Ghidul privind taxa pe valoarea adaugata (TVA) Introducere ...
AUGUST 2015 - JPA Romaniajpa.ro/wp-content/uploads/2015/09/JPA_TAX_UPDATE_201508.pdf ·...
-
Upload
nguyenphuc -
Category
Documents
-
view
215 -
download
2
Transcript of AUGUST 2015 - JPA Romaniajpa.ro/wp-content/uploads/2015/09/JPA_TAX_UPDATE_201508.pdf ·...
AUGUST 2015
I . F OA R T E IM P O R T A N T
Ordinul nr. 1966/2015 pentru aprobarea modelului si
continutului formularului (088) "Declaratie pe propria
raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de
a desfasura activitati economice care implica
operatiuni din sfera TVA" – MO nr. 580 din 03.08.2015
Ordinul nr. 1965/2015 privind modificarea si
completarea Ordinului presedintelui Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala nr. 7/2010 pentru
aprobarea modelului si continutului unor formulare de
inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata –
MO nr. 579 din 03.08.2015
Ordinul nr. 2097/2015 pentru modificarea pct. 1 al cap.
B din anexa nr. 1 la Ordinul presedintelui Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala nr. 1.221/2009
privind Procedura de aprobare a regimului de declarare
derogatoriu – MO nr. 634 din 20.08.2015
Ordinul nr. 876/506/2015 pentru aprobarea modelului
si continutului formularului 401 "Declaratie
informativa privind proprietatile imobiliare detinute de
rezidenti ai altor state membre ale Uniunii Europene pe
teritoriul României" – MO nr. 643 din 25.08.2015
Ordinul nr. 2203/2015 pentru aprobarea Procedurii
privind recalcularea bazei impozabile pentru veniturile
realizate de persoanele fizice din cedarea folosintei
bunurilor, in vederea acordarii deductibilitatii
contributiei de asigurari sociale de sanatate – MO nr.
647 din 26.08.2015
Hotarârea nr. 685/2015 pentru modificarea si
completarea Normelor metodologice de aplicare a
prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.
111/2010 privind concediul si indemnizatia lunara
pentru cresterea copiilor, aprobate prin Hotarârea
Guvernului nr. 52/2011 – MO nr. 649 din 27.08.2015
Ordinul nr. 939/2015 pentru modificarea Ordinului
ministrului economiei si finantelor nr. 1.969/2007
privind aprobarea reglementarilor contabile pentru
persoanele juridice fara scop patrimonial – MO nr. 649
din 27.08.2015
Ordinul nr. 961/2015 privind aprobarea Deciziei
Comisiei fiscale centrale nr. 3/2015 - MO nr. 649 din
27.08.2015
Decizia Comisiei fiscale centrale nr. 3/2015 - MO 649
din 27.08.2015
Ordonanta nr. 39/2015 privind cazierul fiscal – MO nr.
655 din 31.08.2015
I I . I N F OR M A T I V
Ordinul nr. 2202/2015 pentru aprobarea procedurilor
de anulare a obligatiilor fiscale ce fac obiectul
prevederilor Legii nr. 209/2015 privind anularea unor
obligatii fiscale si al Legii nr. 225/2015 privind anularea
contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru
anumite categorii de persoane fizice – MO nr. 637 din
21.08.2015
IN A CE ST N UMAR :
Ordinul nr. 1966/2015 modifica modelul si continutul formularului (088)
"Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii
de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA".
Se modifica criteriile pe baza carora autoritatea fiscala evalueaza intentia si
capacitatea operatorilor economici de a desfasura activitati economice, si se
adauga 2 criterii noi, pe langa cele 18 existente, respectiv:
In situatia detinerii calitatii de asociat si/sau administrator, in ultimii 5 ani anteriori depunerii prezentei declaratii, conform pct. 18, la persoane impozabile si in situatia creditarii acestor persoane impozabile de catre asociati si/sau administratori, veti preciza soldul sumei cu care a fost creditata fiecare persoana impozabila in parte.
Au mai fost depuse pentru aceasta persoana impozabila declaratii 088 pentru evaluarea intentiei si capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA?
DA ☐ NU ☐
In cazul in care se raspunde cu DA se vor completa si urmatoarele informatii:
☐ o data
☐ de doua ori
☐ de cel putin trei ori
Se modifica intrebarile existente in sensul extinderii perioadei vizate pentru
solicitarea informatiilor (se extinde de la 3 ani la 5 ani).
Reamintim situatiile care necesita depunerea Formularului (088) la autoritatile
fiscale de catre societatile infiintate in baza Legii societatilor nr. 31/1990, supuse
inmatricularii la registrul comertului:
1. la infiintare, formularul 088 se depune insotit de formularul 098 “Cerere de inregistrare in scopuri de taxa pe valoare adaugata, conform art. 153 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal”;
2. ulterior infiintarii, dar cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire de 220.000 lei si opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa, formularul 088 se depune odata cu formularul 010 “Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalizate juridica”;
3. ulterior infiintarii, urmare faptului ca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic depaseste plafonul de scutire de 220.000 lei, formularul 088 se depune odata cu formularul 010 “Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru personae juridice, asocieri si alte entitati fara personalizate juridica”;
4. dupa anularea codului de TVA din oficiu de catre ANAF, formularul 088 se depune odata cu formularul 099 “Cererea de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (91) din Codul fiscal”, daca se solicita reinregistrarea in scopuri de TVA;
5. la solicitarea expresa a ANAF (ca urmare a schimbarii sediului social, schimbarea administratorilor si/sau asociatilor).
AUGUST 2015
Ordinul nr. 1965/2015 aproba modelul si continutul formularului „Cerere de
inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata” (098).
Formularul 098 se completeaza si se depune de catre societatile care se infiinteaza
in baza Legii societatilor nr. 31/1990, care sunt supuse inmatricularii la registrul
comertului si care solicita inregistrarea in scopuri de TVA.
Formularul se completeaza in doua exemplare, cu majuscule, si se depune de catre
solicitant, la registratura organului fiscal competent ori la posta prin scrisoare
recomandata.
Ordinul nr. 2097/2015 modifica prevederile ce reglementeaza regimul
derogatoriu de declarare, cel care permite agentilor economici sa nu mai
depuna declaratii fiscale in perioada in care au activitatea suspendata:
Se adauga o noua situatie care poate genera incetarea regimului
derogatoriu de declarare, respectiv incepând cu luna in care sunt instituite in sarcina contribuabilului noi obligatii declarative pentru impozite, taxe si contributii datorate la bugetul de stat.
Ordinul nr. 876/506/2015 aproba modelul si continutului formularului 401
"Declaratie informativa privind proprietatile imobiliare detinute de rezidenti
ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul României".
Declaratia informativa se completeaza pe baza datelor si informatiilor cuprinse in
formularele depuse de rezidentii din alte state membre ale Uniunii Europene care
detin proprietatea asupra bunurilor imobile in România.
Declaratia se depune de catre autoritatile executive ale administratiei publice
locale, prin compartimentele de specialitate, si cuprinde lista proprietatilor
imobiliare detinute de rezidenti ai altor state membre ale Uniunii Europene pe
teritoriul României.
Modul de depunere: in format electronic sub forma unui fisier PDF, care are atasat
fisierul XML.
Termenul de depunere: anual, pâna la data de 10 aprilie inclusiv a anului curent,
pentru anul anterior. Prin exceptie, pentru anul 2014, termenul de depunere a
declaratiei informative privind proprietatile imobiliare detinute de rezidenti ai altor
state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul României este data de 20
septembrie 2015.
Ordinul nr. 1965/2015 privind modificarea si
completarea Ordinului presedintelui Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala nr. 7/2010 pentru
aprobarea modelului si continutului unor formulare de
inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata –
MO nr. 579 din 03.08.2015
Ordinul nr. 2097/2015 pentru modificarea pct. 1 al
cap. B din anexa nr. 1 la Ordinul presedintelui Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala nr. 1.221/2009
privind Procedura de aprobare a regimului de
declarare derogatoriu – MO nr. 634 din 20.08.2015
Ordinul nr. 876/506/2015 pentru aprobarea
modelului si continutului formularului 401 "Declaratie
informativa privind proprietatile imobiliare detinute
de rezidenti ai altor state membre ale Uniunii
Europene pe teritoriul României" – MO nr. 643 din
25.08.2015
AUGUST 2015
Ordinul nr. 2203/2015 pentru aprobarea Procedurii
privind recalcularea bazei impozabile pentru veniturile
realizate de persoanele fizice din cedarea folosintei
bunurilor, in vederea acordarii deductibilitatii
contributiei de asigurari sociale de sanatate – MO nr.
647 din 26.08.2015
Hotarârea nr. 685/2015 pentru modificarea si
completarea Normelor metodologice de aplicare a
prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.
111/2010 privind concediul si indemnizatia lunara
pentru cresterea copiilor, aprobate prin Hotarârea
Guvernului nr. 52/2011 – MO nr. 649 din 27.08.2015
Ordinul nr. 939/2015 pentru modificarea Ordinului
ministrului economiei si finantelor nr. 1.969/2007
privind aprobarea reglementarilor contabile pentru
persoanele juridice fara scop patrimonial – MO nr.
649 din 27.08.2015
Ordinul nr. 961/2015 privind aprobarea Deciziei
Comisiei fiscale centrale nr. 3/2015 - MO nr. 649 din
27.08.2015
Contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate pentru anul fiscal se
deduc de catre organul fiscal din veniturile realizate pe fiecare sursa din
categoria venituri din cedarea folosintei bunurilor, indiferent daca
determinarea venitului net se efectueaza in sistem real, pe baza normelor de
venit sau prin utilizarea cotelor forfetare de cheltuieli.
Principalele modificari introduse de Hotarârea nr. 685/2015:
Concediul si indemnizatia pentru cresterea copilului se solicita de catre celalalt parinte pe baza de cerere si documente doveditoare, cu cel putin 30 de zile inainte de intrarea efectiva in concediu. In situatia in care cererea este depusa peste acest termen, persoana poate solicita dreptul la indemnizatie pana cel tarziu in ultima zi a perioadei concediului aprobat. Daca acest drept nu se solicita, concediul si indemnizatia pentru cresterea copilului se reduc cu o luna;
Persoanele care obtin concomitent venituri din mai multe surse pot beneficia de concediul si indemnizatia pentru cresterea copilului in baza documentelor prin care fac dovada suspendarii a cel putin uneia dintre activitati, veniturile neputand depasi 3.000 de lei intr-un an calendaristic. Intervalele de timp in care se pot realiza venituri sunt detaliate in prezenta hotarare;
In situatia in care parintele aflat in concediu realizeaza venituri mai mari de 3.000 de lei pe an, acesta este obligat sa anunte in scris primaria, in cel mult 15 zile lucratoare;
Dupa implinirea de catre copil a varstei de un an, pe perioada in care unul dintre parinti solicita concediu fara plata pentru cresterea copilului pana la varsta de 2 ani, celalalt parinte nu poate beneficia de stimulentul de insertie.
In Ordinul ministrului economiei si finantelor nr. 1.969/2007 privind
aprobarea reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fara scop
patrimonial, trimiterea la Reglementarile contabile conforme cu Directiva a
IV-a a Comunitatilor Economice Europene, prevazute in anexa la Ordinul
ministrului finantelor publice nr. 3.055/2009, se inlocuieste cu trimiterea la
Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si
situatiile financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 1.802/2014, cu modificarile ulterioare.
Ordinul intra in vigoare incepand cu situatiile financiare anuale aferente
exercitiului financiar 2015.
Ordinul aproba Decizia Comisie fiscale centrale cu privire la aplicarea scutirii
de TVA in cazul navelor destinate navigatiei maritime, utilizate pentru
transportul international de persoane si/sau de bunuri, pentru pescuit ori alta
activitate economica pe mare.
AUGUST 2015
Decizia Comisiei fiscale centrale nr. 3/2015 - MO
649 din 27.08.2015
Ordonanta nr. 39/2015 privind cazierul fiscal – MO
nr. 655 din 31.08.2015
Ordinul nr. 2202/2015 pentru aprobarea
procedurilor de anulare a obligatiilor fiscale ce fac
obiectul prevederilor Legii nr. 209/2015 privind
anularea unor obligatii fiscale si al Legii nr. 225/2015
privind anularea contributiei de asigurari sociale de
sanatate pentru anumite categorii de persoane fizice
– MO nr. 637 din 21.08.2015
Potrivit deciziei, scutirea se aplica daca nava este efectiv si preponderent
utilizata pentru navigatie pe mare. Pentru a determina daca o nava este efectiv
si preponderent utilizata pe mare nu pot fi luate in calcul doar criterii obiective,
cum ar fi lungimea sau tonajul navei, insa acestea ar putea fi utilizate pentru a
exclude din domeniul de aplicare a scutirilor navele care, in orice caz, nu
indeplinesc conditiile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal,
respectiv nu ar fi capabile pentru navigatie pe mare.
Conceptul de navigatie "pe mare" in sensul Directivei 2006/112/CE a Consiliului din
28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata si al art.
143 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal acopera orice parte a marii in afara apelor
teritoriale ale oricarei tari, care este dincolo de limita de 12 mile marine, masurata de
la liniile de baza stabilite in conformitate cu dreptul international al marii.
Principalele reglementari privesc:
Informatiile inscrise in cazierul fiscal; Documentele care stau la baza inscrierii informatiilor in cazierul fiscal; Situatiile in care se scot din evidenta contribuabilii care au inscrise informatii in
cazierul fiscal; Situatiile in care este obligatorie prezentarea certificatului de cazier fiscal; Modalitatile de eliberare a certificatului de cazier fiscal.
Reamintim ca Certificatul de cazier fiscal este valabil 30 de zile de la data emiterii si
numai in scopul in care a fost eliberat.
Ordinul aproba:
a) Procedura privind intocmirea si transmiterea de catre structura de inspectie
fiscala a listei cu obligatiile fiscale ce pot face obiectul anularii prevazute de
Legea nr. 209/2015, cuprinse in decizii de impunere emise si comunicate
contribuabilului anterior intrarii in vigoare a legii;
b) Procedura de identificare a persoanelor fizice care pot beneficia de anularea
contributiei de asigurari sociale de sanatate, potrivit prevederilor art. 4 din
Legea nr. 209/2015 privind anularea unor obligatii fiscale si ale Legii nr.
225/2015 privind anularea contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru
anumite categorii de persoane fizice;
c) Procedura de anulare, la cererea persoanei fizice, a contributiei de asigurari
sociale de sanatate, potrivit prevederilor Legii nr. 225/2015 privind anularea
contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru anumite categorii de
persoane fizice;
AUGUST 2015
d) Modelul si continutul cererii privind anularea Deciziei de impunere anuala
pentru stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate;
e) Procedura pentru emiterea deciziilor de anulare a obligatiilor fiscale in baza art.
5 din Legea nr. 209/2015 privind anularea unor obligatii fiscale si a prevederilor
Legii nr. 225/2015 privind anularea contributiei de asigurari sociale de sanatate
pentru anumite categorii de persoane fizice;
f) Modelul formularului "Decizie de anulare a obligatiilor fiscale".