C.E.C.C.A.R Filiala BacăuPregătire în Sistem Colectiv (PSC) – an IIStagiar Capril DanielaProba scrisă – 17 mai 2014

Bilet nr. 21

1. Între o societate ALFA (locator) şi societatea BETA (locatar) se încheie un contract de locaţie-finanţare cu următoarele caracteristici: data semnării contractului 30 iunie exerciţiul N; durata contractului 3 ani; durata de viaţa a bunului 8 ani; vârsâmântul iniţial 7.000 lei; sunt prevăzute 3 rate de 150.000 lei, plătibile în ultima zi serviciului financiar; posibilitatea exercitării unei opţiuni de cumpărare la sfârşitul anului 3 la preţul de 30.000 lei; valoarea justă a bunului la data semnării contractului 417.594 lei; valoarea reziduală a activului este 50.000 lei; rata implicita a dobânzii anuale calculată de locatar 10%. Există o certitudine că la sfârşitul contractului locatarul va deveni proprietar; metoda de amortizare lineară. Conform IAS 17, precizaţi care este mârimea amortizării anului N şi de către cine va fi aceasta înregistrată.

RezolvareIAS 17 precizează: „in situaţiile financiare ale locatarului, pentru fiecare exerciţiu contabil, un contract de locaţie - finanţare generează o cheltuială privind amortizarea activului si o cheltuială financiară ". Deci amortizarea va fi inregistrată de către locatar.

Echipamentul se contabilizează la minimul dintre valoarea justă (417.594lei) şi valoarea actualizată a plăţilor minimale de leasing (redevenţele anuale şi valoarea reziduală garantată).

VAPML = 7.000 + 150.000 lei + 150.000 lei + 150.000 lei + 30.000 lei = 402.567 lei (1+10%)1 (1+10%)2 (1+10%)3 (1+10%)3

Conform IAS 17, locatarul contabilizează activul inchiriat la valoarea cea mai mică dintre valoarea justă a bunului şi valoarea actualizată a plăţilor minimale.

Min (417.594 lei; 402.567 lei) = 402.567 lei

Valoarea amortizabilă = Costul - Valoarea reziduală = 402.567 lei - 50.000 lei = 352.567 lei

Conform IAS 17, bunul inchiriat este amortizat pe durata de utilizare dacă există certitudinea că locatarul va deveni proprietar la sfarşitul contractului, in caz contrar, amortizarea se va calcula pe perioada cea mai scurtă dintre durata de utilitate şi durata contractului, in acest caz activul se va amortiza pe durata de utilizare de 8 ani.

Amortizarea lunara= 352.567 =3.672,57 8x12

Amortizarea anului N =3.672,57x6 = 22.035,45 lei

2. Conform jurnalului de vânzări , ȋn luna ianuarie 2014 SC ALFA a efectuat operaţiuni taxabile în valoare de 80.000lei, TVA 24% şi operaţiuni scutite fără drept de deducere ȋn valoare de 30.000lei. Achiziţiile destinate exclusiv operaţiunilor taxabile au fost de 50.000 lei, TVA 24%, iar cele destinate exclusiv operaţiunilor scutite au fost de 15.000 lei.Achiziţiile comune au fost in sumă de 12.000 lei , TVA 24%. Să se calculeze TVA de plată/de recuperat pentru luna ianuarie 2014 ( pro-rata calculată pentru anul 2013 a fost 74%).

Rezolvare

PRO-RATA = 74%

ian 2014

LIVRARI BUNURI 80000OP SCUTITE FARA DREPT DED 30000

ACHZITII COMUNE 12000ACHIZITII CDD 50000ACHZITII FDD 15000

TVA COLECTAT 1920024% X LB  

TVA DEDUCTIBIL 1488024%X(AC+ACDD)

TVA DEDUSA PROVIZORIU 14131,224%XACDD+24%XACX74%

TVA - DE PLATA 5068,8

3. Cum se obţine calitatea de expert contabil / contabil autorizat?

Rezolvare

Calitatea de expert contabil / contabil autorizat se obţine prin examen. Examenul se desfăşoară în baza Normelor Corpului şi a regulamentului pentru efectuarea stagiului şi prin examenul de aptitudini în vederea accesului la calitatea de expert contabil / contabil autorizat:

Examen de admitere privind accesul Stagiu de 3 ani ( tutore/sistem colectiv, 200 ore/semestru şi pregătire

deontologică şi doctrină profesională) Examen de aptitudini (examen scris , probă orală)

Temetica examenelor este diferită , specifica calităţii ce se obţine expert contabil sau contabil autorizat. Pentru accesul la examen se cer indeplinite anumite condiţii specifice de studii şi capacitatea exercitarii profesiei.