Ctb.angajat la fd de somaj-1

17441Impozit pe venit-227

18444Impozit pe salarii25-

19447Fonduri speciale, taxe-1

204482Alte creante fata de buget190,3

21455Sume datorate asociatilor-25200

22461Debitori diversi2856,33

23473Dec. in curs de clarificare-94

245121Conturi la banca in lei7143,9-

255122Conturi la Trezorerie27,05-

265311Casa in lei6908,86-

TOTAL32524,6232524,62

In cursul lunii martie 2014 au avut loc urmatoarele operatii economice si financiare:

1. Conform Hotararii asociatilor nr. 1/ 31.01.2014 se stabileste majorarea capitalului social de la 200 lei la 4000 lei, incepand cu luna martie 2014, fiecare participand cu o suma de 1900 lei (190 de parti sociale) ce se incaseaza prin caseria societatii de un actionar si prin depunerea in conturile la banca celalalt asociat in data de 05.03.2014:

a) subscrierea capitalui social:

456 "Decontari cu actionarii/ = 1011 Capital social subscris - 3800 lei

asociatii privind capitalul" nevarsat

b) varsarea capitalului social in contul bancar al societatii de unul din asociati a sumei de 1900 lei:

5121 Conturi la banci in lei = 456 Decontari cu actionarii/ - 1900 lei

asociatii privind capitalul"

c) depunerea de numerar in caseria societatii in suma de 1900 lei de cel de al doilea asociat:

5311 Casa in lei = 456 Decontari cu actionarii/ - 1900 lei

asociatii privind capitalul"

d) inregistrarea varsarii capitalului :

1011 Capital social subscris = 1012 Capital social subscris 3800 lei

nevarsat varsat

2. La data de 06.03.2014 se primesc marfuri in valoare de 2500 lei, TVA 24% de la SC Key Auto SRL . Unitatea practica un adaos comercial de 30%. Marfurile s-au primit cu aviz de insotire nr 12/06.03.2014.

%=408

3.100 lei

371

2.500 lei

4428

600 lei

- inregistrarea adaosului comercial

371=%

930lei

378 750lei

4428 180 lei

3. La data de 08.03.2014 se achita datoria fata de furnizorul din data de 05.02.2014cu OP nr.111

401=5121

3.100 lei

4. La data de 09.03.2014 se primeste factura din 06.03.2014.

408=401

2.500 lei

4426=4428

600 lei

5. In data de 15.03.2014 societatea achizitioneaza materiale nestocate de la SC Lux SA cu factura nr.425/15.03.2014, in valoare totala de 400 lei.

%=401

400 lei

604

322 lei

4426

77 lei

6. Tot in data de 15.03.2014 se primeste cu OP nr.7/15.03.2014 avansul de la clientul SC Alumil SRL.

5121=%

372 lei

419

300lei

4427

72 lei

7. In data de 18.03.2014 se vand marfuri in valoare de 100 lei unui client fara factura, TVA 24%.

418=%

124 lei

707

100 lei

4428

24 lei

Concomitent are loc si emiterea facturii nr.124/18.03.2014 in data de 18.03.2014 pentru SC Babel SRL

4111=418

124 lei

4428=4427

24 lei

8. La data de 19.03.2014 societatea se aprovizioneaza cu marfuri in valoare de 2.000 lei conform facturii nr 1612/1903.2014 de la SC Electrolux SA ,TVA 24%.

%=401

2.480 lei

371

2.000 lei

4426

480 lei

9. Tot in ziua de 19.03.2014 furnizorul SC Electrulux SA accepta decontarea facturii pe baza unui efect comercial platit peste doua zile.

401=403

2.480 lei

10.In data de 21.03.2014 unitatea achita furnizorului efectul la scadenta conform extrasului nr. 7/21.03.2014

403=5121

2.480 lei

11. In data 22.03.2014 se achizitioneaza marfurilor de la SC Electra SRL cu factura nr 489/22.03.2014:% = 401

1.240 lei371

1.000 lei4426

240 lei

Mai intai se calculeaza pretul de vanzare cu amanuntul astfel:Adaosul comercial = 25% * pretul de achizitie = 25% * 1.000 lei = 250lei Tva neexigibila = (1.000 lei + 250 lei )*24 % = 300 leiPretul de vanzare cu amanuntul = cost de achizitie + adaos comercial + tva neexigibila = 1.000 lei + 250 lei + 300 lei = 1.550 leiIn momentul de fata, in contul 371, marfurile sunt inregistrate lacostul de achizitie de 1.000 lei.Pentru a se ajunge la pretul de vanzare de 1.550 lei se face inregistrarea adaosului comecial :

371 = % 550 lei 378

250 lei4428 300 lei12. Vanzarea marfurilor cu amanuntul in baza raportului Z de la casa de marcat in ziua de 22.03.2014: 5311 = % 868 lei 707 700 lei 4427 168 leiPret vanzare = 868 lei => Tva = 868 lei * 24/124 = 168 lei => baza = 868 lei -168 lei = 700 lei

13. In data de 24.03.2014 SC General Electric Prest SRL incaseaza de la clientul SC Auto Alex SA cu ordinul de plata nr.15 suma de 300 lei reprezentand contravaloarea marfurilor vandute. vandute

5121 = 4111 300 lei

14. In data de 25.03.2014 SC General Electric Prest SRL achita cu ordinul de plata nr.16 SC ASIGURAREA ASTRA suma de 120 lei reprezentand cheltuili cu asigurarile.

613 = 5121 120 lei

15.In data de 30.03.2014 societatea vinde marfuri in valoare de 17000 lei clientului SC Moara Prod SA cu factura nr.129/30.03.2014 si incaseasa contravaloare cu chitanta nr.00129/30.03.2014

5311 = % 17000 lei 707 13709,68 lei 4427 3290,32 lei16. La data de 31.03.2014 se descarca gestiunea de marfuri, se regularizeaza TVA si se inchid conturile de venituri si cheltuieli, calculandu-se impozitul pe venit aferent.

%

= 371 992 lei

378

216,68 lei

4428

192 lei

607

583,32 lei

4427

= 4426 24 lei

4424

= 4426 996,56 lei

707

= 121 800 lei

121

= % 2331,32 lei

604 323 lei

607 583,32 lei

613 120 lei

641 1000 lei

6451 221 lei

6452 8 lei

6453 52 lei

698 24 lei

Operatiile efectuate sunt fictive si nu corespund realitati. Asadar nu am efectuat pentru aceasta activitate - comert cu amanuntul - receptia tuturor marfurilor intrate, vanzarea marfurilor prin magazin, consumul de materiale, plata obligatiilor fiscale, salarii etc., si am considerat societatea ca fiind platitoare de impozit pe venitul microintreprinderii.

In plus pentru a putea exemplifica si intocmi balanta de verificare am considerat soldurile lunii precedente ca fiind cele prezentate mai sus si am folosit sume in conturile de cheltuieli si venituri astfel:

6028= 361,15 lei

605= 65 lei

607 = 571,61 lei

626= 99,6 lei

627= 30 lei

628= 293,73 leiConcluzii

Capitalul social al societatilor comerciale, altele dect pe actiuni, se mparte n parti sau cote sociale de valoare egala. Fata de terti partile sociale nu pot fi cesionate, numai daca o asemenea operatie a fost permisa prin contractul de societate. De asemenea, ele pot fi cesionate pe baza deciziei generale a asociatilor, adoptata n unanimitate. Cesiunea nu elibereaza pe asociatul cedent de ceea ce mai datoreaza societatii din aportul sau de capital. Intre asociati, partile sociale sunt transferabile fara nici o limitare sau aprobare.

Pe parcursul functionarii societatii capitalul socialse poate majoraprin emisiunea de actiuni noi si prin operatii interne (ncorporarea de rezerve, capitalizarea profitului exercitiuluiprecedent, transformarea de obligatiuni n actiuni). De asemenea, capitalulse poate micsoraprin rambursarea catre asociati a unei parti din capital, prin rascumpararea de actiuni, prin acoperirea pierderilor provenite din exercitiile precedente si prin alte operatii potrivit legii.

BIBLIOGRAFIE

Ministerul Finantelor - Norme Metodologice pentru intocmirea si utilizarea

Formularealor comune privind activitatea financiara

si contabila si modelele acestora, Editura

Ecominica, 2003

Vasile Darie, Emilian Drehuta - Manualul Expertului Contabil si al ContabiluluiConstantin Gorbanescu Autorizat, Editia a IV a actualizata, EdituraDR.Vasile Patrut Agora, DRD.Aristita RotilaProf.Ioan Morosan - Contabilitatea practica obligatiile fiscale si sociale

ale firmei, Editura Evcont Consulting, Suceava,

1999. Vol.1 si 2

Ordinul nr. 3512 din 2008 privind documentele financiar-contabile

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 3055/2009pentru aprobarea

reglementrilor contabile conforme cu directivele europene

Legea nr. 26 din 1990privind Registrul Comerului

Legea nr. 82 din 1982 - Legea contabilitii,

Legea nr.31/1990 privind societatile comerciale

ANEXE

PAGE 3

MMMMMModificat CONTABILITATEA CAPITALULUI SOCIAL AL UNUI SRL.doc

Documents

Transcript of MMMMMModificat CONTABILITATEA CAPITALULUI SOCIAL AL UNUI SRL.doc