Introducere in Contabilitate Seminarii Marketing Ifr 2015 Grigorescu

SEMINAR 1Elemente introductive. Familiarizarea cu termenii utilizai.

Ce este contabilitatea?

Delimitarea noiunilor (Dobrot, N., Dicionarul de economie, Ed. Economic, Bucureti, 1999):

Avere= stocul de bunuri n posesiunea agenilor economici la un moment dat

= varietatea bunurilor (tangibile i intangibile) care au utilitate i pot fi obiect de proprietate.

Avere economic= totalitatea bunurilor care au valoare de pia i sunt generatoare de venituri (bunuri economice).

Capital real= Capital fix + Capital circulant

Capital fix= bunuri durabile care particip la mai multe cicluri de producie, se consum (depreciaz) treptat i se nlocuiesc dup mai muli ani de utilizare.

Capital circulant= bunuri care particip la un singur ciclu de producie, se consum n ntregime i trebuie s fie nlocuite la fiecare ciclu.

n contabilitate, noiunea de capital nu este utilizat n sensul de capital fix sau circulant.

Capital= sursa de finanare a activitii.

Capital subscris= aportul n bani sau n natur pe care asociaii sau acionarii s-au angajat sa l pun la dispoziia societii comerciale, n calitatea lor de proprietari.

Prima definiie dat contabilitii aparine italianului Luca Pacioli (1494).

Contabilitatea este un ansamblu de principii i tehnici privind nregistrarea n partid dubl a averii unui negustor, precum i toate afacerile acestuia, n ordinea n care au avut loc.

Echilibrul contabil (partida dubl), prezentat() de Luca Pacioli se prezint sub forma:

Avere (ceea ce posed) = Capital (cui datorez)

Aplicaia 1. Sunt sinonime conceptele de capital real i capital subscris? Argumentai rspunsul.

Aplicaia 2. Referindu-v la o fabric de pine, rezolvai urmtoarele cerine: a) enumerai cteva materii prime utilizate n procesul de producie;

b) specificai de la cine se achiziioneaz materiile prime;

c) ce genereaz urmtoarea tranzacie: se achiziioneaz materii prime n valoare de 3.000 lei care se vor achita peste dou luni;

d) dai exemple de produse finite;

e) precizai cui sunt vndute produsele finite;

f) ce genereaz urmtoarea tranzacie: se vnd produse finite n valoare de 2.000 lei, ncasarea efectundu-se peste o lun;

g) dai exemple de elemente care fac parte din averea unei fabrici de pine;

h) ctre cine credei c ar putea avea datorii fabrica de pine?

Aplicaia 3. Referindu-v la o fabric de confecii, rezolvai urmtoarele cerine:

a) enumerai cteva materii prime folosite n procesul de producie;

b) dai exemple de posibile produse finite obinute din procesul de producie;

c) ce reprezint pentru fabrica de confecii combustibilii i piesele de schimb?

d) fabrica de confecii dispune de magazine proprii de desfacere unde sunt vndute confecii, dar i accesorii asortate acestora (curele, geni, bijuterii etc.). n ce categorie ncadrai aceste bunuri: materii prime, produse finite sau mrfuri?

Aplicaia 4. Precizai i argumentai care dintre urmtoarele afirmaii sunt adevrate i care sunt false. AfirmaiiAdevrat sau Fals

a) se achiziioneaz materii prime

b) se consum materii prime n procesul de producie

c) se achiziioneaz produse finite

d) se obin produse finite din procesul de producie

e) se consum mrfuri n procesul de producie

f) se achiziioneaz mrfuri

g) se vnd produse finite

h) se obin materii prime din procesul de producie

i) se vnd materii prime

j) se obin mrfuri din procesul de producie

k) se consum produse finite n procesul de producie

l) se vnd mrfuri

Aplicaia 5. Se cunosc urmtoarele informaii:

Societatea Comer comercializeaz bunuri diverse;

Societatea esturi este o fabric de esturi;

Societatea ModaConf este o fabric de confecii;

Societatea esturi achiziioneaz papiote de a de la societatea Comer, pe care le consum n procesul de producie i obine stof i mtase;

Societatea esturi vinde stofa i mtasea obinut societii ModaConf;

Societatea ModaConf consum stofa i mtasea n procesul de producie i obine rochii i bluze pe care le vinde societii Comer.

Rspundei corect la urmtoarele ntrebri:

a) ce reprezint papiotele de a pentru societatea Comer i pentru societatea esturi?

b) ce reprezint stofa i mtasea pentru societatea esturi i pentru societatea ModaConf?

c) ce reprezint rochiile i bluzele pentru societatea ModaConf i pentru societatea Comer?

Variante de rspuns: materii prime, produse finite, mrfuri.

Aplicaia 7. Dai exemple de bunuri economice (avere) i de elemente de capital (cui datorez) pentru o societate comercial, la alegere.

Aplicaia 8. n luna mai, Tom i verioara sa Tesy se gndesc s nfiineze o societate care s produc i s comercializeze telefoane. Tom este proprietarul unei vile, deine un autoturism i alte bunuri i are dou conturi la banc n lei. Tesy este proprietara unui teren i a unei cldiri, deine mai multe bunuri mobile i are trei conturi la banc, dintre care dou n lei i unul n euro.

n luna iunie, Tom i Tesy nfiineaz societatea i o nregistreaz la Oficiul Naional al Registrului Comerului sub denumirea de S.C. Tellring S.R.L. Tom a contribuit cu suma de 12.000 lei i cu autoturismul su n valoare de 33.000 lei i deine 75% din companie, iar Tesy a contribuit cu suma de 15.000 lei i deine 25% din societatea creat.

Stabilii care este averea lui Tom i a lui Tesy n luna mai i luna iunie. De asemenea, stabilii ecuaia echilibrului contabil pentru societatea Tellring n luna mai i luna iunie.

Aplicaia 9. La nceputul lunii iulie, societatea Tellring contracteaz un credit n valoare de 14.000 lei de la banca Investbank, necesar pentru desfurarea corespunztoare a activitii.

Determinai care este averea lui Tom i a lui Tesy n luna iulie i cum s-a modificat ecuaia echilibrului contabil pentru societatea Tellring.

Aplicaia 10. Clasificai elementele din tabelul urmtor n cele trei categorii prezentate mai jos, avnd n vedere c societatea n cauz are ca obiect de activitate fabricarea produselor lactate i a brnzeturilor:

Echipamente frigorificeAverea fabricii

Linii tehnologice de prelucrare a laptelui

Cldire nchiriat pe durata de 3 ani de la societatea Villa

Maini de ambalat lapte

Programe informatice

Calculatoare Capital

Capital social

Datorii ctre furnizori

Lapte

Mobilier

Datorii ctre salariaiNu reprezint averea sau capitalul fabricii

Sume care trebuie ncasate de la clieni

Sume datorate instituiilor de credit

Conturi la banc n lei

Aplicaia 11. Verificai ecuaia echilibrului contabil, avnd n vedere urmtoarele elemente aferente unei fabrici de confecii: ElementeSume

terenuri 250.000 lei

mprumuturi contractate de la o banc 350.000 lei

stof 120.000 lei

cldiri (secii de producie) 450.000 lei

datorii ctre furnizorii de materii prime 150.000 lei

nasturi 5.000 lei

papiote a 5.000 lei

capital social 885.000 lei

maini de cusut 325.000 lei

costume aflate n stoc 25.000 lei

datorii ctre salariai 277.000 lei

pantofi 90.000 lei

datorii ctre bugetul statului 100.000 lei

cldiri (magazine proprii de desfacere) 150.000 lei

sume de bani de ncasat de la clieni 50.000 lei

saci de ambalat 15.000 lei

instalaii pentru clcat 150.000 lei

substane pentru apretat5.000 lei

calculatoare10.000 lei

mobilier15.000 lei

sume de pltit ctre furnizorul de energie 2.000 lei

sume de pltit pentru pagina web1.000 lei

mijloace de transport 100.000 lei

Aplicaia 12. Bob este proprietarul unei fabrici de prelucrare i comercializare a lemnului de rinoase i foioase. Determinai valoarea capitalului social, avnd n vedere elementele de mai jos i ecuaia echilibrului contabil (Avere = Capital). ElementeSume

brevete1.000 lei

gatere19.000 lei

lemn de rinoase75.000 lei

sume de ncasat de la clieni10.000 lei

datorie ctre furnizorul de telefonie3.000 lei

central termic15.000 lei

lemn de foioase25.000 lei

autospecial de transport lemn i cherestea70.000 lei

telefoane5.000 lei

mprumut contractat de la banc220.000 lei

combustibili1.000 lei

terenuri160.000 lei

datorie de pltit ctre Electrica5.000 lei

datorii de pltit de ctre Bob prietenului su Rob care l-a mprumutat cu bani pentru a-i cumpra cas105.000 lei

capital social??? lei

Aplicaia 13. Pe baza urmtoarelor informaii prezentate de ctre societatea Sera, verificai ecuaia echilibrului contabil: ElementeSume

capital social500.000 lei

bulbi9.000 lei

mijloace de transport200.000 lei

unelte agricole50.000 lei

ngrminte20.000 lei

terenuri80.000 lei

datorii fa de salariai150.000 lei

sere pentru flori350.000 lei

sere pentru rsaduri100.000 lei


ghivece1.000 lei

cutii, ambalaje2.000 lei

central termic10.000 lei

datorii fa de banc200.000 lei

instalaii de irigat160.000 lei

instalaii de nclzit130.000 lei

datorii fa de fabrica de ngrminte300.000 lei

substane pentru stropit plantele 6.000 lei

datorii fa de furnizorul de gaz metan17.000 lei

brevete20.000 lei

cheltuieli de dezvoltare9.000 lei

cldiri150.000 lei

rezerve50.000 lei

datorii fa de stat100.000 lei

Aplicaia 14. Lund ca exemplu o fabric, schiai cteva elemente specifice de avere i de capital. Nu uitai s respectai ecuaia echilibrului contabil!

Contabilitatea reprezint un sistem de principii i cunotine care explic i clasific tranzaciile i evenimentele care marcheaz viaa diverselor entiti n scopul furnizrii de informaii necesare lurii deciziilor. (Clin, O., Ristea, M., Bazele contabilitii, Ed. Didactic i Pedagocic, Bucureti, 2003).

Contabilitatea este arta nregistrrii, clasificrii i rezumrii, ntr-o manier semnificativ i n exprimare bneasc, a tranzaciilor (operaiunilor) i evenimentelor (faptelor) care au caracter financiar, precum i interpretarea rezultatelor acestei aciuni. (Needles B.E., Andersson H.Jr., Cadwell J.C., Principiile de baz ale contabilitii, Ediia a V-a, Editura ARC, Chiinu, 2000).

Aplicaia 15. Specificai cine are obligaia s organizeze i s in contabilitatea proprie.

Aplicaia 16. Specificai cteva tipuri de societi comerciale.Aplicaia 17. Identificai caracteristicile fiecrui tip de societate comercial:

1.- toi asociaii au rspundere nelimitat i solidar;

- prile sociale nu sunt titluri de valoare negociabile.

A.societate cu raspundere limitat (SRL);

2.- asociaii rspund n limita capitalului subscris;

- plafonul minim pentru capitalul subscris este de 200 lei;

- numrul asociailor nu poate fi mai mare de 50;

- prile sociale nu pot fi mai mici de 10 lei;

- prile sociale nu sunt titluri de valoare negociabile.

B.societate n comandit simpl;

3.- asociaii sunt de 2 tipuri:

comanditaii (rspund solidar i nelimitat) au dreptul de a administra n mod direct societatea;

comanditarii (rspund numai n limita aportului adus la societate) nu au dreptul de a administra societatea.

- capitalul social este divizat n pri sociale;

- prile sociale nu pot fi cedate de comanditari fr acordul

unanim al acestora;

- plafonul minim pentru capitalul subscris este de 200 lei.

C.societate pe aciuni (SA);

4.- acionarii rspund n limita capitalului subscris;

- capitalul social este mprit n aciuni care circul liber;

- plafonul minim pentru capitalul subscris este de 90.000 lei;

- numrul acionarilor nu poate fi mai mic de 2;

- valoarea nominal a unei aciuni nu poate fi mai mic de

0,1 lei.

D.societate n nume colectiv (SNC);

5.- asociaii sunt de 2 tipuri:

comanditaii (rspund solidar i nelimitat) au dreptul de a administra n mod direct societatea;

comanditarii (rspund numai n limita aportului adus la societate) nu au dreptul de a administra societatea.

- prile comanditarilor sunt reprezentate de aciuni ca titluri

de valoare negociabile.

E.societate n comandit pe aciuni.

Aplicaia 18. Precizai care sunt utilizatorii informaiilor furnizate de contabilitate.Aplicaia 19. Identificai informaiile care prezint interes pentru fiecare categorie de utilizatori n parte i dezvoltai-le:

Utilizatorii de informaie contabil sunt interesai de:

Investitori performana capitalului investit;

Angajaii capacitatea de rambursare (pe termen lung);

Creditorii financiari continuitatea activitii;

Furnizorii i alti creditori comerciali stabilitatea i profitabilitatea entitii;

Clienii activitatea entitii;

Guvernul i instituiile sale luarea deciziilor i control;

Publicul capacitatea de rambursare (pe termen scurt);

Managerii impactul economic i social al entitii;

SEMINAR 2Poziia financiar i performana financiar

2.1. Active, datorii, capitaluri proprii, venituri i cheltuieli

n perioadele de nceput ale contabilitii, echilibrul contabil era prezentat sub forma:

Avere = Capital

ns, capitalul poate fi propriu sau mprumutat:

Capital =Capital propriu

(acionari/asociai) +Capital mprumutat

(bnci, teri, creditori diveri)

n aceste condiii, abordarea contemporan a echilibrului contabil se prezint astfel:

Poziia financiar este redat de: active, datorii i capitaluri proprii.

Capitaluri proprii

(poziia financiar)=Active-Datorii

Aplicaia 1. La data de 01.03.N, societatea Softbest, care are ca obiect de activitate fabricarea calculatoarelor i a echipamentelor periferice, deine o cldire n valoare de 900.000 lei, calculatoare n valoare de 100.000 lei i disponibiliti n contul curent de la banc 50.000 lei. Aceasta are un capital subscris de 800.000 lei i datorii de 250.000 lei. La data de 23.03.N, societatea achiziioneaz carcase necesare pentru fabricarea calculatoarelor, costul de achiziie al acestora fiind de 15.000 lei. Plata furnizorului va fi efectuat peste dou luni.a) Stabilii ecuaia echilibrului contabil la nceputul i la sfritul lunii martie anul N.

b) Precizai cum ar fi artat ecuaia echilibrului contabil dac materiile prime achiziionate ar fi fost achitate n luna martie.Aplicaia 2. O fabric de produse de panificaie dispune de urmtoarele elemente:

ElementeSume

terenuri200.000 lei

mprumuturi bancare pe termen lung30.000 lei

capital social 300.000 lei

secii de producie 300.000 lei

rezerve legale 5.000 lei

alte rezerve 15.000 lei

fin 10.000 lei

mprumuturi din emisiune de obligaiuni 100.000 lei

malaxoare 15.000 lei

avans pltit ctre Romcereal 5.000 lei

pine25.000 lei

aciuni detinute pe termen lung la S.C. Covrigul S.A.12.000 lei

datorii ctre furnizori100.000 lei

creane 5.000 lei

credite bancare pe termen scurt12.000 lei

rezultatul exerciiului60.000 lei

rezultat reportat25.000 lei

datorii ctre salariai45.000 lei

cuptoare120.000 lei

a) Verificai ecuaia echilibrului contabil (Active = Capitaluri proprii + Datorii);

b) Determinai valoarea activelor pe termen lung (active imobilizate) i a celor pe termen scurt (active circulante, curente).

c) Determinai poziia financiar a societii.

d) Stabilii valoarea datoriilor pe termen lung (pltibile ntr-o perioad mai mare de un an) i a datoriilor pe termen scurt (pltibile ntr-o perioad mai mic de un an).

Aplicaia 3. Societatea Bital prezint urmtoarele informaii:

ElementeSume

Cldiri100.000 lei

Licene achiziionate40.000 lei

Mrfuri25.000 lei

Echipamente de producie250.000 lei

Materiale consumabile20.000 lei

Disponibil la banc45.000 lei

Obiecte de inventar30.000 lei

Ambalaje10.000 lei

Utilaje 30.000 lei

Programe informatice25.000 lei

Produse finite15.000 lei

Mobilier birou40.000 lei

Terenuri145.000 lei

Clieni15.000 lei

Mijloace de transport80.000 lei

Piese de schimb3.000 lei

a) Determinai valoarea activelor pe termen lung (active imobilizate) i a celor pe termen scurt (active circulante, curente);

b) tiind c nivelul capitalurilor proprii este de 650.000 lei, determinai mrimea datoriilor pe care societatea Bital le are fa de funizorii si.Aplicaia 4. Dispunei de urmtorul inventar de detaliu al fabricii de automobile SuperMobile S.A.:

ElementeValoare (lei)Clasificare

Tabl1.700

Salarii datorate angajailor30.400

Echipamente de ansamblat piese pentru motoare64.000

Obligaii fa de acionari privind

capitalul de rambursat30.000

Maini n curs de ansamblare900

Oel inoxidabil2.000

Dividende de plat ctre acionari42.650

Sume de ncasat de la clieni (creane)15.000

Aciuni cumprate de la Burs n vederea revnzrii7.000

Numerar n casierie22.000

Licene de fabricaie achiziionate1.550

Cldiri hale de producie85.500

Contribuii de pltit ctre bugetul statului50.000

Caroserii maini 5.000

Cutii 10.000

Xerox (fotocopiator) i fax76.300

Credite bancare pe termen lung180.000

Instalaii tehnice de sudat piese30.000

Maini fabricate model Small LCX4.500

Calculatoare70.000

Capital social452.100

Datorii ctre furnizori 60.000

Adeziv pentru piese de plastic1.700

Maini de transportat subansamblele n hal86.000

Rechizite 2.500

Maini fabricate model LCX 2.500

Impozite i taxe datorate bugetului de stat40.000

Halate de protecie pentru muncitori6.000

Maini fabricate model BEM1.700

Dobnzi de pltit ctre banc15.000

Maini cumprate destinate revnzrii19.000

Echipamente de ansamblat piese exterioare99.000

Maini fabricate model JKE5.300

Maini de transportat mrfurile180.000

mprumuturi din emisiunea de obligaiuni25.000

Echipamente de ansamblat roi10.000

Numerar n devize22.000

Profit net al exerciiului ncheiat4.000

Mobilier52.000

Numerar n contul curent de la banc28.000

Terenuri18.000

a) Clasificai elementele n active, datorii i capitaluri proprii i verificai egalitatea echilibrului contabil;

b) Determinai valoarea activelor pe termen lung (active imobilizate) i a celor pe termen scurt (active circulante, curente);

c) Determinai mrimea datoriilor care trebuie pltite ntr-o perioad mai mare de un an i a celor care trebuie pltite ntr-o perioad mai mic de un an;

d) Determinai valoarea imobilizrilor necorporale, a imobilizrilor corporale, a produselor finite i a mrfurilor.

Performana financiar este influenat de elemente precum veniturile i cheltuielile.

VenituriCheltuieli

= creteri ale beneficiilor economice= diminuri ale beneficiilor economice

nregistrate pe parcursul perioadei contabile sub form de:

- intrri de active,

- creteri ale activelor sau

- descreteri ale datoriilor,- ieiri de active,

- scderi ale activelor sau

- creteri ale datoriilor,

care se concretizeaz n:

creteri ale capitalurilor proprii,

altele dect cele rezultate din contribuii ale acionarilor.descreteri ale capitalurilor proprii, altele dect cele rezultate din distribuirea acestora ctre acionari.

Rezultat

(performana financiar)=Venituri-Cheltuieli

Aplicaia 5. Dai exemple de cheltuieli i venituri pentru o societate la alegere.

Aplicaia 6. Sunt similare noiunile de cheltuieli i pli? Dar cele de venituri i ncasri?

Aplicaia 7. Care dintre urmtoarele tranzacii genereaz cheltuieli?

a) achiziie materii prime cu plata imediat;

b) consum de materii prime;

c) achiziie mrfuri cu plata ulterioar;

d) scoaterea din gestiune a mrfurilor vndute;

e) nregistrarea facturii de servicii telefonice;

f) plat comisioane bancare;

g) nregistrare dividende de pltit ctre acionari.

Aplicaia 8. Care dintre urmtoarele tranzacii genereaz venituri?

a) ncasare creane de la clieni;

b) vnzare produse finite;

c) ncasare aport de la acionari;

d) plat datorie ctre furnizor extern: datoria era nregistrat la 100 , curs de schimb 1 = 3,6 lei/euro; n momentul plii datoriei, cursul de schimb valutar era 1 = 3,4 lei/euro;

e) ncasare venituri din dobnzi.

Aplicaia 9. O fabric de confecii dispune de urmtoarele informaii, la sfritul lunii decembrie:

ElementeSume (lei)

capital subscris vrsat50.000

pantofi2.000

numerar n casierie1.000

cldiri30.000

stof5.000

pierdere probabil datorat unui litigiu cu un client2.000

furnizori1.000

clieni1.500

papiote a2.500

costume obinute din producie5.000

credite bancare pe termen lung contractate de la InvestBank3.000

nasturi1.000

terenuri10.000

rezerve legale1.000

rezerve din reevaluare2.000

chirii ncasate n avans pentru trimestrul urmtor1.000

venituri din vnzarea pantofilor i accesoriilor10.00

venituri din vnzarea costumelor, bluzelor i cravarelor30.000

cheltuieli cu stofa, papiote a, nasturi consumate(i)24.500

cheltuieli privind mrfurile (pantofi i accesorii)8.000

cheltuieli cu salariile10.000

venituri din sconturi500

a) Clasificai elementele de mai sus n categoriile de active, datorii, capitaluri proprii, venituri i cheltuieli;

b) Stabiliti rezultatul exerciiului financiar;

c) Verificai existena echilibrului contabil.Aplicaia 10. Se cunosc urmtoarele informaii privind poziia financiar pentru patru societi:ElementeWXYZ

01.01.N

Active 720.000125.000160.000(d)

Datorii 432.00065.000121.600150.000

31.12.N

Active900.000180.000150.000300.000

Datorii 390.00055.000128.000170.000

Pe parcursul perioadei

Contribuii la capitalul social(a)25.00016.00050.000

Distribuiri ctre acionari (retrageri )48.0008.000(c)75.000

Venituri 237.300(b)184.000140.000

Cheltuieli 129.60032.000196.000160.000

Determinai sumele aferente elementelor care lipsesc din tabelul de mai sus.

2.2. Bilanul contabil elemente i structuri

Bilan contabil (forma cont)

ActiveCapitaluri proprii i datorii

A. Active imobilizate

I. Imobilizri necorporale

1) Cheltuieli de constituire;

2) Cheltuieli de dezvoltare;

3) Concesiuni, brevete, licene, mrci, drepturi i valori similare i alte imobilizri necorporale;

4) Fond comercial achiziionat;

5) Avansuri i imobilizri necorporale n curs de execuie;

II. Imobilizrile corporale

1) Terenuri i construcii;

2) Instalaii tehnice i maini;

3) Alte instalaii, utilaje i mobilier;

4) Avansuri i imobilizri corporale n curs de execuie;

III. Imobilizri financiare

1) Aciuni deinute la entitile afiliate;

2) mprumuturi acordate entitilor afiliate;

3) Investiii deinute ca imobilizri (aciuni i obligaiuni de la alte entiti)

4) Alte mprumuturi acordate;

B. Active circulante

I. Stocuri

1) Materii prime i materiale consumabile

(materii prime, materiale consumabile, materiale de natura obiectelor de inventar, stocuri aflate la terti, ambalaje);

2) Producia n curs de execuie;

3) Produse finite i mrfuri

(semifabricate, produse finite, produse reziduale, animale, mrfuri);

5) Avansuri pentru cumprri de stocuri;

II. Creante

1. Creane comerciale (clieni, efecte de primit);

2. Sume de ncasat de la entitile afiliate i din interese de participare;

3. Alte creane (avansuri acordate personalului);

4. Creane privind capitalul subscris i nevrsat;

III. Investiii financiare pe termen scurt

IV. Casa i conturile la bnci

1) Conturi la bnci;

2) Casa;

3) Acreditive;

4) Avansuri de trezorerie;

5) Alte valori.

C. Cheltuieli n avans(chirii, asigurri, abonamente pltite n perioada/exerciiul curent care se refer la perioada/exerciiul financiar urmtor)A. Capital i rezerve

I. Capitalul subscris vrsat i nevrsat;

II. Prime de capital;

III. Rezerve din reevaluare;

IV. Rezerve

1) Rezerve legale;

2) Rezerve statutare sau contractuale;

3) Rezerve reprezentnd surplusul realizat din rezervele din reevaluare;

4) Alte rezerve;

5) Aciuni proprii (cu semnul minus);

V. Rezultatul reportat (profit sau pierdere);

VI. Rezultatul exerciiului (profit sau pierdere)

B. Provizioane

(datorii probabile din litigii, garanii acordate clienilor)

C. Datorii

I. mprumuturi i datorii asimilate

(mprumuturi din emisiunea de obligaiuni, credite bancare);

II. Datorii comerciale (furnizori, efecte de pltit);

III. Sume datorate entitilor afiliate;

IV. Sume datorate entitilor de care compania este legat n virtutea intereselor de participare;

V. Alte datorii (datorii fiscale, salariale etc.);

D. Venituri n avans

1) Venituri nregistrate n avans (chirii ncasate n perioada/exerciiul curent care se refer la perioada/exerciiul financiar urmtor);

2) Subvenii pentru investiii.

Bilan contabil (forma list)

Elemente

A. Active imobilizate

I. Imobilizri necorporale

II. Imobilizri corporale

III. Imobilizri financiare

B. Active circulante

I. Stocuri

II. Creane

III. Investiii financiare pe termen scurt

IV. Casa i conturile la bnci

C. Cheltuieli n avansD. Datorii ce trebuie platite ntr-o perioad mai mic de un an

E. Active circulante nete, respectiv datorii curente nete

F. Total active minus datorii curente (A+E)

G. Datorii ce trebuie platite ntr-o perioad mai mare de un an

H. Provizioane

I. Venituri n avans

1) Venituri nregistrate n avans;

2) Subvenii pentru investiii

J. Capital i rezerve

E i F sunt indicatori care se calculeaz conform urmtoarelor formule:

E = B + C D (I1)F = A + B + C D I

2.3. Contul de profit i pierdere elemente i structuri

Contul de profit i pierdere

*

Venituri din exploatare:

1) Cifra de afaceri

(venituri din vnzarea produselor finite, mrfurilor, din prestarea serviciilor, executarea lucrrilor);

2) +/- Variaia stocurilor;

3) Venituri din productia imobilizat;

4) Alte venituri din exploatare;

Cheltuieli din exploatare (cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile, cheltuieli cu mrfurile, cheltuieli cu salariile i asigurarile sociale, cheltuieli cu serviciile, cheltuieli cu amortizarea, cheltuieli cu provizioanele, cu deprecierea minus veniturile din reluarea deprecierii, alte cheltuieli din exploatare)

1= Profitul sau pierderea din exploatare

*

Venituri financiare (ex. Venituri din dobnzi, din dividende, din sconturi primite)Cheltuieli financiare (ex. Cheltuieli cu dobnzile, cu sconturile acordate)

2= Profitul sau pierderea financiar()

3= Profitul sau pierderea curent() (1+2)

*

Venituri extraordinare (ex. Venituri din exproprierea terenurilor)Cheltuieli extraordinare (ex. Cheltuieli generate de calamiti naturale)

4= Profitul sau pierderea din activitatea extraordinar

5= Profitul sau pierderea brut (3+4)

6Cheltuieli cu impozitul pe profit

7= Profitul sau pierderea net a exerciiului financiar (5-6)

Aplicaia 1. Societatea Melan are ca obiecte de activitate fabricarea produselor din carne (cod CAEN 1013) i comerul cu amnuntul al crnii i al produselor din carne (cod CAEN 4722) prin intermediul magazinelor proprii. n luna martie N, pentru a-i ncepe activitatea, societatea s-a aprovizionat cu urmtoarele:

ElementeUmCantitateCost achiziie unitar (lei)Clasificare

Carne de puikg4009

Carne de vit kg70014

Halate pt angajatibuc2020

Detergent lichidlitri408

Condimente kg307

Ficei de pui kg5010

Celul de afumarebuc160.000

Cuite buc2011

Carne de porckg65012

Main de tocatbuc220.000

Lzi frigorificebuc315.000

Membrane naturalem4004

Pulpe de puikg8015

n luna martie N, n procesul de producie se consum: 240 kg carne de pui, 300 kg carne de vit, 5 kg condimente, 200 kg carne de porc i 200 metri membrane naturale. Societatea a obinut 200 kg salam de var la costul de producie de 14 lei/kg i 170 kg de parizer la costul de producie de 13 lei/kg.

De asemenea, n aceeai perioad, s-au distribuit angajailor 15 halate i 15 cuite. Pentru a igieniza secia de producie s-au consumat 4 litri de detergent lichid.

n luna aprilie N, societatea a vndut prin magazinele proprii: 180 kg salam de var la preul de vnzare de 18 lei/kg, 165 kg parizer la preul de vnzare de 16 lei/kg, 30 kg de ficei de pui la preul de vnzare de 13 lei/kg i 70 kg pulpe de pui la preul de vnzare de 20 lei/kg.

Rspundei la urmtoarele cerine:

a) clasificai elementele de mai sus n categoriile de active cunoscute;

b) determinai valoarea activelor imobilizate;

c) determinai valoarea stocurilor la sfritul lunii martie N;

d) determinai valoarea stocurilor la sfritul lunii aprilie N;

e) calculai profitul obinut de societate n urma vnzrii produselor alimentare;

f) tiind c la obinerea unui kg de cremwurti se consum 600 g de carne de pui, stabilii cantitatea de carne de pui care trebuie achiziionat n luna mai N n situaia n care societatea dispune din partea unui client de o comand pentru 300 kg cremwurti, astfel nct la sfritul lunii stocul de carne de pui s fie zero.

Aplicaia 2. Elementele de mai jos se recunosc n Bilanul contabil sau n Contul de profit i pierdere?

ElementeRecunoscute n Bilanul contabilRecunoscute n Contul de profit i pierdere

cheltuieli de dezvoltare

cheltuieli cu salariile

cheltuieli cu materiile prime consumate

cheltuieli nregistrate n avans

venituri din servicii prestate

cheltuieli cu energia consumat

cheltuieli de constituire

venituri din dobnzi

venituri din vnzarea de mrfuri

cheltuieli privind mrfurile (vndute)

cheltuieli cu dobnzile

venituri nregistrate n avans

Aplicaia 3. Prezentai Contul de profit i pierdere pe baza urmtoarelor informaii:

ElementeSume

venituri din vnzrea de mrfurilor12.000 lei

cheltuieli cu salariile8.500 lei

venituri din vnzarea unui teren5.600 lei

cheltuieli cu serviciile bancare 250 lei

venituri din vnzarea semifabricatelor4.800 lei

cheltuieli cu chiriile3.500 lei

venituri din servicii prestate6.800 lei

cheltuieli de deplasare3.400 lei

venituri din dobnzi380 lei

cheltuieli din diferene de curs valutar670 lei

venituri din vnzrea produselor finite9.900 lei

cheltuieli cu amortizrea echipamentelor850 lei

venituri din chirii5.500 lei

cheltuieli cu amenzile2.500 lei

Aplicaia 4. O fabric de jucrii dispune de urmtoarele informaii la sfritul lunii decembrie:

ElementeSume

capital subscris vrsat50.000 lei

conturi curente la bnci1.000 lei

aciuni deinute pe termen lung la alte companii2.000 lei

cldiri30.000 lei

plastic5.000 lei

pierdere probabil datorat unui litigiu cu un client2.000 lei

furnizori1.000 lei

creane clieni1.500 lei

plu2.500 lei

jucrii aflate n stoc5.000 lei

credite bancare pe termen lung 3.000 lei

stof1.000 lei

terenuri10.000 lei

rezerve legale1.000 lei

chirii ncasate n avans pentru trimestrul urmtor1.000 lei

rezerve din reevaluare2.000 lei

venituri din vnzarea jucriilor35.000 lei

cheltuieli cu stofa, pluul, plasticul consumate30.500 lei


cheltuieli cu energia i apa2.000 lei

cheltuieli cu dobnzile1.000 lei

venituri din dividende500 lei

venituri din exproprierea unui teren 5.000 lei

Pe baza acestor elemente, ntocmii Bilanul contabil i Contul de profit i pierdere la 31.12.N.

Aplicaia 5. La sfritul anului N, o fabric de produse din ciocolat dispune de urmtoarele informaii:

ElementeSume

teren100.000 lei


cldiri

rezerve170.000 lei

utilaje300.000 lei

pierdere probabil datorat unui litigiu cu un client5.000 lei

venituri din vnzarea ciocolatei220.000 lei

zahr20.000 lei

cacao30.000 lei

alune35.000 lei

lapte25.000 lei

mprumut din emisiunea de obligaiuni300.000 lei

cheltuieli cu materii prime (zahr, cacao, alune, lapte)100.000 lei

credit bancar pe termen scurt50.000 lei

ciocolat100.000 lei

cheltuieli cu personalul170.000 lei

bomboane de ciocolat50.000 lei

creane clieni20.000 lei

venituri din vnzarea bomboanelor de ciocolat100.000 lei

furnizori30.000 lei



chirii ncasate n avans43.000 lei

cheltuiala cu impozitul pe profit8.000 lei

Se cere:

a) ntocmii Bilanul contabil (forma cont i cea list);

b) ntocmii Contul de profit i pierdere.

n bilanul contabil, activele imobilizate sunt prezentate la valoarea net contabil.

Aplicaia 6. O societate productoare de hrtie de scris, felicitri i hrtie pentru tiprit dispune de urmtoarele informaii referitoare la poziia sa financiar la 31 decembrie N: ElementeSume

clieni24.000 lei

furnizori12.000 lei

avansuri acordate furnizorilor pentru achiziia de stocuri3.000 lei

cldiri250.000 lei

amortizarea cldirilor50.000 lei

impozit pe profit datorat16.000 lei

dobnzi de pltit ce se refer la creditele bancare pe termen scurt200 lei

furnizori de imobilizri28.000 lei

utilaje pentru prelucrarea lemnului170.000 lei

amortizarea utilajelor35.000 lei

felicitri n stoc20.000 lei

halate5.000 lei

avansuri acordate angajailor12.000 lei

salarii de pltit angajailor50.000 lei

obligaii fa de acionari pentru capitalul de rambursat4.000 lei


credite bancare pe termen scurt15.000 lei

mprumuturi din emisiunea de obligaiuni30.000 lei

avansuri acordate furnizorilor de servicii3.000 lei

avansuri primite de la clieni2.500 lei

provizioane pentru garanii1.200 lei

chirii ncasate n avans450 lei

mprumuturi acordate societii Tipografia S.A.27.000 lei

aciuni Admera SA achiziionate n vederea vnzrii peste trei luni780 lei

credite bancare pe termen lung32.000 le

hrtie de scris aflat n stoc15.000 lei

disponibil n contul de la banc22.000 lei

culori3.000 lei

dividende de plat ctre acionari5.600 lei

soluii pentru prelucrarea lemnului10.000 lei

cheltuieli cu nfiinarea societatii2.000 lei

cldiri aflate n construcie i neterminate150.000 lei

profit

6.500 lei

dobnzi de pltit pentru creditele bancare pe termen lung8.330 lei

terenuri X lei

Ajutai contabilul societii s ntocmeasc Bilanul contabil la 31 decembrie N i determinai valoarea terenurilor deinute de societate.Aplicaia 7. O societate comercial productoare de covoare, carpete i mochete prezint urmtoarele informaii la 31.12.N: ElementeSume

terenuri240.000 lei


covoare 50.000 lei

mochete20.000 lei


sume de pltit furnizorilor120.000 lei

carpete5.000 lei

venituri din vnzarea covoarelor, carpetelor i mochetelor600.000 lei

cldiri420.000 lei

amortizarea cldirilor45.000 lei

maini de esut250.000 lei

cheltuieli de ntreinere a mainilor de esut10.000 lei

fibre39.000 lei

ae20.000 lei

colorani5.000 lei

rezerve40.000 lei

prime de capital2.000 lei

sume de pltit salariailor45.000 lei

bilete la ordin20.000 lei

sume de ncasat de la debitori diveri25.000 lei

cambii4.000 lei

mijloace de transport300.000 lei

TVA de recuperat12.000 lei

amortizarea mijloacelor de transport50.000 lei

cheltuieli cu amortizarea40.000 lei

chirii pltite n avans6.000 lei

cheltuieli cu taxele potale2.000 lei

datorii fa de stat100.000 lei

conturi la bnci60.000 lei

avansuri acordate salariailor pentru a pleca n delegaii500 lei

avansuri primite de la clieni70.000 lei

avansuri acordate furnizorilor de maini de esut15.000 lei

etichete1.000 lei

impozit pe profit de pltit20.000 lei

cheltuieli cu linoleum70.000 lei

linoleum achiziionat cu scopul de a fi vndut30.000 lei

venituri din vnzarea linoleumului100.000 lei

datorii fa de furnizorii de imobilizri200.000 lei

cheltuieli cu fibre, ae, colorani200.000 lei

numerar n casierie3.000 lei


efecte comerciale de pltit30.000 lei

chirii ncasate n avans50.000 lei

venituri din chirii30.000 lei

cheltuieli cu energia i apa18.000 lei

ntocmii Bilanul contabil i Contul de profit i pierdere la sfritul anului N.

Aplicaia 8. La data de 31.12.N, societatea Rolit prezint urmtoarele informaii:

lei

Elemente31.12.N-131.12.N

central termic25.00025.000

depozit frigorific50.00050.000

brevete2.0002.000

aciuni deinute pe termen lung la societatea Romcereal S.A.-2.000

amortizarea brevetelor6001.200

aciuni achiziionate cu scopul revnzrii4.0002.500

terenuri40.00050.000

numerar n casierie7.0003.000

ndulcitori, arome, colorani4.0002.500

cheltuieli cu apa9.00013.000

pompe2.0001.800

malaxoare12.00015.000

cisterne alimentare70.000120.000

filtre uscate8.0008.000

filtre umede9.0009.000

aparate pentru msur i control15.00015.000

hale industriale400.000350.000

capse1.000500

sticle goale3.0002.000

cheltuieli cu energia15.00019.000

sume de pltit furnizorului de energie i ap4.0003.000

etichete700500

maini de ambalat150.000150.000

instalaii de capsare i etichetare100.000100.000

capital social??

amortizarea imobilizrilor (cu excepia cldirilor)150.000200.000

ap mineral60.00010.000

cereale130.000100.000

sucuri carbogazoase100.00050.000

produse reziduale6.0004.000

cheltuieli cu alte servicii executate de teri95.00030.000

cheltuieli cu asigurrile sociale100.000130.000

datorii fa de salariai25.00030.000

cheltuieli de publicitate50.00055.000

creane fa de clieni45.00070.000

creditori diveri160.00049.000

debitori diveri120.000-

cheltuieli cu amortizarea imobilizrilor (cu excepia cldirilor)40.00050.000

cheltuieli n avans5.0008.000

cldiri250.000250.000

amortizarea cldirilor50.00062.500

cheltuieli cu amortizarea cldirilor12.50012.500

cheltuieli cu salariile250.000300.000

impozit pe profit datorat10.000-

cheltuieli cu materiile prime390.000450.000

conturi la bnci140.000150.000

efecte comerciale de primit-2.000

venituri din vnzarea sucurilor carbogazoase960.000700.000

sume de pltit furnizorului de cereale140.000100.000

cheltuieli de cercetare a unor noi buturi carbogazoase30.00020.000

cheltuieli cu chiriile-10.000

cheltuieli de dezvoltare a unui nou produs4.0002.000

datorii pe termen lung fa de bnci200.000400.000

dobnzi de pltit2.000-

cheltuieli cu dobnzile10.00010.000

venituri n avans10.0005.000

rezerve legale30.00030.000

venituri din vnzarea unei hale industriale130.000-

provizioane pentru litigii40.000-

rezultat reportat15.000-

venituri din reluarea provizioanelor-40.000

cheltuieli cu cedarea halei industriale28.500-

a) Se cere:

b) determinai valoarea corespunztoare capitalului social;

c) ntocmii Bilanul contabil;

d) ntocmii Contul de profit i pierdere;

e) precizai cum a evoluat n timp poziia financiar i performana financiar a societii.

SEMINAR 32.4. Modificri bilaniere

Pornind de la ecuaia de baz a contabilitii (Activ = Capitaluri Proprii + Datorii), se disting 9 tipuri de modificri bilaniere:

Tipul modificriiEcuaia modificrii

Creterea elementelor de activ concomitent cu creterea datoriilor(A + x) = CP + (D + x)

Diminuarea elementelor de activ concomitent cu reducerea datoriilor(A x) = CP + (D x)

Creterea unui element de activ concomitent cu reducerea altui element de activ(A + x x) = CP + D

Creterea unui element de datorie concomitent cu reducerea altui element de datorieA = CP + (D + x x)

Creterea unui element de capital concomitent cu reducerea altui element de capitalA = (CP + x x) + D

Creterea unui element de activ concomitent cu creterea unui element de capitalA + x = (CP + x) + D

Diminuarea unui element de activ concomitent cu reducerea unui element de capitalA x = (CP x) + D

Diminuarea unui element de capital concomitent cu creterea unui element de datorieA = (CP x) + (D + x)

Creterea unui element de capital concomitent cu descresterea unui element de datorieA = (CP + x) + (D x)

Aplicaia 1. Pornind de la Bilanul contabil de mai jos, prezentai modificrile bilaniere care apar n urma fiecrei tranzacii:Bilan contabil la data de 31.12.N

ACTIVESumeCAPITAL PROPRIU i DATORIISume

1. Mrci de fabrica4501. Capital social (500 act x 10 lei/act)5.000

2. Echipamente de lucru4.4002. Rezultat reportat150

3. Materii prime6303. Furnizori1.720

4. Conturi la bnci n lei1.5504. Impozit pe profit160

TOTAL7.030TOTAL7.030

A. Creterea elementelor de activ concomitent cu creterea datoriilor(A + x) = CP + (D + x)

se achiziioneaz mrfuri de la furnizori n valoare de 3.000 lei, cu plata ulterioar;

Model de rezolvare:

Bilan contabilACTIVET0ModificareT1CAPITAL PROPRIU i DATORIIT0ModificareT1

Mrci de fabric4500450 Capital social5.00005.000

Echipamente de lucru4.40004.400Rezultat reportat1500150

Materii prime6300630Furnizori1.720+3.0004.720

Mrfuri03.0003.000Impozit pe profit1600160

Conturi la bnci n lei1.55001.550

TOTAL7.030+3.00010.030TOTAL7.030+3.00010.030

se achiziioneaz un teren n valoare de 6700 lei, cu plata ulterioar;


Mrci de fabric4500450Capital social5.00005.000

TerenuriRezultat reportat1500150

Echipamente de lucru4.40004.400Furnizori4.72004.720

Materii prime6300630Furnizori de imobilizri


Conturi la bnci n lei1.55001.550


B. Diminuarea elementelor de activ concomitent cu reducerea datoriilor(A x) = CP + (D x)

se pltete impozitul pe profit n valoare de 160 lei;



Terenuri6.70006.700Rezultat reportat1500150


Materii prime6300630Furnizori de imobilizri6.70006.700


Conturi la bnci n lei1.550

TOTALTOTAL

se pltete o parte din datoria fa de furnizori, n valoare de 790 lei;




Echipamente de lucru4.40004.400Furnizori4.720


Mrfuri3.00003.000

Conturi la bnci n lei1.390

TOTALTOTAL

C. Creterea unui element de activ concomitent cu reducerea altui element de activ(A + x x) = CP + D

se ridic din contul de la banc suma de 600 lei i se depune n casierie;






Mrfuri3.00003.000

Casa n lei0

Conturi la bnci n lei600

TOTALTOTAL

se pltete abonamentul la Monitorul Oficial n valoare de 100 lei pentru urmtoarele 3 luni; se utilizeaz numerar din casierie.






Mrfuri3.00003.000

Casa n lei600

Conturi la bnci n lei000

Cheltuieli nregistrate n avans0

TOTALTOTAL

D. Creterea unui element de datorie concomitent cu reducerea altui element de datorieA = CP + (D + x x)

pentru o datorie fa de furnizor n sum de 700 lei, se emite un bilet la ordin cu scadena peste 45 de zile




Echipamente de lucru4.40004.400Efecte de platit0

Materii prime6300630Furnizori3.930

Mrfuri3.00003.000Furnizori de imobilizri6.70006.700

Casa n lei5000500



E. Creterea unui element de capital concomitent cu reducerea altui element de capitalA = (CP + x x) + D

se ncorporeaz 40% din rezultatul reportat n capitalul social.


Mrci de fabric4500450Capital social5.000


Echipamente de lucru4.40004.400Efecte de platit7000700

Materii prime6300630Furnizori3.23003.230

Mrfuri3.00003.000Furnizori de imobilizri6.70006.700

Casa n lei5000500



F. Creterea unui element de activ concomitent cu creterea unui element de capitalA + x = (CP + x) + D

se reevalueaz terenul deinut la valoarea just de 7.500 lei;



Terenuri6.700Rezerve din reevaluare0


Materii prime6300630Efecte de platit7000700

Mrfuri3.00003.000Furnizori3.23003.230

Casa n lei5000500Furnizori de imobilizri6.70006.700


TOTALTOTAL

se nregistreaz o promisiune de aport la majorarea capitalului social din partea unui acionar n valoare de 2.000 lei



Terenuri7.50007.500Rezerva din reevaluare8000800




Decontari cu acionarii i asociatii (creante)0Furnizori de imobilizri6.70006.700

Casa n lei5000500


TOTALTOTAL

G. Diminuarea unui element de activ concomitent cu reducerea unui element de capitalA x = (CP x) + D

se reevalueaz terenul deinut la valoarea just de 7.300 lei:



Terenuri7.500Rezerva din reevaluare800




Decontari cu acionarii i asociatii200002000Furnizori de imobilizri6.70006.700

Casa n lei5000500


TOTALTOTAL

H. Diminuarea unui element de capital concomitent cu creterea unui element de datorieA = (CP x) + (D + x)

un asociat care a avut un aport la capitalul social de 500 lei se retrage; plata se efectueaza ulterior:



Terenuri7.30007.300Rezerva din reevaluare600600




Decontari cu acionarii i asociatii200002000Furnizori de imobilizri6.70006.700

Casa n lei5000500Decontari cu acionarii i asociatii (datorii)0


TOTALTOTAL

I. Creterea unui element de capital concomitent cu descresterea unui element de datorieA = (CP + x) + (D x)

se convertete un mprumut obligatar n aciuni (crete capitalul social i scade datoria privind mprumutul obligatar).

Aplicaia 2. Cinci prieteni au nfiinat o societate n urm cu trei ani. La nceputul lunii octombrie, se cunosc urmtoarele informaii despre societate:

ElementeSume

utilaje40.000 lei

materii prime10.000 lei

creane clienti5.000 lei


numerar n casierie3.000 lei

rezerve6.000 lei

credite bancare pe termen lung10.000 lei

furnizori4.000 lei



n cursul lunii octombrie, au loc urmtoarele tranzacii:

se depune la banc numerar din casierie la nivelul sumei de 2.000 lei;

se ncorporeaz rezerve n valoare de 4.000 lei n capitalul social;

se achiziioneaz materii prime n valoare de 5.000 lei, plata efectundu-se ulterior;

se restituie 7.000 lei din creditul bancar pe termen lung;

se retrage un acionar care participase cu o cota de 5.000 lei, plata efectundu-se ulterior;

se majoreaz capitalul social cu 15.000 lei, un acionar promind s aduc sub form de aport un utilaj;

se diminueaz capitalul social cu 10.000 lei i se ramburseaz direct cota de participare ctre acionari (un utilaj);

se emite un bilet la ordin n valoare de 2.000 lei pentru o datorie ctre un furnizor;

se emit aciuni pentru datoria bancar neachitat.

Determinai influena fiecrei tranzacii din luna octombrie asupra poziiei financiare a societii.

Aplicaia 3. Specificai elementele care se modific i sensul modificrii la fiecare dintre urmtoarele tranzacii:

TranzaciiElemente care se modific

a) se consum materiale consumabile; scade stocul de materiale consumabile;

cresc cheltuielile cu materialele consumabile;

b) se achiziioneaz mrfuri, plata ulterioar;

c) se achiziioneaz mrfuri, plata imediat;

d) se pltete n numerar asigurarea auto pentru anul urmtor;

e) se ncaseaz o crean fa de un client n contul de la banc;

f) se vnd mrfuri;

g) se descarc gestiunea pentru mrfurile vndute;

h) se diminueaz capitalul social datorit retragerii unui acionar care participase la constituirea acestuia;

i) se pltete datoria fa de acionar;

j) se majoreaz capitalul social prin incorporarea primelor de emisiune;

k) se nregistreaz o diferen pozitiv din reelavarea unui teren;

l) anul urmtor, se nregistreaz o diferen negativ din reelavarea aceluiai teren;

m) se achiziioneaz o cldire, plata efectundu-se ulterior;

n) se pltete datoria fa de furnizorul de imobilizri;

o) se ncaseaz venituri din dobnzi;

p) se nregistreaz datoriile salariale;

q) se ncaseaz n contul de la banc aportul promis de acionari;

r) se emite un bilet la ordin pentru datoria fa de furnizor;

s) se primete un bilet la ordin pentru creana fa de clieni;

t) se primete factura de telefon; plata se efectueaz ulterior;

u) se ncaseaz n numerar chiria pentru urmtoarele trei luni;

Aplicaia 4. n cursul lunii noiembrie, ntre societile Alpha i Beta au avut loc urmtoarele tranzacii:

Alpha a ncasat de la Beta 3.460 lei din vnzarea de mrfuri;

Beta a pltit n avans lui Alpha suma de 2.000 lei pentru achiziia de mrfuri; Alpha a emis lui Beta unui bilet la ordin n valoare de 300 lei;

Beta a cumprat mrfuri de la Alpha n valoare de 4.600 lei.

Identificai elementele care se modific i precizai sensul modificrii acestora pentru ambele societi.

SEMINAR 4Ciclul contabil3.1. Identificarea evenimentului sau a tranzaciei

i generarea documentului justificativ

Documentele justificative stau la baza nregistrrilor n contabilitate i se pstreaz n arhiva societii, timp de 10 ani, cu ncepere de la data ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia au fost ntocmite, cu excepia statelor de salarii, care se pstreaz timp de 50 de ani.

S.C. SPERANA S.A. este o fabric de pine. Aceasta achiziioneaz materii prime (fin) de la furnizorul SC MOARA SA. Pltete datoria ctre acesta din contul deschis la banc, printr-un ordin de plat. Consum fin n procesul de producie. Vinde pine ctre SC MINIMARKET SRL i ncaseaz contravaloarea n numerar.

documentul justificativ pentru achiziia materiilor prime este factura primit de la furnizorul de fin:

- factura primit de la furnizorul de fin:

- avizul de nsoire primit de la furnizorul de fin:

- plata datoriei fa de furnizorul de fin se realizeaz din contul deschis la banc; documentul justificativ n acest caz, este ordinul de plat:

n extrasul de cont primit de la banc se regsesc toate ncasrile i plile efectuate n/din contul deschis la banc:

Extras de cont Nr 233 / 15.07.N Banca TransilvaniaTitular cont S.C. SPERANTA S.A.

Adresa Str. Piata Romana nr. 3, Bucuresti

Cont RO92 BTRL 0430 1202 K084 84XX

Deviza lei

DataExplicatiiDEBITCREDIT

15.07.NSold. prec234.382

15.07.NPlata datorie SC MOARA SA13.090

Comisioane0

Rulaj:13.0900

Sold zi:221.292

Cod operator: 3451

Verificat,

n procesul de producie sunt consumate materiile prime; documentul justificativ n acest caz, este bonul de consum:

UNITATEA SC SPERANTA SAProdus, lucrare (comanda)

Numar documentDataPredatorPrimitorNr. comanda

Cod produsBON DE CONSUM

(COLECTIV)

ZiuaLunaAnul

412 03 07N

145

Nr.

crt.Denumirea materialelor (inclusiv sort, marca, profil, dimensiune)Cantit. necesaraCodU/MCantitate eliberataPretul unitarValoarea

1.Faina3.000123kg3.0001,13.300

2.Drojdie1345kg15050

Data si semnatura

03.07.N GrigorejfgSet compartimentGestionar

Primitor

TfhzrgeZtdrdvDHV

din procesul de producie se obin produse finite; nregistrarea lor n contabilitate se realizeaz pe baza bonului de predare/transfer:

UNITATEA SC SPERANTA SA


Cod produsBON DE PREDARE/TRANSFER, RESTITUIRE

ZiuaLunaAnul

342 03 07N

145

Nr.

crt.Denumirea materialelor (inclusiv sort, marca, profil, dimensiune)CodU/MCantitate eliberataCost unitarValoarea

1. Paine 145buc150000,57.500

Data si semnatura

03.07.N jguViza CTC (propus miscarea)PredatorPrimitor

SAyesLjhnGngjgw

n momentul vnzrii pinii ctre clientul SC MINIMARKET SRL, SC SPERANTA SA ntocmete urmtoarea factur:

T

ncasarea n numerar a creanei este nregistrat n contabilitate pe baza chitanei, care servete ca document justificativ pentru depunerea sumei n casierie:

Seria RF nr. 67554356

Unitatea SC SPERANA SA

Nr.Reg.Com J40/433/2004 CHITANA Nr. 35C.I.F. RO 18998974 Data 17 iulie anul N

Sediul Bucuresti

Am primit de la ...... SC MINIMARKET SRL .............................................Adresa ...... Calea Moilor nr. 5, Bucureti ......................................................................

Suma de .........714 lei...................., adic aptesutepaisprezecelei........................ ..................................................................................................................

Reprezentnd ....cv. fact. nr. 2341/17.07.N .................................................................

Casier,

Aplicaie. Alegei o societate care produce i comercializeaz bunuri i completai documente justificative asemntoare.

Extras de cont Nr ___ / _________ ________________Titular cont ..

Adresa .

Cont .

Deviza .

DataExplicatiiDEBITCREDIT

Sold. prec

Rulaj:

Sold zi:

Cod operator

Verificat,

UNITATEAProdus, lucrare (comanda)


Cod produsBON DE CONSUM

(COLECTIV)

ZiuaLunaAnul

Nr.

crt.Denumirea materialelor (inclusiv sort, marca, profil, dimensiune)Cantit. necesaraCodU/MCantitate eliberataPretul unitarValoarea

Data si semnaturaSet compartimentGestionar

Primitor

UNITATEA SC SPERANTA SA


Cod produsBON DE PREDARE/TRANSFER, RESTITUIRE

ZiuaLunaAnul

Nr.

crt.Denumirea materialelor (inclusiv sort, marca, profil, dimensiune)CodU/MCantitate eliberataPretul unitarValoarea

Data si semnaturaViza CTC (propus miscarea)PredatorPrimitor

Seria nr.

Unitatea

Nr. ord. Reg. Com./an CHITANA Nr. ____________

C.U.I.

Sediul Data anul

Am primit de la ................................................................................................................

Adresa ..................................................

Suma de ..................................., adic .............................................................................. ..................................................................................................................

Reprezentnd ....................................................................................................................

Casier,

SEMINAR 53.2. Analiz, nregistrare, sistematizare i raportare n contabilitate3.2.1. Reguli de funcionare a conturilor

DEBITCREDIT

- din lb. italian, debito,

care i are originea n latinescul debita sau debeo - din lb. italian, credito, care i are originea n latinescul credo

nseamn

datorat proprietarului sau

un activ al proprietarului ncrederea n proprietar sau

datorat de ctre proprietar

D Conturi de activ C

D Conturi de capitaluri C

i datorii

Sold initialSold initial

Intrri, majorri

(+)

Reduceri, diminuri

(-)Reduceri, diminuri

(-)Intrri,

majorri

(+)

RD XRC YRC TRC Z

TSD SI + XTSC YTSC TTSC SI + Z

SFD TSD - TSCSFC TSC - TSD

Aplicaia 1. La nceputul lunii noiembrie, societatea Rando are n contul de la banc 2.500 lei. n luna noiembrie au loc urmtoarele tranzacii:

ncaseaz 5.000 lei de la clieni;

pltete salariile angajailor n sum de 2.000 lei;

primete chiria n sum de 500 lei aferent unei cldiri nchiriate unei alte societi;

ncaseaz 1.500 lei de la acionari;

achit furnizorilor de materii prime suma de 1.000 lei.

ntocmii fia contului 5121 Conturi la bnci n lei.

Aplicaia 2. La nceputul lunii august, societatea Kisoft avea o datorie ctre furnizori la nivelul sumei de 1.800 lei. n luna august au loc urmtoarele tranzacii: se achizitioneaz mrfuri de la furnizori n valoare de 3.200 lei, cu plata ulterioar;

se achiziioneaz materii prime n valoare de 3.500 lei, cu plata imediat;

se pltete 2.800 lei din datoria fa de furnizorul de mrfuri;

se primete factura Romtelecom n valoare de 1.300 lei;

se pltete factura Romtelecom.

ntocmii fia contului 401 Furnizori.

Aplicaia 3. Se dau urmtoarele informaii:

la nceputul lunii septembrie, societatea Beroli deinea materii prime n valoare de 20.000 lei;

la data de 05.09.N, se cumpr materii prime, de la furnizori, n valoare de 45.000 lei;

la data de 12.09.N, s-au dat n consum materii prime la costul de 50.000 lei;

la data de 23.09.N, se achiziioneaz mrfuri, de la furnizori, n valoare de 35.000 lei;

la data de 26.09.N, se achit furnizorilor suma de 70.000 lei.

tiind c la nceputul lunii septembrie soldul contului de la banc este de 120.000 lei, ntocmii fiele conturilor 301 Materii prime, 371 Mrfuri, 401 Furnizori i 5121 Conturi la bnci n lei.

Aplicaia 4. Avnd n vedere regulile de funcionare a conturilor, stabilii sumele care lipsesc (I = intrri, E = ieiri):

D 212 Construcii CD 421 Salarii datorate CD 5311 Casa n lei C

S.I.50.000E.S.I.S.I.20.000E.

I.E.I.I.

RDRCRDRC8.000RDRC

TSD80.000TSCTSD15.000TSCTSDTSC35.000

SFD40.000SFC12.000

D 371 Mrfuri CD 403 Efecte de pltit CD 411 Clieni C

S.I.0E.S.I.11.000S.I.E.

I.E.I.I.

RDRCRDRC8.000RD12.000RC

TSD32.000TSCTSDTSCTSD18.000TSC

SFD9.000SFC4.000

SEMINAR 63.2.2. Analiza contabil a evenimentelor i a tranzaciilor economice. ntocmirea registrelor de contabilitateAplicaia 1. Efectuai analiza contabil a urmtoarelor evenimente i tranzacii economice:

se ridic numerar din casierie n valoare de 2.000 lei i se depune n contul deschis la banc;

se majoreaz capitalul social prin ncorporarea de rezerve n valoare de 3.000 lei;

se achiziioneaz mrfuri n valoare de 7.000 lei de la furnizori, plata efectundu-se ulterior;

se restituie o rat n valoare de 1.000 lei aferent unui credit bancar pe termen lung;

n procesul de producie, se consum materii prime n valoare de 4.100 lei;

se achiziioneaz materii prime n valoare de 300 lei i materiale consumabile n valoare de 700 lei, plata efectundu-se pe loc, n numerar.ntocmii Registrul-jurnal.

Rezolvare

Registrul-jurnal prezint n ordine cronologic toate nregistrrile contabile care au la baz documente justificative.

Unitatea Expert SRL

Registrul-jurnal

- lei -

Nr.crt.DataDocumentExplicaieSimbol conturiSume

(fel, nr, data)DebitCreditDebitoareCreditoare

103.11.NDepunere numerar,

nr 1, 03.11Ridicare numerar din casierie i depunere n contul deschis la banc512

Conturi curente la bnci531

Casa2.0002.000

De reportat

Aplicaia 2. O tipografie are la nceputul lunii martie o datorie ctre furnizori n valoare de 10.000 lei i disponibiliti n contul de la banc n valoare de 17.000 lei. n cursul lunii martie, tipografia pltete jumtate din datoria ctre furnizori i achiziioneaz hrtie n valoare de 2.500 lei, pe credit comercial.

Se cere:

a) efectuai analiza contabil a evenimentelor i a tranzaciilor economice;

b) ntocmii fiele conturilor - forma simplificat;

c) ntocmii fia de cont pentru contul 401 Furnizori.

Rezolvare

Toate fiele de cont sunt centralizate n registrul de contabilitate numit Cartea Mare.

Cartea Mare

- extras -

D CD CD C

RDRCRDRCRDRC

TSDTSCTSDTSCTSDTSC

Unitatea Fia de cont pentru operatii diverseSimbol cont Pagina

........................................................................................................................

DataDoc.ExplicatiiSimb. cont corespDebitCreditD/CSold

FelNr

Total

Aplicaia 3. O societate productoare de felicitri are la nceputul lunii mai un sold al contului 301 Materii prime n valoare de 4.500 lei. n cursul lunii mai, societatea achiziioneaz hrtie n valoare de 1.500 lei de la furnizor, plata efectundu-se n luna iunie. De asemenea, n procesul de producie, se consum hrtie n valoare de 5.000 lei.

Se cere:

a) efectuai analiza contabil a evenimentelor i a tranzaciilor economice;

b) ntocmii fia conturilor n form simplificat.

Aplicaia 4. Se dau urmtoarele elemente:

Cldiri15.000 leiSalarii de pltit 7.000 lei

Capital social30.000 leiConturi la banc 15.000 lei

Materii prime3.000 leiMrfuri 5.000 lei

Furnizori18.000 leiCreane17.000 lei

n cursul lunii ianuarie au loc evenimente i tranzacii economice:

a) la data de 05.01.N, se cumpr un autoturism n valoare de 20.000 lei;

b) la data de 11.01.N, se ncaseaz, n numerar, de la clieni suma de 15.000 lei;

c) la data de 22.01.N, se achit salariile datorate angajailor;

d) la data de 27.01.N, se pltete, n numerar, o datorie fa de furnizori n sum de 10.000 lei, iar numerarul rmas este depus n conturile de la bnci.

Efectuai analiza contabil a evenimentelor i a tranzaciilor economice.

Aplicaia 5. Stabilii corespondena dintre formula contabil i natura tranzaciei:

Formule contabileNatura tranzaciei

1.000 lei Mrfuri = Furnizori 1.000 lei;

1.000 lei

Mrfuri = Furnizori

1.000 lei;

1.000 lei Furnizori = Mrfuri 1.000 lei;

1.000 lei Furnizori = Numerar 1.000 lei. achizitionarea de materii prime cu plata imediata;

plata datoriei ctre furnizori;

stornarea n rosu a operatiei de achiziie a mrfurilor;

stornarea n negru a operatiei de achiziie a materiilor prime;

achizitia de mrfuri cu plata ulterioara;

stornarea n negru a operatiei de achiziie a mrfurilor.

Aplicaia 6. Tom este contabilul societii Admera S.A.. La data de 15 noiembrie, acesta a nregistrat de dou ori factura privind achiziia unor materii prime n valoare de 1.000 lei.

Extras din Registrul-jurnal:

- data de 15.11.N, achiziie materii prime:

1.000 lei301 Materii prime=401 Furnizori1.000 lei

- data de 15.11.N, achiziie materii prime:

1.000 lei301 Materii prime=401 Furnizori1.000 lei

Descoperii eroarea i ajutai contabilul s corecteze eroarea.

Aplicaia 7. Despre o societate se cunosc urmtoarele informaii:

Solduri la nceputul lunii ianuarie:

ElementeSolduri

Capital social

101 Capital10.000 lei

Terenuri

211 Terenuri7.000 lei

Creane clieni

411 Clieni1.000 lei

Datorii ctre furnizori

401 Furnizori1.000 lei

Disponibil n contul de la banc

5121 Conturi la bnci n lei3.000 lei

Evenimente i tranzacii care au avut loc n luna ianuarie:

1) se ncaseaz n contul deschis la banc jumtate din creana fa de clienti:

500 lei5121

Conturi la bnci n lei=411

Clieni500 u.m

2. se nregistreaz diferena pozitiv n valoare de 800 lei, rezultat din reevaluarea unui teren:

800 lei211

Terenuri=105

Rezerve din reevaluare800 u.m

3. se pltete datoria fa de furnizor:

1.000 lei401

Furnizori=5121

Conturi la bnci n lei1.000 u.m

4. se diminueaz capitalul social cu 1.500 lei, ca urmare a retragerii unui acionar; plata se efectueaz ulterior:

1.500 lei101

Capital=456

Decontri cu asociaii privind capitalul1.500 u.m

5. se ncaseaz n contul de la banc 500 lei pentru serviciile prestate:

1.000 lei5121

Conturi la bnci n lei=704

Venituri din lucrri executate i servicii prestate1.000 u.m

Pe baza acestor informaii, ntocmii fiele conturilor (forma simplificat).

Cartea Mare

D CD CD C

RDRCRDRCRDRC

TSDTSCTSDTSCTSDTSC

D CD CD C

RDRCRDRCRDRC

TSDTSCTSDTSCTSDTSC

D CD CD C

RDRCRDRCRDRC

TSDTSCTSDTSCTSDTSC

SEMINAR 7 -12 ANALIZA SI FUNCTIONAREA CONTURILOR

Aplicaia 8. O fabric de ceasuri are urmtoarea situaie la nceputul lunii noiembrie:

ElementeSold iniial

Echipamente tehnologice (213)794.000

Clieni (411)210.500

Capital social (101)70.000

Furnizori (401)?

n cursul lunii noiembrie, societatea a efectuat urmtoarele tranzacii:

la data de 02.11.N, a contractat un credit pe termen lung n valoare de 740.000 lei de la banca InvestBank;

la data de 11.11.N, a achiziionat echipamente de producie n valoare de 650.000 lei de la furnizorul Omega;

la data de 13.11.N, a pltit furnizorului Omega 375.000 lei din datoria total;

la data de 30.11.N, a pltit rata scadent n valoare de 32.200 lei aferent creditului bancar contractat.

Se cere:

efectuai analiza contabil a tranzaciilor economice;

ntocmii registrul de contabilitate Cartea Mare.

Aplicaia 9. n cursul anului N, au loc urmtoarele evenimente i tranzacii economice:

1. se achiziioneaz pe credit comercial un mijloc de transport n valoare de 500.000 lei, TVA 19%;

Taxa pe valoarea adugat (TVA) este un impozit indirect suportat de consumatorul final. La orice achiziie i vnzare de bunuri i servicii, societile pltitoare de TVA trebuie s nregistreze taxa pe valoarea adugat.

Cumprri de bunuri i serviciiVnzri de bunuri i servicii

TVA deductibilTVA colectat

2. se achiziioneaz un program informatic n valoare de 25.000 lei, TVA 19% (pe credit comercial);

3. se efectueaz plata datoriei ctre furnizorul de maini;

4. se nregistreaz amortizarea anual a mainii achiziionate, durata de utilitate fiind de 5 ani;

5. se vinde autoturismul la preul de vnzare de 450.000 lei, TVA 19%;

6. se obine un utilaj din producie proprie la costul de producie de 500.000 lei;

7. se vinde un echipament integral amortizat la preul de vnzare de 10.000 lei, TVA 19%; valoarea de intrare a acestuia este de 125.000 lei;

8. se achiziioneaz materii prime n valoare de 25.000 lei, TVA 19% (plata imediat din casierie);

9. se consum materii prime n valoare de 22.000 lei;

10. se achiziioneaz mrfuri de la un furnizor la costul de 30.000 lei, TVA 19% (pe credit comercial);

11. se vnd mrfuri n valoare de 15.000 lei la preul de vnzare de 20.000 lei, TVA 19%; (ncasare ulterioar);

12. se obin produse finite la costul de producie de 35.000 lei;

13. se vnd produsele finite unui client, la preul de vnzare de 40.000 lei, TVA 19%;

14. se ncaseaz 50% din creana privind produsele finite, iar pentru restul se primete un bilet la ordin;

15. societatea deine un stoc de ciocolat nregistrat n contabilitate la valoarea de 30.000 lei; se constat c valoarea realizabil este doar de 25.000 lei; societatea trebuie s recunoasc o pierdere din depreciere;

16. se primete factura de telefon n valoare de 7.000 lei, TVA 19%;

17. se contracteaz un credit bancar pe termen lung n valoare de 37.000 lei; 18. se pltete dobnda aferent creditului n valoare de 150 lei;

19. se emite un bilet la ordin pentru datoria fa de furnizorul de mrfuri; 20. se pltete avansul ctre salariai n valoare de 100.000 lei;

21. se nregistreaz datoria total fa de salariai n valoare de 350.000 lei;

22. din datoria total fa de salariai se efectueaz urmtoarele reineri: contribuia la asigurrile sociale 33.250 lei, contribuia la asigurrile sociale de sntate 19.250 lei, contribuia la fondul de omaj 1.750 lei, impozit pe salarii 45.000 lei;

23. se pltesc salariile nete;

24. se nregistreaz contribuiile entitii pentru salarii astfel: contribuia la asigurrile sociale 68.250 lei, contribuia la asigurrile sociale de sntate 19.250 lei, contribuia la fondul de omaj 3.500 lei;

25. se pltesc datoriile ctre bugetul statului;

Contribuii i impozite suportate de angajaiContribuii suportate de angajator

Contribuia la asigurrile sociale (CAS)

Contribuia la asigurrile sociale de sntate (CASS)

Contribuia la fondul de omaj

Impozit pe veniturile de natura salariilor Contribuia la asigurrile sociale (CAS)

Contribuia la asigurrile sociale de sntate (CASS)

Contribuia la fondul de omaj

.....

- se rein din salariul angajatului - reprezint cheltuieli pentru angajator

26. se ncorporeaz rezerve n valoare de 20.000 lei n capitalul social al societii;

27. se utilizeaz prime de emisiune n valoare de 1.000 lei pentru majorarea capitalului social;

28. Adunarea General a Acionarilor decide majorarea capitalului social prin emisiunea a 2.000 de aciuni cu valoarea nominal de 50 lei/aciune i valoarea de emisiune de 60 lei/aciune;

Capital social = Numr de aciuni x Valoarea nominal

29. se ncaseaz aportul astfel: sub forma unui utilaj n valoare de 50.000 lei, materii prime n valoare de 10.000 lei i n contul de la banc suma de 60.000 lei;

30. se nregistreaz transferul capitalului social subscris nevrsat la capital social subscris vrsat;

31. Adunarea General a Acionarilor aprob solicitarea unor acionari de retragere a capitalului n valoare de 30.000 lei;

32. se efectueaz plata datoriei ctre acionari.

33. societatea este acionat n instan de ctre un client care i cere despgubiri n valoare de 5.000 lei; avocaii societii sunt de prere c societatea va pierde procesul.

Efectuai analiza contabil a evenimentelor i a tranzaciilor economice de mai sus.

Aplicaia 10. Stabilii corespondena dintre formula contabil i natura tranzaciei: Formula contabilNatura tranzacie:

1)3.000 lei641=4213.000 leia) Plata salariilor

b) nregistrarea salariilor

Cheltuieli cu salariile personaluluiPersonal-salarii datorate

2)1.190 lei4111=%1.190 lei

7071.000 leia) ncasare crean

b) Vnzare mrfuri

ClieniVenituri din vnzarea mrfurilor

4427190 lei

TVA colectat

3)585 lei6451=4311585 leia) nregistrare contribuii

salariat

b) nregistrare contribuii

angajator

Contribuia unitii la asigurrile socialeContribuia unitii la asigurrile sociale

165 lei6452=4313165 lei

Contribuia unitii pentru ajutorul de omajContribuia unitii la asigurrile sociale de sntate

30 lei6453=437130 lei

Contribuia unitii la asigurrile sociale de sntateContribuia unitii la fondul de omaj

4)605=401a) nregistrare factura

energie electric

b) Plata facturii de energie

electric

Cheltuieli cu energia i apaFurnizori

4426

TVA deductibil

855 lei421=%855 lei

5)Personal-salarii datorate4312285 leia) nregistrare contribuii

angajator

b) nregistrare contribuii

salariat

Contribuia personalului la asigurrile sociale

4314195 lei

Contribuia personalului la asigurrile sociale de sntate

437215 lei

Contribuia personalului la fondul de omaj

444360 lei

Impozitul pe venituri de natura salariilor

Aplicaia 11. Didi este junior accountant la SC Dexter SRL. n cursul lunii octombrie a contabilizat tranzaciile de mai jos. Verificai dac a procedat corect!

a) se nregistreaz amortizarea mijloacelor de transport:

1.500 lei6811=21331.500 lei

Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor

Mijloace de transport

b) se nregistreaz salariile cuvenite personalului:

5.000 lei641=53115.000 lei

Cheltuieli cu salariile personalului

Casa n lei

c) se obin produse finite din procesul de producie:

10.000 lei345=30110.000 lei

Produse finite

Materii prime

d) se achiziioneaz mrfuri de la funizori:

1.190 lei%=4011.190 lei

1.000 lei371Furnizori

Mrfuri

190 lei4423

TVA de plat

e) se majoreaz capitalul social prin emisiunea de noi aciuni:

500 lei109=1012500 lei

Aciuni proprii

Capital social subscris vrsat

f) se achit contribuiile sociale datorate de angajator din contul bancar:

%=51211.300 lei

975 lei6451Conturi la bnci n lei

Contribuia unitii la asigurrile sociale

275 lei6452

Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj

50 lei6453

Contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate

g) se vnd mrfuri cu plata ulterioar

2.380 lei4111=%2.380 lei

Clieni3712.000 lei

Mrfuri

4423380 lei

TVA de plat

h) se nregistreaz deprecierea unui utilaj:

100 lei6813=2131100 lei

Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea imobilizrilor

Echipamente tehnologice

i) se achiziioneaz rechizite:

119 lei%=401119lei

100 lei303Furnizori

Materiale de natura obiectelor de inventar

19 lei4426

TVA deductibil

j) se vinde un teren:

15.000 lei4111=758315.000 lei

ClieniVenituri din vnzarea de active i alte operaii de capital

4427

TVA colectat

k) descrcarea din gestiune a terenului vndut anterior:

11.000 lei281=211111.000 lei

Amortizri privind imobilizrile corporaleTerenuri

l) se achiziioneaz o cldire:

23.800 lei%=40123.800 lei


Construcii

3.800 lei4426

TVA deductibil

m) se pltete comisionul bancar

119 lei%=5121119 lei

100 lei627Conturi la bnci n lei

Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate

19 lei4426

TVA deductibil

Aplicaia 12. Stabilii natura tranzaciei pentru urmtoarele formule contabile: a)

3.500 lei5121=41113.500 lei

Conturi la bnci n leiClieni

b)

1.000 lei6811=28121.000 lei

Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilorAmortizarea construciilor

c)

2.500 lei%=21312.500 lei

2.000 lei2813Echipamente tehnologice

Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor

500 lei6583

Cheltuieli cu cedarea activelor i alte operaii de capital

d)

10 lei627=512110 lei

Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilateConturi la bnci n lei

e)

300 lei666=1682300 lei

Cheltuieli privind dobnzileDobnzi aferente creditelor bancare pe termen lung

f)

1.000 lei456=10111.000 lei

Decontri cu asociaii privind capitalulCapital social subscris nevrsat

g)

35.700 lei%=40435.700 lei

30.000 lei2133Furnizori de imobilizri

5.700 leiMijloace de transport

4426

TVA deductibil

h)

6.500 lei345=7116.500 lei

Produse finiteVariaia stocurilor

i)

35.700 lei404=512135.700 lei

Furnizori de imobilizriConturi la bnci n lei

j)

500 lei1011=1012500 lei

Capital social subscris nevrsatCapital social subscris vrsat

k)

47.600 lei461=%47.600 lei

Debitori diveri758340.000 lei

Venituri din vnzarea de active i alte operaii de capital

44277.600 lei

TVA colectat

l)

200 lei471=5121200 lei

Cheltuieli n avansConturi la bnci n lei

m)

35.000 lei2813=213135.000 lei

Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilorEchipamente tehnologice

n)

4.160 lei421=%4.160 lei

Personal-salarii datorate43121.425 lei

Contribuia personalului la asigurrile sociale

4314975 lei

Contribuia personalului la asigurrile sociale de sntate

437275 lei

Contribuia personalului la fondul de omaj

4441.685 lei

Impozitul pe venituri de natura salariilor

o)

800 lei1068=1012800 lei

Alte rezerveCapital social subscris vrsat

p)

200 lei456=5121200 lei

Decontri cu asociaii privind capitalulConturi la bnci n lei

r)

400 lei5121=456400 lei

Conturi la bnci n leiDecontri cu asociaii privind capitalul

s)

5.950 lei%=4015.950 lei


Mrfuri

950 lei4426

TVA deductibil

)

11.900 lei4111=%11.900 lei

Clieni70110.000 lei

Venituri din vnzarea de produse finite

44271.900 lei

TVA colectat

t)

421=5311

Personal-salarii datorateCasa n lei

Aplicaia 13. O fabric de creioane trebuie s contabilizeze urmtoarele evenimente i tranzacii economice: achiziioneaz 100 kg crbune natural cu 30 lei/kg, plata furnizorului efectundu-se peste o sptmn;

primete informaii despre deprecierea creanelor clieni (din cei 20.000 lei va ncasa de la clieni doar 15.000 lei, acetia fiind n imposibilitate de plat);

pltete datoria ctre furnizorul de materii prime;

fabrica este acionat n justiie de ctre un client care cere despgubiri n valoare de 7.000 lei;

pltete abonamentele aferente trimestrului II, n valoare de 3.500 lei;

ncaseaz chirii aferente trimestrului II, n valoare de 15.000 lei;

nregistreaz salariile datorate personalului n valoare de 90.000 lei.Analizai evenimentele i tranzaciile de mai sus.

SEMINAR 133.3. ntocmirea Balanei de verificare

Balana de verificare este documentul contabil utilizat pentru verificarea exactitii nregistrrilor contabile i pentru controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i cea analitic, precum i principalul instrument care st la baza ntocmirii situaiilor financiare.

Pentru verificarea nregistrrii corecte n contabilitate a operaiunilor efectuate, societile trebuie s ntocmeasc balana de verificare, cel puin anual, la ncheierea exerciiului financiar (art. 22 din Legea contabilitii nr. 82/1991 (r3)).

Dup numrul egalitilor pe care le conine, balana de verificare poate fi:

balan de verificare cu o serie de egaliti; balan de verificare cu dou serii de egaliti;

balan de verificare cu trei serii de egaliti;

balan de verificare cu patru serii de egaliti.

Balana de verificare la data ___________________

Simbol contDenumirea conturilorSolduri iniialeRulaje curenteTotal Sume Solduri finale

DebitoareCreditoareDebitoareCreditoareDebitoareCreditoareDebitoareCreditoare

1XXX

...........

7XXX

TOTAL

Majoritatea programelor de contabilitate genereaz balana de verificare cu cinci serii de egaliti. Astfel, pentru rulaje, exist dou coloane:

rulaje precedente (sumele aferente perioadei cuprinse ntre nceputul exerciiului financiar i nceputul lunii pentru care aceasta a fost ntocmit);

rulaje curente (sumele aferente lunii pentru care aceasta a fost ntocmit).

Aplicaia 1. Situaia societii Mentor se prezint astfel:

ElementeSold iniial

Mrfuri (371)100 lei

Capital social (101) 75 lei

Furnizori (401)25 lei

Pe parcursul perioadei, s-au nregistrat urmtoarele tranzacii economice:

a achiziionat mrfuri n valoare de 230 lei, plata ulterioar;

a vndut unui client mrfuri n valoare de 90 lei, la un pre de vnzare de 110lei;

a ncasat de la clieni 100 lei;

a pltit furnizorilor 65 lei.

Se cere:

a) analizai tranzaciile economice;

b) ntocmii registrul de contabilitate Cartea Mare;

c) ntocmii balana de verificare cu trei/patru serii de egaliti.

Aplicaia 2. Societatea Topaz are urmtoarea situaie la nceputul lunii aprilie:

ElementeSold iniial

Cldiri (212)34.400

Amortizarea cldirilor (2812)8.500

Instalaii i echipamente (2131)56.800

Amortizarea instalaiilor i a echipamentelor (2813)10.090

Capital social (101)x

Furnizori de imobilizri (404)37.340

n cursul lunii aprilie, societatea a efectuat urmtoarele evenimente i tranzacii economice:

la data de 03.04.N, a achiziionat un echipament n valoare de 15.800 lei;

la data de 09.04.N, a vndut o instalaie la preul de vnzare de 6.900 lei; instalaia a fost achiziionat la un cost de 8.100 lei, iar amortizarea cumulat la data vnzrii este de 7.200 lei;

la data de 14.04.N, a ncasat 5.000 lei din vnzarea instalaiei;

la data de 30.04.N, a nregistrat amortizarea cldirii n valoare de 770 lei i amortizarea instalaiilor i a echipamentelor n valoare de 900 lei.

Se cere:

a) analizai evenimentele i tranzaciile economice;



Aplicaia 3. Societatea Blue are urmtoarea situaie la nceputul lunii martie:

ElementeSold iniial

Materii prime (301)94.000

Clieni (411)10.500

Capital social (101)x

Rezultat reportat (117)7.340

n cursul lunii martie au avut loc urmtoarele evenimente i tranzacii economice:

la data de 02.03.N, a consumat materii prime n procesul de producie n valoare de 69.500 lei.

la data de 11.03.N, a obinut produse finite n valoare de 82.600 lei;

la data de 13.03.N, a vndut din stocul de produse finite la preul de vnzare de 57.000 lei;

la data de 22.03.N, a ncasat de la clieni suma de 21.000 lei.

Se cere:




Aplicaia 4. Societatea Fresh are urmtoarea situaie la nceputul lunii mai:

ElementeSold iniial

Terenuri (211)8.200

Mrfuri (371)10.500

Conturi la bnci n lei (512)x

Capital social (101)3.500

Rezerve (106)400

n cursul lunii mai, societatea a efectuat urmtoarele tranzacii economice:

la data de 02.05.N, a vndut o treime din stocul de mrfuri unui client la preul de vnzare de 5.000 lei;

la data de 14.05.N, a vndut terenul la preul de vnzare de 12.900 lei;

la data de 16.05.N, a ncasat 10.000 lei din vnzarea terenului;

la data de 19.05.N, a achiziionat mrfuri n valoare de 3.200 lei;

la data de 22.05.N, a pltit n avans abonamentul la Monitorul Oficial: 270 lei/lun x 6 luni = 1.620 lei;

la data de 25.05.N, a primit factura de telefon n valoare de 720 lei;

la data de 28.05.N, a emis o factur de servicii n valoare de 900 lei.

Se cere:

a) analizai tranzaciile economice;



Aplicaia 5. Societatea Carpeta prezint urmtoarea situaie la nceputul lunii august:

ElementeSold iniial

Terenuri20.500

Cldiri50.000

Amortizarea cldirilor?

Covoare10.000

Conturi curente la bnci7.500

Capital social40.000

mprumuturi pe termen lung28.000

n cursul lunii august, au avut loc urmtoarele evenimente i tranzacii economice:

la data de 10.08.N, a nregistrat dobnda aferent creditului pe termen lung n sum de 500 lei;

la data de 11.08.N, a vndut covoare la preul de vnzare de 12.000 lei, TVA 19%; costul de producie al covoarelor vndute este de 10.000 lei;

la data de 20.08.N, a achitat dobnda aferent creditului pe termen lung i a pltit i penaliti de ntrziere de 10 lei;

la data de 25.08.N, a achitat rata scadent a mprumutului n sum de 1.000 lei;

la data de 31.08.N, a nregistrat amortizarea cldirilor n sum de 1.000 lei.

Se cere:




Aplicaia 6. O fabric de jucrii are urmtoarea situaie la nceputul lunii ianuarie: ElementeSold initial

Utilaje300.000

Amortizarea utilajelor100.000

Conturi curente la bnci20.000

Capital social?

n cursul lunii ianuarie, au avut loc urmtoarele evenimente i tranzacii economice:

la data de 09.01.N, a obinut din procesul de producie jucrii n valoare de 90.000 lei;

la data de 14.01.N, vinde unui client tot stocul de jucrii fabricate la preul de vnzare de 120.000 lei, TVA 19%; la data de 31.01.N, se nregistreaz amortizarea lunar a utilajelor n valoare de 4.000 leiSe cere:

a) analizai evenimentele tranzaciile economice;



Aplicaia 7. La nceputul lunii ianuarie, o societate prezint urmtoarea situaie:

ElementeSold initial

Cldiri450 lei

Amortizarea cldirilor120 lei

Conturi curente la bnci30 lei

Capital social300 lei

Rezerve40 lei

Furnizori20 lei

n cursul lunii ianuarie, au loc urmtoarele evenimente i tranzacii economice:

Introducere in Contabilitate Seminarii Marketing Ifr 2015 Grigorescu

Documents

Transcript of Introducere in Contabilitate Seminarii Marketing Ifr 2015 Grigorescu