2 capitaluri Bilet 28

8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28

1/25

2. Realizai o misiune de audit intern cu privire la Capitaluri pn la nivelul ntocmmatricei i a raportului intermediar, inclusiv

Documentul nr. 1

S.C. ROMAVA S.A.

Nr. 1 Data 01.02.2011

ORDIN DE SERVICIU

n conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a O.nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitatii dintern, a Ordinului managerului general nr. 12/2003 prin care s-au aprobat Normele proexercitare a auditului intern n cadrul entitatii publice i cu Planul anual de audit public interefectua o misiune de audit public intern la S.C. ROMAVA S.A. n perioada 01.02.2011 -30.04.2

Scopul misiunii de audit este de a da asigurri cu privire la gestionarea capitalurilor soci n special a capitalurilor proprii. Obiectivul misiunii de audit este:

Stabilirea respectrii dispoziiilor legale cu privire la constituirea rezervelor legarespectarea hotrrilor adunrii generale cu privire la repartizarea pe fonduri a profitului i altor evenimente juridice.

Menionm ca se va efectua un audit de conformitate cu privire la respectarea dispolegale de constituire i gestionare a capitalurilor.

Misiunea de audit intern va fi realizat de Coconcea Simona. Supervizorul misiuneful structurii de audit public intern.

Conductorul Compartimentului de audit public intern


2/25

Documentul nr.2

SC ROMAVA SACompartimentul Audit Intern

Misiunea de audit intern: AUDITUL INTERN AL CAPITALURILOR SOCIETII

INCOMPATIBILITI N LEGATURA CU ENTITATEA/STRUCTURA AUDITAT

Da Nu

Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau sconstatai slbiciuni de audit n orice fel?

- X

Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective carear putea s v influeneze n misiunea de audit? - X

Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat(a) n ultimii 3 ani ntr-un alt

mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?- X

Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor privind gestiunearesurselor umane? - X

Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control aleentitii/structurii ce urmeaz a fi auditat? - X

Suntei so/soie, rud sau afin pna la gradul al patrulea inclusiv cuconducatorul entitatii/structurii ce va fi auditata sau cu membrii organului deconducere colectiv?

- X

Avei vreo legatur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivelguvernamental?

- X

Ai aprobat nainte facturi, ordine de plata i alte instrumente de plat pentruentitatea/ structura ce va fi auditat? - X

Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat? - X

Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce va fi auditat? - X

Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal,extern sau organizaional care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de a lucrai a face rapoartele de audit impariale, notificai eful Compartimentului AuditPublic Intern de urgenta?

X -

Auditor, ef Compartiment Audit InternCoconcea Simona Gnescu Marius


3/25

Documentul nr.3

S.C. ROMAVA S.A.Compartimentul audit internData : 01.02.2011

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTE

Ctre: eful comparimentului contabilitate-sectia CapitaluriDe la: Conductorul Compartimentului de audit public internReferitor la misiunea de audit intern : Auditul capitalurilor,

Stimate domn

n conformitate cu Planul anual de audit public intern, urmeaz ca n perioada de 01.0230.04.2011 s efectum o misiune de audit public intern cu tema Auditul intern al capitalurilorROMAVA S.A.

V vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o edin de deschidere n vdiscutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd:

- prezentarea auditorilor;- scopul misiunii de audit public intern;- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit public intern;- programul interveniei la fata locului;- alte aspecte.

Pentru o mai buna nelegere a activitii dumneavoastr, va rugm sa ne punei la disurmtoarea documentaie necesar:

Situatiile financiare si contul de profit si pierdere pe anii 2009-2010 Registrele de eviden aciunilor subscrise i vrsate pe fiecare acionar Hotrrile adunrii generale, aprobri de retragere sau de subscriere de capital, i de a

a conturilor de profit i pierdere i a bilanturilor contabile, repartizarea profitului Hotrri ale adunrii generale de emitere de aciuni din fondul de rezerv Calculul valorii matematice a aciunii dupa fiecare schimbare a structurii capi

societii Actele contabile, casa, registrele societii pe perioada 01.01.2009-31.12.2010 Ultimul raport de audit realizat pe aceast tema

Dac avei unele ntrebri privind desfurarea misiunii, v rog s o contactai pe dCoconcea Simona auditor sau pe eful structurii de audit intern

Cu stim Data 01.02.2011ef Compartiment Audit InternGnescu Marius


4/25

Documentul nr.4

COLECTAREA INFORMAIILOR

Misiunea de audit intern: Auditul intern al Capitalurilor.Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2010

ntocmit Coconcea Simona Data 06.02.2011

Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius

Colectarea informatiilor

Serviciul Contabilitate-evidena capitalurilor DA NU ObservatiiIdentificarea legilor i regulamentelor aplicabile structuriiauditate precum i a reglementrilor statutare X -

Obinerea situaiilor financiare pe 2009 i 2010 X -

Obinerea evidenei nominale i structurale a aciunilor Registrele de eviden aciunilor subscrise i vrsate pefiecare acionar

X -

Obinerea actelor de cas i a registrelor societtii X -Obinerea unor indicatori de analiza din anexele la cele doua bilanturi din 2009 si 2010 X -

Obinerea hotrrilor adunrii generale, aprobri deretragere sau de subscriere de capital, i de aprobare aconturilor de profit i pierdere i a bilanturilor contabile,repartizarea profitului

X - Nu au fost retrageride capital;

Hotrri ale adunrii generale de emitere de aciuni dinfondul de rezerv - X

Calculul valorii matematice a aciunii dupa fiecareschimbare a structurii capitalului societii X -

Obtinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior - XAnterior nu au fostrealizate misiuni deaudit intern


5/25

Documentul nr.5

SC ROMAVA SACompartimentul Audit InternLISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri.Perioada auditat: 01.01.2009-31.12.2010

ntocmit: Coconcea Simona Data: 07.02.2011


Nr crt

Obiective Obiecte auditabile Obs.

1. Stabilirea respectariidispozitiilor legale cu privire la constituirearezervelor legale,respectarea hotrrilor adunrii generale cu privire la repartizarea pefonduri a profitului i aaltor evenimente juridice

1. Constituirea rezervelor legale

2.Repartizarea profitului 2009 si 2010

3. Fluctuaii de acionari i modificri n structuracapitalului

4. Valoarea nominal i valoarea matematic aaciunilor n 2009 i 2010

5. Restituri de aporturi i acordri de dividende


6/25

Documentul nr.6

SC ROMAVA SA

Compartimentul Audit InternIDENTIFICAREA RISCURILOR




Nr.crt. Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative Obs.

1. Stabilirearespectriidispoziiilor legale cu privirela constituirearezervelor legale,respectareahotrrilor adunrii generalecu privire larepartizarea pefonduri a profitului i aaltor evenimente juridice

1. Constituirea rezervelor legaleExces sau insuficien nconstituirea rezervelor legale

2.Repartizarea profitului 2009 si2010

Repartizarea profituluiignornd aprobarea AGA

3. Fluctuatii de acionari imodificri n structuracapitalului

Erori n evidenaacionarilor i a aciunilor fiecruia

4. Valoarea nominal ivaloarea matematic a aciunilor n 2009 i 2010

Stabilirea eronat a valoriimatematice a aciunilor

5. Restituri de aporturi iacordri de dividende

Diferene constatate laaporturi restituite i ladivedende acordate


7/25

Documentul nr.7

SC ROMAVA SACompartimentul Audit Intern

STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR I APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR




Factori de risc(Fi)

Pondereafactorilor de

risc (Pi)

Nivelul de apreciere al riscului (Ni)N 1 N 2 N 3

Apreciereacontroluluiintern F1

P1 50%Exist

proceduri i seaplica

Exist proceduri,sunt cunoscute, dar

nu se aplic Nu exist proceduri

Apreciereacantitativ F2 P2 30%

Impactfinanciar sczut

Impact financiar mediu

Impact financiar ridicat

Apreciereacalitativ F3 P3 20%

Vulnerabilitatemica

Vulnerabilitatemedie

Vulnerabilitatemare


8/25

Documentul nr.8SC ROMAVA SA

Compartimentul Audit InternSTABILIREA NIVELULUI RISCULUI sI PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri.Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2010

ntocmit: Coconcea Simona Data: 14.02.2011Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius

Nr.crt. Obiectivele Obiectele auditabile Riscuri identificate

N1 N2 N3 Punctaj total

1 Stabilirea respectariidispozitiilor legale cu privire la constituirearezervelor legale,respectarea hotararilor adunrii generale cu privire la repartizarea pe fonduri a profituluii a altor evenimente juridice

1. Constituirea rezervelor legale Exces sau insuficien nconstituirea rezervelor legale 3 2 2 2,5

2.Repartizarea profitului 2009 i 2010 Repartizarea profitului ignorndaprobarea AGA 3 2 2 2,5

3. Fluctuaii de acionari i modificri instructura capitalului Erori n evidena acionarilor i aaciunilor fiecruia 3 2 2 2,5

4. Valoarea nominal i valoareamatematic a aciunilor n 2009 i 2010

Stabilirea eronat a valoriimatematice a aciunilor 2 2 1 1,8

5. Restituri de aporturi i acordri dedividende

Diferene constatate la aporturirestituite i la divedende acordate 2 2 1 1,8


9/25

Documentul nr.9

S.C ROMAVA SACompartimentul Audit Intern

CLASAREA RISCURILOR PE BAZA PUNCTAJELOR TOTALEMisiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri.

Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2010ntocmit: Coconcea Simona Data: 15.02.2011


Nr.crt. Obiectivele Obiectele auditabile Riscuri identificate

Punctajtotal

Clasare

1. Stabilirearespectariidispozitiilor legalecu privire laconstituirearezervelor legale,respectareahotarariloe adunariigenerale cu privirela repartizarea pefonduri a profituluisi a altor evenimente juridice,

1. Constituirea rezervelor legale Exces sau insuficien nconstituirea rezervelor legale 2,5 Mare

2.Repartizarea profitului 2009 i 2010 Repartizarea profitului ignorndaprobarea AGA 2,5 Mare

3. Fluctuaii de acionari i modificri n structuracapitalului

Erori n evidena acionarilor i aaciunilor fiecruia 2,5 Mare

4. Valoarea nominal i valoarea matematic aaciunilor n 2009 i 2010

Stabilirea eronat a valoriimatematice a aciunilor

1,8 Mediu

5. Restituri de aporturi i acordri de dividende Diferene constatate la aporturirestituite i la divedende acordate 1,8 Mediu


10/25

Documentul nr.10S.C ROMAVA SA

Compartimentul Audit InternTABELUL PUNCTE TARI SI PUNCTE SLABE



Nr.Crt. Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative

PunctT/S

Consecintafunctionarii/

nefunctionariicontrolului intern

Grad dencredere al

auditorului ncontrolulintern

Obs

1. Stabilirearespectriidispoziiilor legale cu privirela constituirearezervelor legale,respectareahotrrilor adunrii

generale cu privire larepartizarea pefonduri a profitului i aaltor evenimente juridice

1. Constituirea rezervelor legale

Exces sau insuficien nconstituirea rezervelor legale

S Exist un sistem decontrol intern ineficient Sczut

2.Repartizarea profitului 2008i 2009

Repartizarea profituluiignornd aprobarea AGA S

Exist un sistem decontrol intern ineficient Sczut

3. Fluctuaii de acionari imodificri n structuracapitalului

Erori n evidenaacionarilor i a aciunilor fiecruia

S Exist un sistem decontrol intern ineficient Mediu

4. Valoarea nominal ivaloarea matematic aaciunilor n 2009 i 2010

Stabilirea eronat a valoriimatematice a aciunilor S

Exist un sistem decontrol intern ineficient Mediu

5. Restituri de aporturi iacordri de dividende

Diferene constatate laaporturi restituite i ladividende acordate

S Exist un sistem decontrol intern ineficient Mediu


11/25

Documentul nr.11


TEMATICA N DETALIU A MISIUNII DE AUDIT INTERNMisiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri.

Perioada auditat: 01.01.2009-31.12.2010ntocmit: Coconcea Simona Data: 17.02.2011


Nr crt Obiective Obiecte auditabile selectate Obs.1. Stabilirea respectrii

dispoziiilor legale cu privire la constituirearezervelor legale,respectarea hotrrilor adunrii generale cu privirela repartizarea pe fonduri a profitului i a altor evenimente juridice

1. Constituirea rezervelor legale2.Repartizarea profitului 2008 i 20093. Fluctuaii de acionari i modificri nstructura capitalului4. Valoarea nominal i valoareamatematic a aciunilor n 2009 i 20105. Restituri de aporturi i acordri dedividende


12/25

Documentul nr.12


PROGRAM DE AUDIT INTERNMisiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri.

Perioada auditat: 01.01.2009-31.12.2010


Etapelemisiunii Domeniul Activitati

Durata

(h)Persoane implicate Locul desfasura

Tema: Auditul intern al ciclului Capitaluri. 480

A.Pregatireamisiunii de

audit

134

1. ntocmirea si aprobarea Ordinului de serviciu 2ef CompartimentAudit InternCompartimentul

Audit Intern

2. ntocmirea si validarea Declaratiei deindependenta 2 Auditor

CompartimentulAudit Intern

3. Pregatirea si transmiterea Notificarii privinddeclansarea misiunii de audit intern catre partileinteresate

2ef Compartiment

Audit InternAuditor


4. Colectarea si prelucrarea informatiilor 40 Auditor CompartimAudit Intern

Structura auditata


13/25


Durata


5. Elaborarea Chestionarului de control intern 8 Auditor CompartimentulAudit Intern

6. Elaborarea Listelor de verificare 40 Auditor CompartimentulAudit Intern

7. Analiza riscurilor 16 Auditor CompartimentulAudit Intern

8. ntocmirea Programului de audit 4 Auditor CompartimentulAudit Intern

9. ntocmirea Programului preliminar alinterventiei la fata locului 4 Auditor


10. Organizarea sedintei de deschidere cucompartimentul auditat 4

ef CompartimentAudit Intern

Auditor Auditat


Structura auditata

11. Redactarea Minutei sedintei de deschidere 4 Auditor Structura a

12. Organizarea sedintei de nchidere cucompartimentul auditat. 4


Auditor Auditat

Structura auditata

13. Redactarea Minutei sedintei de nchidere 4 Auditor Structura au


14/25


Durata


B. Interventiala fata locului

Stabilirearespectrii

dispoziiilor legalecu privire laconstituirea

rezervelor legale,respectareahotrrilor adunriigenerale cu privirela repartizarea pe

fonduri a profituluii a altor

evenimente juridice

271

1. Efectuarea testarilor (prezentare detaliata nProgramul interventiei la fata locului) 88 Auditor Structura audita

2. Discutarea constatarilor cu efulcompartimentului 7

ef CompartimentAudit InternAuditor


3. Elaborarea FIAP-urilor 35 Auditor CompartimentulAudit Intern

4. Colectarea dovezilor 121 Auditor Structura aud

5. Revizuirea documentelor de lucru din punct devedere al continutului si al formei si ntocmirea Notei centralizatoare a documentelor de lucru

20 Auditor Structura audita

C. Raportul de audit public intern 71

14. Redactarea si revizuirea proiectului de Raportde audit public intern 35


Auditor


15. Transmiterea proiectului de Raport la structuraauditata si solicitarea de raspuns n 15 zile 8 Auditor


16. Organizarea Reuniunii de conciliere, dac estecazul 8

Auditor Auditat

Structura auditata


15/25


Durata


17. Includerea n Raportul de audit public intern a punctului de vedere al structurii auditate,finalizarea si ntocmirea sintezei raportului

2 Auditor CompartimentulAudit Intern

18. Obtinerea avizarii Raportului de conducerea

structurii de audit8 Auditor Compartimentul

Audit Intern19. Obtinerea aprobarii Raportului de audit deconducerea entitatii 8 Auditor


20. Transmiterea recomandarilor aprobate, catrestructura auditata 2



D. Urmarirea recomandarilor 4

21.Initierea procesului de urmarire aimplementarii recomandarilor

4 ef CompartimentAudit Intern



16/25

Documentul nr.13


PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCULUIMisiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri.

Perioada auditat: 01.01.2009-31.12.2010


Nr.crt. Obiecte auditabile Tipul testarii

Locul testarii Duratatestarii

(h)

Auditori

1. 1. Constituirea rezervelor legale Respectarea dispozitiilor legale cu privire la capitaluri Auditat 75 Coconcea Simona

2. 2.Repartizarea profitului 2008 i 2009 Analiza distribuirii dedividende Auditat 70 Coconcea Simona

3. 3. Fluctuaii de acionari i modificri nstructura capitaluluiVerificarea registrului

acionarilor Auditat 35 Coconcea Simona

4. 4. Valoarea nominal i valoareamatematic a aciunilor n 2009 i 2010Verificarea registrelor

contabile Auditat 34 Coconcea Simona

5. 5. Restituri de aporturi i acordri dedividendeVerificarea registrelor

contabile Auditat 15 Coconcea Simona


17/25

Documentul nr.14S.C ROMAVA S.A

Compartimentul Audit InternMINUTA SEDINEI DE DESCHIDERE

Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului Capitaluri.Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2010

ntocmit: Coconcea Simona Data: 20.02.2011Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu MariusLista participantilor:

Numele Functia/Directia/ Serviciul Nr.telefon E-mail Semnatura

Gnescu Marius ef Compartiment Audit Public Intern 664617

Coconcea Simona Auditor 664614

Bdlan Tudoria ef Serviciu Contabilitate 664619

Ghelase Aurelia Inspector 664619

Tudor Marian Responsabil evidenta capitaluri 664619

Tudorache Costel Director economic 664619

B. Stenograma sedintei n cadrul edinei de deschidere s-a procedat la:- Prezentarea auditorului care urmeaza s efectueze misiunea de audit;- Prezentarea funciei de audit intern de ctre eful Compartimentului Audit Inte

special a obiectivelor generale ale auditului intern, semnificaia auditului intern;- Prezentarea Programului interveniei la faa locului, obiectivele auditabile ca

intenioneaza a fi realizate, dupa analizele de risc efectuate.n urma discuiilor care au avut loc cu privire la obiectivele misiunii de audit reprezestructurii auditate au prezentat o parte din problemele cu care se confrunta i anume:

Activitatea privind gestiunea capitalurilor reprezint o zon cu risc; Complexitatea activitatii Serviciului Capitaluri i a implicaiilor modificrii struct

acestuia i a componenei numerice.a acionarilor. Meninerea i chiar majorarea capitalului n urma repartizrii profitului

De asemenea, s-au stabilit: persoanele pe care auditorul le poate contacta n vederea colectarii informaefecturii de teste asupra muncii lor si pentru a lua interviuri, programul ntlnirtimpul necesar pentru realizarea acestor proceduri;

condiiile minime pe care auditatul trebuie s le asigure n vederea realizarii misiuaudit (spatiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.)aspectele procedurale, respectiv eventualitatea unor sedinte intermediare n misiunii, informarea sistematica asupra constatarilor;data edinei de nchidere, inclusiv a participantilor;modalitatea redactrii Raportului de audit intern (cnd, cum i cui va fi distribuit).

Recomandarile formulate, ca urmare a eventualelor disfunctionalitati constatate, vor fi di analizate cu structura auditat, inclusiv a Planului de aciune i a calendarului implemen persoanelor raspunzatoare cu implementarea recomandarilor.


18/25

Documentul nr.15S.C ROMAVA S.A

Compartimentul Audit InternCHESTIONARUL DE CONTROL INTERN



Obiectivul: Respectarea dispoziiilor legale cu privire la capitaluri

Activitatea de audit Da Nu Obs.

- exist un sistem de proceduri pentru stabilirea elementelor denatur juridic cu privire la capitaluri? X

- dac da, v rugm s ne furnizai un exemplar. X

- exist stabilit persoana responsabil pentru elaborarea iactualizarea procedurilor? X

- exist lista activitilor pentru realizarea obiectivului/ subobiectivului? X

- dac da, v rog s ne furnizai un exemplar. X

- v rugm s ne furnizai cerinele privind experiena i pregtirea profesional necesare postului? X

- dac da, v rugm s ne furnizai fisa postului. X Fia postulu


19/25

Documentul nr.16

LISTA DE VERIFICARE NR. 1Obiectivul : Respectarea dispozitiilor legale cu privire la capitaluri

Nr.crt. Activitatea de audit DA NU OBS.

1. Capitalul social, forma juridica si analiza nivelului

1.1. Examinarea formei juridice a societii

Verificarea la societatea pe aciuni a :

- numar de aciuni X -

-structura capitalului social X -

-prile sociale au acelai regim juridic - -

-dac exist situatie de autocontrol ( filiala) - X

-capitalul social subscis varsat integral X -

-dac au existt cazuri de micorarea capitalului socialAnalizat motivele; pierdere, ieirea unor acionari - X

Verificat dac capitalul propriu depaseste din capitalulsocial, dac nu aprobarea AGA pt continuitatea act. X -

Analiza capitalului, a cifrei afaceri, a gradului indatorarii X-

Verificarea anexelor la bilant cu privire la continuitatea act. X-

Raportul dintre capitalul propriu si permanent, sau indatorat X-

Analiza creerii de valoare pentru actionari X-

1.2. Compararea atributiilor din procedura cu fisele posturilor X-1.3. Examinarea cunoasterii procedurilor de catre persoanele cu

responsabilitati n evidenta capitalurilor X -

1.4. Analiza evenimentelor juridice ale societatii

-Hotatati AGA asupra repartizarii profitului X-


20/25

Nr.crt. Activitatea de audit DA NU OBS.

-distribuirea de dividente X -

-constituirea de rezerve X -

1.5. Tratamentul rezervelor legale: TEST

-verificat dac la sfarsitul anului precedent s-a constituitrezerva legala X -

-verificat tratamentul contabil al rezervelor legale X -

-verificat tratamentul contabil al rezervelor statutare X -

-verificat dac rezerva legala a fost utilizata legal X -

-verificat dac dividendele sunt prelevate asupra rezervelor - X

-analizat evolutia rezervelor pe 2008-2009 X -

1.6. Analiza provizioanelor pentru riscuri si cheltuieli --

Data: 01.03.2011 Auditor intern,Coconcea Simona


21/25

Documentul nr.17

LISTA DE VERIFICARE NR.2Obiectivul : Analiza distribuirii de dividende Nr.crt. Activitatea de audit DA NU OB

2 Distribuirea de dividende

2.1. Verificat dac distribuirea de dividende s-a facut respectnd :

-dac capitalul a fost integral vrsat X

-dac cheltuielile imobilizate cu nfiinarea societii au fost integral amortizate X --rezerva legal este n prealabil constituit X -

-reportul negativ din anii anteriori a fost acoperit - -

-situaiile financiare sunt aprobate de adunarea general X -

-dac societatea a propus acionarilor distribuirea de dividende X -

-dac s-au facut plai n avans a dividendelor X -

-dac la calculul acestor avansuri de dividende s-a avut n vedere rezulltatul provizoriu la data platii - X

-dac a existt aprobari a le conducerii X -

-dac sunt acte juridice a acestor plati X -

-dac exist un raport al cenzorului - X

-dac exist un raport al auditorului - -

-alte probleme legate de dividende - -

-indicatori financiari in functie de divident - -

2.2. Examenul mprumuturilor pe termen lung - -

2.3. Ponderea acestuia n capitalul permanent - -

2.4. Diligente legate de evenimente specifice


22/25

Nr.crt. Activitatea de audit DA NU OB

-dac au existt majorari sau micsorari de capital, dac exiata rapoarteindependente ale cenzorilor, expertilor contabili etc X -

-dac distribuirea s-a facut corect X --dac subscrierea si incasarea capitalului s-afacut respectand dispozitiile legale - -

2.5. Existenta procedurilor de guvernan n unitate, studiindu-se relaiile deechilibru de putere ntre actionari si conducere. X

26. Dac a existt transparen n afaceri X

2.7. Existenta comitetelor specializate, componena i functionarea CA X


23/25

Documentul nr.18

S.C ROMAVA S.ACompartimentul Audit Intern

FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEIMisiunea de audit: Auditul intern al ciclului Capitaluri.

Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2010ntocmit: Coconcea Simona Data: 02.03.2011


PROBLEMA:Un control intern slab cu privire la acordarea n avans a dividendelor

CONSTATRI:- n urma verificrii modului n care au fost respectate dispoziiile legale cu privire la acode dividende s-a constatat c pe data de 26.03.2010 ca urmare a unei situaii specialacordat dividende domnului Viorel Catarama n sum de 50 000 lei.-Acordarea sumei s-a efectuat cu aprobarea adunrii generale, dar fr s existe o anaserviciului contabilitate cu privire la situaia financiar a unitii la acea dat, i mai mult se aprecieze intenia unitii de a reinvesti profitul pe trimestrul IV 2010, lucru ce a faacestuia s i se acorde 5000 lei in plus.-Mai mult, nu se face referire nici n adunarea general i nici n raportul comisiei de ccare a verificat activitatea unitatii pe aceasta perioad.

CAUZE:- Neutilizarea Registrului special de prezenta pentru evidenta dividendelor acordate in avans.Un ineficient control intern si o scapare a serviciului contabilitate care trebuia sa sesizdebit din divident platit in plus.;

CONSECINE:Acordarea eronat de dividende n avans actionarului Viorel Catarama.

RECOMANDRI:Efectuarea unei reverificari privind sistemul de evidenta a dividendelor acordate pe f

actionar.Elaborarea unei proceduri pentru gestionarea corespunzatoare a capitalurilor, care rep

averea actionarilor si carora nu trebuie sa li se faca nedreptati avantajind pe alti actionari.;Asigurarea unei pregatiri profesionale de specialitate a personalului si evaluarea sistem

acestuia.

ntocmit, Supervizat, Pentru conformitate,Coconcea Simona


24/25

Documentul nr.19S.C ROMAVA S.ACompartimentul Audit Intern

MINUTA EDINEI DE NCHIDERE A. Mentiuni generale:




Lista participantilor:

Numele Functia/Directia/ServiciulNr.

telefonE-

mail Semntura

Gnescu Marius ef Compartiment Audit Public Intern 664617

Coconcea Simona Auditor 664614

Bdlan Tudoria ef Serviciu Contabilitate 664619

Ghelase Aurelia Inspector 664619

Tudor Marian Responsabil evidenta capitaluri 664619

Tudorache Costel Director economic 664619

B. Concluzii:n cadrul edinei au fost prezentate obiectivele auditate i constatrile pentru fiecare

auditat. De asemenea, au fost discutate deficienele, au fost analizate cauzele care au contrrealizarea disfunctionalitilor i au fost comentate recomandrile care urmeaz a fi implem pentru eliminarea deficientelor constatate.

Pentru constatrile/deficienele prezentate nu au fost formulate obiecii, fiind nsutotalitate.

n final, s-au desemnat persoanele responsabile cu implementarea recomandarilor si darealizare ale acestora.

n consecinta, proiectul Raportului de audit interndevine Raport de audit intern .


25/25

2 capitaluri Bilet 28

Documents

Transcript of 2 capitaluri Bilet 28