APLICAŢII

IAS 1 “PREZENTAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE”

1. Să se întocmească bilanţul societăţii Alfa la 31 decembrie N, având la bază clasificarea activelor şi datoriilor în curente şi necurente, pe baza următoarelor elemente:

Licenţe 2.000 lei;

Cheltuieli de dezvoltare 5.000 lei;

Terenuri evaluate la valoarea reevaluată 300.000 lei;

Clădiri folosite pentru realizarea obiectului de activitate, evaluate la valoarea reevaluată 1.200.000 lei;

Clădiri deţinute pentru a fi închiriate terţilor 600.000 lei;

Case de vacanţă deţinute în scopul creşterii valorii lor, evaluate la valoarea justă 800.000 lei;

Clădiri care urmează a fi vândute anul următor, valoarea contabilă reprezentată de valoarea reevaluată este de 55.000 lei, iar valoarea justă minus costurile de vânzare 50.000 lei;

Mijloace de transport evaluate la cost istoric 30.000 lei;

Mijloace de transport care urmează a fi vândute anul următor, valoarea contabilă este de 10.000 lei, iar valoarea justă minus costurile de vânzare 12.000 lei;

Mobilier de birou evaluat la cost istoric 20.000 lei;

Laptop-uri evaluate la cost istoric 40.000 lei;

Acţiuni contabilizate prin metoda punerii în echivalenţă deţinute la societatea Beta 120.000 lei. Procentul de control în capitalul societăţii Beta este de 27%;

Acţiuni deţinute la societatea Gama evaluate la valoarea justă de 640.000 lei. Procentul de control în capitalul societăţii Gama este de 8%, scopul deţinerii acestor acţiuni fiind încasarea de dividende;

Acţiuni evaluate la valoarea justă deţinute la societatea Delta de 24.000 lei şi la societatea Omega de 180.000 lei. Procentul de deţinere în capitalul societăţii Delta este de 0,2%, iar în capitalul societăţii Omega este de 3%, scopul deţinerii acestor acţiuni fiind obţinerea unui câştig din vânzarea acţiunilor pe termen scurt;

Sume acordate societăţii Beta în martie N-1 200.000 lei, rambursabile 40% în februarie N şi restul 60% în februarie N+1;

O livadă de pomi fructiferi, evaluată la valoarea justă minus costurile estimate de vânzare 114.000 lei;

Materiale consumabile 16.000 lei;

Mărfuri 2.000 lei;

Clienţi 400.000 lei;

Debitori diverşi 4.000 lei;

Conturi la bănci 29.000 lei;

1

Casa 7.000 lei;

Capital 1.800.000 lei;

Rezerve legale 12.000 lei;

Alte rezerve 240.000 lei;

Rezerve din evaluarea la valoarea justă 23.000 lei urmare a variaţiilor valorilor juste ale activelor financiare disponibile pentru vânzare;

Rezerve din reevaluarea terenurilor şi a construcţiilor 680.000 lei;

Rezultat reportat 505.300 lei;

Împrumuturi contractate de la bănci în octombrie N-1 în sumă de 500.000 lei, rambursabile peste 6 ani de la data contractării;

Împrumuturi contractate de la bănci în august N-2 în sumă de 400.000 lei, pe termen de 4 ani, suma rămasă de plată la 31.12.N fiind de 300.000 lei rambursabilă în trei rate constante egale a câte 100.000 lei (iulie N, N+1, N+2);

Datorii privind dobânda aferentă împrumuturilor pe termen mediu şi lung contractate de entitate de la bănci şi care urmează a fi plătite în anul următor 85.000 lei;

Împrumuturi contractate de la bănci în august N în sumă de 70.000 lei, pe termen de un an. Datorii privind dobânda aferentă împrumuturilor contractate pe termen scurt 2.000 lei.

Furnizori 58.000 lei;

Efecte comerciale de plătit 12.000 lei;

Datorii privind impozitul pe profit curent 500 lei;

Datorii privind impozitul pe profit amânat 95.000 lei;

Datorii salariale 63.000 lei;

Provizioane pentru litigii 320.000 lei;

Chirii încasate în avans 27.000 lei.

2. Se cunosc următoarele informaţii:

- Mărfuri 50.000 lei;

- Rezerve 1.000 lei;

- Provizioane pentru deprecierea mărfurilor 5.000 lei;

- Clienţi 40.000 lei;

- Titluri de participare 3.000 lei (din care disponibile pentru vânzare în anul următor 500 lei);

- Titluri de plasament 20.000 lei (din care titluri în valoare de 10.000 lei sunt utilizate drept garanţie pentru un credit primit cu o scadenţă de 3 ani);

- Acreditive 2.000 lei;

- Cheltuieli în avans 8.000 lei (din care, angajate într-o perioadă mai mare de un an 6.000 lei);

- Licenţe 5.000 lei;

2

- Cifra de afaceri 200.000 lei;

- Venituri în avans 3.000 lei (din care, angajate într-o perioadă mai mare de un an 2.000 lei);

- Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 50.000 lei (din care, cu scadenţa foarte probabil în anul următor 20.000 lei);

- Credite primite de la bănci pe termen lung 20.000 lei (din care, cu scadenţa în anul următor 3.000 lei);

- Furnizori 40.000 lei (din care, cu scadenţa mai mare de un an 3.000 lei);

- Conturi la bănci 30.000 lei;

- Credite primite pe termen scurt 9.000 lei (din care, pentru un credit de 3.000 lei s-a amânat scadenţa cu 2 ani, iar decizia a fost luată înaintea închiderii exerciţiului financiar);

- Salarii datorate 70.000 lei.

Determinaţi valoarea activelor curente şi a datoriilor necurente conform modelului Bilanţului din IAS 1 “Prezentarea situaţiilor financiare”.

3. Se cunosc următoarele informaţii:

- Echipamente tehnologice 10.000 lei;

- Cifra de afaceri 100.000 lei;

- Titluri de participare 30.000 lei;

- Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 30.000 lei (din care, cu scadenţa foarte probabil în anul următor 10.000 lei);

- Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 50.000 lei (din care, partea cu scadenţa în anul următor 10.000 lei)

- Provizioane pentru deprecierea terenurilor şi construcţiilor 20.000 lei;

- Amortizarea echipamentelor tehnologice 2.000 lei;

- Împrumuturi acordate pe termen scurt 35.000 lei;

- Subvenţii pentru investiţii 10.000 lei (din care, 7.000 lei vor fi reluate la venituri într-o perioadă mai mare de un an);

- Fond comercial achiziţionat 20.000 lei;

- Cheltuieli de dezvoltare 5.000 lei (este foarte puţin probabilă obţinerea de avantaje economice);

- Terenuri şi construcţii 70.000 lei;

- Cheltuieli în avans 20.000 lei (din care, angajate într-o perioadă mai mare de un an 5.000 lei);

- Furnizori 40.000 lei (din care, cu scadenţa mai mare de un an 18.000 lei);

- TVA de plată 2.000 lei.

Determinaţi valoarea activelor necurente şi a datoriilor curente conform modelului Bilanţului din IAS 1 “Prezentarea situaţiilor financiare”.

3

4. Se cunosc următoarele informaţii:

- Mărfuri 200.000 lei;

- Fond comercial achiziţionat 5.000.000 lei;

- Provizioane pentru deprecierea fondului comercial 200.000 lei;

- Terenuri deţinute în vederea utilizării 1.000.000 lei;

- Terenuri deţinute în vederea vânzării în anul următor achiziţionate la preţul de 300.000 lei, iar valoarea justă mai puţin costurile de cesiune la 31.12.N a fost estimată la 250.000 lei;

- Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării pe termen scurt 400.000 lei;

- Active financiare disponibile pentru vânzare evaluate la valoarea justă de 800.000 lei (din care titluri în valoare de 300.000 lei vor fi vândute în anul următor);

- Construcţii 2.000.000 lei;

- Impozite amânate 400.000 lei;

- Amortizarea construcţiilor 200.000 lei;

- Furnizori 4.000.000 lei (din care, cu scadenţa mai mică de un an 3.500.000 lei);

- Cheltuieli de constituire 100.000 lei;

- Cheltuieli de dezvoltare 70.000 lei (este probabilă obţinerea de avantaje economice);

- Datorii salariale şi sociale 6.000.000 lei;

- Clienţi 3.000.000 lei (din care 1.000.000 lei cu scadenţa într-o periadă mai mare de un an);

- Conturi la bănci 3.400.000 lei;

- Credite primite pe termen scurt 600.000 lei (din care, pentru un credit de 200.000 lei s-a amânat scadenţa cu 2 ani, iar decizia a fost luată după data închiderii exerciţiului financiar şi înainte de data la care situaţiile financiare sunt autorizate pentru prezentare);

- Impozit pe profit exigibil 200.000 lei;

- Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 500.000 lei (din care, cu scadenţa foarte probabil într-o perioadă mai mare de un an 200.000 lei);

- Venituri în avans angajate în contul anului următor 50.000 lei;

- Cifra de afaceri 20.000.000 lei (din care aferentă producţiei cu ciclu lung de fabricaţie 10.000.000 lei).

Determinaţi valoarea activelor necurente şi a datoriilor curente conform modelului Bilanţului din IAS 1 “Prezentarea situaţiilor financiare”.

4

5. Se cunosc următoarele informaţii:

- Clienţi 200.000 lei;

- Mărfuri 250.000 lei;

- Rezerve 5.000 lei;

- Venituri în avans 15.000 lei (din care, angajate într-o perioadă mai mare de un an 10.000 lei);

- Credite primite pe termen scurt 45.000 lei (din care, pentru un credit de 15.000 lei s-a amânat scadenţa cu 2 ani, iar decizia a fost luată înaintea închiderii exerciţiului financiar);

- Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 250.000 lei (din care, cu scadenţa foarte probabil în anul următor 100.000 lei);

- Titluri de participare 150.000 lei (din care titluri în valoare 50.000 lei vor fi vândute în anul următor);

- Titluri de plasament 100.000 lei (acestea sunt utilizate drept garanţie pentru un credit primit cu o scadenţă de 3 ani);

- Efecte comerciale de plată 10.000 lei;

- Datorii salariale şi sociale 350.000 lei.

- Acreditive 10.000 lei;

- Cheltuieli în avans 40.000 lei (din care, angajate într-o perioadă mai mare de un an 30.000 lei);

- Avansuri plătite furnizorilor de stocuri 15.000 lei;

- Provizioane pentru deprecierea mărfurilor 25.000 lei;

- Licenţe 25.000 lei;

- Credite primite de la bănci pe termen lung 100.000 lei (din care, cu scadenţa în anul următor 15.000 lei);

Determinaţi valoarea activelor curente şi a datoriilor necurente conform modelului Bilanţului din IAS 1 “Prezentarea situaţiilor financiare”.

5