Cat._III_Expertiza_contabila-An3-04.07.2014.doc

Categoria III Expertiza contabil

Categoria III Expertiza contabil(La exerciii repartizate avem: 1 ex.- partea I / 1 ex.-partea a II-a / 2 ex.-partea a III-a)

Partea I

Anul III1.Alexandru este expert contabil judiciar debutant. El a primit recent o adres din partea Tribunalului teritorial, din care rezult c, a fost numit prin ncheiere de edin, expert contabil judiciar n dosarul civil nr. 4265/2013. Dilema lui Alexandru este de unde ar trebui s nceap diligenele sale pentru ndeplinirea misiunii i unde ar putea solicita sprijin competent pentru a primi ndrumri n conformitate cu uzanele profesionale de cel mai nalt nivel calitativ. Argumentai rspunsul prin care dilema lui Alexandru poate fi eliminat.

2.Mihaela este expert contabil judiciar debutant i a primit prima sa numire n calitate de expert contabil judiciar, n dosarul civil nr. 33557 al Judectoriei locale, pus pe rol n luna decembrie, anul 2013. Adresa prin care a fost ntiinat de ctre Instana din cadrul Judectoriei locale, menioneaz ca termen de judecat a cauzei, data de 18 noiembrie a.c. Dilema Mihaelei este care ar trebui s fie termenul n care ar trebui s finalizaze lucrarea pentru a fi depus la organul jurisdicional. Argumentai rspunsul prin care dilema Mihaelei poate fi ameliorat.

3.Maria este expert contabil judiciar debutant. Recent a primit prima sa numire n calitate de expert contabil judiciar. Adresa organului jurisdicional menioneaz obligaia expertului de a proceda la citarea prilor. Dilema Mariei este cum i n ce termen s ntocmeasc citaia, dac poate s-o transmit prilor prin e-mail i care ar trebui s fie coninutul acestei citaii.Argumentai rspunsul.

4.Marius este expert contabil judiciar debutant. El a primit cu bucurie prima sa numire n calitate de expert contabil judiciar ntr-un dosar civil. Dilema sa este care este locul cel mai indicat pentru citarea prilor. Argumentai rspunsul.

5.Alexandru, aflat la prima sa expertiz judiciar de natur civil, a constatat dup studierea dosarului, c pentru e exprima o opinie motivat, mai sunt necesare documente cu caracter financiar-contabil. Dilema sa este cum ar trebui s procedeze. Argumentai rspunsul.

6.Maria, aflat la prima sa expertiz contabil de natur civil, urmeaz ca pe parcursul zilei de mine, s se ntlneasc cu prile procesuale. Dilema ei este legat de modul de comunicare cu prile. Cum ar trebui s-i nceap discursul i cum ar trebui s se desfoare ntlnirea. Argumentai rspunsul.

7.Pentru Mihaela, aflat la prima sa expertiz contabil judiciar ntr-un proces civil, astzi este o zi important: ea este copleit de emoia ntlnirii cu prile procesuale. Ajunge cu o or mai devreme, astfel nct s aib suficient timp pentru a ridica dosarul de la arhiva organului jurisdicional care a dispus expertiza contabil judiciar i pentru a-i mai arunca o privire asupra coninutului acestuia, astfel nct s se asigure c nu i-a scpat nici un detaliu. Momentul mult ateptat a sosit. Spre dezamgirea ei ns, cele dou pri aflate n vrjmie, au nceput s-i vorbeasc cu ton ridicat, fr respect, adresndu-i injurii. Dilema ei este cum s procedeze pentru a depi momentul i pentru a-i putea atinge obiectivul pentru care s-a pregtit att de intens. Argumentai rspunsul.

8.Marcel, expert contabil judiciar debutant, este numit prin ncheiere de edin, expert contabil n dosarul civil nr. 2222/2013. Irina, expert contabil judiciar debutant, este aleas de ctre una dintre prile procesuale din dosarul menionat i ncuviinat de ctre Instan. La auditorul de calitate, cei doi experi contabili se prezint separat, fiecare cu cte un raport de expertiz contabil judiciar. Dilema lor a pornit de la faptul c nu au tiut care dintre cei doi

experi are obligaia s l contacteze pe cellalt. Menionai care a fost finalitatea. Argumentai rspunsul.

9.Ionel este numit expert contabil judiciar. n urma consultrii dosarului concluzioneaz c obiectul cauzei aflat pe rolul instanei judectoreti este trimiterea n judecat a administratorului i asociatului unic al SC BETA SRL pentru acte de evaziune fiscal constatate printr-un act administrativ ncheiat pentru anul (2012). Natura cauzei estepenal avnd conexat i dosarul civil de contestare a actelor administrative care au stat la baza cercetrilor i rechizitoriului. Obiectivele expertizei se refer la mai multe ntrebri dispuse de Instana Judectoreasc prin ncheiere de edin, printre care:

.

Dac suma de 2900 lei reprezentand dobnd care depete valoarea dobnzilor practicate pe piaa bancar este sau nu deductibil fiscal

Persoana vinovat pentru sustragerea de la plata impozitului pe profit aferent anului (2012)

valoarea prejudiciului cauzat SC BETA SRL, de ctre administratorul i unicul asociat al acesteia, prin contractarea unui credit a crui dobnd depete valoarea dobnzilor

practicate pe piaa bancar.

Descrierea sumar a studiului de caz:

SOCIETATEA BETA SRL, persoan juridic pltitoare de impozit pe profit, a avut n derulare pe parcursul anului 2012, un mprumut n valoare de 100.000 lei, primit de la unicul su asociat. Contractul de mprumut se ntinde pe o perioad de 3 ani (2011, 2012, 2013) i stipuleaz o rat a dobnzii n procent de 9,4% pe an. Nivelul de referin al BNR este 6,5%.

n urma unui act administrativ de inspecie fiscal se stabilete c suma de 2900 lei este nedeductibil fiscal, organul de control stabilind obligaii suplimentare i accesorii pentru plata impozitului pe profit aferent anului 2012. Gradul de ndatorare calculat de organul de control pentru anul 2012 este este 2,97. La finele anului (2011) societatea a nregistrat capital propriu negativ.

Identificndu-v ca expert contabil judiciar cu Ionel, identificai documentele cu valoare probatorie pe care pot fi fundamentate raionamentele profesionale, elaborai foile de lucru necesare documentrii misiunii i ntocmii raportul de expertiz contabil judiciar.

10.Diana a fost numit expert contabil judiciar. n urma studierii dosarului a constatat urmtoarele:

Obiectul cauzei este o lips constatat ntr-o gestiune de comercializare cu amnuntul a materialelor de construcii aparinnd SC BETA SRL (igle, coame, olane-vrac, paleti, crmizi i materiale de zidrie asimilabile- vrac, cutii, paleti , ciment, ipsos, var -vrac, saci). Ultima inventariere a avut loc la data de 31.01. anul 2011.

Soldul mrfurilor aflate n stoc la data de 01.02.2011 este n valoare de 200.000 lei i este constituit din: igle, ciment, ipsos, var.

n perioada 01.02.2011-31.11.2011 au intrat n gestiune mrfuri constnd n igle, ciment, ipsos, var, igle, coame, olane, crmizi, n valoare de 800.000 lei.

Valoarea mrfurilor cu care a fost descrcat gestiunea este n valoare de 700.000 lei.

Soldul scriptic al mrfurilor inventariate la data de 31.11.n2011 este 300.000 lei. Sold faptic rezultat n urma inventarierii : 290.000 lei. La dosarul cauzei nu s-a identificat aprobarea administratorului SC BETA SRL pentru perisabiliti.

Cauza este de natur penal.

Obiectivele expertizei constau n mai multe obiective dispuse prin Ordonana emis de Poliia., printre care:

.

S se stabileasc dac la stabilirea prejudiciului s-a avut n vedere acordarea perisabilitilor legale.

S se stabileasc valoarea total a prejudiciului cauzat SC BETA SRL.

S se stabileasc persoana vinovat de producerea prejudiciului cauzat de lipsa n gestiune.

Organul de cercetare penal a menionat n Ordonana emis obligaia expertului contabil judiciar de a convoca prile.

Descrierea sumar a studiului de caz:

n urma inventarierii periodice a patrimoniului din din data de 31.11 2011, SOCIETATEA BETA SRL a constatat n gestiunea de comercializare a materialelor de construcii, o lips n gestiune n valoare de 10. 000 lei. n urma cercetrilor efectuate a rezultat necesitatea efecturii unei expertize contabile judiciare.

Identificndu-v ca expert contabil judiciar cu Diana, identificai documentele cu valoare probatorie pe care pot fi fundamentate raionamentele profesionale,elaborai foile de lucru necesare documentrii misiunii i ntocmii raportul de expertiz contabil judiciar.

11. Maria este expert contabil judiciar.Clientul X i solicit elaborarea unor modele decizionale privind achiziia unui utilaj destinat extinderii capacitii de producie dintr-un credit bancar.

In urma examinarii documentelor puse la dispozitie, rezulta ca societatea comerciala si-a planificat achizitia unui utilaj cu o durata normala de functionare de 10 ani, la un cost de achizitie de 200.000 lei. Optiunea de finantare este un credit. Oferta unitatilor bancare este urmatoarea:

Varianta 1-credit de 200.000 lei, pe o perioada de 6 luni, cu o dobanda de 30% an; Varianta 2-credit de 200.000 lei, pe o perioada de 7 ani, cu o dobanda de 15% an; Varianta 3-credit de 200.000 lei, pe o perioada de 10 ani, cu o dobanda de 10% an.Identificndu-v ca expert contabil judiciar cu Maria, prezentai forma juridic de exercitare a profesiei, construii documentarea misiunii, elaborai foile de lucru necesare documentrii misiunii i finalizai misiunea.

12. Cine este expertul contabil?

13. Cum se mentine calitatea de expert contabil si calitatea de contabil autorizat?

14. Ce lucrari poate executa un expert contabil?

15. Cum se exercita profesia de expert contabil si de contabil autorizat?

16. Incompatibilitati n exercitarea profesiei.

17. Relatiile profesionistilor contabili cu clientii.

18. Care sunt raspunderile expertilor contabili?

19. Enumerati faptele ce constituie abateri disciplinare ale membrilor Corpului?

20. Explicati principiul confidentialitatii?

21. Onorariile si independenta.

22. Redactai Raportul de expertiz contabil cunoscnd urmtoarele elemente:

Prin ncheierea de edin din data de 14.07.2013 Tribunalul Maramure, Secia II Civil, de Contencios Administrativ i Fiscal, l-a numit pe expertul contabil M.L., carnet 3456/2009, s efectueze o expertiz contabil, avnd ca obiect contestaie act administrativ fiscal, prile fiind:

-Reclamantul S.C. LOTUS S.R.L. din Baia Mare, str. Victoriei nr. 84, J 24/564/2008, CUI RO 2136548

Prta D.G.F.P. Maramure, Baia Mare, str. Serelor nr. 2A.

1. Urmare inspeciei fiscale efectuate de organele de control din cadrul D.G.F.P. Maramure - Activitatea de Inspecie Fiscal, prin Raportul de inspecie fiscal

ncheiat la data de 12.02.2013 i nregistrat la D.G.F.P. Maramure - Activitatea de Inspecie Fiscal sub nr. 2193/12.02.2013, a fost stabilit impozit pe profit n suma de 800 lei i majorri de ntrziere n sum de 72 lei aferente impozitului pe profit stabilit de plat (800 lei * 0,5% *18 zile).

2. n baza Raportului de inspectie fiscal a fost emis decizia de impunere nr. 2193/12.02.2013 pentru suma de 800 lei reprezentnd impozit pe profit de plat stabilit suplimentar i 72 lei majorri de ntrziere.

3. S.C. LOTUS S.R.L. din Baia Mare, str. Victoriei nr. 84, J 24/564/2008, CUI RO 2136548 a nregistrat pe cheltuieli, n luna decembrie 2012, suma de 5.000 lei reprezentnd sponsorizare ctre Clubul Sportiv municipal Baia Mare, conform contractului ncheiat ntre cele dou pri, cheltuieli considerate de ctre organele de inspecie fiscal ca i cheltuieli nedeductibile din punct de vedere fiscal care au afectat rezultatele financiare ale societii pe trimestrul IV al anului 2012 i impozitul pe profit datorat pentru trimestrul IV al anului 2012, cu termen de plat

25.01.2013.

4. Situaia finaciar a S.C. LOTUS S.R.L. din Baia Mare, la data de 31.12.2012 se

prezint astfel:

- Venituri din vnzarea mrfurilor254.125.600 lei

-Alte venituri din exploatare14.856 lei

-Cheltuieli de exploatare182.375.000 lei

5. S.C. LOTUS S.R.L. din Baia Mare, str. Victoriei nr. 84, J 24/564/2008, CUI RO 2136548 a depus contestaie mpotriva Deciziei de impunere nr. 2193/12.02.2013 pentru suma de 800 lei reprezentnd impozit pe profit de plat stabilit suplimentar i 72 lei majorri de ntrziere, contestaie care a fost respins ca nentemeiat, prin Decizia de soluionare a contestaiei nr. 1875/17.06.2013 emis de D.G.F.P.

Maramure - Biroul Soluionarea Contestaiilor.

6. Prin adresa nr. 18/25.06.2013 S.C. LOTUS S.R.L. din Baia Mare, str. Victoriei nr. 84, J 24/564/2008, CUI RO 2136548, a depus contestaie la Tribunalul Maramure mpotriva Deciziei de soluionare a contestaiei nr. 1875/17.06.2013 emis de D.G.F.P. Maramure - Biroul Soluionarea Contestaiilor.

___________________________________________________________________________

Partea a II-a1. Intocmii un raport de expertiz contabil extrajudiciar, n baza unui contract de prestri servicii ncheiat cu Popescu Ion, domiciliat n Sibiu, strada Luminii, nr. 15, cu urmtorul obiectiv: actualizarea cu indicele preurilor de consum a sumei de 17.625 lei, reprezentnd drepturi salariale neplatite, pentru perioada 01.01.2009 31.12.2013, urmare a

Sentinei nr. 1500 din 16.12.2013 a Tribunalului Judeean Sibiu, rmas definitiv la aceeai dat.

2. Care este conduita expertului contabil/experilor contabili numit/numii n situaia n care, n aceeai cauz, instana de judecat a acceptat pentru fiecare parte cate un expert consultant?

3. Expertul contabil este numit ntr-o cauz penal, n faza de cercetare, ntr-un dosar aflat la Inspectoratul Judeean de Poliie. Dup ntlnirea organizat de ctre organul de cercetare cu prile din dosar i studierea legislaiei i a materialului documentar pus la dispoziie, expertul constat c nu are toate documentele necesare pentru formularea rspunsurilor la obiectivele expertizei. Care sunt demersurile pe care expertul trebuie s le fac pentru a intra n posesia documentelor necesare?

4. Expertul contabil este numit ntr-o expertiz contabil judiciar, n care trebuie s raspund la mai multe obiective, unul dintre acestea fiind formulat astfel:

expertul s stabilesc ce fapte penale au svrsit invinuiii din dosar i s stabileasc culpa fiecruia dintre ei. Ce documente trebuie s verifice expertul contabil i cum trebuie formulat rspunsul la acest obiectiv?

5. ntr-un dosar civil de la Judectoria Sibiu s-au numit trei experi din oficiu pentru efectuarea unui raport de de contraexpertiz contabil judiciar, avnd aceleai obiective cu raportul efectuat anterior de ctre un alt expert contabil. Cei trei experi au formulat alte rspunsuri, diferite fa de primul raport de expertiz. Cum procedeaz instana de judecat n aprecierea rspunsurilor formulate n cele dou rapoarte de expertiz?

6. Expertul contabil judiciar numit ntr-o cauz civil la Judectoria Sibiu, ntocmete raportul de expertiz contabil judiciar i depune un exemplar al raportului de expertiz la sediul social al reclamantului i dou exemplare la registratura Judectoriei Sibiu. Precizai ce norm profesional a ncalcat expertul contabil n acest caz i justificai.

7. ntr-o cauz civil de la Judectoria Sibiu se dispune efectuarea unei expertize contabile judiciare, se numete un expert contabil din oficiu i se accept cate un expert consultant pentru fiecare parte din dosar- reclamant i prt, toi experii avnd domiciliul n judeul Sibiu. Expertul contabil numit efectueaz singur raportul de expertiz contabil judiciar, l semneaz i parafeaz pe fiecare fil i l depune n vederea auditrii la filiala Sibiu. Cum procedeaz auditorul de calitate n acest caz i ce norme profesionale a nclcat expertul contabil numit?

8. Expertul contabil este numit s efectueze o expertiz contabil judiciar ntr-o cauz penal aflat n faza de cercetare la Inspectoratul Judeean de Poliie Sibiu. n cadrul materialului documentar pus la dispoziia expertului de ctre organul de cercetare penal, pe lng documente primare i evidene contabile se regsesc i declaraii de martor i declaraii pe proprie rspundere ale invinuiilor din dosar.

Pentru formularea rspunsului la unul dintre obiectivele expertizei singurele documente disponibile din dosar sunt declaraiile date de martori. Cum trebuie s procedeze expertul contabil n aceast situaie?

9. Ce conduit trebuie s urmeze expertul contabil recomandat de parte, pentru a indeplini cerinele de independen prevzute de standardul profesional 35 n relaia cu partea pe care o reprezint?

10. Expertul contabil efectueaz, n baza unui contract de prestri servicii o expertiz contabil extrajudiciar, prin care stabileste prejudiciul produs de ctre un gestionar. Dup predarea raportului ctre solicitant, acesta formuleaz plangere penal pentru delapidare, n sarcina gestionarului n cauz. Organul de cercetare penal solicit o expertiz contabil judiciar n dosarul de cercetare. Expertul contabil care a efectuat raportul de expertiz contabil extrajudiciar poate fi numit s efectueze acest raport i n ce calitate?

11. Pe numele unui expert contabil judiciar s-a depus o plngere penal la Inspectoratul Judeean de Poliie Sibiu. Ce obligaii are expertul n cauz n relaia cu organismul profesional(C.E.C.C.A.R)?

12. Intr-un dosar civil aflat pe rolul Judectoriei Sibiu se dispune efectuarea unei expertize contabile judiciare i se numete un expert din oficiu i un expert reprezentant al reclamantului. Dup studierea dosarului cauzei, expertul numit constat c documentele din dosar nu sunt suficiente pentru formularea rspunsurilor la obiectivele expertizei i efectueaz citarea prilor la sediul prtului, apreciind c acolo se afl documentele de care are nevoie. La data stabilit pentru ntlnirea cu prile din dosar expertul se prezint la sediul prtului i constat c nu i se permite accesul n sediul acestuia. Cum trebuie s procedeze n continuare expertul contabil pentru a-i putea finaliza documentarea pentru realizarea expertizei dispuse?

13. ntr-un dosar aflat pe rolul Judectoriei Sibiu, Secia Civil, reclamantul solicit instanei de judecat administrarea probei cu expertiza contabil i depune n scris obiectivele expertizei. n urmatoarea sedin public, reclamantul solicit numirea expertului contabil

Popescu Ion pentru realizarea expertizei contabile. Avocatul prtului nu este de acord cu numirea acestui expert contabil. Cum trebuie s procedeze instana de judecat n aceast situaie?

14. Expertul contabil este numit s efectueze o expertiz contabil judiciar ntr-un dosar de atragere a raspunderii administratorului unei firme falite. Obiectivul unic al expertizei este formulat astfel: expertul s stabileasc ncasrile i plile efectuate de firma

Alfa SRL n perioada 2009-2012, cand societatea a fost administrat de ctre Popescu Ion. Dup studierea dosarului cauzei aflat la arhiva Judectoriei Sibiu, expertul constat c singurele documente contabile din dosar sunt copii dup situaiile financiare anuale, i face citarea prilor la sediul firmei Alfa SRL. La data i ora convenit, expertul se prezint la sediul firmei Alfa SRL i constat c nu se afl nimeni acolo. Mai face odat procedura de citare, la sediul profesional al expertului i nici de data asta nu se prezint nimeni la ntlnire. Expertul depune o solicitare scris la instana de judecat, pentru a i se pune la dispoziie copii dupa registrele de cas i extrasele de cont aferente perioadei 2009-2012, dar nu primete nici un rspuns. Cum trebuie s procedeze expertul contabil n aceast situaie?

15. Expertul contabil este numit s efectueze o expertiz contabil judiciar ntr-un dosar de la Judectoria Sibiu, Secia Comercial. Obiectivul expertizei este de verificare a tranzaciilor comerciale ntre doi parteneri, a modului n care au fost efectuate plile, coroborat cu prevederile contractului ncheiat ntre acetia i calculul penalitilor datorate de ctre cumprtor. Expertul contabil ataeaz la raportul de expertiz contabil judiciar ntocmit o situaie centralizatoare ntocmit de ctre acesta, din care rezult concluziile obiectivului, precum i copii dup toate facturile de vnzare cumprare care au constituit materialul documentar studiat de ctre expert. Precizai deficiena coninut de raportul de expertiz contabil judiciar?

16. Expertul contabil constat c reclamanta Cosma Elena este motenitoarea defunctei Apolzan Sofia, decedat la data de 15 octombrie 2004. Defuncta Apolzan Maria a ncheiat cu Societatea Fond Locativ, contractul de vnzare cumprare nr. 5464/02.07.1999 privind achiziia unui imobil situat n Sibiu, str. Mgheranului nr. 12 (fila nr. 5 dosar). Prin Decizia civil nr. 1060/2004 a Curii de Apel, contractul de vnzare-cumprare a fost anulat. La dosarul cauzei, se gsesc dou chitane, prin care defuncta Apolzan Sofia a achitat ctre Societatea Fond Locativ urmtoarele sume:

a) Chitana nr. 0187261/23.04.1999 n sum de 500 lei;

b) Chitana nr. 0335748/12.07.1999 n sum de 1 424 lei.

Formulai rspunsul la obiectivul ncuviinat de instana de judecat: Reactualizarea

sumelor achitate cu cele dou chitane, funcie de evoluia ratei inflaiei pe perioada

23.04.1999 -prezent.

17. Judectoria ncuviineaz efectuarea unei expertize contabil n cauza civil ce formeaz obiectul dosarului nr. 6845/306/2010, privind pe reclamanta Simona Anca Paraschiva, c/a prtului Ministerul Finanelor Publice, avnd ca obiect pretenii la Legea nr.

10/2001.

Formulai rspunsul la obiectivul ncuviinat de instana de judecat: Calculul dobnzii legale aferente preului de 22.858 lei, reprezentnd contravaloarea Contractului de vnzare-cumprare apartament nr. 6428/2004, pe perioada 5 februarie 2004-prezent.

18. Din Certificatul constatator nr. 65041, eliberat de Oficiul Registrului Comerului, Agro SA are un capital social subscris de 4 785 980 lei, integral vrsat, mprit n 1 914 392 aciuni nominative, avnd o valoare nominal de 2,50 lei/aciune. Bilanul simplificat al societii Agro SA la data de 31.12.an N cuprinde:

a)Active imobilizate total ...........................1 756 782 lei

b)Active circulante total.............................1 662 206 lei

c)Datorii totale............................................2 494 753 lei

Formulai rspunsul la obiectivul ncuviinat de instana de judecat: Determinarea situaiei nete a patrimoniului i a valorii contabile a unei aciuni a Agro SA la data de 31.12.anN prin metoda activului net contabil.

19. Unul dintre acionarii societii Agro SA, este Agri SRL, cu un aport la capitalul social al Agro SA de 4 348 070 lei, reprezentnd un numr de 1 739 228 aciuni i o cot de participare la beneficii i pierderi de 90, 8501498126%. Bilanul simplificat al societii Agro

SA la data de 31.12.an N cuprinde:

a)Active imobilizate total ...........................1 756 782 lei

b)Active circulante total.............................1 662 206 lei

c)Datorii totale............................................2 494 753 lei

Formulai rspunsul la obiectivul ncuviinat de instana de judecat: Determinarea valorii contabile a aciunilor deinute de ctre Agri SRL la Agro SA, la data de 31.12. an N.

20. Expertul contabil constat c BETA SRL este nregistrat la Registrul Comerului sub nr. J32/459/30.07.1998 (filele 32-33 dosar). Obiectul principal de activitate al societii este Fabricarea nclmintei, cod CAEN 1520. Societatea are asociat unic care deine i funcia de administrator, ncepnd cu data de 23.07.1998. BETA SRL desfoar activitate tip lohn, primind comenzi de la partenerul extern din Italia. Recepioneaz materia prim (piele pentru nclminte) trimis de clientul din Italia, pentru o anumit cantitate de perechi nclminte, o prelucreaz i livreaz acestuia produsele finite obinute. Din situaiile financiare anuale ntocmite de BETA SRL i nregistrate la Administraia Finanelor Publice, evoluia activelor, datoriilor, capitalurilor proprii, cifrei de afaceri, rezultatului financiar, numrului de personal i cheltuielilor cu personalul pe perioada anilor N-3 - N este urmtoarea:

-lei-

Nr.crt.Denumire elementAn N-3An N-2An N-1An N

1.Active totale, din care:1.194.377893.477620.847396.517

1.1.Active imobilizate565.143432.58481.31864.409

1.2.Active circulante total,629.234460.893539.529332.108

din care:

1.2.1Stocuri17.72029.15956.243-

1.2.2.Creane502.811353.769482.957322.538

1.2.3.Casa i conturi la bnci108.70377.9653299.570

2.Cheltuieli n avans31.98530.68926.474-

3.Datorii totale, din care:1.658.6131.654.2732.238.7962.873.300

3.1.Datorii curente1.658.6131.654.2732.106.1342.873.300

4.Capitaluri proprii (1+2-3)-432.251-730.107-1.591.475-2.476.783

5.Cifra de afaceri net3.651.1273.850.4971.804.5321.609.410

6.Rezultatulexerciiului-491.137-297.856- 861.368-885.308

financiar(profit+,

pierdere )

7.Numr mediu de salariai235228183161

8.Cheltuieli cupersonalul,2.854.8353.076.2082.075.2702.176.057

din care:

8.1Salarii i indemnizaii2.373.6782.490.4041.669.7801.746.259

8.2Cheltuieli cuasigurrile481.157585.804405.490429.798

i protecia social

Formulai rspunsul la obiectivul ncuviinat de instana de judecat: S se stabileasc cauzele posibile de reducere a activitii societii ncepnd cu anul N-1; dac aceste cauze au fost obiective i strine de culpa administratorului.

21. Din Rechizitoriul Parchetului, expertiza contabil reine: Se constat astfel, din datele de bilan depuse de ctre societate la organele fiscale, c n perioada de referin, Beta

SRL a rulat sume importante de bani: 33.592.290 lei la finele anului N-2; 17.928.007 lei la finalul anului N-1; respectiv 13.174.133 lei la finalul anului N avnd prin urmare posibilitatea de a achita datoriile ctre bugetul de stat..... Faptul c societatea a preferat s achite cu prioritate datoriile ctre diferii furnizori sau cele cu administrarea firmei, nu l scutete ns pe nvinuit de obligaiile fiscale.... Situaia ncasrilor i plilor efectuate de societate prin conturile de la banc i n numerar, prin casierie, aa cum rezult din evidena contabil, pe perioada anilor N-2 N este urmtoarea:

-n lei-

Perioadancasri prinPliprinncasri nPlinTotal ncasriTotal pli

contul de lacontulde lanumerarnumerar

bancbancprinprin

casieriecasierie

012345 = 1+36 = 2+4

An N-29.295.493,289.226.654,10844.229,90835.103,4310.139.723,1810.061.757,53

An N-12.809.013,982.808.700,97740.568,44740.552,913.549.582,423.549.253,88

An N995.854,98995.151,57876.381,53874.248,591.872.236,511.869.400,16

Din evidena contabil a societii, expertul reine obligaiile de plat i plile ctre furnizori

n perioada anilor N-2 - N-august:

- n lei -

Nr.PerioadaSumedatorateSumeachitateSold la finele

crt.furnizorilorfurnizorilorperioadei

01234 = 2-3

1.Anul N-21.513.2461.247.730265.516

2.Anul N-1748.226507.643240.583

3.Anul N477.381298.614178.767

TOTAL2.738.8532.053.987684.866

Formulai rspunsul la obiectivul ncuviinat de instana de judecat: Punctul de vedere al expertului referitor la constatrile Parchetului.

22. Expertiza contabil constat c reclamanta Albcean Maria este posesoarea contractului de vnzare cumprare nr. 716/23.09.1998, ncheiat ntre Societatea Fond Locativ i reclamant, prin care aceasta din urm achiziioneaz o camer situat n Cisndie, str. Unirii nr. 5, cu suma total de 723,14 lei, din care:

2,5 lei comision;

665,12 lei, rate;

55,52 lei dobnzi.

Conform fielor de cont pentru operaii diverse, depuse de Societatea Fond Locativ, expertul contabil constat c reclamanta a achitat n mod ealonat preul apartamentului, n perioada 24.08.1998 19.04.2000, dup cum urmeaz:

- n lei RON-

Luna, anulComisionAvansRate achitateDobnziTotal

achitatachitatachitate

24.08.19982,5---2,5

23.09.1998-300--300

21.10.1998--3,043,046,08

16.11.1998--3,043,046,08

18.12.1998--6,086,0812,16

01.02.1999--6,096,09+1,1413,32

22.04.1999--6,085,3211,4

03.06.1999--6,085,3211,4

18.08.1999--257,385,32262,7

22.09.1999--6,095,3211,41

18.11.1999--6,095,3211,41

20.01.2000--6,095,3211,41

22.03.2000--3,042,665,7

19.04.2000--54,912,6657,57

Formulai rspunsul la obiectivul ncuviinat de instana de judecat: S se stabileasc valoarea preului actualizat al chitanelor suportate de reclamant cu privire la imobilul n spe, urmare desfiinrii contractului de vnzare cumprare, pe perioada august 1998 prezent funcie de evoluia ratei inflaiei.

23. Din aciunea societii reclamante depus la data de 25.03.N+1, expertiza contabil reine c avarierea autoturismului marca VW Passat cu nr. de nmatriculare SB 44 TLS s-a produs la data de 30 iulie an N. Unitatea de service a ntocmit devizul de reparaie nr. 3399 la data de 3 august an N iar reparaia autoturismului s-a finalizat la data de 10 august an N, dat la care unitatea de service emite factura fiscal nr. 3323/10.08.N n valoare total de 2.328,93 lei. Factura menionat a fost achitat de ctre reclamant cu numerar, conform bonului fiscal. Firma de asigurri la care autoturismul avea asigurare obligatorie a refuzat s despgubeasc societatea reclamant, motivnd faptul c accidentul nu s-a produs n mprejurrile descrise de ctre conductorul autoturismului marca VW Passat cu nr. de nmatriculare SB 44 TLS, ci datorit nepstrrii unei distane corespunztoare n mers. n urma examinrii evidenei contabile a societii reclamante, expertul contabil constat c factura fiscal nr. 3323/10.08.an N n valoare total de 2.328,93 lei, a fost nregistrat n evidena contabil doar n cursul lunii decembrie an N. Expertul contabil constat c autoturismul avariat, proprietatea societii reclamante, nu era utilizat pentru realizarea de activiti comerciale (transport bunuri i /sau persoane) n scopul obinerii de venituri ci era destinat exclusiv pentru deplasarea administratorului societii n vederea rezolvrii unor probleme de serviciu. Din declaraia reprezentantului societii reclamante, s-a reinut c pe perioada ct autoturismul avariat era n reparaii, administratorul societii, pentru rezolvarea problemelor de serviciu s-a deplasat cu un alt autoturism, proprietatea societii. Din evidena contabil a societii, expertul contabil

nu constat cheltuieli suplimentare determinate de nchirierea altui autovechicul, pn la repararea celui lovit n accident.

Formulai rspunsul la obiectivul ncuviinat de instana de judecat: Determinarea contravalorii folosului de tras de la momentul accidentului i pn n momentul introducerii aciunii.

24. Din dosarul cauzei, expertul contabil reine c la data de 30 august 2011, ntre prile n litigiu a intervenit actul intitulat contract de vnzare-cumprare, act sub semntur privat, prin care reclamanii au achitat ctre pri suma de 4 000 Euro, reprezentnd avans pentru achiziia unei locuine, situate n Sibiu. Din ntmpinarea depus de pri, expertul contabil reine c la data de 9 decembrie 2013, cu mandat potal (chitana seria NP 34-3 nr. 00004333), prii au restituit ctre reclamani echivalentul n lei al sumei de 4 000 Euro.

Formulai rspunsul la obiectivul ncuviinat de instana de judecat: S se calculeze dobnda legal aferent sumei de 4 000 euro, ncepnd cu data de 30.08.2011 i pn la data restituirii sumei (09.12.2013).

25. Activele, datoriile, capitalurile proprii i veniturile societii pe aciuni BETA SA pe parcursul mai multor perioade contabile, au nregistrat urmtoarea evoluie:

Nr.Denumire indicatori31.12.an N-331.12.an N-231.12.an N-130.06.an N

Crt.

012345

A.Active imobilizate total, din5.475.4656.727.5976.187.5625.479.349

care:

1.Imobilizri necorporale----

2.Imobilizri corporale5.045.1345.227.5974.687.5623.979.349

3.Imobilizri financiare430.3311.500.0001.500.0001.500.000

B.Active circulante, total, din6.973.6365.898.6026.856.1315.803.364

care:

4.Stocuri1.654.7391.879.9852.909.1732.314.264

5.Creane5.168.8783.966.1853.923.7263.481.899

6.Casa i conturi la bnci150.01952.43223.2327.201

C.Cheltuieli n avans157.084413.984395.240395.311

D.ACTIVE TOTAL (A+B+C)12.606.18513.040.18313.438.93311.678.024

E.DATORIITOTAL,din8.189.6498.280.0709.634.9649.091.927

care:

7.Datoriicetrebuiepltite4.919.5704.220.9816.671.2746.045.395

ntr-o perioad de un an

8.Datoriicetrebuiepltite3.270.0794.059.0892.963.6903.046.532

ntr-o perioad mai mare de

un an

F.CAPITALURIPROPRII4.416.5364.760.1133.803.9692.586.097

(D-E), din care:

9.Capitalsocialsubscris1.327.2441.327.2441.327.2441.327.244

vrsat

10.Rezerve din reevaluare3.650.3622.592.1841.857.7971.857.797

11Rezerve101.8671.352.9121.355.8651.353.850

12.Pierderereportatdinanii-871.981-612.412-734.931-2.195.121

precedeni

13.Rezultatulexerciiului220.157109.3894.285242.327

financiarcurent

(profit/pierdere)

14.Venituri totale, din care:21.507.22317.621.82412.926.5884.651.914

- Cifra de afaceri17.681.14311.051.9188.667.7864.609.864La data de 29.07. an N, societatea a solicitat intrarea n procedura insolvenei. n acest sens s-a constituit dosarul nr. 2093/85/2009 al Tribunalului, Secia Comercial i de Contencios Administrativ. La data de 24.09. an N, prin ncheiere de edin, instana de judecat dispune efectuarea unei expertize contabile.

Formulai rspunsul la obiectivul ncuviinat de instana de judecat: S se determine posibilele cauze, condiii i mprejurri ce au condus societatea la solicitarea de intrare n insolven .

26. ntocmii raportul de expertiz contabil n care ai fost numit, avnd urmoarele elemente:

Dosar nr. 1/196/2013

Prile n cauz: reclamant S.J., domiciliat n Brila, str. Bogota, nr. 3 prt A.D., domiciliat n Brila, str. Friei, nr. 14

Descrierea cauzei aflat pe rol: n luna aprilie 1990 prtul a cumprat un apartament pentru care a achitat suma de 90.000 lei din urmtoarele surse:

30.000 lei surse proprii i

60.000 lei credit bancar, cu o dobnd de 10 la sut.

Contractul de credit prevedea rambursarea acestuia n termen de 20 ani cu o rat lunar n sum de 275 lei. n anul 1995 A.D. se cstorete cu M.I., iar n luna septembrie 2007 soii reuesc s ramburseze intregral creditul. n anul 2011, prin sentin civil este pronunat divorul apoi M.I. decedeaz. Copii defunctului au introdus aciune n instan prin care pretind stabilirea sumei achitate de acesta din preul apartamentului.

Instana ncuviineaz proba cu expertiza contabil i fixeaz urmtorul obiectiv: s se stabileasc care este suma achitat de printele decedat, pe timpul cstoriei, cu titlu de credit i dobnd i ct reprezint procentual suma achitat din preul locuinei.Termen de depunere a raportului: 4 aprilie 2013.


Dosar nr. 2/196/2013

Prile n cauz: contestatoare S.C. ABC S.R.L. Brila intimat S.C. Z Leasing IFN S.A. BucuretiDescrierea cauzei aflat pe rol: S.C. ABC SRL a ncheiat un contract de novaie a contractului de leasing nr. 55/24.04.2011. n conformitate cu graficul de pli, societatea avea de achitat 34 rate si valoarea reziduala de 100 euro fara TVA ( Anexa nr.1 ). Valoarea totala a leasingului preluat este de 16.528 euro, din care 14.498 euro rata de capital i 2.030 euro dobnd.

Societatea a platit in cadrul acestui contract numai taxa de cesiune de 332 euro si rata 27 si 28 in suma totala cu TVA de 2.451 euro, din care 1734 euro rata de capiral i 243 euro dobnd. Facturile reprezentand rata 29 si rata 30 in sum total cu T.V.A. de 7.341 lei nu au fost achitate.

Societatea de leasing Z Leasing IFN S.A. a reziliat contractul de leasing ncepnd cu data de

15.11.2010. Cu ocazia ridicrii bunului societatea de leasing efectuat cheltuilei cu recuperarea acestuia i facturate contestatoarei, n suma de 2.654,25 lei, conform art.15.11 din contractul de leasing financiar nr.55/24.04.2011.

Instana ncuviineaz proba cu expertiza contabil i fixeaz urmtorul obiectiv: s se stabileasc care este suma datorat de contestatoare la data ridicarii bunului, avnd n vedere starea acestuia, contractul de leasing, respectiv rata, dobanda, asigurarea ivaloarea rezidual, daunele interese conform contractului de leasing, din momentul restituirii bunului pn la finalizarea contractului.Termen de depunere a raportului: 6 mai 2013


Dosar nr. 3/196/2013

Prile n cauz: reclant C.A., domiciliat n Brila, strada Florilor, nr. 110 prt C.M., domiciliat n Brila, aleea Dunrii, nr. 18

Descrierea cauzei aflat pe rol: Ca urmare a pronunrii hotrrii de divor, reclamanta a formulat cerere de partaj a bunurilor comune dobndite n timpul cstoriei. Printre acestea se afl i un apartament achitat parial dintr-un credit bancar n sum de 50.000 lei, cu o dobnd de 15 la sut pe an. Rata lunar stabilit prin graficul de rambursare este de 300 lei. Conform chitanelor aflate la dosarul cauzei, pn n momentul desfacerii cstoriei au fost achitate un numr de 20 de rate (capital i dobnd). Dup pronunarea divorului reclamanta a mai schitat un numr de 3 rate.

Pentru elucidarea cauzei instana ncuviineaz proba cu expertiza contabil, creia i s-a fixat urmtorul obiectiv: s se stabilesc cuantumul cu care fiecare parte a contribuit la plata creditului.Termen de depunere a raportului: 16 iunie 2013


Dosar nr. 4/196/2013

Prile n cauz: contestator C.C., domiciliat n Braila, str. Albastr, nr. 5 intimat S.C. Z Leasing IFN S.A. Bucureti

Descrierea cauzei aflat pe rol: n anul 2010 ntre S.C. OPT S.R.L. Brila i S.C. Z Leasing IFN S.A. Bucureti s-a ncheiat contracul de leasing nr. 12 avnd ca obiect cedarea dreptului de folosin asupra unui autoturism, n acest contract contestatorul avnd calitatea de fidejusor obligndu-se s execute obligaiile contractuale. Ulterior, la data de 15 mai 2011, S.C. OPT S.R.L. a intrat n procedura falimentului, fiind radiat din registrul comerului la data de 1 august 2011. La data de 6.10.2011 S.C. Z Leasing IFN S.A. Bucureti a emis declaraia de de reziliere a contractului de leasing preciznd c utilizatorul figureaz n evidenele contabile cu un debit n sum de 63.552 lei i a ntocmit, prin executor judectoresc, dosar de executare. C.C., n calitate de fidejusor, a depus contestaie care face obiectul acestei cauze. Din studierea dosarului existent la arhiva Judectoriei Brila a rezultat c suma solicitat de S.C. Z Leasing IFN S.A. Bucureti are la baz urmtoarele facturi:

Factura nr. 32/3.05.20122 9.500 lei cu titlu de rat; Factura nr. 33/3.06.20122 9.500 lei cu titlu de rat; Factura nr. 34/3.07.20122 9.500 lei cu titlu de rat; Factura nr. 35/3.08.20122 9.500 lei cu titlu de rat; Factura nr. 36/3.09.20122 9.500 lei cu titlu de rat; Factura nr. 37/3.10.20122 9.500 lei cu titlu de rat;Factura nr. 38/3.11.20122 6.552 lei cu titlu de penaliti de ntrziere;

Pentru elucidarea cauzei instana ncuviineaz proba cu expertiza contabil, creia i s-a fixat urmtorul obiectiv: s se stabilieasc ce reprezint suma de 63.552 lei de intimat cu titlu de obligaie de plat restant la data rezilierii contractului.Termen de depunere a raportului: 16 iulie 2013.30. ntocmii raportul de expertiz contabil n care ai fost numit, avnd urmoarele elemente:

Dosar nr. 5/196/2013

Prile n cauz: reclamant DGFP Brila prt: S.C. ALM S.R.L. BrilaDescrierea cauzei aflat pe rol: Ca urmare a efecturii inspeciei fiscale s-a constatat calcularea, declararea prin declaraia 101 i achitarea incorect a impozitului pe profit, n sum de 9.546 lei.

S.C. ALM S.R.L., a efectuat lucrri pentru aducerea spaiilor comerciale la standardele impuse de prevederile legale a cror valoare este de 12.538 lei, valoare nregistrat n contabilitate pe seama cheltuielilor exerciiului. Inspectorii fiscali au procedat la rencadrarea tranzaciei pentru a reflecta coninutul economic al acesteia, considernd-o investiie.

Pentru elucidarea cauzei instana ncuviineaz proba cu expertiza contabil, creia i s-a fixat urmtorul obiectiv: s se stabilieasc dac suma de 12.538 lei reprezint lucrri de investiii i, n caz afirmativ, s se determine impozitul pe profit care trebuie pltit de prt.Termen de depunere a raportului: 18 august 2013.31. ntocmii raportul de expertiz contabil n care ai fost numit, avnd urmoarele elemente:

Dosar nr. 6/196/2013

Prile n cauz: reclamant DGFP Brila prt: S.C. UMI S.R.L. BrilaDescrierea cauzei aflat pe rol: S.C. UMI S.R.L. a achitat arenda n natur, conform contractelor ncheiate cu deintorii de terenuri agricole, cu cantitatea de 3.000 kg gru evaluat la preul de 0,67 lei/kg. Avnd n vedere c aceast tranzacie este o livrare de cereale firma a aplicat masurile de simplificare prevzute la art. 160 din Codul fiscal, respectiv a emis factura cu taxare invers. Inspectorii fiscali au procedat la rencadrarea tranzaciei pentru a reflecta coninutul economic al acesteia, procednd la taxarea operaiunii i oblignd firma la plata T.V.A.

Pentru elucidarea cauzei instana ncuviineaz proba cu expertiza contabil, creia i s-a fixat urmtorul obiectiv: s se stabilieasc dac achitarea n natur a arendei se ncadreaz n categoria operaiunilor pentru care se aplic taxarea invers, n caz contrar s se detemine T.V.A care trebuie pltit de prt.Termen de depunere a raportului: 28 septembrie 2013


Dosar nr. 7/196/2013

Partile in cauza: - reclamata Asociatia de proprietari nr. 28 Braila, cu sediul in aleea Trandafirilor, nr. 6, bl. 55.

- parat: Vasilescu Ilie, domiciliat in Braila, aleea Trandafirilor, nr. 6, bl. 55, sc. 1, et. 3, ap. 11.

Descrierea cauzei aflate pe rol: Asociatia de proprietari a introdus cerere de chemare in judecata, in data de 15 noiembrie 2012, pentru paratul Vasilescu Ilie deoarece acesta nu a achitat cota de intretinere datorata pe perioada iunie 2010 august 2012. Din materialul documentar rezulta cheltuielile de intretinere a condominului pe perioada in cauza, dupa cum urmeaza:

PerioadaCheltuieliPerioadaCheltuieliPerioadaCheltuieli

Iunie 201089,45Martie255,27Decembrie329,75

Iulie92,69Aprilie161,84Ianuarie 2012335,94

August81,16Mai100,41Februarie324,63

Septembrie99,35Iunie95,62Martie269,14

Octombrie156,66Iulie94,24Aprilie181,49

Noiembrie289,83August96,82Mai96,15

Decembrie302,55Septembrie88,16Iunie90,84

Ianuarie 2011310,49Octombrie115,44Iulie85,00

Februarie286,38Noiembrie267,82August85,50

Datorita faptului ca paratul nu a achitat cheltuielile inscrise in tabelul de mai sus, in conformitate cu prevederile Legii nr. 230/2007 asociatia a calculat si solicita plata de penalitati in suma de 5.081,95 lei. Facem mentiunea ca listele de plata au fost afisate la data de 20 ale fiecarei luni.

Pentru elucidarea cauzei instana ncuviineaz proba cu expertiza contabil, creia i s-a fixat urmtorul obiectiv: sa se calculeze penalitatile ( de 0,2 % pe zi de intarziere) pentru perioada iunie 2010 august 2012.Termen de depunere a raportului: 30 august 2013


Dosar nr. 8/196/2012

Partile in cauza: - reclamanta: S.C. CET S.A. Braila, cu sediu in B-dul Al. I. Cuza, nr. 3, et. 6 - parata: Asociatia de proprietari nr. 600 Braila, cu sediu in str. Plevna,

nr.315 Bl. B2

Descrierea cauzei aflata pe rol: In data de 25 mai 2013 reclamanta introduce cerere de chemare in judecata a paratei datorita faptului ca aceasta nu a achitat facturile de apa calda si energie termica pe perioada august 2012 martie 2013, astfel:

PerioadaData scadentaSumaPerioadaData scadentaSuma

August 201220.09.20122.315Decembrie20.01.20134.755

Septembrie20.10.20122.546Ianuarie 201320.02.20134.893

Octombrie20.11.20122.991Februarie20.03.20134.382

Noiembrie20.12.20123.897Martie20.04.20133.947

In toata aceasta perioada Asociatia de proprietari a efectuat urmatoarele plati:

-Chitanta 1536/10.10.2012-2.000 lei

-Chitanta 1586/03.12.2012-3.500 lei;

-Chitanta 1615/15.01.2013-2.000 lei;

-Chitanta 1710/08.03.2013-5.000 lei;

Chitanta 1825/11.05.2013 - 4.500 lei.

Art. 20 din contractul de furnizare incheiat intre cele doua parti prevede ca daca plata se face dupa data scadentei S.C. CET S.A. este indreptatita sa pretinda majorari de intarziere a platii in cuantumul reglementat pentru creantele bugetare, dar nu mai mult decat valoarea facturii.

Pentru elucidarea cauzei instana ncuviineaz proba cu expertiza contabil, creia i s-a fixat urmtorul obiectiv: sa se determina debitul ramas de plata si sa se calculeze majorarile de intarziere pentru perioada august 2012 pana la data introducerii actiunii in instanta.Termen de depunere a raportului: 30 august 2013.

Partea a III-a

Teste gril1. Care sunt normele de comportament profesional specifice misiunilor cu privire la expertizele contabile?

a) independena; competena; secretul profesional i confidenialitatea expertului contabil; calitatea expertizelor contabile; acceptarea expertizelor contabile; responsabilitatea efecturii expertizelor contabile;

b) dispunerea expertizelor contabile judiciare i numirea expertilor contabili; contractarea i programarea expertizelor contabile; delegarea i supravegherea lucrrilor privind expertizele contabile; documentarea lucrrilor privind expertizele contabile;

c) ambele variante sunt corecte.

2. Misiunea privind efectuarea unei expertize contabile judiciare poate fi refuzat?

a) da;

b) da, pe motive etnice, religioase, politice sau de alt natur;

c) nu; dac exist motive temeinice, expertul contabil poate solicita nlocuirea sa.

3. Expertul contabil numit de organul n drept s efectueze o expertiz contabil este obligat s fie independent fa de :

a) toi magistraii unei instane;

b) grefierul de edin;

c) prile interesate n expertiz.

4. Expertizele contabile judiciare pot fi efectuate de ctre:

a) experii contabili nscrii n Tabloul Corpului, cu viza filialei la zi;

b) experii contabili care au suinut examenul de acces la profesie i sunt sau au terminat perioada de stagiatur;

c) experii contabili care au susinut examenul de aptitudini i urmeaz s fie nscrii n

Tabloul Corpului n anul respectiv.

5. Care sunt principiile deontologice pe care trebuie s le respecte expertul contabil n activitatea sa de efectuare a expertizelor contabile judiciare i extrajudiciare?

a)

principiul independenei expertului contabil; principiul competenei expertului contabil; principiul calitii expertizelor contabile; principiul secretului profesional i al confidenialitii expertului contabil; principiul acceptrii expertizelor contabile; principiul responsabilitii efecturii expertizelor contabile; b)

principiul calitii expertizelor contabile; principiul acceptrii expertizelor contabile; principiul responsabilitii efecturii expertizelor contabile; c) principiul independenei expertului contabil; principiul competenei expertului contabil; principiul secretului profesional i al confidenialitii expertului contabil; 6. Cine sunt destinatarii expertizelor contabile judiciare?

a) organele ndreptite s dispun efectuarea expertizei (organele de instrumentare a cauzelor care fac obiectul dosarelor penale i instanele de judecata a cauzelor penale i civile);

b) prile implicate n cauz judiciar inclusiv tere persoane fizice sau juridice crora expertizele contabile elaborate/efectuate le-ar putea deveni opozabile;


7. Care sunt criteriile dup care se clasific expertizele contabile? a)

dup mobilul sau scopul principal n care au fost solicitate; dup natura obiectivelor (ntrebrilor la care trebuie s rspund expertul contabil); b)

dup natura principalului/principalelor obiectiv/obiective stabilite de organul ndreptit s dispun efectuarea expertizei; dup felul beneficiarilor ; c)

dup scopul principal n care au fost solicitate; dup concluziile expertului numit n cauz; dup natura principalului/principalelor obiectiv/obiective stabilite de organul ndreptit s dispun efectuarea expertizei. 8. Cum se clasific expertizele contabile n funcie de natura juridic?

a) civile, fiscale;

b) comerciale, judiciare;

c) civile, penale, extrajudiciare.

9. Expertul contabil numit de organele abilitate de lege s efectueze o expertiz contabil judiciar este obligat:

a) s depun raportul de expertiz la instana care l-a dispus cu 5 zile nainte de termenul stabilit de reclamant;

b) s depun raportul de expertiz la instana care l-a dispus cu 5 zile nainte de termenul stabilit de prt;

c) s depun raportul de expertiz la organul ndreptit s dispun expertiza cu 10 zile nainte de termenul stabilit de aceasta.

10. Raportul de expertiz contabil judiciar se ntocmete:

a) n 2 exemplare originale, unul pentru organul care a dispus expertiza i unul pentru expertul contabil care a efectuat-o, dac n ncheierea de sedin prin care s-a dispus expertiza nu este prevzut altfel;

b) n numrul de exemplare stabilit de organul care a dispus expertiza contabil judiciar;


11. Rapoartele de expertiz contabil judiciar depuse de experii contabili la dosarele cauzei pot fi consultate:

a) numai de avocaii prtilor implicate n cauza respectiv;

b) numai de prile implicate n cauza respectiv;

c) de cei interesai (care justific un interes legitim).

12. Contractul privind efectuarea expertizei contabile trebuie s cuprind cel puin:

a) obiectul contractului i onorariul;

b) prile contractante, obiectul contractului, materialul documentar, locul i data depunerii raportului de expertiz contabil, onorariul i clauze privind confideialitatea informaiilor privitoare la expertiza contabil;

c) prile contractante, obiectul contractului, locul i data depunerii raportului de expertiz contabil.

13. n ceea ce privete documentarea expertizelor contabile, dosarul de lucru al expertului contabil trebuie s cuprind:

a)

-ncheierea de edin (n cauze civile) , ordonana organului de urmrire i cercetare penal

(n cauze penale) sau contractul privind efectuarea expertizelor contabile judiciare (n cazul expertilor consilieri /numiti de parte)

-raportul de expertiz contabil,

-eventuala coresponden solicitat de organele n drept care au dispus efectuarea expertizei contabile

-eventualele note personale ale expertului contabil; b)

-raportul de expertiz contabil

-eventualele note personale ale expertului contabil c)

-raportul de expertiz

-eventuala coresponden solicitat de organele n drept care au dispus efectuarea expertizei contabile

14. Din ce se compune materialul documentar pe care l poate studia expertul contabil numit s efectueze o expertiz contabil judiciar ntr-o cauz civil?

a) dosarul cauzei, documente justificative i registre contabile, procesele-verbale ntocmite de organele de control abilitate;

b) dosarul cauzei i registre contabile;

c) documente justificative i registre contabile.

15. Cum procedai n situaia n care, n cauza n care ai fost numit s efectuai expertiza judicar, exist lucrri de expertiz efectuate anterior?

a) este obligatorie menionarea lucrrilor de expertiz efectuate anterior n cuprinsul raportului de expertiz;

b) nu este etic s luai legtura cu colegul dvs. pentru a discuta ce elemente a avut n vedere acesta la elaborarea lucrrii;

c) expertul contabil judiciar numit nu face referiri n raportul propriu la expertizele anterioare.

16. Printre sanciunile administrative aplicabile n situaia neprezentrii expertului la solicitarea organului s dispun efectuarea expertizei contabile judiciare:

a) nlocuirea expertului contabil de ctre instan, n cazul n care acesta nu se nfieaz;

b) aducerea n instan a expertului contabil, cu mandat, n caz de pricini urgente sau pentru a da lmuriri atunci cnd i se cere;


17. Solicitarea de nlocuire a unui expert contabil numit s efectueze o expertiz judiciar este acceptat de organul care a dispus expetiza:

a) da, n orice situaie considerat de expertul n cauza c este justificat;

b) da, dar numai pentru motive temeinice acceptate de instan;

c) da, dac expertul contabil este planificat n concediu.

Cat._III_Expertiza_contabila-An3-04.07.2014.doc

Documents

Transcript of Cat._III_Expertiza_contabila-An3-04.07.2014.doc