Control Financiar

Control financiar

Control şi Audit financiar Cursul nr. 1

Universitatea “Babeş-Bolyai” din Cluj-Napoca

Facultatea de Ştiinte Economice şi Gestiunea Afacerilor

Catedra de Contabilitate şi Audit

Adrian Groşanu

Email: [email protected]

[email protected]

Sala 256

Modul de calcul al notei CIG

1. Parţial – 50%

2. Examen Sesiune – 50%

FB, SPE, ECTS, EA – Examen sesiune

CIG - engleza

1. Seminar - 30%

2. Parţial - 30%

3. Examen sesiune - 40%

Universitatea “Babeş-Bolyai” din Cluj-Napoca

Facultatea de Ştiinte Economice şi Gestiunea Afacerilor

Catedra de Contabilitate

Cuprins

Aspecte generale privind controlul

Definirea controlului

Tipologia controlului

Etapele controlului

Controlul intern este un proces

implementat de către Consiliul de

Administraţie, conducere şi personalul

unei organizaţii destinat să ofere o

asigurare rezonabilă în ceea ce priveşte

realizarea obiectivelor (eficacitatea şi eficienţa

funcţionării; fiabilitatea informaţiilor financiare; respectarea legilor

şi Regulamentelor) (Coso –Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 1992 )

Controlul intern

Elementele organizaţiei (inclusiv

resursele, sistemele, procedeele, cultura

şi sarcinile) care, în mod colectiv, ajută la

atingerea obiectivelor (eficacitatea şi eficienţa

funcţionării; fiabilitatea informaţiei interne şi externe; respectarea

legilor, regulamentelor şi politicilor interne)

(Institutul canadian al contabililor autorizaţi - Coco – Criteria on Control Commitee, 1995)

Controlul intern

Controlul intern este reprezentat de orice

măsură luată de conducere în vederea

îmbunătăţirii gestionării riscurilor la care

este expusă entitatea şi a creşterii

probabilităţii ca scopurile şi obiectivele

stabilite să fie îndeplinite

(Normele profesionale de audit intern elaborate către The Institute of Internal Auditors,

www.cafr.ro)

Controlul intern

Controlul intern este un sistem conceput

pentru a oferi o asigurare rezonabilă

privind atingerea obiectivelor

managementului

(Arens A.A., Loebbecke , Audit, o abordare integrata, Editura Arc, Chişinău, 2005, pag. 365)

Controlul intern

Controlul intern totalitatea măsurilor de

securitate care contribuie la deţinerea

controlului asupra întreprinderii

(Ordinul Experţilor Contabili din Franţa)

Controlul intern

Controlul, în general constă în

supravegherea, analiza şi verificarea

permanentă sau periodică a unei activităţi

pentru a se lua măsuri de stăpânire a

eventualelor riscuri şi de îmbunătăţire

(Marcu F., Mânecă C., Dicţionar de neologisme, Editura Academiei, Bucureşti, 1978)

Definirea controlului

Controlul intern reprezintă ansamblul politicilor şi

procedurilor concepute şi implementate de către

managementul şi personalul firmei, în vederea furnizării

unei asigurări rezonabile pentru:

– atingerea obiectivelor firmei într-un mod eficient şi

eficace;

– respectarea regulilor externe şi a politicilor şi regulilor

managementului;

– protejarea bunurilor şi a informaţiilor;

– prevenirea şi depistarea fraudelor şi greşelilor;

– calitatea documentelor contabile;

– producerea în timp util de informaţii de încredere,

referitoare la segmentul financiar şi de management.

(Cartea Albă a reformei manageriale în cadrul Comisiei EU)

Controlul intern

Controlul intern este procesul conceput şi

efectuat de cei însărcinaţi cu guvernanţa,

conducerea şi alte categorii de personal,

cu scopul de a furniza o asigurare

rezonabilă privind îndeplinirea obiectivelor

unei entităţi cu privire la credibilitatea

raportărilor financiare, eficienţa şi

eficacitatea operaţiunilor şi conformitatea

cu legile şi reglementările aplicabile.

(ISA 315 Identificarea şi evaluarea riscurilor de denaturare semnificativă prin înţelegerea entităţii

şi a mediului său)

Controlul intern

OUG nr. 119/1999 privind controlul intern şi

controlul financiar preventiv

Controlul intern - ansamblul formelor de

control exercitate la nivelul entitatii

publice, inclusiv auditul intern, stabilite

de conducere in concordanta cu

obiectivele acesteia si cu reglementarile

legale, in vederea asigurarii administrarii

fondurilor in mod economic, eficient si

eficace; acesta include, de asemenea,

structurile organizatorice, metodele si

procedurile;

Controlul intern

Controlul intern


După moment

Control peventiv

Control concomitent

Control ulterior

După obiective

Control economic

Control financiar

Control tehnic

Un control eficient trebuie să fie multilateral


După sfera de cuprindere

Controale complexe

Controale parţiale

După sfera de cuprindere

Controale totale

Controale prin sondaj


După procedeele folosite

Controale documentar-contabile

Controale faptice (inspecţia, observaţia

fizică, inventarierea de control, analize de

laborator, expertize)

După gradul de apropiere de

activităţile controlate

Controale directe

Controale indirecte

Controale reciproce

Autocontrolul


După nivelul la care se exercită

Controale exercitate

de stat

Controale interne

Auditul financiar

Etapele controlului

Compararea situaţiei

ideale cu situaţia reală

Analiza şi evaluarea riscurilor şi abaterilor

Valorificarea constatărilor

Etapele controlului

• Decizii ale conducerii

• Reglementări legale

• Existenţe din contabilitate

• Recomandări ale auditului intern

• Proceduri de lucru aprobate

• Programe de activitate

• Bugete

Situaţia ideală

Etapele controlului

• Inspecţia: Examinarea documentelor, registrelor sau a activelor corporale, inclusiv prin inventarierea fizică a acestora

• Observarea: Urmărirea unui proces sau a unor proceduri efectuate de alte persoane, pentru aprecierea unor situaţii

• Investigaţia (interviul, interogarea): Obţinerea de informaţii de la cei controlaţi ca răspuns la chestionarele controlorilor

• Confirmarea: Obţinerea de răspunsuri scrise sau orale din partea unor terţe părţi independente

• Calculul: Reconstituirea unor calcule din documente şi din registre pentru a testa corectitudinea lor

• Procedurile analitice: analiza tendinţelor, fluctuaţiilor, corelaţiilor cu ajutorul unui sistem de indicatori

Situaţia reală

Etapele controlului

• Controlul nu se justifică dacă nu declanşează, prin intermediul ieşirilor, măsuri pentru perfecţionarea activităţilor controlate, pentru prevenirea şi eliminarea neajunsurilor, pentru sancţionarea vinovaţilor, pentru autoperfecţionarea controlului.

• Măsuri operative luate în timpul controlului, pentru redresarea situaţiei, îmbunătăţirea activităţii şi sancţionarea vinovaţilor

• Dispoziţii obligatorii date celor vinovaţi

• Rapoarte şi informări către organele de conducere care au dispus controlul sau care au competenţa şi sarcina să ia măsurile care se impun

• Propuneri pentru mai buna fundamentare a deciziilor, pentru perfecţionarea procedurilor si a normelor interne

Valorificarea constatărilor

Control Financiar

Documents

Transcript of Control Financiar