CAS(PAM)

7/25/2019 CAS(PAM)

1/7

Cum modificarea impozitelor din salariu i-au influen at veniturile?

24.06.2015 3469 8

0

up! cum ti i" #n urma adopt!rii modific!rilor #n Codul fiscalprin $e%ea nr. &1 din

12.04.2015pentru modificarea 'i completarea unor acte le%islative i adopt!rii $e%ii (u%etului

asi%ur!rilor sociale de stat pe anul 2015 i $e%ii fondurilor asi%ur!rii o(li%atorii de asisten)!

medical! pe anul 2015" au fost modificate m!rimile tran'elor de venit impoza(ile" scutirile 'i

cotele de asi%urare o(li%atorie social! 'i medical!" prin a*ustarea acestora la rata infla)iei

pro%nozat! pentru anul 2015 +6"4,.

$a prima vedere" aceste modific!ri sunt efectuate #n (eneficiul persoanelor fizice" deoarece"

potrivit otelor informative la $e%ea nr. &1 din 12.04.2015" m!surile date au drept scop

sus)inerea persoanelor fizice cu veniturimici 'i transpunerea treptat! a presiunii fiscale asupra

popula)iei cu veniturimedii 'i mai sus de medii. /entru a confirma sau infirma aceste afirma ii am

#ncercat s! analiz!m impactul acestor modific!ri i s! compar!m cu perioada anului 2014.

n ta(elul de mai *os sunt prezenta i indicatorii care contri(uie la calcularea impozitului pe venit

din salariu" inclusiv i contri(u iile de asi%ur!ri sociale i primele de asi%urare o(li%atorie

medical! pentru anii 2014 i 2015.

Indicatori 2014 2015 Diferen a

Impozit pe venit

/ersoane fizice &,-mai pu)in de 2&852 lei

anual

&,-mai pu in de 29640 lei

anual

1&88 lei

18,-mai mult de 2&852 lei

anual

18,-mai mult de 29640 lei

anual

1&88 lei

Scutiri

personal! 9516 lei 10128 lei 612 lei
http://contabilsef.md/newsview.php?l=ro&idc=512&id=12363#commenthttp://contabilsef.md/newsview.php?l=ro&idc=512&id=12363http://www.lex.md/fisc/codfiscaltxtro.htm#A15_1http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&lang=1&id=358188http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&lang=1&id=358188http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&lang=1&id=358188http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&lang=1&id=358192http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&lang=1&id=358192http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&lang=1&id=358194http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&lang=1&id=358194http://www.mf.gov.md/files/files/Transparenta/Proiec%20dec/2015/mart/Nota%20inform%202015.docxhttp://contabilsef.md/term.php?l=ro&term=988&t=Veniturihttp://contabilsef.md/term.php?l=ro&term=988&t=Veniturihttp://contabilsef.md/newsview.php?l=ro&idc=512&id=12363http://www.lex.md/fisc/codfiscaltxtro.htm#A15_1http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&lang=1&id=358188http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&lang=1&id=358188http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&lang=1&id=358192http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&lang=1&id=358192http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&lang=1&id=358194http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&lang=1&id=358194http://www.mf.gov.md/files/files/Transparenta/Proiec%20dec/2015/mart/Nota%20inform%202015.docxhttp://contabilsef.md/term.php?l=ro&term=988&t=Veniturihttp://contabilsef.md/term.php?l=ro&term=988&t=Veniturihttp://contabilsef.md/newsview.php?l=ro&idc=512&id=12363#comment

7/25/2019 CAS(PAM)

2/7

pupersoan!#ntre)inut! 2124 lei 2256 lei 132 lei

cutire ma*orat! 14148 lei 15060 lei 912 lei

Contribuii de asigurri sociale

an%a*ator 23, 23, -

an%a*at 6, 6, -

rima de asigurare obligatorie medical

an%a*ator 4, 4"50, 0"5,

an%a*at 4, 4"50, 0"5,

dmitem c! an%a*atul are un salariu lunar (rut de 1900 lei" salariul minim #n sectorul real din 1

mai 2015 i (eneficiaz! de scutirea personal!. ai *os vom calcula toate re inerile i suma

salariului spreplat!a acestuia cu indicatorii pentru 2014 i 2015.

Exemplu nr. 1


alariul (rut" lei 1900 1900 -

/rime de asi%ur!ri medicale"

ac7itate din contul an%a*atului"

lei

&6 +4, 85"5 +4"5, 9"5

/rime de asi%ur!ri medicale"ac7itate din contul

an%a*atorului" lei

&6 +4, 85"5 +4"5, 9"5

Contri(u ii de asi%ur!ri sociale"


lei

114 +6, 114 +6, -


ac7itate din contul

43& +23, 43& +23, -
http://contabilsef.md/term.php?l=ro&term=1170&t=Persoanahttp://contabilsef.md/term.php?l=ro&term=1170&t=Persoanahttp://contabilsef.md/term.php?l=ro&term=1170&t=Persoanahttp://contabilsef.md/term.php?l=ro&term=799&t=Platahttp://contabilsef.md/term.php?l=ro&term=799&t=Platahttp://contabilsef.md/term.php?l=ro&term=799&t=Platahttp://contabilsef.md/term.php?l=ro&term=1170&t=Persoanahttp://contabilsef.md/term.php?l=ro&term=799&t=Plata

7/25/2019 CAS(PAM)

3/7

an%a*atorului" lei

cutirea personal! pentru 1

lun!" lei&93 844 51

mpozitul pe venit re inut din

salariu +&," lei64"19 59"95 -4"24

Salariul net! lei 1"45!#1 1"40!55 $5!2"

otal pl! i ac7itate din contul

an%a*atului" lei254"19 259"45 5"26


an%a*atorului" lei513 522"5 9"5

%otal c&eltuielile salariale ale

anga'atorului241( 2422!5 )*!5

/rin urmare" din calculele de mai sus se o(serv! o mic orare de salariu net" pe care o prime te

#n final an%a*atul. ceast! diminuare de salariu se datoreaz! ma*or!rii primelor de asisten !

medical! de la 4, #n 2014 la 4"5, #n 2015" ce a %enerat #n acest caz o m!rire de 9"5 lei a primei

lunare fa ! de aceea i perioad! a anului precedent. salvat pu in situa ia ma*orarea scutirilor

personale cu 51 lei lunar " respectiv" s-a diminuat plata pentru impozitul pe venit cu 4"24 lei #n

2015 fa ! de aceea i perioad! a anului 2014.

ntr-un final" pentru acest e:emplu" am o( inut o mic orare de salariu de 5"26 lei #n 2015 fa ! de

aceea i perioad! a anului 2014.

e remarcat c! pentru ca salariatul s! primeasc! salariu net #n m!rime de 1640"55 lei #n 2015

an%a*atorul va suporta #n total c7eltuieli#n sum! de 2422"50 lei. iferen a #ntre total c7eltuielisi

salariu net constituie de &81"95 lei +4&"66, din salariu net care reprezint! suma impozitelor i

cotelor ac7itate la stat.

n urm!torul e:emplu vom admite c! an%a*atul are un salariu lunar (rut de 4500 lei" salariul

mediu pro%nozat pe economie i de asemenea (eneficiaz! de scutirea personal!. ;espectiv"

vom calcula toate re inerile i suma salariului spre plat!" compar

7/25/2019 CAS(PAM)

4/7

Exemplu nr. 2


alariul (rut" lei 4500 4500 -



lei

180 +4, 202"5 +4"5, 22"5


ac7itate din contul

an%a*atorului" lei

180 +4, 202"5 +4"5, 22"5



lei

2&0 +6, 2&0 +6, -


ac7itate din contul

an%a*atorului" lei

1035 +23, 1035 +23, -


lun!" lei&93 844 51


salariu" lei330"95 301"33 -29"62

Salariul net! lei (+1*!05 (+2"!1+ )+!12


an%a*atului" lei&80"95 &&3"83 -&"12


an%a*atorului" lei1215 123&"5 22"5


anga'atorului5+15 5+(+!5 )22!5

7/25/2019 CAS(PAM)

5/7

in calculele efectuate #n e:emplul nr. 2" deducem faptul c! dac! an%a*atul ar (eneficia de un

salariu (rut e%al cu salariu mediu pro%nozat pe economie" atunci salariul s!u ar fi mai mare #n

2015 fa ! de 2014 cu &"12 lei lunar. n acest caz" ma*orarea tran'elor de venit impoza(ile"

precum 'i a scutirii anuale s-ar dovedi a fi (enefice pentru an%a*at" deoarece s-ar m!ri salariulacestuia.

a*orarea primei de asisten ! medical! cu 22"5 lei ar fi acoperit! de c!tre ma*orarea scutirii i a

tran elor men ionate mai sus. ;espectiv" pl! ile ac7itate de c!tre an%a*at s-ar mic ora cu &"12 lei.

eci pentru anul 2015" pentru ca salariatul s! primeasc! un salariu net #n m!rime de 3&26"1& lei

an%a*atorul va suporta #n total c7eltuieli#n sum! de 5&3&"50 lei. iferen a #ntre total c7eltuieli i

salariu net constituie de 2011"33 lei +53"98, din salariu net care reprezint! suma impozitelor i

cotelor ac7itate la stat.

in e:emplele de mai sus" constat!m c! #n cazul #n care an%a*atul prime te salariul minim din

sectorul real" acestuia i se mic oreaz! salariul" dup! intrarea #n vi%oare a indicatorilor noi" iar

dac! (eneficiaz! de salariu mediu pro%nozat pe economie" i se va ma*ora salariul. ns! ce s-ar

#nt

7/25/2019 CAS(PAM)

6/7


ac7itate din contul

an%a*atorului" lei

2300 +23, 2300 +23, -


lun!" lei&93 844 51


salariu" lei1221"95 118&"38 -34"5&

Salariul net! lei +++#!05 ++"2!"2 $15!4(

otal pl! i ac7itate din contulan%a*atului" lei

2221"95 223&"38 15"43


an%a*atorului" lei2&00 2&50 50


anga'atorului12+00 12+50 )50

Conform ultimului e:emplu" deducem faptul c! an%a*atul va primi un salariu cu 15"43 lei mai mic

#n 2015 fa ! de anul 2014" deoarece #n acest caz" avanta*ul mic or!rii scutirii i a cotelor de

impozitare" nu vor acoperi c7eltuielile cauzate de ma*or!rii primei de asi%urare medical!.

;espectiv" c7eltuielile privind prima de asi%urare medical! s-a ma*orat cu 50 lei #n 2015 fa ! de

2014" iar impozitul pe venit re inut din salariu a sc!zut doar cu 34"5& lei.

ai constat!m c! pentru anul 2015 pentru ca salariatul s! primeasc! un salariu net #n m!rime de

&&62"62 lei an%a*atorul va suporta #n total c7eltuieli #n sum! de 12&50"00 lei. iferen a #ntre total

c7eltuieli i salariu net constituie de 498&"38 lei +64"25, din salariu net care reprezint! suma

impozitelor i cotelor ac7itate la stat.

;espectiv" #n dependen ! de salariul pe care #l primi i" pute i s! constata i dac! #n 2015" datorit!

noilor indicatori" ve i ave i o m!rire sau o mic orare de salariu.

n concluzie" modificarea indicatorilor le%ate de calcularea impozitului pe venit #n mare parte nu

are un efect pozitiv semnificativ pentru persoane fizice" nu acoper! rata infla iei 'i nu se o(serv!

sus)inerea persoanelor fizice cu veniturimici 'i transpunerea treptat! a presiunii fiscale asupra
http://contabilsef.md/term.php?l=ro&term=988&t=Veniturihttp://contabilsef.md/term.php?l=ro&term=988&t=Venituri

7/25/2019 CAS(PAM)

7/7

popula)iei cu venituri medii 'i mai sus de medii. tatul #ns! o( ine acela i volum al impozitelor

datorit! ma*or!rii anuale a salariilor.

otodat! atra%em aten ia asupra m!rimii totale a impozitelor i cotelor ac7itate din salariu care se

ridic! p

CAS(PAM)

Documents

Transcript of CAS(PAM)