INTRODUCEREn realizarea lucrrii, am mbinat noiuni de analiz financiar, cu noiuni de informatic economic, finalitatea fiind reprezentat de un program de analiz financiar. Am ncercat s abordez aceast tem pornind de la elementele specifice analizei financiare, continund cu relaia dintre sistemele informaionale i analiza financiar, artnd n cea de-a doua parte a lucrrii, aspectele legate de sprijinul oferit de tehnologiile informatice n analizarea activitilor desfurate ntr-o ntreprindere.

Am considerat c este necesar s ncep cu un capitol n care s prezint societatea analizat.

n cel de-al doilea capitol am tratat mai nti problema locului i rolului sistemului informaional n cadrul firmei, apoi am prezentat aspecte generale cu privire la sistemul informaional i sistemul informatic, ncheind acest subcapitol cu evoluia sistemelor informaionale. Aplicaiile tehnologiei informaionale pot oferi managerilor i persoanelor interesate un tablou realist asupra mersului activitii organizaiei, permindu-le s reacioneze rapid i bazndu-se pe date exacte, la aciunile competitorilor.

Am artat c n condiiile dinamismului i complexitii fenomenelor contemporane, conducerea ntreprinderii nu se mai poate baza doar pe intuiia sau talentul unor oameni, orict de nzestrai i de bine pregtii ar fi i orict experien practic ar avea. Att la nivelul conducerii strategice ct i la nivelul managementului operativ, nevoia de informaie pur, corect i semnificativ a devenit vital.

n finalul acestui capitol, dup prezentarea organizrii procesuale, am abordat funciunea financiar contabil, oprindu-m asupra activitilor financiare din cadrul acesteia.

Al treilea capitol cuprinde o aplicaie de analiz financiar, al crei scop este de a uura munca managerilor i a celor interesai de situaia financiar a ntreprinderii. Aceast aplicaie ofer totodat i o reprezentare grafic a valorilor indicatorilor utilizai, pentru a pune mai bine n eviden tendinele n evoluia acestora, precum i o sintez a performanelor financiare.

In final sunt prezentate concluzii i propuneri

Fr ndoial, secolul actual va fi martorul unor progrese spectaculoase n domeniul tehnologiei informaionale i al comunicaiilor, ceea ce va continua s revoluioneze modul cum sunt luate deciziile financiare. Totodat calculatoarele uureaz i vor uura foarte mult munca oamenilor dar nu trebuie s uitm, aa cum spunea i Ernest Dale acum 30 de ani c "computerul este un dispozitiv minunat care ajut conducerea s devin tiinific, dar marea sa utilitate nu trebuie s ne fac s uitm nevoia continu de raiune uman"

CAPITOLUL I - PREZENTAREA SOCIETII S.C MARATON S.A1.1. Denumirea societii

Societatea comercial cu rspundere limitat MARATON S.A." este o societate mixt (romno-american) care i are sediul social n Romnia, str. Torentului, nr. 2-4, sectorul 2, Bucureti i care a fost nfiinat n baza Legii 31/1991.

Societatea comercial MARATON S.A. s-a constituit ca persoan juridic roman, avnd forma juridic de societate cu rspundere limitat. Aceasta i desfoar activitatea n conformitate cu legislaia romn. Societatea a fost nmatriculata la Oficiul Registrului Comerului, n Registrul pentru nregistrarea comercianilor persoane juridice sub nr. J40/28566/1992, la data de 17.11.1992.

Ministerul Finanelor a emis pentru S.C. MARATON S.A., Certificatul de nregistrare Fiscal cu codul RO 2787148 la data 27.11.1992, precum i Certificatul de investitor strin nr. 12991 /03/02/1993.

Certificatele nu sunt negociabile, ele poart timbrul sec al Societii i semntura Preedintelui i administratorilor societii. Societatea ine la zi evidena certificatelor ntr-un registru numerotat, sigilat i parafat de Ministerul Finanelor, care este pstrat la sediul acesteia.

Capitalul social poate fi majorat pe baza deciziei Adunrii Generale a Asociailor prin emiterea de noi certificate de pri sociale, reprezentnd noi aporturi n numerar sau n natur din beneficiile cuvenite asociailor. Prile sociale nou suplimentate trebuie subscrise n totalitatea lor, libere de orice sarcini, iar valoarea lor vrsata la 30 de zile de la data deciziei Adunrii Generale a Asociailor de majorare a capitalului, majorarea capitalului se poate face parial sau total n natur, prin decizia Adunrii Generale a Asociailor, pe baza evalurii fcut de experi financiari (desemnai de asociai).

Reducerea capitalului social se poate face pe baza deciziei Adunrii Generale a Asociailor cu condiia ca situaia financiar s nu fie influenat sau ca pentru acoperirea cheltuielilor s fie necesar blocarea capitalului asociailor. Propunerea de reducere a capitalului trebuie comunicat de ctre asociaii cenzorilor cu cel puin 30 de zile nainte de data Adunrii Generale a Asociailor, care ia decizia final. Cenzorii vor trebui s se refere asupra cauzelor i implicaiilor reducerii de capital asupra situaiei financiare a societii n condiiile art. 155 din Legea 31/1990.

Fiecare parte social subscris i vrsat de asociai, confer acestora dreptul la un vot n Adunarea Generala a Asociailor, dreptul de a alege administratorii n organele de conducere, dreptul de a participa la distribuirea beneficiilor, conform prevederilor din statut i dispoziiilor legale. Deinerea prii sociale implic drept de adeziune la statut cu toate modificrile suferite. Patrimoniul societii nu poate fi grevat de datorii sau alte obligaii personale ale asociailor. Un creditor al unui asociat poate formula pretenii numai asupra prii din beneficiul societii ce i se va repartiza respectivului asociat de ctre Adunarea General a Asociailor efectuat conform statutului.

Prile sociale sunt indivizibile cu privire la societate, care nu recunoate dect un proprietar pentru fiecare parte social. Cesiunea parial sau total a prilor sociale ntre asociai sau ctre teri se poate face pe baza deciziei Adunrii Generale a Asociailor luat n unanimitate. Cesiunea ctre teri poate fi fcut numai dup trecerea unui termen de 30 de zile de la data aprobrii cererii cesiunii, n cadrul creia asociaii au un drept de premiune, respectnd procentul de participare. Transferul se nregistreaz n registrul de evident a prilor sociale i se menioneaz pe certificat numele i adresa noului proprietar.

1.2. Obiectul de activitate al societii Obiectul de activitate al societii conform statutului de funcionare este divers, pn n prezent societatea a desfurat n principal export de piese de schimb pentru maini de forat tuneluri i asistena tehnic. Conform statutului societatea are ca obiect de activitate:

Operaiuni de import-export utilaje, scule i echipamente destinate excavaiilor subterane, piese de schimb, subansamble i confecii metalice pentru repararea unor utilaje similare n Romnia sau tere piee, confecionarea de role tietoare i alte subansamble pentru utilaje similare fabricate de firma MARATON S.A i comercializate pe alte piee (Europa i alte piee);

Din 2011 obiectul de activitate este - Prestri de servicii n construcii i reparaii n ar i n strintate constnd n: repararea i modernizarea utilajelor de excavaii n subteran, achiziionate din Romnia sau de pe diverse piee i repunerea n funciune pentru lucrrile din Romnia sau de pe tere piee cu sau fr personal romn de exploatare; transportul utilajelor sau subansamblelor, ct i a rolelor tietoare, n Romnia i n Europa precum i pe alte piee; proiectare i consulting n domeniul minier, construcii civile, construcii de maini cu specific de lucrri subterane;

Reprezentarea intereselor firmei MARATON S.A pe piaa Romniei i pe alte piee, se va face conform acordului periodic obinut de la asociat.

1.3 Relaiile cu terii

Clienii. Societatea S.C. MARATON S.A tranzacioneaz bunuri pe o piaa de desfacere vast, att intern, ct i extern. Numrul clienilor externi este mare, nivelul creanelor clieni la sfritul anului 2010 fiind de 954.000 lei, din care 917.913 lei reprezint sume cu scadenta sub un an, restul de 36.056 lei fiind imobilizai pe o perioad mai mare de un an.

Principalul client al ntreprinderii este societatea S.C. VIVA TUNNELLING S.R.L.. Pn n prezent aceasta societate a respectat toate termenele de plat, acordnd chiar credite principalului su furnizor. Valoarea totala a creditelor comerciale primite de ctre S.C. MARATON S.A. de la clienii si se ridic la nivelul de 497.283 lei, deci mai mult de jumtate din valoarea creanelor clieni. Acest fapt reflect o bun situaie a contractelor societii, desfacerea bunurilor i serviciilor oferite de societate fiind asigurat n condiii avantajoase. De asemenea, nivelul ridicat al creditelor comerciale primite de la clieni prin comparaie cu valoarea de peste 20 ori mai mic a creditelor acordate furnizorilor pune n evident una dintre sursele de finanare a activitii curente, dovedind o administrare bun i abilitate n relaiile cu terii. Totui, existena unor clieni ce nu au respectat scadenele a impus constituirea, n concordana cu prevederile legale, a unor provizioane pentru deprecierea creanelor clieni n valoare de 3.764 lei.

Valoarea mic a provizioanelor demonstreaz c problema are proporii reduse i nu reprezint un fenomen generalizat.

Pe ansamblu relaiile cu clienii nu creeaz probleme majore societii, dovedind existena unei piee de desfacere sigure, care ofer i posibiliti avantajoase de autofinanare. Furnizorii. Sumele datorate furnizorilor sunt relativ reduse n comparaie cu cele ce urmeaz a fi ncasate de la clieni, existnd chiar i furnizori debitori. Toate datoriile fa de furnizori sunt scadente ntr-o perioad mai mic de un an, ceea ce sugereaz o vitez de rotaie a datoriilor mai sczut dect cea a creanelor. Acest fapt reprezint un dezavantaj pentru ntreprindere, ntruct diminueaz capacitatea de finanare. Totui, nivelul de 97.484 lei al datoriilor faa de furnizori i de 23.456 lei al creanelor faa de furnizorii debitori nu constituie o problem pentru trezoreria societii. Debitori i creditori diveri. Valoarea datoriilor faa de creditorii diveri se ridic la 215.759 lei, n vreme ce creanele din debite diverse nsumeaz 22.414 lei. Scadenele sunt mai mici de un an att pentru debite ct i pentru credite. Personalul societii. Personalul de conducere al societii i cenzorii sunt numii de Adunarea General a Asociailor, restul personalului este angajat de Preedinte. Angajarea personalului se face n cadrul schemei de organizare pe baza de contracte individuale de munc, cu nregistrare la organele n drept.

Nivelul salariilor pentru personalul societii, pe categorii de calificare i funcii se stabilete i poate fi modificat de ctre Adunarea General a Asociailor. Drepturile i obligaiile personalului societii se stabilesc pe baza de contract de ctre Adunarea General a Asociailor conform legislaiei romne pentru personalul romn i pe baza de contract pentru personalul strin.

Personalul strin al societii va putea transfera n strintate drepturile sale de salarizare, n cota stabilit de Adunarea General a Asociailor i n conformitate cu prevederile legale n vigoare n Romnia.

Numrul de salariai (cu contract de munc) a fost de 257 n anul 2010.

Pn n prezent nu s-au nregistrat conflicte de munc. Stat i instituii publice. Societatea i respect termenele de plat ale datoriilor faa de stat i instituii publice. n ce privete cuantumul datoriilor, societatea a pltit n plus, deci deine creane asupra statului pentru urmtoarele sume: 894 lei pentru taxa pe valoarea adugat i 861 lei reprezentnd alte creane cu statul i instituii publice.

La sfritul anului 2010 datoriile fa de stat i instituii publice se prezentau astfel: impozit pe profit 22.227 lei, asigurri sociale 3.374 lei, alte datorii 9.535 lei.I.4 Analiza diagnosticului socitiiActualmente, n practica analitic se utilizeaz mai multe metode de analiz aferente diagnosticului i estimrii rezultatelor financiare ale unitilor de producie. Avnd la baz unele aspecte comune, ele, totui difer una de alta, innd cont de necesitile analizei i de gradul profunzimii acesteia.

De regul, analiza fiecrui tip de profit al ntreprinderii poart un caracter concret, deoarece permite managerilor s determine posibilitile i direciile principale de diversificare a activitii de baz.

Concomitent, analiza aprofundat a profitului permite investitorilor poteniali s-i decid strategia, ndreptat spre minimizarea pierderilor i riscului financiar pentru investiiile depuse n ntreprinderea dat pe o perioad durabil.

Ca orice fenomen economic, profitul poate fi examinat sub aspect structural i factorial. Prin urmare, analiza profitului trebuie s asigure incertitudinea coerent a acestor dou aspecte, innd cont att de necesitile analizei respective, ct i de posibilitile reale de utilizare a unui set suplimentar de informaie cu coninut sintetic i analitic.

Studiul rezultatelor financiare obinute pe parcursul anilor 2010-2011 ntreprinderea S.C. MARATON S.R.L. reflectate n raportul financiar respectiv ne-a oferit posibilitatea s deducem c:

modificrile absolute i relative n dinamic sunt condiionate de influena unui sistem larg de factori;

cuantificarea acestor factori, calculul i aprecierea aciunii lor justificate asupra modificrii indicatorilor rezultativi joac un rol predominant n determinarea viabilitii unitilor de producie n cauz pe viitor;

efortul propriu depus de colectivele de munc n obinerea acestor rezultate, nu totdeauna determin obiectiv mrimea lor final.

De regul, analiza profitului ncepe cu examinarea profitului perioadei de gestiune pn la impozitare, care reprezint suma rezultatelor obinute din cele trei tipuri de activiti (operaional, de investiii, financiar) i rezultatul excepional, ceea ce poate fi exprimat prin relaia:

P = RAO + RAI + RAF + RE

unde P reprezint profitul perioadei de gestiune pn la impozitare:

RAO- rezultatul din activitatea operaional;

RAI- rezultatul din activitatea de investiii;

RAF- rezultatul din activitatea financiar;

RE- rezultatul excepional;

Acest indicator sintetizeaz att rezultatele activitilor desfurate de ntreprindere pe parcursul perioadei de gestiune, ct i mediul n care snt desfurate aceste activiti. El se determin prin nsumarea datelor din rndurile Rezultatul din activitatea economico-financiar: profit (pierdere) i Rezultatul excepional: profit (pierdere).

Examinarea profitului perioadei de gestiune pn la impozitare permite a evidenia, din care surse principale de venituri ntreprinderea analizat i acoper consumurile i cheltuielile, care este evoluia lor i ct de stabile snt acestea.

Profitul perioadei de gestiune pn la impozitare nu trebuie confundat cu venitul impozabil, care se determin n baza profitului contabil i poate s devieze de la ultimul cu mrimea diferenelor permanente i temporare. Venitul impozabil se calculeaz n declaraia fiscal completat anual, conform legislaiei n vigoare.

Profitul perioadei de gestiune pn la impozitare se utilizeaz pe larg n procesul analizei financiare pentru determinarea nivelului de rentabilitate a activelor i altor indicatori, care caracterizeaz eficiena activitii unitilor de producie.

n cadrul analizei se examineaz structura acestui indicator generalizator i gradul n care fiecare compartiment a contribuit la modificarea lui. Diagnosticul i estimarea acestui indicator generalizator ncepe examinarea structurii lui n dinamic, prin utilizarea urmtorului tabel analitic (tab.1).

Aprecierea structurii profitului perioadei de gestiune pn la impozitare al S.C. MARATON S.R.L. n dinamic

Anul precedent(2010)Anul de gestiune(2011)

Suma,mii leiPonderea, %Suma,mii leiPonderea, %

A1234

1. Rezultatul din activitatea operaiona-l: profit (pierdere) (F.2, rd.080)2.30,333.4120,23

2. Rezultatul din activitatea investiii: profit (pierdere) (F.2, rd.090)20509.213,48

3. Rezultatul din activitatea financiar: profit (pierdere) (F.2, rd.100)4565,066033,72

4. Rezultatul din activitatea economico-financiar: profit (pierdere) (F.2, rd.110)69,310089,6100

5. Rezultatul excepional: profit (pierdere) (F.2, rd.120)xxxx

6. Profitul (pierderea) perioadei de gestiune pn la impozitare (F.2, rd.130)69,310089,6100

n baza datelor din tabel la S.C. MARATON S.R.L. se observ o tendin de cretere a profitului perioadei de gestiune pn la impozitare fa de anul precedent cu 30,7 mii lei

Aceast abatere a fost condiionat de influena modificrilor pozitive a primelor dou elemente ce stau la baza formrii indicatorului analizat. O mare micorare a fost nregistrat la rezultatul din activitatea de investiii cu 132,5 mii lei (109,2-241,7 ). Majorarea rezultatului din activitatea financiar cu 727,3 mii lei (-273,0-454,3) este condiionat de majorarea venitului primit din diferena de curs valutar.

Majorare de ntreprindere a profitului perioadei de gestiune pn la impozitare merit o apreciere pozitiv, deoarece prin aceasta se asigur un interval de siguran suficient pentru a suporta unele influene nefavorabile externe, cum ar fi, de exemplu, sporirea preurilor la materiile i materiale confecionate; la combustibil i resursele energetice, a tarifelor la transport i serviciile comunale etc

Dat fiind faptul c profitul perioadei de gestiune pn la impozitare pentru ntreprinderile de producere este compus din profitul din activitatea operaional, apare necesitatea unei analize mai profunde a acestui indicator, inclusiv a factorilor care au contribuit la modificarea lui n dinamic.

Rezultatul din activitatea operaional ofer utilizatorilor rapoartelor financiare o imagine fidel privind mrimea profitului obinut de ntreprindere n perioada de gestiune din tipurile de activiti determinate de statutul acesteia, care n fond ordinare i se rennoiesc n continuu.

Rezultatul din activitatea operaional este o parte component a profitului perioadei de gestiune pn la impozitare, i n mod direct influeneaz mrimea acestuia. Analiza separat a profitului din activitatea operaional ne permite depistarea evoluiei nesatisfctoare a lui sub influena diverilor factori, precum i posibilitatea nlturrii momentelor negative pentru a favoriza evoluia lui pe viitor.

Deci, pentru a analiza mai detaliat influena asupra rezultatului din activitatea operaional, se utilizeaz metoda balanier, lund ca baz urmtoarea formul:

RAO = PB + AVO ChCOM ChG.iAdm. AChOP.

unde RAO reprezint rezultatul din activitatea operaional:

PB- profitul brut;

AVO- alte venituri operaionale;

ChCOM

- cheltuieli comerciale;

ChG.iAdm.- cheltuieli generale i administrative;

AChOP.- alte cheltuieli operaionale.

Este evident c fiecare parte component din formul influeneaz asupra rezultatului financiar din activitatea operaional a ntreprinderii. Primii doi indicatori au o aciune direct, iar restul o aciune indirect.

La nivel general, analiza factorial a profitului din activitatea operaional se efectueaz utiliznd urmtorul tabel analitic (Tab. 2 ), n baza datelor din Raportul privind rezultatele financiare.Calculul influenei factorilor asupra modificrii profitului din activitatea operaional n dinamic

Tabelul 2, mii leiNr. crt.IndicatoriAnul precedent(2010)Anul de gestiune(2011)Abaterea (+;-)Rezultatul influenei factorilor(+;-)

A123=2-14

1.Profitul brut (rd.030, f.nr.2)121,9138,91717

2.Alte venituri operaionale (rd.040, f.nr.2)2,31.5-0,8-0,8

3.Cheltuieli comerciale (rd.050, f.nr.2)17,520-2,5-2,5

4.Cheltuieli generale i administrative (rd.060, f.nr.2)4,55.5-1-1

5.Alte cheltuieli operaionale (rd.030, f.nr.2)0,51-0,5-0,5

6.Rezultatul din activitatea operaional: profit (pierdere)11012010x

Din tabel rezult c la S.C. MARATON S.R.L. sporirea profitului din activitatea operaional fa de anul precedent n mrime de 971,1 mii lei a fost asigurat pe baza modificrilor pozitive a unuia din factorii indireci, i anume a altor cheltuieli operaionale, care a contribuit la majorarea indicatorului rezultativ cu 613,2 mii lei. Aceast modificare pozitiv a fost influenat de reducerea considerabil a altor cheltuieli operaionale privind arenda curent, amenzi, penaliti, despgubiri achitate sub form de sanciuni, de reducerea plii dobnzilor pentru credite i mprumuturi i a cheltuielilor indirecte nerepartizate de producie, a altor cheltuieli operaionale.

Concomitent, sub influena negativ a majorrii cheltuielilor generale i administrative cu pn la 10 mii lei i majorrii cheltuielilor comerciale cu 2,5 mii lei, i a micorrii altor venituri operaionale cu 252,6 mii lei au contribuit la reducerea indicatorului rezultativ cu 33 mii lei.

Dac analizm factorii de influen negativ, atunci:

modificarea altor venituri operaionale au fost influenate negativ de reducerea vnzrilor a altor active curente, veniturilor din arenda curent, i a altor venituri operaionale;

modificarea cheltuielilor comerciale au acionat negativ prin majorarea operaiilor de marketing, cheltuielilor de transport privind desfacerea, privind reclama, datoriilor dubioase, i a altor cheltuieli comerciale; modificarea cheltuielilor generale i administrative au contribuit la reducerea rezultatului din activitatea operaional prin majorarea cheltuielilor privind uzura mijloacelor fixe, privind reparaia mijloacelor fixe i ntreinerea acestora, plata impozitelor, taxelor i a altor pli cu excepia impozitului pe venit, prin majorarea donaiilor i a cheltuielilor n scopuri de binefacere i sponsorizare, i alte cheltuieli generale i administrative;

Deoarece profitul brut ocup ponderea principal n rezultatul din activitatea operaional, la urmtoarea etap de analiz se recomand a examina ct mai profund mrimea absolut a acestui indicator, inclusiv sub aspectul estimrii efortului propriu al colectivului de munc n obinerea lui.

Profitul brut (pierderea global) reprezint diferena dintre volumul venitului din vnzri i costul vnzrilor, modelul de calcul fiind:

Profit brut = Venitul din vnzri Costul vnzrilor

De regul, profitul brut al perioadei de gestiune poate s difere de cel obinut n perioada precedent ca urmare a influenei unui sistem de factori. De aceea pe parcursul analizei este necesar s se examineze nu numai modificarea acestui indicator n dinamic, ci s se studieze minuios acest sistem de factori, care include:

Modificarea volumului venitului din vnzri;

Modificarea structurii i sortimentului produciei vndute, lucrrile executate i serviciile prestate;

Modificarea costului vnzrilor;

Modificarea preurilor la producia vndut, lucrrile executate i serviciile prestate.

Pentru a determina n mod justificat rezultatele obinute n urma calculului influenei acestor factori asupra modificrii profitului brut, n condiiile actualului sistem contabil apare necesitatea unei prelucrri suplimentare a informaiei utilizate n procesul analizei. Astfel, este necesar recalcularea volumului venitului din vnzri i costului vnzrilor obinute n perioada de gestiune, lund n consideraie condiiile de activitate n perioada precedent i/sau nivelul programat.

Aceast recalculare poate fi efectuat prin mai multe metode de calcul, cum ar fi:

Metoda analitic;

Metoda sintetic;

Metoda combinat (n care persist att calculul analitic, ct i cel sintetic).

De regul, cea mai corect este recalcularea efectuat prin metoda analitic, care presupune nmulirea cantitii produselor vndute efectiv n perioada de gestiune cu costul i preul unitar din perioada de comparaie.

Recalcularea efectuat prin metoda sintetic presupune corectarea volumului venitului i costului din vnzri reflectate n rd.010 i 020 din Raportul privind rezultatele financiare n baza unor coeficieni de recalculare, care preventiv se determin prin mai multe variante specifice de calcul. Rezultatele obinute prin aceast metod snt mai puin corecte, dei pot fi utilizate cu succes n condiiile cnd nu dispunem de informaie detaliat n acest compartiment de analiz.

n condiiile cnd ntreprinderea analizat dispune de un sortiment larg de produse fabricate i, prin urmare, recalcularea analitic este foarte voluminoas, se recomand s se utilizeze metoda de recalculare combinat. Ea prevede c 55-60% din volumul venitului din vnzri i costul vnzrilor se recalculeaz prin metoda analitic, iar restul prin metoda sintetic.

Rezultatele obinute pe fiecare capitol n parte se nsumeaz i astfel se determin valoarea total a costului vnzrilor i venitului din vnzri calculate.

De obicei, pentru aprecierea rentabilitii se determin raportul dintre profit i urmtorii indicatori:

Venitul din vnzri;

Valoarea total a activelor;

Capital propriu.

n practica analitic, rezultatele activitii de desfacere a produselor finite se examineaz cu ajutorul indicatorului generalizator de eficien rentabilitatea venitului din vnzri sau profitabilitatea vnzrilor, care reflect n ce msur ntreprinderea este capabil s obin profit din activitatea de desfacere sau profitabilitatea acesteia. Rentabilitatea venitului din vnzri se calculeaz cu ajutorul urmtoarei formule:

Rv = P/ VV x 100 (%)

Unde:

Rv - rentabilitatea venitului din vnzri;

P profitul perioadei de gestiune pn la impozitare;

VV venitul din vnzri n perioada de gestiune;

ns la baza rezultatelor venitului din vnzri st profitul brut. n acest context formula de baz poate fi transformat astfel:

RV = (P / VV) x (Pb / Pb) = Cr x Rc

Unde:

Pb- profitul brut;

Cr- corelaia dintre profitul perioadei de gestiune pn la impozitare i profitul brut;

Rc- rentabilitatea comercial.

Pentru a reprezenta acesta n dinamic, vom utiliza tabel de mai jos

Date iniiale pentru analiza rentabilitii venitului din vnzri

Nr. crt.IndicatoriUnitatea de msurAnul de gestiune2011Anul precedent2010Dinamica(+,-)

1.Venitul din vnzri mii lei6340758000+5407

2.Profitul brutmii lei13861,912135,9+1726

3.Profitul perioadei de gestiune pn la impozitaremii lei809,6698,3+111,3

4.Corelaia dintre profitul perioadei de gestiune pn la impozitare i profitul brut (3/2)-0,05840,0575+ 0,0009

5.Rentabilitatea comercial (2/1) x 100%%21,8620,92+0,94

6.Rentabilitatea vnzrilor (3/1) x 100 sau (4x5)%%1,271,20+0,07

n baza datelor de la S.C. MARATON S.R.L. rezult c la ntreprinderea analizat rentabilitatea venitului din vnzri s-a majorat comparativ cu aceeai perioad a anului trecut cu 0,42 puncte procentuale. Pentru a calcula influena factorilor respectivi asupra modificrii rentabilitii vnzrilor vom utiliza metoda substituiei n lan. Pentru a demonstra aceasta vom crea un nou tabel

Calculul influenei factorilor asupra modificrii rentabilitii venitului din vnzri (prin metoda substituiei n lan)

Indicatorii

rRC

100,057520,921,20xxx

210,058420,921,220,22-1,20+0,02Cr

320,058421,861,271,27-0,22+0,05RC

totalxxxx+0,07x

Verificare: 1,27 1,20 = +0,07 puncte procentuale.n baza rezultatelor obinute se poate constata c majorarea rentabilitii venitului din vnzri cu 0,07 puncte procentuale a fost determinat de influena pozitiva a factorului nti (Cr), care a contribuit la majorarea indicatorului rezultativ cu 0,02 puncte procentuale si sub influena pozitiv a factorului doi (RC) indicatorul rezultativ s-a majorat cu 0,05 puncte procentuale.

i totui, dimensiunea indicatorului examinat este cu mult sub nivelul celui recomandat n literatura de specialitate. n condiii normale de activitate mrimea acestui indicator trebuie s fie nu mai mic de 20%.

Un alt indicator care se examineaz n procesul de analiz este numrul de rotaii a activelor sau nivelul recuperabilitii activelor. Rata recuperabilitii activelor reflect gradul de rotaie a tuturor activelor de care dispune ntreprinderea la un moment dat pe baza datelor din bilanul contabil i face parte din irul indicatorilor folosii n practica economic pentru eficiena utilizrii activelor. Acest indicator se calculeaz dup urmtoarea formul:

ra = VV / TA

unde:

ra-rata recuperabilitii activelor;

VV- venitul din vnzri;

TA- valoarea total a activelor.

Numrul de rotaii a activelor reflect de cte ori mijloacele investite n circuitul economic al ntreprinderii au fost recuperate prin veniturile obinute din vnzri. n baza numrului de rotaii uor se determin viteza de rotaie a activelor care se calculeaz dup urmtoarea formul:

Vra = 360 / ra

unde:

ra- numrul de rotaii a activelor;

Vra- viteza de rotaie a activelor.

Acest indicator se calculeaz n zile i reflect durata medie a unei rotaii. Durata n zile a unei rotaii se modific proporional cu valoarea medie anual a activelor i invers proporional cu mrimea venitului din vnzri. Pentru analiza acestor indicatori sunt necesare urmtoarele date iniiale, care vor fi reflectate n urmtorul tabel:

Date iniiale pentru analiza vitezei de rotaie a activelor

Nr. crt.Indicatori Anul de gestiune 2011Anul precedent2010

1.Venitul din vnzri , mii lei63407,858000

2.Valoarea total a activelor , mii lei104131,3103487,4

3.Rata recuperabilitii activelor , rotaii0,60890,5605

Rentabilitatea activelor poate fi examinat prin 4 factori, care dup coninut asigur nu numai estimarea justificat a acestui indicator n dinamic, ci i legtura reciproc dintre datele din Raportul privind rezultatele i Bilanul contabil la un moment dat (de regul, la finele perioadei de gestiune).

Nr. crt.IndicatoriAnul precedentAnul de gestiuneAbaterea (+;-)

A123 = 2 - 1

1.Venitul din vnzri (rd.010, f.nr.2), mii lei5800063407,8+5407,8

2.Costul vnzrilor (rd.020, f.nr.2), mii lei45864,249545,8+3681,6

3.Profitul brut (rd.030, f.nr.2), mii lei12135,913861,9+1726

4.Profitul perioadei de gestiune pn la impozitare (rd.130, f.nr.2), mii lei698,3809,6+111,3

5.Valoarea total a activelor curente (rd.460, f.nr.1), mii lei34520,234990,3+470,1

6.Valoarea total a activelor (rd.470, f.nr.1), mii lei103487,4104131,3+643,9

7.Ponderea activelor curente n valoarea total a activelor, % [(rd.5 : rd.6) x 100]33,3633,60+0,24

8.Recuperabilitatea activelor curente, (rd.1 : rd.5)1,68020,1812-1,499

9.Corelaia dintre profitul impozabil i profitul brut, [(rd.4 : rd.3) x 100]5,755,84+0,09

10.Rentabilitatea venitului din vnzri, %[(rd.3 : rd.1) x 100]20,9221,86-0,94

11.Rentabilitatea activelor, % [(rd.4 : rd.6) x 100]0,680,77+0,09

Din tabel rezult c la ntreprinderea S.C. MARATON S.R.L. se observ o tendin de majorare a rentabilitii activelor n anul de gestiune fa de anul precedent de la 0,68 la 0,77% sau cu 0,09 puncte procentuale ( 0,77-0,68 ).

i totui, pentru o apreciere mai obiectiv a rezultatelor obinute, trecem la analiza factorial a modificrii acestui indicator, folosind metoda substituiei n lan .Conform rezultatelor obinute se poate constata c majorarea rentabilitii activelor comparativ cu anul precedent cu 0,09 puncte procentuale a fost condiionat de influena negativ a factorului 1 (modificarea ponderii activelor curente) n valoarea total a activelor, care a contribuit la micorarea indicatorului rezultativ respectiv cu: 0,01 puncte procentuale. Concomitent, sub influena pozitiv a factorilor 2 (modificarea recuperabilitii activelor curente) , 3 (modificarea corelaiei dintre profitul impozabil i profitul brut i 4 (modificarea rentabilitii comerciale) indicatorul rezultativ s-a majorat respectiv cu 0,06, 0,01 i 0,33 puncte procentuale.

Dup cum se observ, ponderea principal n modificarea indicatorului rezultativ i revine modificrii corelaiei dintre profitul impozabil i profitul brut. Aceasta se datoreaz influenei urmtorilor factori:

1.majorrii profitului brut cu 1726 mii lei (influenat negativ de elementele Alte venituri operaionale i alte cheltuieli operaionale, respectiv cu );

2.de creterea profitului perioadei de gestiune pn la impozitare cu 111,3 mii lei (influenat negativ de rezultatul din activitatea investiii i pozitiv de Rezultatul din activitatea operaional respectiv cu 132,5 i 13,2miilei).

n teoria i practica economic de specialitate se folosesc doi indicatori de rentabilitate n analiza capitalurilor ntreprinderii, i n special:

1.rentabilitatea capitalului permanent;

2.rentabilitatea capitalului propriu.

Rentabilitatea capitalului permanent, sau n unele surse se mai denumete (rentabilitatea economic dup varianta francez). Acest indicator se calculeaz ca raportul dintre profitul perioadei de gestiune pn la impozitare i capitalului permanent:

RCP = x 100 (%)

unde:

RCP- rentabilitatea capitalului permanent;

P- profitul perioadei de gestiune pn la impozitare;

CP- valoarea capitalului permanent.

Capitalul permanent reprezint capitalul pe care un agent economic l utilizeaz pe o perioad mai mare de un an, adic include capitalul propriu i datoriile pe termen lung. Pentru o analiz mai detaliat este nevoie de a descompune rentabilitatea capitalului permanent n urmtorii factori:

RCP = x 100 = x x

= x x x 100 =

= (P% x CR x Rf) x 100

unde:

CPr- valoarea capitalului propriu;

PN- profitul net;

P%- ponderea capitalului propriu n capitalul permanent;

Cr- corelaia dintre profitul perioadei de gestiune pn la impozitare i profitul net;

Rf- rentabilitatea financiar.

Din formula de mai sus se poate constata c rentabilitatea capitalului permanent este influenat de urmtorii factori:

modificarea ponderii valorii capitalului propriu n valoarea total a capitalului permanent; modificarea corelaiei dintre profitul perioadei de gestiune pn la impozitare i profitul net; modificarea rentabilitii financiare.

Preventiv, toat informaia necesar pentru a efectua analiza rentabilitii capitalului permanent se va acumula n tabelul de mai jos.

Date iniiale pentru analiza rentabilitii capitalului permanent

Nr. crt.IndicatoriSemne conven-ionaleAnul precedent(2010)Anul de gestiune(2011)Abaterea (+;-)

AB123=2-1

1.Valoarea capitalului propriu (rd.650, f.nr.1), mii leiCPr85923.386411.7+ 488.4

2.Valoarea capitalului permanent (rd.650 + rd.770, f.nr.1), mii leiCP90546.890785.5+238.7

3.Profitul perioadei de gestiune pn la impozitare (rd.130, f.nr.2), mii leiP 698.3809.6+ 111.3

4.Profitul net (rd.150, f.nr.2), mii leiPN264.5847.5+ 583

5.Ponderea capitalului propriu n capitalul permanent, % (rd.1/rd.2)P%94.89 95.18+ 0.29

6.Corelaia dintre profitul pn la impozitare i profitul net, (rd.3/rd.4)Cr2.640.95-1.69

7.Rentabilitatea financiar, % (rd.4/rd.1)Rf0,310,98+0,67

8.Rentabilitatea capitalului permanent, % (rd.5 x rd.6 x rd.7)RCP0,780.88+ 0.1

n baza datelor din tabelul de mai sus observm c rentabilitatea capitalului permanent are o tendin de majorare fa de anul precedent cu 0,1 puncte procentuale (0,88 - 0.78). i totui nivelul atins la S.C. MARATON S.R.L. este cu mult inferior celui necesar (20 25%) pentru desfurarea unei activiti profitabile n contextul cerinelor dure ale pieei.

Pentru a da o apreciere mai obiectiv rezultatelor obinute, n continuare vom apela la analiza factorial, care se efectueaz prin metoda substituiei n lan .n baza rezultatelor obinute putem constata c majorarea rentabilitii capitalului permanent fa de anul precedent a fost obinut cub influena pozitiv a factorilor 1 (P%), i 3 (Rf), respectiv cu 0,01 i 0,6 puncte procentuale. Totodat, sub influena negativ a factorului 2 (Cr ) indicatorul rezultativ s-a redus cu 0,5 puncte procentuale.

Deci, rezultatele analizei factoriale ne dau posibilitate s deducem c SRL Alghen COM dispune de rezerve interne de majorare a indicatorului rezultativ pe viitor. Astfel, dac ponderea profitului perioadei de gestiune pn la impozitare n profitul net ar putea fi meninut la nivelul anului precedent, rentabilitatea capitalului permanent se va majora nc cu 0,5 puncte.

Pentru a mobiliza rezervele evideniate n practic se consider sporirea rentabilitii capitalului permanent poate fi asigurat prin mai multe modaliti, ns cele de baz pot fi:

majorarea profitului perioadei de gestiune pn la impozitare cu un ritm mai accelerat dect cel obinut att din activitatea operaional, ct i din celelalte activiti desfurate de ntreprindere; perfecionarea structurii surselor de constituire a patrimoniului ntreprinderii n favoarea capitalului propriu.

Din punct de vedere al coninutului economic rentabilitatea financiar reflect gradul de autofinanare a ntreprinderii, sau cu alte cuvinte, arat capacitatea ntreprinderii de a utiliza capitalul propriu n vederea desfurrii unei activiti normale ale produciei. Acest indicator se determin prin raportarea profitului net la capitalul propriu al ntreprinderii. Deci, formula de baz poate fi reflectat prin urmtoarea relaie:

Rf = x 100 (%)

unde:

PN- reprezint suma profitului net;

CPr- valoarea capitalului propriu.

De regul, modificarea rentabilitii financiare este supus influenei unui sistem de factori. Pentru a nelege mai bine att coninutul acestor factori, ct i analiza lor, se recomand ca formula de baz s fie supus unor transformri succinte, i anume:

Rf = x 100 = x x = x x

= (Ep x Pf x Ra) x100

unde:

Rf- rentabilitatea financiar;

PN- profitul net;

TA- valoarea total a activelor;

P- profitul perioadei de gestiune pn la impozitare;

CPr- valoarea capitalului propriu;

Ep- efectul de prghie;

Pf- ponderea profitului net n profitul perioadei de gestiune pn la impozitare (presiunea fiscal);

Ra- rentabilitatea activelor.

Este necesar de menionat c efectul de prghie dup coninut reflect gradul n care utilizarea unor resurse suplimentare contribuie la majorarea rentabilitii capitalului propriu (sau rentabilitii financiare).

Din formula de mai sus se poate constata c asupra rentabilitii financiare influeneaz urmtorii trei factori:

1.modificarea efectului de prghie;

2.modificarea presiunii fiscale;

3.modificarea rentabilitii activelor.

Date iniiale pentru analiza rentabilitii capitalului propriu (rentabilitii financiare)

Nr. crt.IndicatoriSemne conven-ionaleAnul precedent(2010)Anul de gestiune(2011)Abaterea (+;-)

AB123=2-1

1.Valoarea capitalului propriu (rd.650, f.nr.1), mii leiCPr85923.386411.7+ 488.4

2.Valoarea total activelor (rd.470, f.nr.1), mii leiTA103487.4104131.3+ 643.9

3.Profitul perioadei de gestiune pn la impozitare (rd.130, f.nr.2), mii leiP698.3809.6+ 111.3

4.Profitul net (rd.150, f.nr.2), mii leiPN264.5 847.5+ 583

5.Ponderea profitului net n profitul global, % (rd.4/rd.3)Pf37.88104.68+ 66.8

6.Efectul de prghie, (rd.2/rd.1)Ep1,201,21+ 0.01

7.Rentabilitatea activelor, % [(rd.3/rd.2) x 100]Ra0,680,77+0,09

8.Rentabilitatea financiar, % [(rd.4 / rd.1) x 100]Rf0,310,98+0,67

Conform datelor din tabel observm c rentabilitatea financiar s-a majorat pe parcursul anului de gestiune cu 0,67 puncte procentuale (0,98 0,31).

Concomitent, menionm c din cei trei factori, care contribuie la modificarea rentabilitii financiare, efectul de prghie are o tendin de majorare (de la 1,20 la 1,21 puncte), att i rentabilitatea activelor, ct i ponderea profitului net n profitul perioadei de gestiune pn la impozitare au o tendin de majorare.

Pentru o apreciere mai obiectiv a acestor modificri trecem la analiza factorial, care se efectueaz prin metoda substituiei n lan .n baza rezultatelor obinute putem constata c majorarea rentabilitii financiare la S.C. MARATON S.R.L. n anul de gestiune fa de anul precedent a fost cauzat de influena pozitiv a factorilor 1 (Pf) i 3 (Ra), care au contribuit la sporirea indicatorului rezultativ cu 0,54i 0,13 puncte procentuale.

Deci, rezultatele analizei factoriale ne dau posibilitatea s deducem c S.C. MARATON S.R.L. dispune de rezerve interne de majorare a indicatorului rezultativ pe viitor.

Ca i la indicatorii precedeni ai rentabilitii este necesar de menionat c nivelul rentabilitii financiare atins n anul de gestiune este cu mult sub nivelul necesar pentru a desfura o activitate de producie prosper.

CAPITOLUL II - FUNDAMENTRI TEORETICE PRIVIND SISTEMELE INFORMATICE I UTILIZAREA LOR N CONDUCEREA CONTABILITII 2.1. Importana sistemului informatic financiar-contabil Obiectivele ntreprinderii pot fi clasificate, n funcie de sfera de cuprindere i importan, n mai multe categorii:

obiectivele fundamentale, care reflect principalele scopuri ale societii comerciale;

obiectivele derivate principale, care izvorsc din cele fundamentale, la ndeplinirea lor participnd un numr mare de salariai care realizeaz procese importante de munc;

obiective derivate secundare, deduse din obiectivele principale dar definite mai concret i la a cror realizare sunt antrenate procese de munc restrnse;

obiective specifice, ce exprim lucrrile i aciunile ce pot fi utilizate pentru realizarea obiectivelor derivate;

obiective individuale, care concretizeaz obiectivele specifice pe salariai;Pentru transpunerea n fapt a acestor obiective se impune un ansamblu de procese i aciuni desfurate ntr-o anumit ordine, n care scop are loc organizarea de ansamblu a ntreprinderii. n funcie de coninut, organizarea unei societi comerciale mbrac dou forme principale: organizarea procesual i organizarea structural.

Rezultatul organizrii procesuale const n delimitarea funciunilor societii comerciale i a componentelor acestora, respectiv activitile, atribuiile i sarcinile. Acestea au un caracter dinamic, coninutul lor schimbndu-se pe msura evoluiei concepiilor de management, amplificarea dimensiunilor firmei, evoluia obiectivelor, progresul tehnic, etc. Ceea ce determin nevoia sesizrii la timp a utilitii ncorporrii de noi atribuii, sarcini, eliminrii altora sau modificrii raporturilor dintre ele.

Funciunile ntreprinderii se regsesc n toate tipurile de societi comerciale prevzute de legea 31/1990, diferena constnd doar n proporia diferit, respectiv intensitatea n care se dezvolt sau acioneaz.

Se consider c funciunile de baz ale ntreprinderii sunt: cercetare dezvoltare; comercial; producie; financiar- contabil i de personal.

Funciunea financiar-contabil, reunete acele activiti care asigur obinerea i folosirea de resurse financiare n vederea desfurrii activitii de ansamblu a ntreprinderii, nregistrarea i evidena valoric a micrii ntregului su patrimoniu. Activitile acestei funciuni au un pronunat caracter de sintez, control i corecie, reflectnd i urmrind din punct de vedere economic, toate celelalte activiti ce se desfoar n unitate (Cornescu V., 1997; Hurbean C., 2001).

n cadrul funciunii financiar-contabile vom distinge urmtoarele activiti principale:

Activitatea financiar prin care se determin i se obin resursele financiare necesare pentru a ndeplini obiectivele ntreprinderii. Se deosebesc dou componente: planificarea financiar i execuia financiar;

Contabilitatea-asigur nregistrarea i evidena valoric a micrii resurselor materiale i financiare din cadrul ntreprinderii;

Analiza economico-financiar care se refer la consumarea resurselor, obinerea i utilizarea rezultatelor;

Controlul financiar-reunete procesele prin care se verific respectarea normelor legale privind existena, integritatea, utilizarea i pstrarea valorilor materiale i bneti ale firmei.

Din punct de vedere dinamic, activitile specifice funciunii financiar-contabile rspund urmtoarelor obiective ale ntreprinderii: (Cotle D. 1998)

previzionarea resurselor necesare pentru finanarea activelor fixe, precum i a rentabilitii ce asigur formarea mijloacelor de trezorerie necesare acoperirii angajamentelor ntreprinderii i posibilitile de rennoire, dezvoltare sau adaptare a potenialului productiv existent;

nregistrarea tuturor operaiunilor economico-financiare, pe baza documentelor justificative primare, dup nomenclatura planului de conturi;

urmrirea pe plan intern a operaiunilor realizate, a rezultatelor obinute la diferite niveluri i stabilirea consecinelor, cu termeni de trezorerie efectiv i echilibre financiare fundamentale;

stabilirea periodic a rezultatelor globale obinute, a mijloacelor i resurselor disponibile, precum i a structurii financiare prin intermediul documentelor de sintez ale contabilitii ;

analiza documentelor elaborate, prin stabilirea unui sistem de indicatori care pun n eviden evoluia activitii, performanele realizate, natura i modificrile structurii financiare, constatarea gradului de realizarea a previziunilor;

luarea deciziilor pentru corelarea previziunilor i pentru noile dezvoltri pe care ntreprinderea trebuie s le angajeze.Coninutul i importana sistemului informatic financiar-contabil

Indiferent de cele dou concepte de organizare a contabilitii, din punct de vedere structural, sistemul informatic financiar-contabil integrat se compune din urmtoarele subsisteme:

previziunea finanaciar, care are ca scop fundamentarea i elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli;

normarea costurilor de producie i antecalculaie, care urmrete prefigurarea cu anticipaie a nivelului cheltuielilor de producie i a costurilor unitare ocazionate de activitile economice desfurate;

contabilitatea financiar (sintetic) i de gestiune intern, care asigur evidenierea proceselor economice interne, care genereaz micarea i transformarea patrimoniului unitii n raport de specificul operaiilor economice desfurate;

analiza economico- financiar, care asigur comparabilitatea rezultatelor obinute ntre dou perioade diferite de gestiune, cu reflectarea factorilor ce au influenat pozitiv sau negativ rezultatele activitii i care au produs modificri n nivelul absolut sau relativ al indicatorilor economico-financiari;

Aceste subsisteme sunt interdependente pentru reflectarea conexiunilor de coordonare, control i reglare specifice funciei financiar- contabile a unitilor economice. n cadrul sistemului informatic financiar contabil integrat, contabilitatea financiar i de gestiune reprezint componenta central a sistemului, deoarece asigur conducerea i controlul tuturor proceselor economice, generatoare de informaii pentru toate celelalte componente ale sistemului informatic, ct i pentru conducerea unitii economice, inclusiv pentru legturile informaionale cu exteriorul (cum ar fi Ministerul Finanelor, alte regii sau societi comerciale).

Complexitatea sistemului informatic financiar-contabil este determinat n principal de particularitile i conexiunile exhaustive specifice activitii de contabilitate , elemente ce impun definirea distinct a sistemului informatic contabil integrat.

Sistemul informatic contabil integrat ocup o poziie central n cadrul sistemului informatic al unitii economice prin faptul c ofer informaii tuturor structurilor funcionale i urmrete realizarea programelor de dezvoltare economico-social a unitii economice.

Sistemul informatic financiar-contabil permite administratorilor i utilizatorilor externi de informaii contabile s obin o imagine asupra ntregii activiti economice, deoarece leag celelalte subsiteme informaionale specifice funciilor de cercetare-dezvoltare, producie, comercial i resurse umane.

Sistemul informatic financiar-contabil poate fi considerat un instrument pentru satisfacerea cerinelor utilizatorilor n luarea celor mai bune decizii i care s conduc la cea mai bun soluie n alocarea resurselor.

Sistemul informatic financiar-contabil are ca obiectiv obinerea documentelor de sintez, care s ofere o imagine fidel a patrimoniului, situaiei financiare i a rezultatului, n scopul furnizrii de informaii utile ntregului ansamblu de utilizatori. n Standardele de Contabilitate Internaional (IASC) , Obiectivul documentelor contabile de sintez ale unei ntreprinderi este de a furniza informaii privind situaia financiar, performanele i evoluia situaiei financiare, care s fie util unei game largi de utilizatori atunci cnd acetia iau decizii economice.(Nicolescu O.,2001)

Cadrul conceptual al IASC, privitor la utilizatori, prezint apte categorii distincte: investitorii, salariaii, creditorii, furnizorii i ali creditori, clienii, organismele guvernamentale i administraiile, publicul, dintre care clienii i furnizorii sunt interesai de informaii mai detaliate legate de continuitatea activitii i chiar de informaii oferite de contabilitatea de gestiune.

n definirea obiectivului sistemului informatic financiar-contabil se vor determina caracteristicile pe care trebuie s le ndeplineasc informaiile contabile, care sunt strns legate de conceptul de imagine fidel.

La analiza caracteristicilor informaiilor i implicit a calitii lor se are n vedere: dimensiunea temporal, coninutul i forma.

Dimensiunea temporal, presupune ca o informaie s fie obinut la momentul potrivit, la anumite intervale stabilite i s reflecte realitatea din momentul utilizrii sale. Cu alte cuvinte, o informaie trebuie s fie oportun, fecvent i actual.

Coninutul, considerat cea mai important dimensiune a informaiei, presupune exactitate, s rspund unei nevoi specifice a utilizatorului i s fie complet. Exhaustivitatea este la fel de important ca i conciziunea informaiei, n sensul furnizrii utilizatorului numai a informaiilor de care are nevoie, fr a-l sufoca cu informaii suplimentare care-l fac incapabil s deceleze ce i este necesar.

Forma definete modalitatea de prezentare a informaiei, care trebuie s fie atrgtoare, uor de utilizat i de neles. Din acest punct de vedere, informaiile trebuie s fie clare, precise, ordonate, prezentate ntr-o modalitate adecvat (text, grafice, scheme) i pe un suport accesibil.

Satisfacerea cerinelor pentru diverse categorii de utilizatori, concomitent cu creterea gradului de cuprindere a caracteristicilor n informaia contabil i diminuarea strilor conflictuale ntre acestea, pot fi realizate printr-o bun integrare a sistemului informatic financiar-contabil n sistemul informaional total al ntreprinderii.

Sistemul informatic financiar-contabil ofer contabilitii posibilitatea de a beneficia de avantajele utilizrii tehnologiilor informaionale, n vederea ameliorrii caracteristicilor informaiei contabile sub cele trei aspecte: dimensiunea temporal, coninut i form. Mai mult se vorbete tot mai des despre integrarea celor dou circuite contabile, financiar i de gestiune, prin adoptarea unui sistem contabil care devine posibil n condiiile noilor tehnologii informaionale.

2.2 Utilizarea sistemelor informatice n sprijinul contabilitii Analiza financiar este o component a mangementului financiar, aceea care confirm finalitatea acestuia i prin care se apreciaz modul de administrare a resurselor i rentabilitatea firmei. Pe concluziile analizei financiare se bazeaz strategia ntreprinderii i se motiveaz comportamentul agenilor externi (furnizori, clieni, investitori, concureni, etc), analiza financiar trebuie s evidenieze printre altele, rezervele nevalorificate ale profitabilitii, lichiditii, solvabilitii, aprecierea strii de faliment a firmei, obiectivul principal al acesteia fiind acela de a ajuta managerii n aprecierea i controlarea performanelor, precum i a vulnerabilitii afacerii, din perspectiva strii financiare a organizaiei.

Sistemele informatice vin n ajutorul analitilor financiari i astfel a managerilor, pentru a le uura i mbunti modul de desfurare a activitilor specifice. Vom enumera cteva exemple ale acestui sprijin la nivelul activitilor financiare din cadrul funciunii financiar- contabile. Suportul informatic pentru luarea deciziilor este diferit n funcie de activitile concrete implicate de funcia financiar a unei organizaii.

Astfel vom avea urmtoarele optiuni.Sistemele de suport decizional n activitile financiare ale firmei

Dup Keen i Scott-Morton, sistemele de suport decizional combin sursele intelectuale ale indivizilor cu posibilitile oferite de calculator n vederea mbuntirii calitii deciziilor, fiind sisteme computerizate de sprijin pentru cei care iau decizii manageriale, avnd de a face cu probleme semistructurate (trezorerie, comercializare, obligaiuni) (Keen, PGW.,1978). SSD definesc un set de proceduri computerizate de prelucrare a datelor, bazate pe un model, i menite s fie un asistent al decidenilor, s le extind posibilitile, dar nu s le nlocuiasc judecata. Sunt orientate pe decizii unde este necesar raionamentul sau decizii care nu pot fi complect sprijinite de un algoritm.

Managementul financiar utilizeaz diferite tipuri de modele n cadrul activitii sale i care sunt susceptibile s contribuie la evaluarea informaiei.

Instrumentele utilizate pentru realizarea calculelor necesare unei analize financiare sunt programele de calcul tabelar (spreadsheet), precum Lotus 1-2-3, Microsoft Excel.

Principala caracteristic a unui spreadsheet rezid n faptul c ofer structura tabular proprie modelelor de planificare i c n aceste tabel fiecare celul conine relaiile i formulele matematice ce duc la calcului valorii ei. Facilitatea recalculrii imediate a valorilor din celule asigur obinerea imediat a rezultatelor.

Majoritatea programelor de calcul tabelar au posibilitatea s calculeze raii financiare i s utilizeze diferite categorii de funcii specializate: matematice logice i financiare. O trstur comun este legarea modelelor de pe foi de lucru separate astfel nct cifrele de pe o foaie s intervin n calculul alteia.

Deoarece pachetele de calcul tabelar prezint utilizatorului informaia n rnduri i coloane, acestea pot fi lesne folosite pentru realizarea de situaii privind profitul i pierderile, balane de verificare, bilanuri i diverse alte rapoarte. Totodat aceste programe ofer faciliti puternice de prezentare a informaiei sub forma graficelor i diagramelor de cele mai felurite tipuri pentru a reda mai sugestiv evoluia diverilor indicatori.

Milioane de utilizatori din lumea ntreag au descoperit n programele de calcul tabelar un instrument valoros n analiza economic i n sprijinirea deciziilor, avnd aplicabilitate pentru probleme ce implic comparaii, proiecii sau evaluarea de alternative.

Sisteme informatice financiare

Dup exemplificrile efectuate cu ajutorul programelor de calcul tabelar, este necesar s ne reamintim faptul c, n lumea real a organizaiilor, nu opereaz tipuri pure de Sisteme de Suport Decizional (SSD), Sisteme Informaionale pentru Management (SIM), Sisteme de Prelucrare a Tranzaciilor (SPT),etc, ci sistemele informaionale existente reprezint combinaii ale acestora. ntreprinderile folosesc pe scar din ce n ce mai larg sisteme informatice integrate (ERP), care acoper toate funciunile de baz ale ntreprinderii. Acestea din urm sunt compuse de fapt din sisteme informatice orientate pe funciuni ale firmei i integrate ntr-un tot unitar care gestioneaz toate activitile unei firme.

Sistemele informatice care vizeaz automatizarea activitilor specifice funciei financiare i care reunesc caracteristicile mai multor tipuri de sisteme sunt SPT, SIM, SSD.

Unul dintre cele mai vechi i mai utilizate sisteme informaionale sunt sistemele informatice contabile. Acestea pstreaz evidena activitilor desfurate de firm si a altor evenimente economice, furniznd informaiile necesare evoluiei ntreprinderii precum i informaiile de control ale acestei evoluii.

Aceste sisteme mbin reflectarea prezent a faptelor cu realizarea de previziuni ale condiiilor viitoare, precum bugetele financiare sau diverse rapoarte privind starea financiar proiectat.

Sistemele informatice contabile ofer informaiile de sintez care redau imaginea fidel a patrimoniului, a situaiei financiare i a rezultatului, care reprezint punctul de plecare n realizarea analizei financiare.

2.3 Analiza i implementarea sistemului informatic

Dac avem n vedere calitatea unei uniti patrimoniale de furnizare de bunuri, lucrri i servicii, ntre aceasta i teri, respectiv beneficiarii bunurilor, lucrrilor sau serviciilor, se stabilesc anumite relaii ce mbrac forma creanelor legate de livrri. Creana se definete, n general, ca fiind un act prin care se certific dreptul creditorului de a primi, la un anumit termen, o sum de bani sau alte bunuri economice ori valori, de la debitor.

Creanele rezultate din livrri individualizeaz din marea mas a terilor o categorie distinct denumit generic clieni, reprezentat de acele persoane fizice sau juridice avnd calitatea de cumprtori sau beneficiari poteniali ori efectivi ai bunurilor, lucrrilor ori serviciilor oferite spre vnzare de un agent economic.

Contabilitii i revine sarcina de a urmri raporturile specifice dintre ntreprindere i clienii si, respectiv de a reflecta creanele aferente livrrilor, precum i modul de lichidare a lor. Pentru realizarea acestui scop se utilizeaz pentru eficientizarea activitii sistemele de gestiune baze de date. n cazul firmei Orbit Omnilogic, un sistem informatic de evidenta a creantelor clientilor sai, realizat n Microsoft Access .

Modulul ncasri din cadrul sistemului integrat al firmei Orbit Omnilogic este orientat pentru satisfacerea necesitilor de urmrire i informare legate de fluxul creanelor . Astfel, sistemul vine n sprijinul utilizatorilor cu interfee dedicate generrii i urmririi documentelor de gestiune, conturilor curente/ pe client, gestionrii evidenei chitanelor, facturilor, destinaii de consum, uniti de msur, precum i cu o serie de rapoarte parial definibile de ctre utilizator.

Obiectivul sistemului l constituie crearea unui instrument de analiz financiar care s permit: analiza fluxului de numerar bazat pe intrri i ieiri de numerar; cunoaterea situaiei relaiilor financiare cu clienii; evidenierea tendinelor fluxului de numerar - diferenierea pe fluxuri de numerar negative, pozitive sau zero; agregarea / dezagregarea pe perioade de timp, cumularea, filtrarea.

Scurta prezentare a mediului de lucru Microsoft Access este aplicaia de management al bazelor de date pusa la dispoziie de suita Microsoft Office. Spre deosebire de Excel, Access permite stocarea si administrarea unor volume mari de date,organizate n uniti numite nregistrri. Utilitarele de asisten din aplicaia Acess asigur un proces simplu, pas cu pas, de configurare a tabelelor, formularelor, paginilor de acces la date, rapoartelor si interogrilor.

O baz de date Access const din urmatoarele obiecte:

Tabele contin toate nregistrrile

Formulare afieaz nregistrrile din tabele, una cte una

Interogari localizeaz nregistrri specifice

Rapoarte tipresc loturi de nregistrri

Pagini de acces la date pun la dispoziie date prin intermediul paginilor Web

Macrocomenzi aciuni automate uzuale

Module stocheaz declaraii i proceduri Visual Basic, care v permit s scriei programe pentru bazele de date, astfel nct acestea s poat interaciona cu alt software.

Elementele din fereastra Access:

Bara de meniuri dai click pe orice denumire din bara de meniuri pentru a derula un meniu;

Bara de instrumente Access pune la dispoziie butoane pentru comenzile folosite uzual. Bara de instrumente ofer o serie de butoane ce se modific n funcie de sarcina curent, pe masur ce lucrai n Access;

Tabel ntr-o baz de date, tabelele conin informaiile. O singura baz de date poate s aib mai multe tabele, fiecare cu cte un set diferit de nregistrri asociate;

Formular formularul cu rubrici goale, gata de a fi completat, este utilizat pentru introducerea , editarea si vizualizarea informaiilor dintr-un tabel,cte o nregistrare pe rnd. O singur baz de date poate s conin multe formulare diferite, chiar mai multe formulare pentru fiecare table;

Caseta Ask a Question caseta este utilitar pentru asistena online;

Butoane pentru obiecte dai click pe aceste butoane pentru a modifica lista ce arat tipurile de obiecte cu care dorii s lucrai. Obiectele dintr-o baz de date sunt tabele, formulare, rapoarte, interogri, macrocomenzi i module;

Fereastra bazei de date afieaz liste ale obiectelor dintr-o baz de date i conine butoane ce arat obiectele de un anumit tip. Dai click pe un buton al unui obiect din lista Object, dati click pe un obiect, apoi dati click pe unul dintre butoanele din fereastra Database pentru a lucra cu baza de date.;

Butoane de navigare n nregistrri aceste elemente de control asigur trecerea de la o nregistrare la alta ntr-o baz de date. n formulare i tabele, ele afieaz prima, urmatoarea, anterioara sau ultima nregistrare. De asemenea, afieaz numrul nregistrrii curente i numrul total de nregistrri din baza de date;

Bara de stare afieaz informaii de stare despre sarcina curent;

Indicatori de mod afieaza condiile speciale care sunt n vigoare;

Panoul de sarcini ofer un acces rapid la alte baze de date, liste de cmpuri, dependente de obiecte, clipboard i opiuni pentru cutare.

Prezentarea aplicaiei Gestiune ncasri

Vizualizarea bazei de date

Fereastra care se deschide la iniializarea aplicaiei este urmtoarea:

Dai click pe Tables din lista Objects pentru a vedea tabelele din baza de date

Tabelul este o colecie complet de date, afiate n randuri i coloane. Fiecare rnd constituie o serie de informaii, numit nregistrare. Fiecare coloan din rnd, numit cmp, reprezint o parte a informaiei din nregistrare.

Se pot afia, edita ori tipri date ntr-un tabel i, de asemenea, se poate crea un formular ca s uureze adaugarea de date n tabel sau actualizarea datelor existente.

n orice tabel, un cmp trebuie s fie cheia principala, care conine un element unic ce identific fiecare nregistrare de exemplu, un numr unic.

Tabelele cu structura lor din aplicaia Gestiune ncasri a firmei sunt urmatoarele:

Tabel nr. 1.

TABELACMPURITIPLUNGIME

CHITANECLIENTText50

DATA CHITANDate/TimeShort format

NUMR CHITAN (P.KEY)Number /General

NUMR FACTURNumber /GeneralLong integer

VALOARENumber /Format LEILong integer

CLIENIID CLIENT (P.KEY)AutoNumberLong integer

COD FISCALText50

ADRESAText50

FACTURINUMR FACTURNumber /GeneralLong integer

CLIENTText50

VALOARE FACTURNumber /Format LEILong integer

DATA FACTURDate/TimeShort format

DATA SCADENTDate/TimeShort format

ID CLIENTAutoNumberLong integer

Putem asocia tabele cu alte tabele, pentru a crea relaii, atta timp ct partajeaz un cmp comun. De exemplu, putem asocia ntre ele un tabel cu evidena plIlor (chitanelor) i un tabel cu facturile emise, dac ambele tabele conin un cmp pentru numrul de factur.

Odata ce ai stabilit o relaie, putei crea un raport care include informai din ambele tabele de exemplu, toate facturile ce sunt acoperite parial sau total de chitane i toate chitanele care sunt emise pentru nr. de factura i clientul n..

* Pentru a vizualiza relaiile dintre tabele , din meniul Tools alegei comanda Relationships.

Pentru a vedea n fereastra Database o lista de obiecte de alt tip, dai click ntr-unul dintre taburile din stanga listei de exemplu tabul Forms.Interogri :Interogrile servesc la selectarea pe baza anumitor criterii a anumitor articole din tabele. Articolele selectate pot fi afiate ntr-o ordine stabilit de utilizator se mai pot combina i datele provenite din tabele.n interogarea urmatoare vom dori s vizualizm chitanele emise n anul 2010:

Formularele cu structura lor din aplicaia Gestiune ncasri a firmei sunt urmtoarele:

FACTURI Subformular pentru introducere date facturi;

FORMULAR INTRODUCERE CHITANE ;

FORMULAR INTRODUCERE FACTURI;

Help se pot lega fiiere tip doc cu instruciuni legate de utilizarea meniurilor, funciilor programului , link-uri ctre liste cu instruciuni;

INIIAL este formularul principal, ce se deschide automat la lansarea aplicaiei i care are ca butoane pentru lansarea subformularelor:

Adaugare Clieni;

Modificare/Stergere Clieni;

nregistrare facturi;

nregistrare Chitane;

Listare chitane;

Listare centralizator chitane;

Listare centralizator facturi;

Listare scadenier;

Help;

Exit to Windows buton care nchide aplicaia.

n vederea arhivrii situaiilor lunare i trimestriale avem urmtoarele rapoarte pentru listarea:

CENTRALIZATOR CHITANE Raport din tabela CHITANE, care poate lista datele n funcie de criteriul ales i informaia necesar, de exemplu, n ordinea cronologic a ncasrilor, n ordine cresctoare/descresctoare a valorii /luna n curs, avnd i un total general n partea inferioar a raportului.

CENTRALIZATOR FACTURI Raport din tabela FACTURI ce prezint situaia facturilor emise lunar i pe total perioada.

LISTARE CHITANE Listeaz toate chitanele introduce cu ajutorul formularului Introducere Chitane n tabela CHITANE.

SCADENE FACTURI Se listeaz situaia n ordine cronologic a scadenei facturilor, valoare total, valoarea ncasat, restul e ncasat cu total pe fiecare coloana.

Rezultate obinute

Aplicatia Gestiune ncasari este un produs care ar putea fi folosit de orice firma deoarece permite urmrirea la nivel de document a situaiei creanelor. Fiabilitatea produsului const n rapiditatea deosebit la procesarea datelor i rapoartele oferite de aplicaie.

O alt caracteristic a modulului ncasri este faptul ca este ergonomic - interfaa de tip Windows este prietenoasa, iar programul poate fi asimilat usor chiar si de ctre cei care nu sunt familiarizai cu acest mod de lucru.

Fereastra care se deschide la iniializarea aplicaiei este urmtoarea:

Aplicaia permite:

adaugarea clienilor pe care i are firma; modificarea sau stergerea acestora; nregistrarea facturilor (datelor numr factur, valoare factur, data factur, data scadent, etc.); inregistrarea chitanelor emise de ctre firma clienilor, n urma achitrii pariale sau totale a facturilor; vizualizarea i/sau listarea centralizatorului de chitane emise de firma ntr-o anumit perioad; vizualizarea i/sau listarea centralizatorului de facturi emise de firma ntr-o anumit perioad; vizualizarea i/sau listarea scadenierului (facturile neincasate emise ntr-o anumit perioad scadente pn ntr-o anumit dat).

Adugare clieni

Introducerea datelor despre clienii firmei se face selectnd opiunea Adaugare clieni din fereastra ce apare n momentul deschiderii programului. n fereastra care se deschide pe ecran, stabilii urmatoarele caracteristici ale unui client:

Denumirea;

Codul fiscal;

Adresa.Este recomandat ca n momentul n care este utilizat programul s fie Caps Lock-ul din tastatur apasai pentru a nu exista posibilitatea nregistrrii unui client dect fiind folosite litere mari, astfel putnd fi recunoscut n utilizarea altor formulare.

Fereastra care se deschide la actualizarea terilor este prezentat n figura de mai jos:

Dup introducerea acestor date despre un client, exist trei opiuni:

Save and continue salveaz nregistrarea i permite revenirea la fereastra iniial de introducere clienti, pentru adaugarea unui alt client;

Save and exit salveaz inregistrarea i revine la fereastra iniial a aplicaiei, unde se poate accesa un alt formular (de ex. nregistrare facturi);

Exit without saving nchiderea ferestrei Introducere Clieni fr salvarea ultimei nregistrri fcute.

Modificare / tergere clieni

Modificarea datelor despre clienii firmei se face selectnd opiunea Modificare/Stergere clieni din fereastra ce apare n momentul deschiderii programului. n fereastra care se deschide pe ecran, algei clientul pentru care dorii s modificai datele. Pot fi modificate urmtoarele date despre client:

Codul fiscal;

Adresa;

Denumirea unui client nu poate fi modificat deoarece exist nregistrri privind facturile i chitanele acelui client, iar modificarea denumirii ar genera existena unor facturi emise unui client ce numai exist n baza de date. n combo box-ul CLIENT se alege denumirea clientului pe care dorii s-l modificai, n caseta COD FISCAL NOU trece-i noul cod fiscal (dac acesta este cel ce s-a modificat), n caseta ADRESA NOUA trecei noua adres (daca este cazul) dup care acionai butonul Modify and exit pentru a salva modificarea i a iei din opiunea Modificare/Stergere Clieni sau butonul Exit without saving pentru a renuna la modificarea fcut fr a o salva.

n cazul n care dorii stergerea unui client, n combo box-ul CLIENT se alege denumirea clientului pe care dorii s-l stergei, dupa care se acioneaz butonul Delete and exit pentru a sterge respectivul client i a renuna la opiunea Modificare/Stergere Clieni. Nu se pot sterge dect clienii cu care nu s-a mai lucrat deoarece ceilali au nregistrri (facturi i chitane) n baza de date.

nregistrare facturi

Pentru a nregistra o factur selectai opiunea nregistrare Facturi din meniul principal. Alegei clientul pentru care dorii s nregistrai factura. Nu se pot alege dect clienii care au fost deja creai (vezi Adaugare Clieni). n cazul n care n lista Client nu apare denumirea pe care o cautai, ieii din opiunea curent i mergei n Adaugare Clieni pentru a face nregistrarea acestuia. Dup alegerea clientului va aprea implicit codul fiscal i adresa acestuia. Aceste cmpuri nu pot fi accesate. Ele pot fi modificate doar n opiunea Modificare/Stergere clieni.

Introducei numrul facturii, valoarea facturii, data facturii si data scadenta. Data scadenta este data la care factura poate fi ncasat. Data facturii i data scadent trebuie introduse n format zz/ll/aaaa. n cazul n care nu sunt introduse n acest format programul va genera un mesaj de eroare ce va spune c valoarea introdus nu este valid.

Dupa introducerea acestor date despre o factur, exista trei opiuni:

Save and continue salveaz nregistrarea i permite revenirea la fereastra iniiala de introducere facturi, pentru adaugarea unei alte facturi;

Save and exit salveaz nregistrarea i revine la fereastra iniial a aplicaiei, unde se poate accesa un alt formular (de ex. nregistrare chitane)

Exit without saving nchiderea ferestrei nregistrare Facturi fr salvarea ultimei nregistrri fcute.

nregistrare chitane

Prin nregistrarea unei chitane se realizeaz ncasri n numerar de la clieni. Suma ncasat reprezint contravaloarea la facturile care se vor preciza. Aceast operaie se realizeaz selectnd opiunea nregistrare Chitane din meniul principal.

Completai datele necesare pentru nregistrarea chitanei:

Selectai clientul;

Selectai factura care se ncaseaz

Completai data chitanei. Data chitanei trebuie introdus n format zz/ll/aaaa. n cazul n care nu este introdus n acest format programul va genera un mesaj de eroare ce va spune c valoarea introdus nu este valid.

Completai numrul chitanei

Eventual modificati suma incasata in campul Valoare (n cazul n care factura nu se ncaseaza integral).

Dupa introducerea acestor date despre o chitanta, exista trei optiuni:

Save and continue salveaza inregistrarea si permite revenirea la fereastra initiala de introducere chitante, pentru adaugarea unei alte chitante;

Save and exit salveaza inregistrarea si revine la fereastra initiala a aplicatiei, unde se poate accesa un alt formular (de ex. Inregistrare facturi)

Exit without saving inchiderea ferestrei Inregistrare Facturi fara salvarea ultimei inregistrari facuteListare chitaneProgramul permite listarea chitantelor inregistrate. Pentru aceasta, selectati din meniul principal optiunea Listare chitante. Fereastra care se deschide la selectarea acestei optiuni este prezentata n figura urmatoare:

In continuare selectati clientul pentru care a fost intocmita chitanta in campul Client. In campul Numar chitanta vor aparea toate numerele chitantelor emise pentru acel client. Selectati numarul de chitanta si apasati butonul Vizualizeaza si listeaza. In acest moment va aparea pe ecran un raport ce este identic cu o chitanta. Daca doriti listarea pe imprimanta a chitantei alegeti din meniul din partea de sus a ecranului optiunea File/Print.

Listare centralizator chitane

Aceste raport centralizat contine toate chitantele dintr-un interval de timp dat, si are ca si campuri data chitantei, clientul, numarul chitantei, suma si numarul facturii a carei contravaloare o reprezinta chitanta.

Pentru a vizualiza acest raport selectati din meniul principal optiunea Listare centralizator chitante.

Se introduce data de inceput si data de sfarsit a intervalului pentru care doriti afisarea raportului in format zz/ll/aaaa si se actioneaza butonul Vizualizeaza si listeaza. Raportul poate fi vazut in acest moment pe ecran dar poate fi si tiparit cu ajutorul optiunii File/Print.

Listare centralizator facturi

Aceste raport centralizat contine toate facturile dintr-un interval de timp dat, si are ca si campuri data facturii, clientul, numarul facturii, data scadenta si suma facturii.

Pentru a vizualiza acest raport selectati din meniul principal optiunea Listare centralizator facturi. Fereastra ce se va deschide este urmatoarea:

Se introduce data de inceput si data de sfarsit a intervalului pentru care doriti afisarea raportului in format zz/ll/aaaa si se actioneaza butonul Vizualizeaza si listeaza. Raportul poate fi vazut in acest moment pe ecran dar poate fi si tiparit cu ajutorul optiunii File/Print. 2.4.Modelul logic i conceptual al datelor

Modelul conceptual al datelorVENITURI I CHELTUIELI PRIVIND MRFURILEFURNIZORI0,n

1,1FACTURA

CodFurnizor

DenFurnizor

Adresa

Cod fiscalCUMP

NrFactur

DataFacturii

MRFURI 1,n0,nDEPOZIT

CodMarf

DenMarf

UnitateMsur

CodDepozit

DenDepozit

Amplasare Depozit

0,n

1,n

FACTUR VNZ1,10,nCLIENI

NrFactur

DataFacturiiCodClient

DenClient

Adresa

CodFiscal

PRODUCIA VNDUT

FACTUR1,n

0,nPRODUSE

NrFactur

DataFacturiiCodProdus

DenProdus

UnitateMsur

1,10,n 0,n

0,n

STOC DATA

CodStoc

StocncepPer

CostncepPer

StocSfPer

CostSfPerDataVnzare

DatancepPer

DataSfPer

VENITURI DIN PRODUCIA STOCAT

BON DE PREDARE1,n 1,n PRODUCIE STOCAT

NrBon

DataBon CodProdus

DenProdus

UnitateMsur

VENITURI DIN PRODUCIA DE IMOBILIZRI

P V DE RECEPIE1,n 1,n MIJLOACE FIXE

NrPVR

DataPVR NrInventar

DenMjFix

CHELTUIELI CU MATERIILE PRIME I MATERIALELE

NRCD

NrNRCD

DataNRCD

NrFactur

DataFactur1,n

0,nMATERIE PRIM

CodMat

DenMat

UnitateMsur

1,1

0,n 0,n0,n 0,n

1,n

GESTIUNE

CodGestiune

DenGestiune

0,n1,1BON CONSUM

NrBonConsum

DataBonConsum

CHELTUIELI CU TERIIFURNIZOR

CodFurnizor

DenFurnizor

Adresa

CodFiscal0,n

1,1CONTRACT

NrContract

DataContract

0,n

1,1 0,n 1,n

0,n

FACTURNrFactur

DataFactur

1,n0,nPRODUS/SERV

CodProd/Serv

DenProd/Srv

CHELTUIELI CU SALARIAII

TAT DE SALARII

NrDocument

Datatat

1,n

1,nSALARIAT

MarcaSalariat

NumeSalariat

Funcie

1,1

1,n 0,n

ASIGURRI SOCIALE

CodBugetAsigSoc

ContTrezorerie

REZULTATUL FINANCIAR I EXTRAORDINAR

CONT

SimbolCont

TipCont

SoldIniialDebitor

SoldIniialCreditor

POZIIA DE CH/VEN

NrIniial

DenPoziie

TipRulaj

OPERAIUNE

NrOp

DataOp

ExplicaieOp

DOCUMENT

NrDocument

TipDocument

DataDocument

Explicaii

Pentru evidenierea nregistrrilor ce afecteaz contul 707 "Venituri din vnzarea mrfurilor" i contul 607 "Cheltuieli privind mrfurile" a fost creat un model ce cuprinde urmtoarele entiti i asocieri:

Entitatea FURNIZORI cu identificatorul Cod Furnizor i atributele Denumire Furnizor, Adresa, Cod Fiscal;

Entitatea FACTURA DE CUMPARARE cu identificatorul Numr Factura i atributul Data Facturii;

Entitatea MRFURI cu identificatorul Cod Marf i atributele Denumire Marf, Unitate de Msur;

Entitatea DEPOZIT cu identificatorul Cod Depozit i atributele Denumire Depozit i Amplasare Depozit;

Entitatea FACTUR DE VNZARE cu identificatorul Numr Factur i atributul Data Facturii;

Entitatea CLIENI cu identificatorul Cod Client i atributele Denumire Client, Adresa, Cod Fiscal;

Asocierea emite la care particip entitile FURNIZORI i FACTUR DE CUMPRARE, cardinalitile 0,n pentru FURNIZORI artnd ca un furnizor poate emite facturi sau poate sa nu emit nici una, iar 1,1 pentru FACTURA DE CUMPARARE reflect faptul c o factur este emis de un furnizor i numai unul;

Asocierea aprovizioneaz la care participa entitile FACTUR DE CUMPRARE i MRFURI, cu atributele cantitate i pre, cardinalitile 1,n pentru FACTURA DE CUMPARRE artnd c o factur cuprinde cel puin o marf i cel mult n, iar cardinalitile 0,n pentru MRFURI relev faptul c o marf poate fi aprovizionat prin n facturi sau poate sa nu apar pe nici o factur;

Asocierea vndute prin ntre entitile MRFURI i FACTURA DE VNZARE, cu atributele cantitate i pre, cardinalitile 0,n pentru MARFURI artnd c o marf poate sa fie vndut prin n facturi sau fr factur, iar 1,n pentru FACTURA DE VNZARE arat c o factur trebuie s cuprind cel puin o marf i cel mult n;

Asocierea adresat la care participa entitile FACTUR DE VNZARE i CLIENI, cardinalitile 1,1 pentru FACTUR DE VNZARE artnd c o factur este adresat unui singur client, iar 0,n pentru CLIENI arat c un client poate primi n facturi sau nici una.

Pentru determinarea indicatorului PRODUCTIE VNDUT reflectat de contul de profit i pierdere s-a elaborat modelul cuprinznd urmtoarele entiti i asocieri:

Entitatea FACTUR cu identificatorul Numr Factur i atributul Data Facturii;

Entitatea PRODUSE cu identificatorul Cod Produs i atributele Denumire Produs, Unitate de Msur;

Entitatea STOC cu identificatorul Cod Stoc i atributele Stoc la nceputul Perioadei, Cost la nceputul Perioadei, Stoc la Sfritul Perioadei, Cost la Sfritul Perioadei;

Entitatea DATA cu identificatorul Data Vnzrii i atributele Data la nceputul Perioadei, Data la Sfritul Perioadei;

Asocierea cuprinde la care particip entitile FACTUR i PRODUSE, atributele Cantitate Facturat i Pre cardinalitile 1,n pentru FACTUR artnd c o factur trebuie s cuprind cel puin un produs i cel mult n produse, iar 0,n pentru PRODUSE relev faptul c un produs poate s apar pe n facturi sau pe nici una;

Asocierea aflate n la care participa entitile PRODUSE i STOC, cardinalitile 0,n pentru PRODUSE artnd ca un produs se poate afla n n stocuri sau n nici unul, iar 1,1 pentru STOC arata ca un stoc poate cuprinde un singur produs;

Asocierea vndute la care participa entitile PRODUSE i DATA, cardinalitile 0,n pentru PRODUSE artnd c un produs poate fi vndut de n ori pe parcursul unei perioade sau deloc, iar 0,n pentru DATA arat c la o anumit dat pot fi vndute n produse sau nici unul.

VENITURILE DIN PRODUCIA STOCAT sunt puse n evidenta cu ajutorul unui model simplu alctuit din dou entiti i o asociere, astfel:

Entitatea BON DE PREDARE cu identificatorul Numar Bon i atributul Data Bon;

Entitatea "PRODUCTIE STOCATA cu identificatorul Cod Produs i atributele Denumire Produs, Unitate de Msur;

Asocierea pred la care particip entitile BON DE PREDARE i PRODUCTIE STOCAT, cu atributele cantitate i pre, cardinalitile 1,n pentru BON DE PREDARE artnd c un bon de predare trebuie s conin cel puin un produs, dar poate conine un numr nelimitat de produse, iar 1,n pentru PRODUCTIE STOCAT arat c un produs trebuie predat prin cel puin un bon de predare i prin cel mult n.

VENITURILE DIN PRODUCIA DE IMOBILIZRI se pot determina pe plan informatic cu ajutorul modelului ce cuprinde urmtoarele entiti i asocieri:

Entitatea PROCES VERBAL DE RECEPTIE cu identificatorul Numr Proces Verbal de Recepie i atributul Data Procesului Verbal de Recepie;

Entitatea MIJLOACE FIXE cu identificatorul Numr de Inventar i atributul Denumirea Mijlocului Fix;

Asocierea cuprinde la care particip entitile PROCES VERBAL DE RECEPIE i MIJLOACE FIXE, cu atributul cost, cardinalitile 1,n pentru PROCES VERBAL DE RECEPTIE artnd c un proces verbal trebuie s cuprind cel puin un mijloc fix, dar poate cuprinde un numr nelimitat, iar 1,1 pentru MIJLOACE FIXE arat c un mijloc fix este recepionat printr-un singur proces verbal.

Pentru a pune n evidenta CHELTUIELILE CU MATERILE PRIME I MATERIALELE a fost ntocmit un model care s cuprind:

Entitatea NOTA DE RECEPIE i CONSTATARE DIFERENE cu identificatorul Numr Not de Recepie i Constatare Diferente i atributele Data Nota de Recepie i Constatare Diferene, Numr Factur, Data Facturii;

Entitatea MATERIE PRIM cu identificatorul Cod Materie i atributele Denumire Materie, Unitate de Msur;

Entitatea GESTIUNE cu identificatorul Cod Gestiune i atributul Denumire gestiune;

Entitatea BON DE CONSUM cu identificatorul Numr Bon de Consum i atributul Data Bon de Consum;

Asocierea recepie la care participa entitile NOT DE RECEPIE i CONSTATARE DIFERENE i MATERIE PRIM, cardinalitile 1,n pentru NOTA DE RECEPIE i CONSTATARE DIFERENE artnd c o not de recepie trebuie s conin cel puin o materie prim sau un material i poate conine un numr nelimitat, iar 0,n pentru MATERIE PRIM nseamn c o materie prim sau un material poate fi aprovizionat prin n note de recepie sau prin nici una;

Asocierea gestiune primitoare la care particip entitile NOT DE RECEPIE i CONSTATARE DIFERENTE i GESTIUNE, cardinalitile 1,1 pentru NOT DE RECEPIE i CONSTATARE DIFERENE artnd c pe o nota de recepie este nscris o singur gestiune primitoare, iar 0,n pentru GESTIUNE arat c o gestiune poate s apar pe n note sau pe nici una;

Asocierea stoc la care participa entitile MATERIE PRIM i GESTIUNE, cu atributele Stoc Iniial i Data Stoc Iniial, cardinalitile 0,n pentru MATERIE PRIM artnd c o materie prim se poate gsi stocat n n gestiuni sau n nici una, iar 0,n pentru GESTIUNE relev faptul c ntr-o gestiune se pot afla n stocuri sau nici unul;

Asocierea material consumat la care particip entitile MATERIE PRIM i BON DE CONSUM, cu atributul cantitate, cardinalitile 0,n pentru MATERIE PRIM artnd c pentru o materie prim sau pentru un material se pot ntocmi n bonuri de consum sau se poate sa nu existe nici unul, iar 1,n pentru BON DE CONSUM arat ca pe un bon de consum trebuie nscris cel puin un material sau o materie prim, numrul acestora fiind ns nelimitat;

Asocierea gestiunea la care participa entitile GESTIUNE i BON DE CONSUM, cardinalitile 0,n pentru GESTIUNE artnd c pentru o gestiune pot fi ntocmite un numr nelimitat de bonuri de consum sau chiar nici unul, iar 1,1 pentru BON DE CONSUM arat c pe un bon apare o singur gestiune.

CHELTUIELILE CU ENERGIA I APA, precum i CHELTUIELILE CU LUCRARILE I SERVICIILE EXECUTATE DE TERI se pot evidenia n plan informatic printr-un singur model ce cuprinde urmtoarele entiti i asocieri:

Entitatea FURNIZOR cu identificatorul Cod Furnizor i atributele Denurnire Furnizor, Adresa, Cod Fiscal;

Entitatea CONTRACT cu identificatorul Numr Contract i atributul Data Contractului;

Entitatea FACTUR cu identificatorul Numr Factur i atributul Data Facturii;

Entitatea PRODUS/SERVICIU cu identificatorul Cod Produs/Serviciu i atributul Denumire Produs/Serviciu;

Asocierea ncheie la care particip entitile FURNIZOR i CONTRACT, cardinalitile 0,n pentru FURNIZOR artnd c se pot ncheia n contracte cu un furnizor sau nici unul, iar 1,1 pentru CONTRACT arat c un contract poate fi ncheiat cu un singur furnizor;

Asocierea contractat la care participa entitile CONTRACT i PRODUS/SERVICIU, cu atributul pre, cardinalitile 1,n pentru CONTRACT artnd c printr-un contract se contracteaz cel puin un produs sau serviciu i cel mult n, iar 0,n pentru PRODUS/SERVICIU arat c pentru un produs sau serviciu se pot ncheia n contracte sau nici unul;

Asocierea emite la care particip entitile FURNIZOR i FACTUR, cardinalitile 0,n pentru FURNIZOR artnd c un furnizor poate emite n facturi sau nici una, iar 1,1 pentru FACTUR arat c o factur poate fi emis de un singur furnizor. ntre asocierile emite i ncheie exist o restricie de integritate Ri1 ntruct trebuie s se refere la acelai furnizor;

Asocierea cuprinde la care participa entitile FACTUR i PRODUS/SERVICIU, cu atributul valoare cardinalitile 1,n pentru FACTUR artnd c o factur cuprinde cel puin un produs sau serviciu i cel mult n, iar 0,n pentru PRODUS/SERVICIU arat c un produs sau serviciu poate s apar pe n facturi sau pe nici una. ntre asocierile contractat i cuprinde exista o restricie de integritate Ri2 deoarece trebuie sa se refere la acelai produs.

CHELTUIELILE CU REMUNERAIILE PERSONALULUI precum i CHELTUIELILE PRIVIND ASIGURRILE I PROTECIA SOCIAL sunt evideniate cu ajutorul modelului ce cuprinde urmtoarele entiti i asocieri:

Entitatea STAT DE SALARII cu identificatorul Numr Document i atributul Data Stat;

Entitatea SALARIAT cu identificatorul Marca Salariat i atributele Nume Salariat, Funcie;

Entitatea ASIGURRI SOCIALE cu identificatorul Codul Bugetului Asigurrilor Sociale i atributul Cont Trezorerie;

Asocierea ntocmit pentru la care participa entitile STAT DE SALARII i SALARIAT, cu atributul salariu, cardinaIitile 1,n pentru STAT DE SALARII artnd ca un stat de salarii poate fi ntocmit pentru cel puin un salariat i cel mult n, iar 1,n pentru SALARlAT arat c un salariat apare pe cel puin un stat de salarii i pe cel mult n state;

Asocierea consemneaz la care participa entitile STAT DE SALARII i ASIGURRI SOCIALE, cu atributul suma datorat, cardinalitile 1,1 pentru STAT DE SALARII artnd c printr-un stat de salarii se consemneaz o datorie ctre Bugetul Asigurrilor Sociale de Stat, care este unul singur, iar 1,n pentru ASIGURARI SOCIALE arat c o datorie ctre Bugetul Asigurrilor Sociale de Stat poate fi generat de mai multe state de salarii.Pentru VENITURILE i CHELTUIELILE FINANCIARE i EXCEPIONALE un tratament mai puin exhaustiv a impus modelul care cuprinde urmtoarele entiti i asocieri:

Entitatea CONT cu identificatorul Simbol Cont i atributele Tip Cont, Sold Iniial Debitor, Sold Iniial Creditor;

Entitatea POZITIA DE CHELTUIELI/VENITURI cu identificatorul Numr Iniial i atributele Denumire Poziie, Tip Poziie;

Entitatea OPERATIUNE cu identificatorul Numr Operaiune i atributele Data Operaiunii, Explicaia Operaiunii;

Entitatea DOCUMENT cu identificatorul Numr Document i atributele Tip Document, Data Documentului;

Asocierea Debitare la care participa entitile CONT, POZIIA DE CHELTUIELI VENENITURI i OPERAIUNE, cu atributul Suma Debitoare, cardinalitile 0,n pentru CONT artnd c un cont se poate debita de n ori sau nici o data, 1n pentru POZIIA DE CHELTUIELI/VENITURI arat c o cheltuiala determin debitarea a cel puin un cont sau a unui numr n de conturi, iar 1,n pentru OPERAIUNE arat c o operaiune determin n mod sigur debitarea unui cont sau a unui numr n de conturi;

Asocierea Creditare la care participa entitile CONT, POZIIA DE CHELTULELI/VENITURI i OPERAIUNE, cu atributul Suma Creditoare, cardinalitile 0,n pentru CONT artnd c un cont se poate credita de n ori sau nici o data, 1,n pentru POZIIA DE CHELTUIELI/VENITURI, VENITURI arat c un venit determin creditarea a cel puin un cont sau a unui numr n de conturi iar 1,n pentru OPERAIUNE arata c o operaiune determin n mod sigur creditarea unui cont sau a unui numr n de conturi.

Asocierea pe baz la care particip entitile OPERAIUNE i DOCUMENT, cardinalitile 1,1 pentru OPERAIUNE artnd c o operaiune are loc pe baza unui document justificativ, iar 0,n pentru DOCUMENT arat c un document poate determina n operaiuni sau nici unaModelul logic al datelor

Veniturile i cheltuielile privind mrfurile sunt prezentate cu ajutorul modelului logic al datelor, obinut prin transformarea modelului conceptual astfel:

Entitatea FURNIZORI a devenit relaia FUIRNIZORI, avnd cheie primar Cod Furnizor i atributele Denumire Furnizor, Adresa, Cod Fiscal;

Entitatea FACTURA DE CUMPARARE s-a transformat n relaia FACTURA DE CUMPARARE, cu cheia primar Numr Factur, atributul Data Facturii i cheia externa Cod Furnizor;

Asocierea aprovizioneaz s-a transformat n relaia APROVIZIONEAZ cu cheie primar format din dou chei externe i anume Numr Factur i Cod Marf i cu atributele Cantitate i Pre;

Entitatea MRFURI s-a transformat n relaia MRFURI, avnd cheia primar Cod Marf i atributele Denumire Marf, Unitate de Msur;

Asocierea vndute s-a transformat n relaia cu cheie primar format din dou chei externe i anume Cod Marfa i Numr Factur, cu atributele Cantitate i Pre;

Entitatea CLIENI s-a transformat n relaia CLIENI, avnd cheia primar Cod Client i atributele Denumire Client, Adres, Cod Fiscal;

Entitatea FACTUR DE VNZARE s-a transformat n relaia FACTURA DE VANZARE, avnd cheia primar Numr Factur, cheia extern Cod Client i atributul Data Facturii;

Asocierea stoc s-a transformat n relaia STOC