Contabilitatea instituiilor de credit An II - CIG An III - FB

TEMATICAORGANIZAREA CONTABILITII N INSTITUIILE DE CREDITCONTABILITATEA OPERAIUNILOR DE TREZORERIE CONTABILITATEA DECONTRILOR INTRA I INTERBANCARE CONTABILITATEA OPERAIUNILOR CU CLIENTELACONTABILITATEA OPERAIUNILOR CU TITLURI CONTABILITATEA DATORIILOR I CREANELOR PRIVIND PERSONALUL, BUGETUL STATULUI

TEMATICA7. CONTABILITATEA RESURSELOR MATERIALE I A OPERAIILOR DE GESTIUNE INTERN 8. CONTABILITATEA VALORILOR IMOBILIZATE 9. CONTABILITATEA CAPITALURILOR PROPRII, CAPITALURILOR ASIMILATE I A PROVIZIOANELOR 10. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR BANCARE 11. CONTABILITATEA VENITURILOR BANCARE

Curs 1 - ORGANIZAREA CONTABILITII N INSTITUIILE DE CREDIT1.1 SISTEMUL BANCAR DIN ROMNIA

Activitatea bancar Instituii de credit definiieInstituii de credit tipuri (OU nr. 99/2006)Bnci;Organizaii cooperatiste de credit;Bnci de economisire i creditare n domeniul locativ;Bnci de credit ipotecar;Instituii emitente de moned electronic.

Principalele tipuri de activiti desfurate de instituiile de credit (OU nr. 99/2006):a)atragere de depozite i de alte fonduri rambursabile;b)acordare de credite;c)leasing financiar;d)operaiuni de pli;e)emitere i administrare de mijloace de plat, cum ar fi: cri de credit, cecuri de cltorie i alte asemenea, inclusiv emitere de moned electronic;f)emitere de garanii i asumare de angajamente;g)tranzacionare n cont propriu i/sau pe contul clienilor, n condiiile legii, cu: instrumente ale pieei monetare, cum ar fi: cecuri, cambii, bilete la ordin, certificate de depozit; valut; contracte futures i options financiare;h)nchiriere de casete de siguran;i)operaiuni cu metale i pietre preioase i obiecte confecionate din acestea.

Sistemul bancar din Romnia - pe dou nivele

BNR + 40 instituii de creditBnci cu capital integral sau majoritar de stat 2Bnci cu capital majoritar - privat 30Bnci cu capital majoritar privat autohton - 3Bnci cu capital majoritar privat strin - 25Sucursale ale bncilor strine - 9Total sistem bancar - 39Creditcoop - 1Total instituii de credit - 40

Activitatea de baz a unei bnci comerciale este structurat n:Operaiuni pasive, cele de constituire a resurselor;Operaiuni active, cele prin care banca i angajeaz resursele;Operarea transferurilor monetare;Alte servicii.

1.2 Organizarea i conducerea contabilitii instituiilor de credit

Contabilitatea instituiilor de credit Structurile patrimoniale:activele;datoriile; capitalurile proprii;cheltuielile; veniturile.

1.3 Particularitile contabilitii instituiilor de credit descentralizarea funciei contabile, standardizarea contabilitii, gradul ridicat de informatizare n contabilitate, furnizarea de informaii statistice ca rezultate ale activitii contabile

1.4 Principii contabile utilizate de instituiile de credit Principiul prudenei Principiul permanenei metodelor Principiul independenei exerciiilorPrincipiul continurii activitiiPrincipiul intangibilitii bilanului Principiul necompensrii Principiul costului istoric Principiul importanei semnificative Principiul supremaiei realitii asupra aparenei Principiul regularitii, sinceritii i imaginii fidele

Evaluarea patrimoniului instituiilor de credita. costul istoric b. costul curentc. valoarea realizabild. valoarea actualizatMomente:1. La intrarea n patrimoniu, 2. Cu ocazia inventarierii, 3. Evaluarea elementelor patrimoniale la nchiderea exerciiului financiar, 4. La ieirea din patrimoniu sau la darea lor n consum.

Documentele bancare Elemente:denumirea documentului;denumirea i sediul unitii bancare care ntocmete documentul;numrul i data ntocmirii documentului;menionarea prilor care particip la efectuarea operaiunii;coninutul operaiunii;datele cantitative i valorice referitoare la operaiunea efectuat;numele, prenumele i semnturile persoanelor care le-au ntocmit, vizat i aprobat;alte elemente menite s asigure consemnarea complet a operaiunii nregistrate.

Documentele bancaredocumente primare, documente de sintez,documente centralizatoare,documente statistice.

Documentele bancare ex.Ordinul de plat Cecul bancar Cambia Biletul la ordin Cecul de numerar Dispoziia de plat valutar extern Cererea de deschidere acreditiv Cererea de credit Contractul de credit

Documentele bancare ex.Documente de eviden a imobilizrilor Documente de eviden a bunurilor de natura stocurilor Documente de eviden a salariilor i a altor drepturi de personal Documente de eviden contabil general

SITUAIILE FINANCIARE ANUALE (INDIVIDUALE) ALE INSTITUIILOR DE CREDITConinutul situaiilor financiare anuale:Informaii generale;Raportul auditorilor independeni;Bilanul contabil;Contul de profit i pierdere;Situaia evoluiei capitalului propriu;Situaia fluxurilor de numerar;Note la situaiile financiare.

Planul de conturi Clasa 1 Operaiuni de trezorerie Clasa 2 Operaiuni cu clientela Clasa 3 Operaiuni cu titluri i operaiuni diverse Clasa 4 Valori imobilizateClasa 5 Capitaluri proprii, asimilate i provizioane Clasa 6 Cheltuieli Clasa 7 VenituriClasa 9 Operaiuni n afara bilanului conine conturi ce reflect contabil angajamentele primite sau date n favoarea altor bnci sau a clientului, drepturi sau datorii.

CONTABILITATEA OPERAIUNILOR DE TREZORERIE operaiunile cu numerar efectuate de instituiile de credit precum i existena i micarea valorilor n cas (bancnote, monede i cecuri de cltorie), inclusiv a numerarului aflat n ghieele automate de banc (ATM-uri i ASV-uri).

Case operative de ncasri

Case operative de pli

Case speciale sucursale

Case pentru operaiuni cu metale preioase, pietre preioase i alte valori

Case de schimb valutar

Grupa 10 CASA I ALTE VALORI101 Casa102 Numerar n ATM-uri i ASV-uri109 Alte valori

101 Casa funcionarea contului

ncasrile n numerar: depunerea de ctre acionari sau asociai, persoane fizice ca aport la capitalul social:101 Casa=508 Acionari sau asociaidepunerea de numerar:101 Casa = 2511 Cont curentanalitic client

constituirea unui depozit la vedere prin depunerea de numerar:101 Casa=2531 Depozite la vedere

constituirea unui depozit la termen prin depunerea de numerar:101 Casa=2532 Depozite la termen

constituirea unui depozit colateral prin depunerea de numerar:101 Casa=2533 Depozite colaterale

vnzri de certificate de depozit i depuneri pe carnete i librete de economii:101 Casa =%2541 Certificate de depozit2542 Carnete i librete de economii

ridicare de numerar din contul curent de la BNR:101 Casa=1111 Cont curent la BNR

transfer de numerar de la alte subuniti ale bncii:101 Casa=341 Decontri intrabancare

ncasarea sumelor ce reprezint restituiri de avansuri spre decontare:101 Casa = 3552 Debitori din avansuri spre decontare

ncasare de numerar reprezentnd venituri din prestaiile de servicii financiare:101 Casa = 708 Venituri din prestaiile de servicii financiare

Pli n numerarpli n numerar, ctre acionari sau asociai la rscumprarea aciunilor proprii, n vederea reducerii capitalului social:508 Acionari sau asociai =101 Casa

sume pltite n numerar titularilor de conturi:2511 Cont curent analitic client =101 Casa

lichidri de depozite la vedere, la termen sau colaterale:% =101 Casa2531 Depozite la vedere2532 Depozite la termen2533 Depozite colaterale

pli n numerar privind certificatele de depozit i carnetele i libretele de economii:%=101 Casa2541 Certificate de depozit2542 Carnete i librete de economii

acordarea avansurilor spre decontare:3552 Debitori din avansuri =101 Casaspre decontare

sume depuse la BNR:1111 Cont curent la BNR=101 Casa

transfer de numerar ctre alte subuniti ale bncii:341 Decontri intrabancare = 101 Casaefectuarea de pli n numerar reprezentnd cheltuieli cu prestaiile de servicii financiare:608 Cheltuieli cu prestaiile = 101 Casade servicii financiare efectuarea de pli n numerar reprezentnd cheltuieli cu lucrri executate i servicii prestate de teri, cheltuieli de protocol i publicitate:% =101 Casa634 Cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri635 Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate

CONTABILITATEA NUMERARULUI DIN ATM-uriContul 102 Numerar n ATM-uri i ASV-uri

alimentarea aparatului automat de ctre banc:102 Numerar n ATM-uri i ASV-uri=101 Casa

retrageri de numerar de ctre deintorul crii de plat de la banca la care are deschis contul:2511 Conturi curenteanalitic cri de plat=102 Numerar n ATM-uri i ASV-uri

retrageri de numerar de la automatul bancar de ctre clientul altei bnci:371 Valori primite la ncasare = 102 Numerar n ATM-uri i ASV-uri

decontarea prin Casa de compensaie a fondurilor retrase prin ATM de clientul altei bnci: 1111 Cont curent BNR = 371 Valori primite la ncasare

CONTABILITATEA ALTOR VALORIContul 109 Alte valoriachiziia cecurilor de cltorie emise de alte instituii de credit i aflate n posesia populaiei:109 Alte valori =%101 Casa7029 Comisioane

remiterea cecurilor de cltorie spre ncasare emitenilor: 1611 Valori de recuperat=109 Alte valori

ncasarea contravalorii cecurilor de cltorie remise: 1111 Cont curent la BNR=1611 Valori de recuperat

CONTABILITATEA DECONTRILOR INTRA I INTERBANCAREDecontarea

acceptarea consimmntul pltitorului, asigurarea cu anticipaie a sumelor necesare efecturii plii.

Relaiile dintre bnci se pot mpri n:

relaii intrabancare relaii interbancare: relaii dintre bnci i banca central, derulate prin intermediul conturilor curente deschise de bnci la banca central;relaii ntre bnci aparinnd aceluiai sistem bancar, derulate prin intermediul sistemului de compensare interbancar;relaii externe, dintre bnci ce aparin unor sisteme bancare diferite (relaii de corespondent sau de parteneriat cu bnci strine).

CONTABILITATEA DECONTRILOR INTRABANCARE 341 - Decontri intrabancare

sume virate de alte subuniti ale bncii n contul clienilor:341 Decontri intrabancare=2511 beneficiar Conturi curente

sume virate de alte subuniti ale bncii din contul clienilor:2511 platitor Conturi curente=341 Decontri intrabancare

CONTABILITATEA DECONTRILOR PRIN INTERMEDIUL BNCII NAIONALE A ROMNIEI1111 Cont curent la Banca Naional a Romniei - disponibilitile bneti aflate n contul curent la Banca Naional a Romniei, precum i micarea acestora ca urmare a ncasrilor i plilor efectuate;1112 Depozite la vedere la Banca Naional a Romniei - depozite constituite la Banca Naional a Romniei pentru care durata iniial este cel mult egal cu o zi lucrtoare;1113 Depozite la termen la Banca Naional a Romniei - depozite constituite la Banca Naional a Romniei pe un termen fix, pentru care durata iniial este mai mare de o zi lucrtoare;1114 Depozite colaterale la Banca Naional a Romniei - depozite constituite la Banca Naional a Romniei, n garanie sau pentru efectuarea unor pli ulterioare determinate.

Contul 1111 Cont curent la BNR

ncasri:depunerea de numerar de ctre instituia de credit n contul de la BNR:1111 Cont curent la BNR = 101 Casa

ncasarea cecurilor i a efectelor de comer:1111 Cont curent la BNR = 371 Valori primite spre ncasare

obinerea de credite de la BNR:1111 Cont curent la BNR= 112 mprumuturi de refinanare de la BNR

obinerea de credite de la alte instituii de credit:1111 Cont curent la BNR= 142 mprumuturi primite de la alte instituii de credit

ncasarea dobnzilor de la BNR:1111 Cont curent la BNR = 7011 Dobnzi de la BNR

Pli

ridicri de numerar din contul de la BNR:101 Casa = 1111 Cont curent la BNRrambursri de credite obinute de la alte instituii de credit:142 mprumuturi primite de la alte instituii de credit=1111 Cont curent la BNRrambursri de credite obinute de la BNR:112 mprum. de refin. de la BNR = 1111 Cont curent la BNRdobnzi pltite pentru creditele de refinanare acordate de BNR:6011 Dobnzi la BNR = 1111 Cont curent la BNR

Contabilitatea depozitelor constituite la BNR

1112 - Depozite la vedere la Banca Naional a Romniei1113 - Depozite la termen la Banca Naional a Romniei1114 - Depozite colaterale la Banca Naional a Romniei

constituirea depozitului la BNR:1112 (1113, 1114) = 1111 Cont curent la BNRDepozite la BNR

nregistrarea dobnzilor de ncasat aferente acestor depozite:1171 Creane ataate = 7011 Dobnzi de la BNR

lichidarea depozitelor i ncasare dobnzilor:1111 cont curent la BNR = % 1112 (1113, 1114) Depozite la BNR1171 Creane ataate

CONTABILITATEA MPRUMUTURILOR DE REFINANARE DE LA BANCA NAIONAL A ROMNIEI 112 mprumuturi de refinanare de la Banca Naional a Romniei, 117 Creane i datorii ataate1171 Creane ataate, cont cu funcie contabil de activ care reflect creanele ataate, aferente disponibilitilor bneti aflate n conturile la Banca Naional a Romniei1172 Datorii ataate, cont cu funcie contabil de pasiv, care reflect datoriile ataate aferente mprumuturilor de refinanare primite de la Banca Naional a Romniei

Principalele operaii contabile privind mprumuturile de refinanare sunt:

primirea mprumutului de refinanare de la BNR:1111 Cont curent la BNR=112 mprumuturi de refinanare la BNRnregistrarea dobnzii de pltit:6011 Dobnzi la BNR=1172 Datorii ataateplata dobnzii:1172 Datorii ataate=1111 Cont curent la BNRrambursarea mprumutului de refinanare:112 mprumuturi de refinanare la BNR=1111 Cont curent la BNR

Pentru disponibilul bncii n contul curent la BNR se nregistreaz i ncaseaz dobnda: 1171 Creane ataate = 7011 Dobnzi de la BNRi

1111 Cont curent la BNR=1171 Creane ataate

Contabilitatea decontrilor interbancare prin conturi corespondente Banc corespondent GRUPA 12 - CONTURI DE CORESPONDENT121 Conturi de corespondent la instituii de credit (nostro) - care evideniaz existena i micarea disponibilitilor bneti aflate n conturile de corespondent deschise la alte instituii de credit (nostro);122 Conturi de corespondent ale instituiilor de credit (loro)- care evideniaz existena i micarea disponibilitilor bneti aflate n conturile de corespondent127 Creane i datorii ataate1271 Creane ataate care evideniaz creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente conturilor de corespondent (nostro);1272 Datorii ataate care evideniaz datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente conturilor de corespondent (loro).

Principalele operaii care se deruleaz prin contul de corespondent (nostro):ncasrile n contul clienilor prin contul de corespondent:121 Ct de corespondent (nostro)=2511 Conturi curente

ncasri de comisioane pentru operaiile efectuate prin contul de corespondent:121 Ct de corespondent (nostro)=7019 Comisioane

ncasarea dobnzilor pentru disponibilul din contul de corespondent:121 Ct de corespondent (nostro)=7012 Dobnzi la conturile de corespondent

pli din contul clienilor:2511 Conturi curente=121 Ct de corespondent(nostro)

comisioane pltite din contul de corespondent:6019 Comisioane=121 Ct de corespondent (nostro)

Principalele operaii care se deruleaz prin contul de corespondent (loro) sunt:virarea sumelor din contul clienilor:2511 Conturi curente=122 Ct de corespondent (loro)dobnzi pltite din contul de corespondent:6012 Dobnzi la conturile de corespondent=122 Ct de corespondent (loro)

sumele virate n contul clienilor:122 Ct de corespondent (loro)=2511 Conturi curente

CONTABILITATEA DEPOZITELOR INTERBANCAREGrupa 13 DEPOZITE INTERBANCARE131 Depozite la instituii de credit1311 Depozite la vedere la instituii de credit1312 Depozite la termen la instituii de credit1313 Depozite colaterale la instituii de credit1317 Creane ataate132 Depozite ale instituiilor de credit1321 Depozite la vedere ale instituiilor de credit1322 Depozite la termen ale instituiilor de credit1323 Depozite colaterale ale instituiilor de credit1327 Datorii ataate

131 Depozite la instituii de creditPrincipalele operaii sunt:constituirea de depozite prin intermediul caselor de compensaie:1311 (1312, 1313)=1111 Cont Depozite la instit. de credit curent la BNRevidenierea dobnzilor de ncasat pentru depozitele constituite la alte instituii de credit:1317 Creane ataate=7013 Dobnzi de la conturile de depozite la instituii de credit

ncasarea dobnzilor pentru depozitele constituite la alte instituii de credit:1111 Cont curent la BNR=1317 Creane ataate

lichidarea depozitelor constituite la alte instituii de credit:1111 Cont curent la BNR=1311 (1312,1313) Depozite la instituii de credit

132 Depozite ale instituiilor de credit Principalele operaii sunt:constituirea de depozite prin intermediul caselor de compensaii:1111 Cont curent la BNR=1321 (1322, 1323) Depozite ale instituiilor de creditevidenierea dobnzilor de pltit pentru depozitele constituite de alte instituii de credit:Dobnzi la dep. instit de credit = 1327 Datorii ataate

achitarea dobnzilor pentru depozitele constituite de alte instituii de credit:1327 Datorii ataate= 1111 Cont curent la BNR

lichidarea depozitelor constituite de alte instituii de credit:Depozite ale instituiilor de credit= 1111 Cont, 1323 curent la BNR

CONTABILITATEA MPRUMUTURILOR ACORDATE RECIPROC NTRE INSTITUIILE DE CREDIT Grupa 14 - CREDITE I MPRUMUTURI INTERBANCARE141 Credite acordate instituiilor de credit1411 Credite de pe o zi pe alta acordate instituiilor de credit 1412 Credite la termen acordate instituiilor de credit 1417 Creane ataate142 mprumuturi primite de la instituiile de credit1421 mprumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituii de credit1422 mprumuturi la termen primite de la instituii de credit1427 Datorii ataate

Contul 141 mprumuturi acordate instituiilor de credit sunt urmtoarele: mprumut acordat unei alte instituii de credit prin intermediul caselor de compensaie:141x mprum. acordate instit. de credit = 1111 Cont curent la BNRdobnda de ncasat neajuns la scaden:1417 Creane ataate=7014 Dobnzi de la creditele acordate instituiilor de credit ncasarea ratei scadent i a dobnzii prin intermediul caselor de compensaie :1111 Cont curent la BNR =%141x mprumuturi acordate instituiilor de credit1417 Creane ataate

Contul 142 mprumuturi primite de la instituiile de credit sunt urmtoarele: mprumut primit de la alt societate bancar:1111 Cont curent la BNR = 142x mprumuturi primite de la instituiile de creditdobnda datorat neajuns la scaden:6014 Dobnzi la mprum. de la instit. de credit = 1427 Datorii ataate rambursarea ratei scadent i achitarea dobnzii prin intermediul caselor de compensaie:%=1111 Cont curent la BNR142x mprumuturi primite de la instituiile de credit1427 Datorii ataate

CONTABILITATEA CREANELOR RESTANTE I NDOIELNICE AFERENTE OPERAIUNILOR INTERBANCARE Grupa 18 Creane restante i ndoielnice:181 Creane restante1811 Creane restante1812 Dobnzi restante1817 Creane ataate182 Creane ndoielnice1821 Creane ndoielnice1822 Dobnzi ndoielnice1827 Creane ataate

Principalele operaii contabile privind creanele restante sau ndoielnice sunt urmtoarele:trecerea la creane restante a mprumuturilor acordate altor instituii de credit sau a depozitelor constituite la alte instituii de credit i nencasate la scaden: 1811 Creane restante=%131 Depozite la instituiide credite141 Credite acordate altor instituii de credittrecerea la dobnzi restante a dobnzilor nencasate la scaden: 1812 Dobnzi restante=%1317 Creane ataate1417 Creane ataate

ncasarea creanelor i/sau dobnzilor restante: 1111 Cont curent la BNR =%1811 Creane restante1812 Dobnzi restante

trecerea la creane ndoielnice a creanelor i dobnzilor restante trecute n litigiu:1821 Creane ndoielnice =1811 Creane restante

1822 Dobnzi ndoielnice =1812 Dobnzi restante

ncasarea creanelor i/sau dobnzilor ndoielnice: 1111 Cont curent la BNR =%1821 Creane ndoielnice1822 Dobnzi ndoielnice

trecerea pe pierderi a creanelor i/sau dobnzilor ndoielnice: % = 1821 Creane ndoielnice(1822 Dobnzi ndoielnice)667 Pierderi din creane nerecuperabile acoperite cu provizioane668 Pierderi din creane nerecuperabile neacoperite cu provizioane

CONTABILITATEA PROVIZIOANELOR PENTRU CREANE DIN OPERAIUNI INTERBANCARE Grupa 19 Provizioane pentru creane din operaiuni interbancare:191 Provizioane pentru creane din operaiuni interbancare1911 Provizioane specifice de risc de credit1912 Provizioane specifice de risc de dobnd

constituirea sau majorarea provizioanelor pentru creane din operaiuni interbancare: 661 Chelt. cu proviz. pentru creane din op. interbancare = 191x Prov. pentru creane din op. interbancare

diminuarea sau anularea provizioanelor pentru creane din operaiuni interbancare:191x Prov. pentru creane din op. interbancare =761 Venituri din prov. pentru creane din op. interbancare

CONTABILITATEA OPERAIUNILOR CU CLIENTELAContabilitatea operaiunilor cu clientela asigur, n principal, evidena:Operatiunilor cu clientela nefinanciaracontul curent al clientelei;constituire de depozite la vedere i la termen; operaiunilor de creditare;- Operatiunilor cu clientela financiaraoperaiunilor de dare/luare de mprumuturi cu instituiile financiare

OPERAIUNILE N CONTUL CURENT AL CLIENTELEI 251 Conturi curente2511 Conturi curente2517 Creane i datorii ataate25171 Creane ataate25172 Datorii ataate

depuneri de numerar de ctre persoanele fizice i juridice n contul curent:101 Casa=2511 Conturi curente

ncasri n contul curent de la pltitori cu cont la alte uniti ale aceleiai societi bancare:341 Decontri intrabancare=2511 Conturi curente

ncasri n contul curent de la pltitori cu cont la alte societi bancare, prin Casa de compensaie1111 Cont curent la BNR=2511 Conturi curente

ridicri de numerar de ctre persoanele fizice i juridice din contul curent:2511 Conturi curente=101 Casa

pli din contul curent, beneficiarilor cu cont la alte uniti ale aceleiai societi bancare:2511 Conturi curente=341 Decontri intrabancare

pli din contul curent, beneficiarilor cu cont la alte societi bancare, prin Casa de compensaie2511 Conturi curente=1111 Cont curent la BNR

dobnzi calculate de banc pentru soldul creditor al contului curent:6024 Dob. la ct. curente=25172 Datorii ataate

achitarea dobnzilor:25172 Datorii ataate=2511 Conturi curente

dobnzi calculate de banc pentru soldul debitor al contului curent:25171 Creane ataate=7024 Dobnzi de la conturile curente

ncasarea dobnzilor:2511 Conturi curente=25171 Creane ataate

CONTABILITATEA DEPOZITELOR CONSTITUITE DE CLIENTEL 253 - Conturi de depozite2531 - Depozite la vedere2532 - Depozite la termen2533 - Depozite colaterale25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garanie25333 - Depozite pentru cecuri certificate25334 - Depozite pentru ordine de plata cu scaden25335 - Depozite pentru garanii gestionari25336 - Alte depozite colaterale2537 - Datorii ataate 254 - Certificate de depozit, carnete i librete de economii2541 - Certificate de depozit2542 - Carnete i librete de economii2547 - Datorii ataate

Principalele nregistrrile contabile determinate de operaiunile de constituire, retragere i pli din depozite bancare sunt urmtoarele: depunere numerar de ctre persoane fizice pentru depozite la vedere, la termen, certificate de depozite i librete de economii, n lei:101 Casa=%2531 Depozite la vedere2532 Depozite la termen2541 Certificate de depozite2542 Carnete i librete de economiiconstituire depozite la termen din conturile curente:2511 Conturi curente=2532 Depozite la termen

dobnzi calculate fr capitalizare, virate n cont ataat:6025 Dob. la ct. de depozite=2537 Datorii ataatedobnzi calculate cu capitalizare:

6025 Dob. la ct. de dep. =%2531 Depozite la vedere2532 Depozite la termendiminuri sau lichidri de depozite i plata dobnzilor:%=101 Casa2531 Depozite la vedere2532 Depozite la termen2537 Datorii ataate

dobnzi pltite anticipat:375 Chelt. nreg. n avans =101 Casa

ealonarea lunar a dobnzilor pltite anticipat, n cheltuielile curente cu dobnzile:6025 Dob. la ct. de dep.=375 Chelt. nreg. n avans

dobnzi calculate la certificatele de depozit i librete de economii:6026 Dobnzi la certificate de depozit carnete i librete de economii=2547 Datorii ataate

CONTABILITATEA NCHIRIERILOR DE CASETE DE VALORI nregistrarea garaniei pentru caseta de valori:2511 Ct curenteanalitic client=2533 Depozit colateral client caseta de valori

Eliberarea facturii reprezentnd chiria pe toat perioada de nchiriere:3556 Ali debitori=%376 Venit. n avans casete de valori35327 TVA colectat

ncasarea contravalorii facturii:2511 Ct curenteanalitic client=3556 Ali debitori

La sfritul lunii se vor nregistra veniturile aferente perioadei:376 Venit. n avans =7042 Venituri din chirii analitic casete de valori

Restituire garanie la expirarea perioadei de nchiriere:2533 Depozit colateral client caseta de valori=2511 Conturi curente analitic client

Executarea garaniei n caz de pierdere a cheii sau la trecerea a 30 zile calendaristice, dup expirarea perioadei de depozitare: 2533 Depozit colateral client caseta de valori = 7499 Alte venituri - caseta de valori

CONTABILITATEA CREDITELOR ACORDATE CLIENTELEI NEFINANCIARECategorii:creane comerciale (operaiuni de scont i factoring);credite de trezorerie;credite de consum i vnzri n rate;credite pentru finanarea operaiunilor de comer exterior;credite pentru finanarea stocurilor i echipamente;credite pentru investiii imobiliare;alte credite acordate clientelei.

Contabilitatea operaiunilor privind cesiunea de creane se ine cu ajutorul contului 201 Creane comerciale care se dezvolt pe urmtoarele conturi sintetice de gradul II:2011 - Creane comerciale20111 - Scont20112 - Factoring cu recurs20114 - Factoring fr recurs20119 - Alte creane comerciale2017 - Creane ataate

Contabilitatea creditelor de scont

Creditul de scont este egal cu diferena dintre valoarea nominal a efectului de comer i agio.Agio = scont + comisionScont = [(valoarea nominal x taxa de scont x nr de zile)/360] x 100

Contabilitatea creditelor de scont se ine cu ajutorul contului 20111 Scont.

Principalele operaii contabile sunt urmtoarele:valoarea nominal a efectelor de comer scontate:20111 Scont=2511 Conturi curenteagio perceput taxa de scont (dobnda) i comision2511 Conturi curente=%376 Venituri nreg. n avans7029 Comisioaneealonarea lunar a dobnzilor nregistrate n avans376 Venituri nregistrate n avans=70211 Dobnzi de la op. de scont

ncasarea efectelor de comer la scaden:% =20111 Scont2511Conturi curente1111Cont curent la BNR

Contabilitatea creditelor de factoringContabilitatea operaiunilor de factoring este inut cu ajutorul conturilor 20112 Factoring cu recurs, 20114 Factoring fr recurs, 2521 Conturi de factoring.

Principalele nregistrri contabile determinate de operaiunile de factoring sunt urmtoarele:achiziionare facturi la valoarea nominal:20112 Factoring cu recurs =2521 Conturi de factoring(20114 Factoring fr recurs)

finanarea factoringului disponibil, reinerea agio i a unei garanii pentru riscul de nencasare:

2521 Conturi de factoring=%2511 Conturi curente376 Venit. n avans 25336 Alte depozite colaterale

dobnzile reinute n avans din factoringul disponibil, ealonate lunar la veniturile perioadei:376 Venit. nreg. n avans=70212 Dob. la op. de factoringncasarea facturilor:%=20112 Factoring cu recurs2511Conturi curente (20114 Factoring fr recurs)1111 Cont curent la BNR

restituirea garaniei pentru riscul de ncasare, dup ncasarea creanei:25336 Alte depozite colaterale=2511 Conturi curente analitic aderent

finanarea aderentului dup ncasarea facturilor, reinndu-se doar comisionul (fr dobnzi i garanii):2521 Conturi de factoring=% 2511 Conturi curente 7029 Comisioane

Contabilitatea creditelor de trezorerieacordarea creditului:2021 Credite de trezorerie=2511 Conturi curentencasarea comisionului perceput de banc la acordarea creditului:2511 Conturi curente=7029 Comisioanenregistrarea periodic a dobnzilor:2027 Creane ataate=70213 Dobnzi la creditele de trezoreriencasarea dobnzii:2511 Conturi curente=2027 Creane ataatencasarea creditului:2511 Conturi curente=2021 Credite de trezorerie

CONTABILITATEA CREDITELOR I MPRUMUTURILOR PRIVIND INSTITUIILE FINANCIAREgrupa 23 Credite acordate instituiilor financiare231 - Credite acordate instituiilor financiare 2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituiilor financiare 2312 - Credite la termen acordate instituiilor financiare 2317 - Creane ataate 232 - mprumuturi primite de la instituiile financiare2321 - mprumuturi de pe o zi pe alta de la instituiile financiare2322 - mprumuturi la termen de la instituiile financiare 2327 - Datorii ataate

Principalele nregistrri n contabilitate privind creditele acordate instituiilor financiare sunt urmtoarele:acordarea creditului:2311 (2) Credite acordate instit. finan. =%1111 Cont curent la BNR2511 Conturi curente

dobnda calculat neajuns la scaden:2317 Creane ataate =7022 Dob. de la creditele acordate instituiilor financiare

ncasarea dobnzii:% = 2317 Creane ataate 1111 Cont curent la BNR 2511 Conturi curente

ncasarea creditului:% = 2311(2) Credite acordate instit. finan.1111 Cont curent la BNR2511 Conturi curente

Principalele nregistrri n contabilitate privind mprumuturile primite de la instituiile financiare sunt urmtoarele:

primirea mprumutului:% = 2321 (2) mprum. primite de la instit. finan.1111 Cont curent la BNR2511 Conturi curente

nregistrarea dobnzii datorate neajuns la scaden:6022 Dobnzi la credit. primite de la instit. finan. = 2327 Datorii ataate

rambursarea mprumutului i achitarea dobnzii:

% = 1111 Cont curent la BNR (2511 Conturi curente) 2321 (2) mprum. primite de la instit. finan.2327 Datorii ataate

CONTABILITATEA CREANELOR RESTANTE I NDOIELNICE AFERENTE OPERAIUNILOR CU CLIENTELA 281 - Creane restante2811 - Creane restante2812 - Dobnzi restante2817 - Creane ataate282 - Creane ndoielnice2821 - Creane ndoielnice2822 - Dobnzi ndoielnice2827 - Creane ataate

Principalele operaii contabile privind creanele restante sau ndoielnice sunt urmtoarele:trecerea la creane restante a mprumuturilor acordate clientelei nencasate la scaden: 2811 Creane restante=%201 Creane comerciale 202 Credite de trezorerie..209 Alte credite acord. clientelei

trecerea la dobnzi restante a dobnzilor aferente mprumuturilor acordate clientelei i nencasate la scaden: 2812 Dobnzi restante=% 2017 2027 . 2097Creane ataate

ncasarea creanelor i/sau dobnzilor restante: 2511 Conturi curente =%2811 Creane restante2812 Dobnzi restante2817 Creane atasate

trecerea la creane ndoielnice a mprumuturilor acordate clientelei trecute n litigiu:2821 Creane ndoielnice = 2811 Creane restante

trecerea la dobnzi ndoielnice a dobnzilor aferente mprumuturilor acordate clientelei trecute n litigiu: 2822 Dobnzi ndoielnice = % 2812 Dobnzi restante 2817 Creane ataate

ncasarea creanelor i/sau dobnzilor: 2511 Conturi curente=%2821 Creane ndoielnice2822 Dobnzi ndoielnicetrecerea pe pierderi a creanelor i/sau dobnzilor ndoielnice: %= 2821 Creane ndoielnice(2822 Dobnzi ndoielnice)667 Pierderi din creane nerecup.acoperite cu provizioane668 Pierderi din creane nerecup. neacoperite cu provizioane

CONTABILITATEA PROVIZIOANELOR PENTRU CREANE DIN OPERAIUNI CU CLIENTELA291 - Provizioane pentru creane din operaiuni cu clientela, precum i din operaiuni ntre instituiile financiare nebancare i instituiile de credit2911 - Provizioane specifice de risc de credit2912 - Provizioane specifice de risc de dobnd

constituirea sau majorarea provizioanelor pentru creane din operaiuni cu clientela: 662 Cheltuieli cu proviz. =291 Provizpt. creane din op. cu clientela

diminuarea sau anularea provizioanelor pentru creane din operaiuni cu clientela: 291 Provizioane=762 Venituri din proviz. pt creane din op. cu clientela

CONTABILITATEA DATORIILOR I CREANELOR PRIVIND PERSONALUL3511 Personal salarii datorate3514 Avansuri acordate personalului 3521 - Asigurri sociale35211 - Contribuia unitii la asigurrile sociale35212 - Contribuia personalului la asigurrile sociale35213 - Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate35214 - Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate3522 - Ajutor de omaj35221 - Contribuia unitii la fondul de omaj35222 - Contribuia personalului la fondul de omaj3526 - Alte datorii i creane sociale

Principalele operaii privind datoriile i creanele n legtur cu personalul sunt urmtoarele:

acordarea avansului salariailor:3514 Avansuri acordate personalului=2511 Conturi curente

nregistrarea salariului brut cuvenit personalului:611 Chelt. cu remun. pers.=3511 Personal salarii datorate

nregistrarea reinerilor din salariile angajailor:

3511 Personal salarii datorate =%35222 Contrib. pers. la fondul de omaj 0,5%35212 Contrib. pers. la asig. sociale 10,5%35213 Contrib. pers. la asig. sociale de snt5,5%3533 Impozitul pe salarii3514 Avansuri acordate personalului2511 Conturi curente

virarea reinerilor din salariile angajailor:% = 1111 Cont curent la BNR35222 Contribuia personalului la fondul de omaj35212 Contribuia personalului la asigurrile sociale35213 Contribuia personalului la asigurrile sociale de sntate3533 Impozitul pe salarii

Principalele operaii privind datoriile i creanele n legtur cu personalul sunt urmtoarele:contribuia unitii la asigurrile sociale 15,8%:6121 Chelt. priv. contrib. unit. la asig. sociale=35211 Contrib. unitii la asigurrile sociale

contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate 5,2%:6123 Chelt. priv. contrib. unit. la asig. sociale de snt=35214 Contribuia angajatorului la asigurrile sociale de sntateanalitic distinct

contribuia unitii la fondul de omaj datorat de unitate 0,5%:6122 Chelt. privind contrib. unitii la fondul de somaj=35221 Contribuia angajatorului la fondul de omaj

virarea datoriilor unitii pentru salariile cuvenite angajailor:%=1111 Cont curent la BNR35211 Contrib. unit.la asigurrile sociale35214 Contrib. angajatorului la asigurrile sociale de sntate35221 Contrib. angajatorului la fondul de omaj3538 Fonduri speciale i vrsminte asimilate

CONTABILITATEA CREANELOR I DATORIILOR FA DE BUGETUL STATULUI3531 Impozitul pe profit constituirea impozitului pe profit datorat:691 Cheltuieli cu impozitul pe profit=3531 Impozitul pe profitvirarea impozitului pe profit:3531 Impozitul pe profit=1111Cont curent la BNR

Contabilitatea TVA uluiContul 3532 Taxa pe valoarea adugat ine evidena taxei pe valoarea adugat, detaliindu-se n conturi sintetice de gradul III, astfel:35323 TVA de plat35324 TVA de recuperat35326 TVA deductibil35327 TVA colectat35328 TVA neexigibil.

Principalele operaii legate de contabilitatea TVA-ului sunt:nregistrarea TVA colectat pentru bunurile i serviciile prestate terilor:3556 Ali debitori diveri =%7xxx 35327 TVA colectat

nregistrarea TVA deductibil din facturile furnizorilor:%= 3566 Ali creditori diveriStocuri (101 Casa)35326 TVA deductibil

regularizarea TVA dac TVA colectat este mai mare dect TVA deductibil:35327 TVA colectat =%35326 TVA deductibil35323 TVA de plat

regularizarea TVA, dac TVA deductibil este mai mare dect TVA colectat:%=35326 TVA deductibil35327 TVA colectat35324 TVA de recuperat

Contabilitatea altor impozite, taxe i vrsminte datorate bugetului statului sau bugetelor locale 3536 Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate:Evidenierea impozitelor datorate:621 Chelt. cu impozite, taxe i vrsm. asimilate=3536 Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate

Virarea impozitelor i taxelor datorate:3536 Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate = 1111 Cont curent la BNR

Contabilitatea dividendelor

354 Dividende de plat

nregistrarea repartizrii dividendelor din profitul net:592Repartizarea profitului=354 Dividende de plat

nregistrarea repartizrii dividendelor din rezultatul reportat:581 Rezultatul reportat=354 Dividende de plat

reinerea impozitului pe dividende:354 Dividende de plat=3536 Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate

Contabilitatea dividendelorvirarea impozitului datorat:3536 Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate=1111 Cont curent la BNR

achitarea dividendelor:354 Dividende de plat=%101 Casa2511 Conturi curente

CONTABILITATEA STOCURILOR grupa 36 - CONTURI DE STOCURI:3611 - Valori din aur, metale i pietre preioase3612 Alte active deinute n vederea vnzrii3621 Materiale3622 - Alte consumabile

Contul 361 Valori din aur, metale i pietre preioase achiziionri de valori din aur, metale i pietre preioase:3611 Valori din aur, metale =%i pietre preioase 101 Casa356 Creditori diveri

valori din aur, metale i pietre preioase dobndite cu titlu gratuit sau constatate plus la inventar:361 1Valori din aur, metale i pietre preioase=74997 Alte venituri diverse de exploatare

intrarea valorilor din aur, metale i pietre preioase prin transfer de la alte uniti ale bncii:3611 Valori din aur, metale i pietre preioase=341 Decontri intrabancare

vnzarea valorilor din aur, metale i pietre preioase, evaluate la pre de vnzare:% =7099 Venituri din expl. bancar101 Casa2511 Conturi curente1111 Cont curent la BNR355 Debitori diveriieirea din gestiune la valoarea contabil a valorilor din aur, a metalelor i pietrelor preioase vndute:6099 Chelt. diverse de expl. bancar =3611 Valori din aur, metale i pietre preioase

Contul 362 Materialeachiziionri de materiale:3621 Materiale=%101 Casa2511 Conturi curente1111 Cont curent la BNR356 Creditori diveri

consum de materiale:631 Cheltuieli cu materialele=3621 Materiale

Contul 375 Cheltuieli nregistrate n avansnregistrarea cheltuielilor efectuate n avans de ctre instituia de credit:375 Chelt. efectuate n avans=% 101 Casa356 Creditori diveri

trecerea ealonat pe cheltuieli n exerciiile urmtoare:6xx =375 Cheltuieli efectuate n avans

Contul 376 Venituri nregistrate n avansnregistrarea veniturilor n avans de ctre instituia de credit:%= 376 Venituri nregistrate n avans101 Casa355 Debitori diveri

trecerea ealonat pe venituri n exerciiile urmtoare:376 Venituri nregistrate n avans=7xx

CONTABILITATEA IMOBILIZRILORValorile imobilizate credite subordonate, titluri de participare deinute n filialetitluri de participare deinute n societi asociateimobilizri necorporale imobilizri corporaleimobilizri n curs i avansurilor acordate pentru imobilizri

CONTABILITATEA IMOBILIZRILOR NECORPORALEImobilizrile necorporale: se nregistreaz n contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 44 Imobilizri necorporale i corporale care cuprinde urmtoarele conturi:441 - Imobilizri necorporale4411 - Fondul comercial4412 - Cheltuieli de constituire4419 - Alte imobilizri necorporale

Principalele operaii contabile privind imobilizrile necorporale sunt urmtoarele:cheltuieli de constituire achitate n numerar4412 Cheltuieli de constituire=101 Casa

achiziia unei imobilizri necorporale de la un furnizor cu plata ulterioar:441 Imobilizri necorporale=356 Creditori diveriplata ulterioar356 Creditori diveri = 2511 (1111)

achiziia de programe informatice de la un client cu achitare imediat:4419 Alte imobilizri necorporale=2511 Conturi curente

imobilizri necorporale create n regie proprie:441 Imobilizri necorporale=7494 Venituri din producia de imobilizri

amortizarea imobilizrilor necorporale:651 Chelt. cu amort. imob. necorporale=4611 Amortizarea imobilizrilor necorporale

scoaterea din eviden a imobilizrilor necorporale complet amortizate:4611 Amortizarea imobilizrilor necorporale=441 Imobilizri necorporale

CONTABILITATEA IMOBILIZRILOR CORPORALE grupa 44 Imobilizri necorporale i corporale care se dezvolt pe urmtoarele conturi:442 - Imobilizri corporale4421 - Terenuri i amenajri de terenuri44211 - Terenuri44212 - Amenajri de terenuri4422 - Construcii4423 - Instalaii tehnice i mijloace de transport44231 - Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru)44232 - Aparate i instalaii de msurare, control i reglare44233 - Mijloace de transport4424 - Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale

Principalele operaii contabile privind imobilizrile corporale sunt urmtoarele:aportul unui teren de ctre un acionar:44211 Terenuri=508 Acionari sau asociaiachiziionarea unui mijloc de transport pentru activitatea de baz:44233 Mijloace de transport=3566 Ali creditori diverimijloace fixe realizate din producie proprie:44231 Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru)=7494 Venituri din producia de imobilizriamortizarea imobilizrilor corporale:652 Chelt. cu amort. imob. corp.=4612 Amort.imob. corporale

scoaterea din funciune a imobilizrilor corporale complet amortizat:4612 Amortizarea imobilizrilor corporale=442 Imobilizri corporale

scoaterea din funciune a imobilizrilor corporale parial amortizat:%=442 Imobilizri corporale4612 Amortizarea imobilizrilor corporale6461 Pierderi din cedarea i casarea imobilizrilor corporale

CONTABILITATEA CAPITALURILOR PROPRII

Capitalul propriu include capitalul social, prime legate de capital, profitul nerepartizat din anii anteriori i reportat pentru exerciiul urmtorConturile de capitaluri cuprind totalitatea fondurilor aflate la dispoziia instituiei de credit cu caracter permanent sau durabil.clasa 5 Capitaluri proprii

CONTABILITATEA CAPITALULUI SOCIAL

Capitalul social valoarea nominal a aciunilor emise de bancMajorarea capitalul social - surse:a) noi aporturi n form bneasc;b) prime de emisiune sau de aport i alte prime legate de capital, integral ncasate;c) dividende din profitul net cuvenit acionarilor, dup plata impozitului pe dividende, potrivit legii;d) rezerve constituite din profitul net, existente n sold, potrivit ultimului bilan contabil.

Pentru evidenierea capitalului social se folosesc urmtoarele conturi:501 - Capital social5011 - Capital subscris nevrsat5012 - Capital subscris vrsat508 - Acionari sau asociai

Principalele operaiuni privind contabilitatea capitalului social sunt urmtoarele:subscrierea capitalului social n lei de ctre acionari sau asociai:508 Acionari sau asociai=5011 Capital subscris nevrsataportul acionarilor depus n lichiditi:% =508 Acionari sau asociai101 Casa2511 Conturi curente1111 Cont curent la BNRtransformarea capitalului nevrsat n capital vrsat:5011 Capital subscris nevrsat=5012 Capital subscris vrsat

creterea capitalului social prin nglobarea n capital a elementelor capitalului propriu: rezerve, prime de capital, profit reportat, profit net realizat, convertirea obligaiunilor n aciuni:

% =5012 Capital subscris vrsat512 Rezerve legale511 Prime de capital5811 Rezultatul reportat592 Repartizarea profitului3251 Obligaiuni

reducerea capitalului social prin acoperirea pierderilor reportate sau a celor realizate la nchiderea exerciiului financiar, precum i prin anularea aciunilor proprii rscumprate:5012 Capital social subscris vrsat = %5811 Rezultatul reportat591 Profit sau pierdere508 Acionari sau asociai

CONTABILITATEA PRIMELOR LEGATE DE CAPITAL 511 - Prime de capital5111 - Prime de emisiune5112 - Prime de fuziune5113 - Prime de aport5114 - Prime de divizare5115 - Prime de conversie a obligaiunilor n aciuni5119 - Alte prime

subscriere de aciuni emise pentru majorarea capitalului social la un pre de emisiune mai mare dect valoarea nominal (n lei):508 Acionari sau asociai=% Pre de emisiune5011 Capital subs. nevrsat VN5111 Prime de emisiune PE

ncorporarea primelor de emisiune n capitalul social i n rezerve:5111 Prime de emisiune=%5012 Capital subscris vrsat519 Alte rezerve

CONTABILITATEA REZERVELOR grupa 51 Prime legate de capital i rezerve:512 - Rezerve legale513 - Rezerve statutare sau contractuale514 - Rezerve pentru riscuri bancare516 - Rezerve din reevaluare517 - Rezerve specifice organizaiilor cooperatiste de credit519 - Alte rezerve

Principalele operaiuni contabile privind rezervele instituiilor de credit sunt urmtoarele:constituirea rezervelor din profitul brut sau net:592 Repartizarea profitului =%512 Rezerve legale514 Rezerve pentru riscuri bancareconstituirea rezervei statutare din profitul net reportat din anii anteriori:581 Rezultatul reportat=513 Rezerve statutare

utilizarea rezervei legale pentru acoperirea unei pierderi:512 Rezerve legale=591 Profit sau pierdere

CONTABILITATEA REZULTATULUI EXERCIIULUI

grupa 58 REZULTATUL REPORTAT i grupa 59 REZULTATUL EXERCIIULUI:581 - Rezultatul reportat591 - Profit sau pierdere592 - Repartizarea profitului

Principalele operaii privind contabilitatea rezultatelor sunt urmtoarele:descrcarea conturilor de cheltuieli la sfritul exerciiului:591 Profit i pierdere=%6xxdescrcarea conturilor de venituri la sfritul exerciiului:% =591 Profit i pierdere 7xxnregistrarea impozitului pe profit:691 Chelt. cu imp. pe profit=3531 Impozit pe profit591 Profit i pierdere=691 Chelt. cu imp. pe profit

repartizarea profitului:592 Repartizarea profitului = %354 Dividende de plat581 Rezultatul reportat

nchiderea contului de rezultate la nceputul exerciiului urmtor:591 Profit i pierdere=592 Repartizarea profitului

*