Intocmirea Situatiei Vanzarilor Raportarea t4
-
Upload
corina-stamatin -
Category
Documents
-
view
14 -
download
1
Transcript of Intocmirea Situatiei Vanzarilor Raportarea t4
-
Titlul unitatii 4: INTOCMIREA SITUATIEI VANZARILOR SI RAPORTAREA ACESTEIA.
T.4.1. Identificarea documentelor specifice activitatii de vanzare;
T.4.2. Completarea situatiei vanzarilor.
T.4.1. Identificarea documentelor specifice activitatii de vanzare: Sursa- contabilul.manager.ro Contabilitate- Organizarea evidentei primare a vanzarilor si documente primare justificative":
Documentele folosite pentru inregistrarea vanzarilor:
T.4.1.1.-Factura
Factura se intocmeste, in cel putin doua exemplare, pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii efectuate si
serveste ca:
document pe baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a bunurilor
livrate si a serviciilor prestate;
document de insotire a bunurilor pe timpul transportului, dupa caz;
document de incarcare in gestiunea cumparatorului;
document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului.
Incepand cu data de 1 ianuarie 2007, factura nu mai intra in categoria documentelor cu regim special. Aceasta este
considerata formular cu regim intern de tiparire si numerotare.
Puteti utiliza si dupa data de 1 ianuarie 2007 formularele de factura, factura fiscala si aviz de insotire a marfii
pretiparite, inseriate si numerotate sub supravegherea Companiei Nationale Imprimeria Nationala S.A. sau editate cu ajutorul tehnicii de calcul, in baza prevederilor legale, insa doar pana la epuizarea stocului existent in cadrul
entitatii.
Atentie! Daca nu ati epuizat stocul de facturi fiscale, trebuie sa inlocuiti prefixul R din codul de inregistrare in scopuri
de TVA, pretiparit pe facturile fiscale cu prefixul RO. Aceasta modificare poate fi efectuata fie manual, fie prin
aplicarea unei stampile.
In situatia in care nu intocmiti factura in momentul livrarii, bunurile livrate trebuie sa fie insotite pe timpul
transportului de avizul de insotire a marfii. Pentru a exista o corelare intre documentele de livrare, in formularul de
factura trebuie sa inscrieti numarul si data avizului de insotire a marfii.
Incepand cu data de 1 ianuarie 2007, factura trebuie sa cuprinda, in mod obligatoriu, cel putin urmatoarele
informatii:
numarul de ordine, in baza uneia sau mai multor serii, care sa identifice factura in mod unic;
data emiterii facturii;
denumirea, adresa si codul de inregistrare ale persoanei impozabile care emite factura;
denumirea, adresa si codul de inregistrare ale cumparatorului de bunuri sau servicii;
denumirea si cantitatea bunurilor livrate sau denumirea serviciilor prestate;
data la care au fost livrate bunurile sau au fost prestate serviciile sau data incasarii unui avans, cu exceptia
cazului in care factura este emisa inainte de data livrarii/ prestarii sau incasarii avansului;
baza de impozitare a bunurilor si serviciilor, pentru fiecare cota de TVA, scutire sau operatiune netaxabila,
pretul unitar, exclusiv TVA, precum si rabaturile, remizele, risturnele si alte reduceri de pret;
indicarea, in functie de cotele TVA, a taxei colectate si a sumei totale a taxei colectate, exprimate in lei, sau a
urmatoarelor mentiuni:
1. in cazul in care nu se datoreaza TVA, mentiunile scutit cu drept de deducere, scutit fara drept de deducere, neimpozabila in Romania sau neinclus in baza de impozitare;
2. in cazul in care TVA se datoreaza de catre beneficiar, mentiunea taxare inversa; o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi sau documente
pentru aceeasi operatiune;
alte informatii solicitate de art. 155 alin. (5) din Codul fiscal.
Semnarea si stampilarea facturilor nu sunt obligatorii . Cu toate acestea, majoritatea agentilor economici
intampina, deocamdata, o rezistenta fata de aceasta prevedere.
Factura prevazuta la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal va fi intocmita in orice limba oficiala a statelor membre ale
Uniunii Europene, dar la solicitarea organelor de control trebuie asigurata traducerea in limba romana. Baza de
impozitare poate fi inscrisa in valuta, dar daca operatiunea nu este scutita de taxa, suma taxei trebuie inscrisa si in lei.
Pentru inregistrarea in jurnalele de vanzari, baza impozabila va fi convertita in lei utilizand cursul de schimb prevazut
la art. 139 1 din Codul fiscal.
Intr-o operatiune , alta decat importul de bunuri, baza de impozitare exprimata in valuta va fi convertita in lei
utilizand ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca
prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea TVA pentru operatiunea respectiva.
-
Facturile pot fi transmise prin mijloace electronice, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
partile trebuie sa incheie un acord prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare;
furnizorul si/sau cumparatorul trebuie sa notifice, prin scrisoare recomandata, organul fiscal competent ca vor
aplica o astfel de procedura de facturare, cu cel putin o luna inainte de a o initia si sa anexeze acordul incheiat intre
cele doua parti;
sa se garanteze autenticitatea sursei si integritatea continutului facturii prin:
semnatura electronica; schimbul electronic de date EDI; sau orice alte mijloace electronice agreate de Directia de tehnologie a informatiei din cadrul Ministerului Finantelor Publice;
sa existe un document centralizator pe suport de hartie cu evidenta tuturor facturilor transmise prin schimbul
electronic de date EDI intr-o luna.
Emiterea facturii poate fi externalizata, in sensul ca factura poate fi intocmita de un tert, daca sunt indeplinite
urmatoarele conditii:
furnizorul/prestatorul trebuie sa notifice prin scrisoare recomandata organul fiscal competent, cu cel putin o
luna inainte de a initia aceasta procedura, ca emiterea facturilor va fi realizata de un tert;
furnizorul/prestatorul trebuie sa anexeze la scrisoare numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de
TVA al tertului;
factura trebuie sa fie emisa de catre tert in numele si in contul furnizorului/prestatorului;
factura trebuie sa cuprinda toate elementele prevazute de art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
facturile trebuie sa fie puse la dispozitia organelor fiscale competente fara nici o intarziere, de fiecare data
cand se solicita acest lucru.
Facturile emise si cele primite pot fi stocate prin orice metode, iar locul de stocare trebuie sa se afle pe teritoriul
Romaniei. Exceptie fac facturile emise si cele primite prin mijloace electronice, care se pot stoca in orice loc daca, pe
perioada stocarii:
se garanteaza accesul on-line la datele respective;
se garanteaza autenticitatea sursei si integritatea continutului facturilor, precum si faptul ca acestea sunt
lizibile;
datele care garanteaza autenticitatea sursei si integritatea continutului facturilor sunt de asemenea stocate;
facturile sau continutul facturilor emise si primite pot fi puse la dispozitia organelor fiscale competente fara
nicio intarziere, de fiecare data cand se solicita acest lucru.
Transmiterea si stocarea prin mijloace electronice a facturilor reprezinta transmiterea sau punerea la
dispozitia beneficiarului, precum si stocarea, prin echipamente electronice de procesare si stocare de date,
inclusiv compresia digitala, pe baza cablurilor telegrafice, a transmisiei radio, a tehnologiilor optice sau a altor
mijloace electromagnetice. La furnizor, factura circula:
la compartimentul desfacere, in vederea inregistrarii in evidentele operative si pentru eventualele reclamatii
ale clientilor;
la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitate.
La cumparator , factura circula:
la compartimentul financiar-contabil, pentru acceptarea platii, precum si pentru inregistrarea in contabilitate.
La furnizor , factura se arhiveaza:
la compartimentul desfacere;
la compartimentul financiar-contabil;
La cumparator, factura se arhiveaza:
la compartimentul financiar-contabil.
Persoanele care raspund de organizarea si conducerea contabilitatii din cadrul entitatii dumneavoastra trebuie sa
desemneze, prin decizie interna scrisa, una sau mai multe persoane care sa aiba atributii privind alocarea si
gestionarea numerelor aferente facturilor emise.
Facturile trebuie sa aiba numere de ordine secventiale stabilite de catre dumneavoastra, in baza uneia sau a mai multor
serii, astfel incat necesarul sa fie asigurat.
Important: Pentru o cat mai buna evidenta a facturilor emise, este de preferat ca la alocarea numerelor sa tineti cont de structura
organizatorica a entitatii (gestiuni, puncte de lucru, sucursale etc.).
De exemplu, numarul facturii poate incepe cu anul in care factura este emisa, precedat de un cod de gestiune si cel
putin 4 cifre, in functie de volumul de activitate prevazut.
Exemplu:
-
Entitatea ABC a epuizat stocul de facturi fiscale la data de 20 martie 2007. Prin aprobarea unei decizii interne, s-a
luat hotararea ca facturile emise sa aiba urmatoarea structura:
1. prima factura emisa in anul 2007 va fi identificata avand ca serie ABC (chiar denumirea entitatii) si numarul 2007230001 (unde 23 este un cod intern alocat punctului de lucru din sectorul 3), urmand ca urmatoarele
facturi sa fie numerotate secvential;
2. in anul 2008, prima factura emisa de catre punctul de lucru din sectorul 3 va fi numerotata ABC 2008230001.
Atentie! Trebuie sa emiteti anual proceduri proprii de stabilire si alocare de numere prin care sa mentionati, pentru
fiecare exercitiu financiar, care este numarul de la care veti emite prima factura.
Factura poate fi tiparita pe orice format (A4, A5, A6 etc.). In cazul agentilor eco-nomici unde utilizarea unui format
mai mic este suficienta, se poate ajunge la economii de hartie, spatiu si consumabile pentru arhivare.
Persoanele care nu au obligatia de a emite facturi vor inregistra veniturile realizate zilnic utilizand monetarul,
chitanta sau alte documente specifice, dupa caz. Aceasta prevedere nu se aplica operatorilor economici care au
obligatia sa utilizeze aparatele electronice de marcat fiscale.
De regula, in situatiile in care bunurile circula fara sa fie insotite de factura, documentul utilizat pe perioada
transportului trebuie sa fie avizul de insotire a marfii.
T.4.1.2.-Avizul de insotire a marfii Avizul de insotire a marfii se foloseste pentru insotirea marfurilor pe timpul trans-portului cu mijloace auto, tren,
avion sau vapor si este formular cu regim intern de tiparire si numerotare.
Se intocmeste in cel putin doua exemplare, de catre unitatile care nu au posibilitatea intocmirii facturii in momentul
livrarii produselor, marfurilor sau altor valori materiale, precum si in alte situatii stabilite prin procedurile proprii ale
societatii.
Cazurile cele mai frecvente care conduc la intocmirea avizului de insotire a marfii se refera la:
din motive obiective si cu caracter exceptional nu se poate intocmi factura odata cu livrarea marfurilor;
pentru o singura livrare sunt necesare mai multe transporturi, caz in care pe
avizele de insotire intocmite pe fiecare mijloc de transport si transport in parte se va mentiona urmeaza factura; se fac livrari in ritm constant, iar clauzele contractuale prevad facturarea la anu
mite intervale de timp (de doua ori pe saptamana, de exemplu);
pentru materialele trimise spre prelucrare la terti, caz in care se mentioneaza pe aviz pentru prelucrare; pentru transferurile de bunuri intre gestiunile aceleiasi unitati, dispersate teritorial, cu mentiunea fara
factura. Avizul de insotire a marfii trebuie sa cuprinda, in mod obligatoriu, cel putin urmatoarele informatii:
seria si numarul intern de identificare a formularului;
data emiterii formularului;
datele de identificare ale furnizorului (denumire, adresa, cod de identificare fiscala);
datele de identificare ale cumparatorului (denumire, adresa, cod de identificare
fiscala);
denumirea si cantitatea bunurilor livrate;
date privind expeditia: numele delegatului, buletin/carte identitate (serie, numar),numarul mijlocului de
transport, ora livrarii, semnatura delegatului; si
semnatura expeditorului.
Avizul de insotire a marfii serveste ca:
document de insotire a marfii pe timpul transportului, dupa caz;
document ce sta la baza intocmirii facturii, dupa caz;
dispozitie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate teritorial, ale aceleiasi unitati;
document de primire in gestiune, dupa caz.
La furnizor, avizul de insotire a marfii circula:
la delegatul unitatii care face transportul sau al clientului, pentru semnare de primire;
la compartimentul desfacere, pentru inregistrarea cantitatilor livrate in evidentele acestuia si pentru intocmirea
facturii;
la compartimentul financiar-contabil.
La cumparator , avizul de insotire a marfii circula:
la magazie, pentru incarcarea in gestiune a produselor, marfurilor sau altor valori materiale primite, dupa
efectuarea receptiei de catre comisia de receptie si dupa consemnarea rezultatelor;
la compartimentul aprovizionare, pentru inregistrarea cantitatilor aprovizionate in evidenta acestuia;
la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica.
La furnizor , avizul de insotire a marfii se arhiveaza:
la compartimentul desfacere;
la compartimentul financiar-contabil.
La cumparator , avizul de insotire a marfii se arhiveaza:
-
la compartimentul financiar-contabil.
Transportul de marfuri fara documente insotitoare este supus unor riscuri care variaza de la o amenda
contraventionala aplicata soferului pana la confiscarea bunurilor, daca organele de control considera ca planeaza
suspiciuni asupra provenientei sau scopului transportului.
Avizul de insotire reprezinta o operatiune deschisa. Este obligatorie inchiderea lui in toate cazurile in care la rubrica cumparator nu apare o filiala, din alta localitate, a aceleiasi societati. Avizul de insotire se inchide prin:
facturare in maximum 48 de ore;
expedierea marfurilor prelucrate inapoi proprietarului, insotita de un aviz cu un continut similar celui care a
insotit initial transportul, la care se adauga factura pentru serviciul de prelucrare;
un aviz cu un continut similar, in cazul retrimiterii la furnizor a unor bunuri care au avut regim de consignatie.
T.4.1.3.-Bonul fiscal
Bonul fiscal este emis de casa de marcat si trebuie sa aiba inscrise cel putin urmatoarele date:
denumirea, adresa si codul fiscal ale agentului economic emitent;
logotipul si seria aparatului de marcat;
numarul de ordine al bonului, data si ora emiterii;
denumirea bunurilor sau serviciilor livrate, cantitatile, preturile unitare, valoarea si cota de TVA aplicata;
valoarea totala a bonului, valoarea aferenta TVA si valoarea altor taxe necuprinse in baza de impozitare a
TVA.
Bonul fiscal trebuie sa fie inmanat in mod obligatoriu clientilor, odata cu bunurile vandute. Neemiterea bonurilor
fiscale constituie contraventie.
Atentie! Costul achizitiei si instalarii aparatelor de marcat electronice fiscale este deductibil integral la
determinarea impozitului pe profit din luna punerii in functiune.
In cazul unor defectiuni ale casei de marcat sunteti obligat sa tineti un registru special, numit carte de interventie, ale
carui format si mod de intocmire sunt cuprinse in H.G. nr. 479 din 18.04.2003 (publicata in M.Of. nr. 319 din
12.05.2003). In perioada cuprinsa intre momentul constatarii defectiunii si repararea casei de marcat, vanzarile vor fi
consemnate intr-un registru special intocmit pe baza modelului din anexa 2a/2b la H.G. nr. 479/2003.
Tehnicianul de service care va repara casa de marcat trebuie sa aiba abilitare speciala in acest sens si are obligatia de
a consemna in cartea de interventii si in registrul special de vanzari data si ora la care casa de marcat a reinceput sa
functioneze.
Aceeasi procedura se aplica si in cazul intreruperii curentului electric, dar, in aceasta situatie, o persoana
responsabila din firma dvs. va consemna in registrul special de vanzari sub semnatura si stampila data si ora reinceperii functionarii casei de marcat.
Sunt exceptate de la obligatia folosirii caselor de marcat numai vanzarile de paine si produse de panificatie, ziare,
reviste, vanzarile de timbre fiscale, postale si judiciare, activitatile de amanet, dar numai pentru primirile de obiecte.
Atentie! Bonurile de vanzare pentru activitatea de taximetrie au un continut specializat, descris in detaliu in H.G. nr.
479/2003, modificata de H.G. nr. 2398/2004.
Bonul de comanda-chitanta Bonul de comanda-chitanta este documentul specific contractarii si efectuarii de servicii. El are ca scop atat
consemnarea si incasarea veniturilor de la clienti, cat si inregistrarea obiectelor si materialelor primite de la acestia
pentru a fi reparate, curatate, croite etc.
Incepand cu data de 1 ianuarie 2007, Bonul de comanda-chitanta nu s -a mai tiparit, inseriat si numerotat sub
supravegherea Companiei Nationale Imprimeria Nationala S.A. Puteti utiliza formularele existente in stoc pana la epuizarea lor.
Bonul de comanda-chitanta se intocmeste in cel putin doua exemplare.
T.4.2. Completarea situatiei vanzarilor: Sursa- contabilul.manager.ro Contabilitate- Organizarea evidentei primare a vanzarilor si documente primare justificative":
T.4.2.1.Jurnalul de vanzari
Jurnalul de vanzari are scopul de a asigura baza de control si de contabilizare a TVA si a veniturilor. La intocmirea
acestuia stau documentele primare justificative.
Modelul jurnalului de vanzari este cel prevazut de O.M.F.P. nr. 2.217 din 22.12.2006 privind organizarea evidentei in
scopul taxei pe valoarea adaugata.
-
Jurnalul de vanzari nu este un formular tipizat stabilit de Ministerul Finantelor Publice. Fiecare persoana impozabila
poate sa isi stabileasca modelul documentului pe baza caruia determina taxa colectata, conform specificului propriu de
activitate, dar acesta trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
valoarea totala, fara taxa, a tuturor livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii efectuate in fiecare
perioada fiscala (luna sau trimestru, dupa caz), insa cu o evidentiere distincta pentru:
1. livrarile intracomunitare de bunuri scutite; 2. exporturile de bunuri si alte operatiuni scutite de TVA;
operatiunile care nu au loc in Romania; 3. livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii pentru care se utilizeaza cota de TVA de 9%; taxa colectata pentru fiecare perioada fiscala.
T.4.2.2.Registrele speciale si jurnalele de vanzari reprezinta elementele obligatorii ale evidentei primare a
vanzarilor.
Pentru un mai bun control, mai ales in cazul vanzarilor cu amanuntul, acolo unde nu se folosesc aparate de marcat
electronice fiscale, puteti intocmi caiete de vanzari, in care sa consemnati felul marfurilor vandute si pretul
corespunzator.
Conform O.M.F.P. nr. 2.055/1998, unitatile care desfasoara comert cu ridicata (engros) au obligatia de a emite facturi
pentru fiecare vanzare efectuata.
Daca firma dumneavoastra desfasoara atat comert cu ridicata, cat si comert cu amanuntul, este
obligatorie organizarea de gestiuni diferite, in spatii comerciale separate si cu personal dedicat fiecarei activitati.
Implicit, cele doua activitati se vor derula cu intocmirea documentelor primare specifice.
De asemenea, contabilizarea veniturilor din vanzari se va face distinct.
T.4.2.3. Monetarul
Monetarul (cod 14-50-61), aprobat prin O.M.F.P. nr. 970/1998, este folosit pentru consemnarea vanzarilor in unitatile
cu amanuntul.
Acesta se intocmeste zilnic, la sfarsitul programului de lucru, pentru incasarile efectuate.
Firmele de comert cu amanuntul, cu anumite exceptii, au obligatia folosirii aparatelor de marcat electronice
fiscale si emiterii de bonuri fiscale (obligatie mentionata de O.U.G. nr. 28/1999, republicata).
T.4.2.4.Rola-jurnal
Rola-jurnal este considerata a fi exemplarul 2 al bonului fiscal. De fapt, din punct de vedere tehnic, ea este o banda
autocopiativa care trece prin imprimatorul casei de marcat odata cu banda de bonuri fiscale si se ruleaza pe un alt
tambur, pe masura ce se consuma.
La sfarsitul zilei, rola-jurnal se rupe obligatoriu dupa ultimul bon emis si se arhiveaza,conform legii, timp de doi ani.
T.4.2.5.Raportul fiscal de inchidere zilnica (Raportul Z)
Raportul fiscal de inchidere zilnica este emis tot de catre casa de marcat si reprezinta o functie obligatorie a acesteia.
El trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
denumirea, adresa si codul fiscal ale agentului economic emitent;
logotipul si seria aparatului de marcat;
numarul de ordine al raportului, data si ora emiterii;
numarul bonurilor emise in ziua respectiva;
valoarea totala a operatiunilor efectuate, inclusiv TVA;
valoarea taxelor necuprinse in baza de impozitare.
Rapoartele fiscale de inchidere zilnica se arhiveaza timp de 10 ani.
T.4.2.6.Registrul special
Registrul special este documentul in care se consemneaza datele din rapoartele fis-cale de inchidere zilnica. Acest
document, precum si memoriile fiscale ale aparatului de marcat se arhiveaza timp de 10 ani.