Control Financiar
-
Upload
andreeavlad29 -
Category
Documents
-
view
61 -
download
10
Transcript of Control Financiar
Control financiar
Control şi Audit financiar Cursul nr. 1
Universitatea “Babeş-Bolyai” din Cluj-Napoca
Facultatea de Ştiinte Economice şi Gestiunea Afacerilor
Catedra de Contabilitate şi Audit
Adrian Groşanu
Email: [email protected]
Sala 256
Modul de calcul al notei CIG
1. Parţial – 50%
2. Examen Sesiune – 50%
FB, SPE, ECTS, EA – Examen sesiune
CIG - engleza
1. Seminar - 30%
2. Parţial - 30%
3. Examen sesiune - 40%
Universitatea “Babeş-Bolyai” din Cluj-Napoca
Facultatea de Ştiinte Economice şi Gestiunea Afacerilor
Catedra de Contabilitate
Cuprins
Aspecte generale privind controlul
Definirea controlului
Tipologia controlului
Etapele controlului
Controlul intern este un proces
implementat de către Consiliul de
Administraţie, conducere şi personalul
unei organizaţii destinat să ofere o
asigurare rezonabilă în ceea ce priveşte
realizarea obiectivelor (eficacitatea şi eficienţa
funcţionării; fiabilitatea informaţiilor financiare; respectarea legilor
şi Regulamentelor) (Coso –Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 1992 )
Controlul intern
Elementele organizaţiei (inclusiv
resursele, sistemele, procedeele, cultura
şi sarcinile) care, în mod colectiv, ajută la
atingerea obiectivelor (eficacitatea şi eficienţa
funcţionării; fiabilitatea informaţiei interne şi externe; respectarea
legilor, regulamentelor şi politicilor interne)
(Institutul canadian al contabililor autorizaţi - Coco – Criteria on Control Commitee, 1995)
Controlul intern
Controlul intern este reprezentat de orice
măsură luată de conducere în vederea
îmbunătăţirii gestionării riscurilor la care
este expusă entitatea şi a creşterii
probabilităţii ca scopurile şi obiectivele
stabilite să fie îndeplinite
(Normele profesionale de audit intern elaborate către The Institute of Internal Auditors,
www.cafr.ro)
Controlul intern
Controlul intern este un sistem conceput
pentru a oferi o asigurare rezonabilă
privind atingerea obiectivelor
managementului
(Arens A.A., Loebbecke , Audit, o abordare integrata, Editura Arc, Chişinău, 2005, pag. 365)
Controlul intern
Controlul intern totalitatea măsurilor de
securitate care contribuie la deţinerea
controlului asupra întreprinderii
(Ordinul Experţilor Contabili din Franţa)
Controlul intern
Controlul, în general constă în
supravegherea, analiza şi verificarea
permanentă sau periodică a unei activităţi
pentru a se lua măsuri de stăpânire a
eventualelor riscuri şi de îmbunătăţire
(Marcu F., Mânecă C., Dicţionar de neologisme, Editura Academiei, Bucureşti, 1978)
Definirea controlului
Controlul intern reprezintă ansamblul politicilor şi
procedurilor concepute şi implementate de către
managementul şi personalul firmei, în vederea furnizării
unei asigurări rezonabile pentru:
– atingerea obiectivelor firmei într-un mod eficient şi
eficace;
– respectarea regulilor externe şi a politicilor şi regulilor
managementului;
– protejarea bunurilor şi a informaţiilor;
– prevenirea şi depistarea fraudelor şi greşelilor;
– calitatea documentelor contabile;
– producerea în timp util de informaţii de încredere,
referitoare la segmentul financiar şi de management.
(Cartea Albă a reformei manageriale în cadrul Comisiei EU)
Controlul intern
Controlul intern este procesul conceput şi
efectuat de cei însărcinaţi cu guvernanţa,
conducerea şi alte categorii de personal,
cu scopul de a furniza o asigurare
rezonabilă privind îndeplinirea obiectivelor
unei entităţi cu privire la credibilitatea
raportărilor financiare, eficienţa şi
eficacitatea operaţiunilor şi conformitatea
cu legile şi reglementările aplicabile.
(ISA 315 Identificarea şi evaluarea riscurilor de denaturare semnificativă prin înţelegerea entităţii
şi a mediului său)
Controlul intern
OUG nr. 119/1999 privind controlul intern şi
controlul financiar preventiv
Controlul intern - ansamblul formelor de
control exercitate la nivelul entitatii
publice, inclusiv auditul intern, stabilite
de conducere in concordanta cu
obiectivele acesteia si cu reglementarile
legale, in vederea asigurarii administrarii
fondurilor in mod economic, eficient si
eficace; acesta include, de asemenea,
structurile organizatorice, metodele si
procedurile;
Controlul intern
Controlul intern
Tipologia controlului
După moment
Control peventiv
Control concomitent
Control ulterior
După obiective
Control economic
Control financiar
Control tehnic
Un control eficient trebuie să fie multilateral
Tipologia controlului
După sfera de cuprindere
Controale complexe
Controale parţiale
După sfera de cuprindere
Controale totale
Controale prin sondaj
Tipologia controlului
După procedeele folosite
Controale documentar-contabile
Controale faptice (inspecţia, observaţia
fizică, inventarierea de control, analize de
laborator, expertize)
După gradul de apropiere de
activităţile controlate
Controale directe
Controale indirecte
Controale reciproce
Autocontrolul
Tipologia controlului
După nivelul la care se exercită
Controale exercitate
de stat
Controale interne
Auditul financiar
Etapele controlului
Compararea situaţiei
ideale cu situaţia reală
Analiza şi evaluarea riscurilor şi abaterilor
Valorificarea constatărilor
Etapele controlului
• Decizii ale conducerii
• Reglementări legale
• Existenţe din contabilitate
• Recomandări ale auditului intern
• Proceduri de lucru aprobate
• Programe de activitate
• Bugete
Situaţia ideală
Etapele controlului
• Inspecţia: Examinarea documentelor, registrelor sau a activelor corporale, inclusiv prin inventarierea fizică a acestora
• Observarea: Urmărirea unui proces sau a unor proceduri efectuate de alte persoane, pentru aprecierea unor situaţii
• Investigaţia (interviul, interogarea): Obţinerea de informaţii de la cei controlaţi ca răspuns la chestionarele controlorilor
• Confirmarea: Obţinerea de răspunsuri scrise sau orale din partea unor terţe părţi independente
• Calculul: Reconstituirea unor calcule din documente şi din registre pentru a testa corectitudinea lor
• Procedurile analitice: analiza tendinţelor, fluctuaţiilor, corelaţiilor cu ajutorul unui sistem de indicatori
Situaţia reală
Etapele controlului
• Controlul nu se justifică dacă nu declanşează, prin intermediul ieşirilor, măsuri pentru perfecţionarea activităţilor controlate, pentru prevenirea şi eliminarea neajunsurilor, pentru sancţionarea vinovaţilor, pentru autoperfecţionarea controlului.
• Măsuri operative luate în timpul controlului, pentru redresarea situaţiei, îmbunătăţirea activităţii şi sancţionarea vinovaţilor
• Dispoziţii obligatorii date celor vinovaţi
• Rapoarte şi informări către organele de conducere care au dispus controlul sau care au competenţa şi sarcina să ia măsurile care se impun
• Propuneri pentru mai buna fundamentare a deciziilor, pentru perfecţionarea procedurilor si a normelor interne
Valorificarea constatărilor