PROVIZIOANE PENTRU RISC DE CREDIT, DEPRECIEREA SI

AJUSTAREA ACESTORA

PROIECT STAGIU DE PRACTICA Tema:Deprecierea si ajustarea

provizioanelor de risc de credit Student:Stoian Cornel Claudiu Facultatea de Finante , Asigurari ,Banci

si Burse de Valori , anul II – licenta Profesor coordonator : Lector Universitar

Doctor Dumitrescu Bogdan Partener de practica : Banca Comerciala

Feroviara S.A. Tutore de practica: Director

departament financiar Nitu Simona

AJUSTARI PROVIZIOANE DE VALOARE “PROVIZIOANE RAS” Ce sunt ajustările prudenţiale de valoare

(“provizioane RAS”) ? Ajustările prudenţiale de valoare sunt

ajustări de valoare aferente creditelor, determinate şi înregistrate extracontabil, reprezentând nivelul cu care, după caz, trebuie corectate valorile expunerilor din credite în scopul stabilirii valorii la care acestea urmează a fi luate în calcul în vederea determinării anumitor indicatori prudenţiali ai Bancii şi în funcţie de care se stabileşte suma totală care urmează a fi dedusă din fondurile proprii ale BAncii în vederea determinării nivelului total al acestora. (RAS – Standarde Româneşti de Contabilitate)

Acestea se determină conform principiilor şi regulilor impuse de Banca Naţională a României prin Regulamentul nr. 11 din 6 sept. 2011 privind clasificarea creditelor şi plasamentelor, precum şi determinarea şi utilizarea ajustărilor prudenţiale de valoare şi care au fost transpuse în cadrul de reglementare intern în Norma privind clasificarea creditelor şi plasamentelor, precum şi determinarea şi utilizarea ajustărilor prudenţiale de valoare .

PROVIZIOANELE RAS SUNT ÎNREGISTRATE ÎN CONTUL CONTABIL 99891, IAR VALORILE CURENTE POT FI VIZUALIZATE PENTRU FIECARE CLIENT ÎN AB-SOLUT:

METODOLOGIE DE CALCUL Valoare provizion RAS = (Expunere

bilanţieră - valoare contabilă garanţii x coeficietul de ajustare) x coeficient de provizionare

Expunerile din credite asumate de Bancii se clasifică în una din următoarele categorii:

•Standard (A); •În observaţie (B); •Substandard(C); •Îndoielnic(D); •Pierdere(E).

Clasificarea se face prin aplicarea simultană a următoarelor criterii:

•Serviciul datoriei (nr. zile de întârziere); •Performanţa financiară; •Iniţierea de proceduri judiciare

Ajustările prudenţiale de valoare se calculează doar pentru expunerea bilanţieră (sumele efectiv trase din credit şi aflate în sold)

Expunerile din credite înregistrate de Banca faţă de un anumit client, se încadrează într-o singură categorie de clasificare, pe baza principiului declasării prin contaminare, respectiv prin luarea în considerare a celei mai slabe dintre categoriile individuale de clasificare a expunerilor înregistrate faţă de acel client

Garanţiile aferente expunerilor reprezentând principalul creditelor clasificate în categoria "pierdere", în cazul cărora serviciul datoriei este mai mare de 90 de zile şi/sau în cazul cărora au fost iniţiate proceduri judiciare, se ajustează cu un coeficient de 0,25.

UTILIZAREA GARANŢIILOR ÎN REDUCEREA NECESARULUI DE PROVIZIOANE RAS. În acest scop valoarea contabilă a

garanţiilor se ajustează cu coeficienţi între 0 (garanţia nu diminuează expunerea) şi 1 (garanţia se ia cu întreaga valoare pentru diminuarea expunerii

Cei mai uzuali coeficienţi de ajutare sunt: Ipoteci rezidenţiale / comerciale 1,0

Stocuri / echipamente / utilaje 1,0

Depozite colaterale 1,0

Fondurile de garantare a depozitelor (garanţii acordare din surse puse la dispoziţie de stat) 1,0

Fondurile de garantare a depozitelor (garanţii acordare din surse proprii ale fondurilor) 0,5

Creanţe certe, lichide şi exigibile 1,0

GARANŢIILE UNUI CREDIT SE ALOCĂ, DE REGULĂ, PROPORŢIONAL PĂRŢII BILANŢIERE ŞI PĂRŢII EXTRABILANŢIERE A UNEI EXPUNERI.

Valoare coeficientului de ajustare prudenţială se preia din matricea alăturata în funcţie de clasa de clasificare şi tipul debitorului.

EXEMPLU DE CALCUL :

Formula detaliată : (600.000 – 900.000 x 0,6) x 0,5 = 30.000

Coeficient de

provizionare = 0,5

Debitor in clasa

INDOIELNIC

PROVIZIOANE / AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE “PROVIZIOANE IFRS”

Provizioanele sunt elemente de pasiv, constituite prin înregistrarea de cheltuieli, care diminuează valoarea expunerilor din credite şi reflectă în în mod sintetic riscul de nerambursare a acestora.

Acestea se determină conform principiilor şi regulilor Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară (IFRS)

Sunt înregistrate în contabilitate în conturile 29100 / 29200 / 29300 pentru provizionul aferent expunerii bilanţiere şi în contul 55100 pentru provizionul aferent expunerii extrabilanţiere.

Valoarea acestor ajutări poate fi calculată prin metoda analizei individuale sau a analizei colective conform Normei privind constituirea, regularizarea și utilizarea provizioanelor IFRS.

METODOLOGIA DE CALCUL GENERICĂ

Provizion IFRS = PD x EAD x LGD

PROBABILITATE DE NERAMBURSARE (PD)

PIERDEREA ÎN CAZ DE NERAMBURSARE (LGD) Reprezintă raportul între pierderea aferentă

unei expuneri, ca urmare a înregistrării unei stări de nerambursare, din partea unei contrapartide, şi suma expusă la risc la momentul nerambursării.

EAD – Valoarea prezentă a garanţiilor estimata a se recupera

LGD = --------------------------------------------------------

EAD

Valoarea prezentă a garanţiilor se calculează pe baza:

•ratei dobânzii efective a creditului •factorului de eficienţă a

garanţiilor •perioadei estimate de valorificare

a garanţiilor

Factorul de eficienţi a garanţiilor este în general egal cu coeficientul de ajustare al garanţilor, utilizat pentru determinare “provizioanelor RAS” şi care ajustează valoare contabilă a garanţiilor

Perioada estimată de valorificare a garanţiilor este perioada maximă estimată a fi necesară pentru a recupera contravaloarea garanţiilor după începerea procedurii de executare silită. Termele uzuale utilizate de bancă în prezent sunt:

•Depozit colateral : 0 luni •Ipoteci comerciale/rezidendiţiale/industriale : 24

luni •Echipamente / utilaje / stocuri : 24 luni •Garanţie fonduri de garanţare a creditelor : 6 luni •Cesiune de creanţe : 24 luni

CARE ESTE IMPACTUL PROVIZIOANELOR ? Provizioanele IFRS afectează negativ rezultatul

financiar al Bancii întrucât acestea se constituie prin înregistrarea de cheltuieli.

Provizioanele RAS pot afecta negativ fondurile proprii ale Bancii deoarece, în situaţia în care acestea sunt mai mari decât soldul provizioanelor IFRS (situaţia Bancii) diferenţa pozitivă între aceste categorii de provizioane se scade din fondurile proprii ale băncii ceea ce conduce, în anumite situaţii, la necesitatea ca acţionarii băncii să majoreze capitalul social.

Un nivel ridicat al provizioanelor afectează capacitatea băncii de a acorda noi credite şi de a obţine profit.

Provizioane IRFS (50.000 u.m.)

Provizioane RAS (50.000 u.m.)

Ceea ce este reprezentat in slide-ul anterior reprezinta o reducere suplimentara a fondurilor proprii cu 50.000 u.m.

Valoarea provizioanelor se modifică pe parcursul vieţii unei expuneri în funcţie de serviciul datoriei, performanţa financiară a clientului şi valoarea garanţiilor şi, prin urmare este esenţial ca la momentul acordării să se acorde o importanţă crescută analizării capacităţii şi voinţei de rambursare a creditelor pe ÎNTREAGA PERIOADĂ DE CREDITARE.