Curs Cb Aplicatii 2012

APLICA ŢII PRACTICE APLICATIA NR.1CALCULUL DOBÂNZILOR LA CONTURILE CURENTE

În practica bancar

pentru conturile curente, respectiv: metoda direct

Metoda directparcurgerea

- se va determina numşi data efectuă

- se va determina numsumele înscrise pe debit sau credit, dup

- se va determina dobânda cuvenit

Metoda indirectrespectiv o ratănecesită parcurgerea urm- se vor determina num

operaţiunii ş- se vor determina num

soldul contului; se va determina dobânda pentru

D d

D c

se va determina dobânda cuvenit Ddat=DDcuv=D

CONTABILITATE BANCARA

ŢII PRACTICE

APLICATIA NR.1 CALCULUL DOBÂNZILOR LA CONTURILE CURENTE

În practica bancară se întâlnesc 2 metode de calcul ale dobânzii pentru conturile curente, respectiv: metoda directă şi metoda indirect

Metoda directă - se utilizează rata reciprocă a dobânzii parcurgerea următorilor paşi:

determina numărul de zile ca diferenţă între data închiderii perioadei i data efectuării operaţiunii;

determina numărul de dobânzi ca produsul dintre numsumele înscrise pe debit sau credit, după caz;

se va determina dobânda cuvenită sau datorată după una din rela

Ddat=

Dcuv=

Metoda indirectă - se utilizează rate diferenţrespectiv o rată a dobânzii pentru debit şi o rată a dobânzii pentru credit

ă parcurgerea următorilor paşi: se vor determina numărul de zile ca diferenţă între data efectu

ţiunii şi data efectuării următoarei operaţiuni; vor determina numărul de dobânzi ca produs între num

soldul contului; se va determina dobânda pentru debit după relaţia:

=

şi dobânda pentru credit

=

se va determina dobânda cuvenită sau datorată după una din rela

Dc-Dd =Dd Dc

52

CALCULUL DOBÂNZILOR LA CONTURILE CURENTE

se întâlnesc 2 metode de calcul ale dobânzii ă şi metoda indirectă.

ă a dobânzii şi necesită

între data închiderii perioadei

rul de dobânzi ca produsul dintre numărul de zile şi

ă una din relaţiile:

rate diferenţiate ale dobânzii, obânzii pentru credit şi

ţă între data efectuării

rul de dobânzi ca produs între numărul de zile şi

ă una din relaţia:

Să se calculeze dobânda pentru un agent economic aferentseptembrie 2010- sold iniţial disponibil 5.000

- în 05.04.20

- în 11.04.20

- în 17.04.20

- în 21.04.20

- în 24.04.20

- în 28.04.20-

Rata dobânzii reciproce

Metoda direct Nr.crt

Data Explicaţ

1 01.04 S. Iniţial2 05.04 Încasare3 11.04 Plată 4 17.04 Plată 5 21.04 Plată 6 24.04 Încasare7 28.04 Încasare TOTAL X

Dcuv=

Să se calculeze dobânda pentru contul curent al unui agent economic aferentă

= 16% Agentul economic prezint

- sold iniţial - se fac plăţi pentru salarii în - în 12.04 se achit- în 17.04 se încaseaz


ă se calculeze dobânda pentru un agent economic aferent10 pentru contul curent ştiind că:

ţial disponibil 5.000

în 05.04.2010 se depune numerar în contul curent în sum

în 11.04.2010 se fac plăţi pentru furnizorii în sumă de 6.000

în 17.04.2010 se fac plăţi către salarii în sumă de 7.000

în 21.04.2010 se retrage numerar în sumă de 2.000

în 24.04.2010 se încasează un CEC în sumă de 7.000

în 28.04.2010 se depune numerar 3.000

Rata dobânzii reciproce = 12%

Metoda directă

Explicaţie Sume Sold (Nz) Nr.zile

Nd (numar dobânzi)

D C DS. Iniţial - 5.000 5.000 29 - Încasare - 4.000 9.000 25 -

6.000 - 3.000 19 114.0007.000 - (4.000) 13 91.0002.000 - (6.000) 9 18.000

Încasare - 7.000 1.000 6 - Încasare - 3.000 4.000 2 -

x x x x 223.000

Dcuv=

ă se calculeze dobânda pentru contul curent al unui agent economic aferentă lunii aprilei 2010 pentru contul curent ştiind c

= 16% şi = 10% Agentul economic prezintă în cont următoarea situaţie lunară

ţial – împrumut primit de la bancă 4.000 se fac plăţi pentru salarii în 07.04 – 3.000 în 12.04 se achită furnizori de servicii 2.000 în 17.04 se încasează clienţi în sumă de 8.000

53

se calculeze dobânda pentru un agent economic aferentă lunii

se depune numerar în contul curent în sumă de 4.000

ă de 6.000

ă de 7.000

ă de 7.000

Nd (numar dobânzi) D C 145.000 100.000

114.000 - 91.000 - 18.000 - 42.000 6.000

223.000 293.000

se calculeze dobânda pentru contul curent al unui agent pentru contul curent ştiind că:

ţie lunară:

- în 21.04 se depune numerar în sum- în 26.04 se încaseaz- în 29.04 se fac plMetoda indirectă

Nr.crt Data Explicaţ

1 01.04 S. Iniţial2 07.04 Plată 3 12.04 Plată 4 17.04 Încasare5 21.04 Încasare6 26.04 Încasare7 29.04 Plată TOTAL X (30-29) + 1

D d =

D c =

D dat = Dd


în 21.04 se depune numerar în sumă de 6.000 în 26.04 se încasează un CEC în sumă de 3.000 în 29.04 se fac plăţi furnizor 10.000

Metoda indirectă

Explicaţie Sume Sold (Nz) Nr.zile D C

S. Iniţial 4.000 - (4.000) 6 3.000 - (7.000) 5 2.000 - (9.000) 5

Încasare - 8.000 (1.000) 4 Încasare - 6.000 5.000 5 Încasare - 3.000 8.000 3

10.000 - (2.000) 2 X x X 30

29) + 1 - se poate verifica prin totalul Număr zile.

D d =

D c =

d Dc = 49,09 – 13,42 = 35,67

54

Nd (numar dobânzi) D C 24.000 - 35.000 - 45.000 - 4.000 - - 25.000 - 24.000 4.000 112.000 49.000

ăr zile.


55

APLICATIA NR. 2

CALCULUL DOBANZILOR LA DEPOZITE

Lupu Horia, persoană fizică, domiciliată în localitatea Alba Iulia str Cuza

Voda, nr. 127, jud. Alba posesor a buletinului de identitate seria HT, nr. 324532, a

constituit un depozit la data de 14.02.2010 în valoare de 325 000 lei, pe termen

de 90 de zile.La data constutuirii depozitului dobânda este de 9,5 % până la

data de 07.03.2010 iar din data de 08.03.2010 dobânda este de 11 % până la

lichidarea depozitului. Dobânda la vedere este de 0,75 % pe toată durata

depozitului.

1.Înregistrarea constituirii depozitului la data de 14.02.2010:

101 = 2532 325 000

1.Calculul şi înregistrarea dobânzii la sfârşitul lunii februarie, respectiv în 28.02.2010:

269150036

155.9000325=

∗∗=D

6025 = 2537 1 269

2.Calculul şi înregistrarea dobânzii în ziua precedentă schimbării ratei dobânzii, în

07.03.2010:

59250036

75.9000325=

∗∗=D

6025537 592

3. Calculul şi înregistrarea dobânzi la o lună după înfiinţarea depozitului, în 13.03.2010:

58850036

611000325=

∗∗=D

6025 = 2537 588


56

4. Concomitent, după prima lună de depozit, dobânzile cumulate din prima lună se trec pe

depozite la vedere:

1 269 + 592 + 588 = 2 449

2537 = 2531 2 449

5. Calculul şi înregistrarea dobânzii la sfârşitul lunii martie, în 31.03.2010:

763150036

1811000325=

∗∗=D

6025 = 2537 1 763

Calculul şi înregistrarea dobânzi la vedere la sfârşitul lunii martie:

96,050036

1975.04492 =∗∗=VD

6025 = 2537 1

6. Calculul şi înregistrarea dobânzii la a doua lună de depozit, în 13.04.2010:

273150036

1311000325=

∗∗=D

6025 = 2537 1 273

Cumularea dobânzilor şi trecerea lor de la datori ataşate depozitelor la termen în depozite

la vedere.

1 763 + 1 + 1 273 = 3 037

2537 = 2531 3 037

7. Calcularea şi înregistrarea dobânzi la sfârşitul lunii aprilie, în 30.04.2010:

665150036

1711000325=

∗∗=D

6025 = 2537 1 665


57

8. Calculul şi înregistrarea dobânzii pentru depozitele la vedere la sfârşitul lunii aprilie, în

30.04.2010:

6,050036

1275.044892=

∗∗=

IVD

03,250036

1875.04865=

∗∗=

IIVD

0,6 + 2,03 =2,63

6025 = 2537 3

Se calculeză şi se înregistrează dobânda la data scadenţei depozitului bancar, în

13.05.2010:

273150036

1311000325=

∗∗=D

6025 = 2537 1 273

Tot acum se calculează şi dobânda pentru depoziul la vedere, care este:

47,150036

1375.0485=

∗∗=VD

6025 = 2537 1

Cumularea dobânzilor cuvenite clientului în ultima lună de depozit:

1 665 + 3 + 1 273 + 1 = 2 942

2537 = 2531 2 942

Situaţia conturilor de depozite şi a conturilor de dobândă:

D 2532 C

325 000 325 000

Sf : 0


58

D 2531 C

7.428 2 449

3 037

2 942

Sf : 0

D 2537 C

2 449 1 269

592

588

3 037 1 763

1

1 273

2 942 1 665

3

1 273

1

Sf : 0

Evidenţierea dobânzilor datorate clientului societăţii bancare pe cele trei luni

pentru cât a fost constituit depozitul:

Explicatia LUNA I LUNA II LUNA III6025 = 2537 1269 1763 16656025 = 2537 592 1 36025 = 2537 588 1273 12736025 = 2537 1

TOTAL 2449 3037 2942


59

Evidenţierea dobânzilor pe luni calendaristice de către instituţia de credit:

la termen la vedere28/02/2009 325 000 1269 326 26931/03/2009 325 000 2943 1 329.21330/04/2009 325 000 2938 3 332 15313/05/2009 325 000 1273 1 333 428

TOTAL 8423 5

Data DepozitulDobanda

Suma totala


60

APLICATIA NR. 3 CALCULUL DOBANZILOR LA PLASAMENTE

Banca Comerciala Romana acorda un credit pentru un echipament tehnologic in valoare de 200.000 RON la data de 15.01.2012.La data acordarii dobanda este de D1= 7% (15.01.-22.02.2012) iar incepand din 23.02.2012 pana la lichidare dobanda este de 10%.Dobanda pentru creante restante este egala cu dobanda pentru creante curente+ 4 puncte procentuale.Rambursarea e prevazuta a se efectua in 2 rate: -rata 1 in valoare de 80.000 RON la data de 20.02.2012 -rata 2 de 120.000 RON in 12.03.2012 Sa se inregistreze in contabilitatea institutiei de credit urmatoarele operatiuni contabile: Acordarea prin cont curent a acestui credit. 2041 “Credite pentru import” = 2511 “Conturi curente” 200.000 RON Se vor calcula dobanzile la 31.01.2012 din care se va incasa 60%. D31.01.2012 = 200.000 x 7 x 17 = 661 360x100 2047”Creante atasate” = 7021 ”Dobanzi de la creante comerciale 661 RON si credite acordate clientelei” % = 2047 “Creante atasate” 661 RON 2511 “Conturi curente” 397 RON 2812 “Dobanzi restante” 264 RON In 20.02.2012 agentul economic prezinta in cont disponibil in suma de 60.000 RON. 2511 “Conturi curente” = % 60.000 RON 2812 “Dobanzi restante” 264 RON 2041 “Credite pentru import” 59736 RON 2811 “Creante restante = 2041 “Credite pentru import” 20.264 RON Se va calcula dobanda la 29.02.2012. D1= 200.000 x 7 x 19 = 739 RON 360 x 100 D2= 120.000 x 7 x 3 = 70 RON 360 x 100


61

D3= 120.000 x 10 x 7 = 233 RON 360 x 100 D4= 20.264 x 1 x 3 = 19 RON 360 x 100 D5 =20.264 x 14 x 7 = 55 RON 360 x 100 2812 “Dobanzi restante” = 2047 “Creante atasate” 1.042 RON 2047 “Creante atasate” = 7021 “Dobanzi de la creante comerciale 1.042 RON si credite acordate clientelei” 2817 “Creante atasate” = 7028 “Dobanzi din creante restante si indoielnice” 74 RON In 03.03.2012 agentul economic prezinta in cont disponibil in suma de 15.000 RON. 2511 “Conturi curente” = % 15.000 RON 2817 “Creante atasate” 74 RON 2812 “Dobanzi restante” 1.042 RON 2811 “Creante restante” 13.884 RON In 06.03.2012 agentul economic are in cont disponibilitati de 20.000 RON. 2511 “Conturi curente” = 2811 “Creante restante” 6.116 RON In 08.03.2012 agentul economic are 10.000 RON in cont. Intrucat institutia de credit nu are creante restante asupra cheltuielilor nici creante curente la aceasta scadenta intreaga suma ramane la dispozitia agentului economic. In 10.03.2012 institutia de credit va incasa creante in suma de 40.000 RON. 2511 “Conturi curente” = 2041 “Credite pentru import” 40.000 RON In 12.03.2012 agentul economic prezinta in cont 50.000 RON. D1= 120.000 x 10 x 9 = 300 360 x 100 D2= 80.000 x 2 x 10 = 44 360 x 100 D3= 20.264 x 14 x 2 = 16 360 x 100


62

D4= 6.380 x 14 x 3 = 7 360 x 100 2047 “Creante atasate” = 7021 “Dobanzi de la creante comerciale 344 RON si credite acordate clientelei” 2817 “Creante atasate” = 7028 “Dobanzi din creante restante si indoielnice” 23 RON 2511 “Conturi curente” = % 50.000 RON 2817 “Creante atasate” 23 RON 2047 “Creante atasate” 344 RON 2041 “Credite pentru import” 49.633 RON 2811 “Creante restante” = 2041 “Credite pentru import” 30.367 RON In 12.03.2012 in urma analizei inspectiei bancare institutia de credit constata incertitudinea creantelor,motiv pentru care constituie provizioane : - pentru risc de credit in suma de 15.000 RON - pentru risc de dobanda in suma de 150 RON. 6621 “Cheltuieli cu provizioane = 2911 “Provizioane specifice 15.000 RON specifice de risc de credit” de risc de credit” 6622 “Cheltuieli cu provizioane = 2912 “Provizioane specific 150 RON specific cu risc de dobanda” de risc de dobanda” Orice rata restanta va fi provizionata. In 20.03.2012 institutia de credit inchide operatiunea astfel: -se vor incasa creante de 100 RON -se vor utiliza provizioanele constituite -se va efectua rezerva generala constituita pentru risc de credit din profitul net cu suma de 2.500 RON. Dl= 30.367 x 14 x 8 = 94 360 x 100 2817 “Creante atasate” = 7028 “Dobanzi din creante restante si indoielnice” 94 RON % = 2811 “Creante restante” 30.367 RON 2511 “Conturi curente” 6 RON 667 “Pierderi din creante nerecuperabile 15.000 RON acoperite cu provizioane” 5142 “Rezerva generala pentru riscul de credit din profitul determinat dupa deducerea impozitului pe profit” 2.500 RON


63

668 “Pierderi din creante nerecuperabile neacoperite cu provizioane” 12.861 RON 2511 “Conturi curente” = 2817 “Creante atasate” 94 RON 2911 “Provizioane specific = 7621 “Venituri din provizioane specific 15.000 RON de risc de credit” de risc de credit” 2912 “Provizioane specific = 7622 “Venituri din provizioane specific 150 RON de risc de dobanda” de risc de dobanda” Sa se stabileasca pierderea realizata de institutia de credit in urma acestei tranzactii neglijand restul cheltuielilor. Pf1= 30.367 + 94 – 10 = 30.451 Pf2= 15.000 + 2500 + 12.861 = 30.361


64

TEMA DE CONTROL 2

Calculaţi dobânda după ambele metode pentru contul curent al unui agent economic care prezintă următoarea situaţie în cont pe luna octombrie 2010:

- sold iniţial disponibil 5000 ron - la data de 05.10.2010 se va ridica suma de 6.000

ron pentru plata salariilor şi se va ăncasa un CEC în sumă de 4.000 ron

- la data de 10.10.2010 se va achita un bilet la ordin de 7.000 ron şi se va depune numerar din încasări în sumă de 3.000 ron

- la data de 12.10.2010 se va achita un CEC în sumă de 10.000 ron şi se vor achita furnizori de servicii în sumă de 4.000 ron

- la data de 20.10.2010 se depune numerar 5.000 ron şi se va achita un bilet la ordin de plată în sumă de 6.000 ron

- la data de 26.10.2010 se încasează un client în sumă de 4.000 ron

- la data de 3o.10.2010 se va depune numerar în sumă de 5.000 ron şi se va achita un CEC în sumă de 7.000 ron.

Dobânda se va stabili de dvs.


65

POP GHEORGHE, persoană fizică, domiciliată

în localitatea ARAD str Cuza Voda, nr. 127, jud.

Arad posesor a buletinului de identitate seria AR, nr.

324532, a constituit un depozit la data de 14.02.2011 în

valoare de 420 000 lei, pe termen de 90 de zile.La data

constutuirii depozitului dobânda este de 6,5 % până

la data de 07.03.2011 iar din data de 08.03.2011

dobânda este de 8% până la lichidarea depozitului.

Dobânda la vedere este de 0,75 % pe toată durata

depozitului.

Sa se calculeze dobanda cuvenita dupa 90 de

zile.

Banca Comerciala Romana acorda un credit pentru un echipament tehnologic in valoare de 180.000 RON la data de 15.03.2012. La data acordarii dobanda este de D1= 7% (15.03.-22.04.2012) iar incepand din 23.04.2012 pana la lichidare dobanda este de 10%.Dobanda pentru creante restante este egala cu dobanda pentru creante curente+ 4 puncte procentuale.Rambursarea e prevazuta a se efectua in 2 rate: -rata 1 in valoare de 80.000 RON la data de 20.04.2012 -rata 2 de 100.000 RON in 12.05.2012 Sa se calculeze pierderea inregistrata de institutia de credit in urma acestei tranzactii neglijand celelalte cheltuieli

Curs Cb Aplicatii 2012

Documents

Transcript of Curs Cb Aplicatii 2012