Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu

8/13/2019 Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu

1/427


2/427444

CAPITOLUL ICAPITOLUL ICAPITOLUL ICAPITOLUL I

REGLEMENTAREA ICOORDONAREA AUDITULUI INTERN

N SECTORUL PUBLIC DIN ROMNIA

1.1.A A

P L . 672/2002 1

O G . 37/2004

2

,

, . L

:

, , , /

,

.

A

L . 133/20023, OG .

75/1999, 4, .

1Monitorul Oficial nr. 953 din 24 decembrie 2002.2Monitorul Oficial nr. 91 din 31 ianuarie 2004.3Monitorul Oficial nr. 383 din 3 iunie 2003.


3/427445

1.1.1. ORGANIZAREA AUDITULUI INTERN

R, , , , :

(1). C A P I (CAPI);(2). C A A

P I (CAAPI);

(3).

.

(1). C A P I (CAPI)

C A A P

I (CAAPI) ,

, .

CAPI 11 ,

O 5,

:

C A F

R;

2 ;

4Monitorul Oficial nr. 598 din 22 august 2003.5 OMFP nr. 939/25.07.2003 pentru aprobarea Listei membrilor Comitetului pentru AuditPublic Intern - CAPI, Monitorul Oficial nr. 542 din 29.07.2003.


4/427446

3 ;

CAAPI;

,

, , 4

.

M CAPI, CAAPI,

M F P.

CAPI

,

CAPI.

L , CAPI

CA6, A . 1

R CAPI.

S CAPI CAAPI.

M CAPI

20% ,

,

M F P.

A CAPI

:

6HOTARAREA nr. 1 a CAPI din 27.08.2003 privind aprobareaRegulamentului de organizare i funcionare a Comitetului pentru AuditPublic Intern.


5/427447

;

CAAPI

;

G;

;

;

,

;

,

,

;

CAAPI.


6/427448

(2). C A A P

I (CAAPI) M F

P,

, A . 2

O CAAPI.

CAAPI ,

, CAPI.

D

/

,

C

.

A CAAPI :

,

;

;

, ,

;

;

C


7/427449

;

;

,

, ;

;

, ,

C

,

;

;

/

;

C C

R;

, C

E.


8/427450

P CAAPI ROF,

A . 3 R

CAAPI.

(3). C :

,

,

;

,

,

;

,

,

,

; ,

.

C


9/427451

,

,

.

C

/ ,

CAAPI; ,

,

/ .

.

F

.

A :

,

CAAPI, ,

, ;

;


10/427452

, ,

, ;

CAAPI

,

;

,

;

;

,

;

, ,

C

, ,

,

.

1.1.2. B A AA

O ,

, :

. ,


11/427453

;

.

,

,

.

S :

.

,

;

. ,

,

;

. ,

, ,

/

;

. ,

.

O


12/427454

M F P C A

F R.

1.1.3. A

:

, , .

:. ,

,

, ,

;. ,

;

. ,

,

,


13/427455

, .

1.1.4. AA A

A

,

, , ,

.

A

,

, ,

,

,

,

4.1 D .

C ,

3 , , :

.

,

;

. ,

;

. , ,


14/427456

;

.

;

. ,

,

;

. ;

. ;

. ;

. ,

;

. .

,

:


15/427457

Figura 4.1. Derularea misiunilor de asigurare


16/427458

P

,

, , /

,

,

, C C.

.

A ,

,

.

,

,

,

, , ,

.

, :

,

;


17/427459

;

,

.

O

,

,

.

C

, 15

, ,

.

C ,

, , ,

, .

A ,

,

.

P

,


18/427460

,

.

A , ,

, ,

,

. T

,

.

R C E C

C E

,

E. A

,

,

.

,

/

.


19/427461

A

,

, , ,

.

P

, 15 ,

.

C , 10

,

,

.

, ,

,

. L ,

. D

,

.

S

.

CAAPI

, ,


20/427462

.

AA , ,

.

1.1.5. A, A, BA

A

A ,

S

.

N

,

,

.

A

25%,

.

P

,


21/427463

, .

A

, ,

.

P ,

,

.

A ,

. A

.

R

.

A C

.

A

. ,

, ,

,

15 .

P ,


22/427464

.

A

/ ,

,

.

A

.

A

E

.

A

,

3 .

A

, ,

.

1.2. A A


23/427465

C

.

1.2.1. CADRUL NORMATIV PENTRU ACTIVITATEA DEASIGURARE

C

, , : OMFP . 38/2003 N

,7 .

S , N , , .

N

, : P I A

;

P II N

;

P III G ;

P I C (A 4); P G (A 5).

7Monitorul Oficial nr. 130 din 27 februarie 2003.


24/427466

P N

,

, ,

.

OMFP . 252/2004 C

,8 OMFP

. 880/2002 C

(A . 6);

OMFP . 423/2004

N

9, OMFP . 38/2003;

OMFP . 768/2003

CAAPI

DGFP

M B10(A . 7);

OMFP . 769/2003

/

11(A . 8).

P , , CAAPI

,

8Monitorul Oficial nr. 128 din 12 februarie 2004. 9Monitorul Oficial nr. 245 din 19 martie 2004.10Nepublicatn Monitorul Oficial.11Ibidem.


25/427


26/427468

,

,

,

.

A

, ,

.

P

E.

A

:

) ,

, ,

,

;

) ,

, , ,

;

) ,


27/427469

, ,

.

A

:

) ,

,

, , ,

N ;

) ,

, ,

,

;

) ,

,

.

C , ,


28/427470

.

1.2.2.2. ,

O ,

.

A

,

.

C

,

.

,

, , .


29/427471

P ,

, :

. C

;

.

;

.

;

. ,

,

;

.

.

A

, ,

,

S

.


30/427472

1.2.2.3.

,

C

.

D

,

, 4.2.

D ,

:

;

;

.

S

,

, .

A.

:


31/427473

,

,

,

;

,

,

;

,

/ , 15

, , ,

,

,

.

C

//

:


32/427474

;

/,

, ;


33/427475

Figura 4.2.- Derularea misiunilor de consiliere

ETAPE PROCEDURI

I.Pregtireamisiunii

II. Interveniala faa locului

III.Raportul

P01 Iniiereamisiunii de

P02 Colectarea irelucrarea

P03 Elaborareaprogramului misiuniide consiliereP04 edina dedeschidere

P05 Colectareadovezilor

P06 Analizaproblemeloridentificate i

P07 Revizuireadocumentelor de

P08 edina denchidere

P09 Elaborareara ortului de

P10 Comunicareara ortului de

01 Ordinul de serviciuA02 Declaraia de imparialitate ipstrare a independeneiB01 Notificarea privinddeclanarea misiunii de consiliere

C01 Lista centralizatoare aobiectelor auditabileC02 Tematica n detaliu

A03 Programul de consiliere

B02 Minuta edinei de deschidere

A04 - Teste

A05 Formularele de lucru

C03 Nota centralizatoare adocumentelor de lucru

B03 Minuta edinei de nchidere

A06 Raportul de consiliere

P11

S

u

p

e

r

v

i

z

a

r

e

a


34/427476

,

:

. ,

;

.

;

.

;

.

T

/

.

P

, ,

,

.


35/427477

/ ,

: ,

, ,

,

,

,

.

B.

, ,

//

, /

, ,

,

.

P

, ,

,

, ,

.


36/427478

P

/ ,

.

D , ,

,

. D

.

R ,

,

.

. D

.

C.

:

;


37/427479

(

, , ,

/

, );

(; , ,

; /

;

);

;

;

;

(,

,

);

.

M

.

S

,


38/427480

.

C

, ,

, .

D ,

/

.

P N

G

, , C .

,

,

.

1.3. A A

CAAPI

R.

P ,

,


39/427481

,

. C

,

C C .

, CAAPI

, MFP

.., :

A , 2005;

A , 2006;

A , 2006;

A , 2006;

A IT, 2006.

CAAPI ,

,

, CAPI,

M F P: ...

P

, ,

: , ,

,

, ,

.

G MFP


40/427482

,

,

.

,

,

,

.

P CAAPI,

, ,

, ,

,

, , ,

.


41/427483

CAPITOLUL II

CONCEPTUL DE AUDIT

2.1. ELEMENTE PRIVIND ISTORICUL I EVOLUIAAUDITULUI

E ,

.

A

. A

()

( ).


42/427484

,

, ,

,

( ).

, :

D 1940:

:

,

.

D 1940 1970:

,

.

.

O

, ,

.


43/427485

D 1970 :

. A , :

;

(, );

.

P

,

,

ADITLI PERFORMANEI,

.

A

,

,

.

P,

. I,

,


44/427486

. L

,

, O

I I S A

(INTOSAI), ,

. A

( ,

.) , :

, , ,

, ,

, .

A

,

,

.

2.2. A A

A

, ,

, ,

, ,

, ,


45/427487

, ,

,

.

D :

) , ,

;

)

;

) :

( , .),

, , ,

, , , ,

;

)

, ,

;

)

(


46/427488

)

,

.

2.3. AA A

.

A.

.

A

. A , ,

, ,

. 2

2 n conformitate cu definiia Institutului Auditorilor Interni (I.I.A.), aprobatde Comitetulde Conducere al I.I.A., la 26 iunie 1999.


47/427489

C ,

, . A,

. O

.

C ,

,

.

R

, ,

,

, .

, ,

,

, .

A

, ,

, ,

. T,


48/427490

.

A

:

(

); , ,

(

), ,

(

).

A

, ,

.

A , ,

.

B.

3 .

A

,

. T,

3 Declaraia de la Lima, adoptatn 1977 la cel de-al IX-lea Congres ai instituiilor supremede audit.


49/427491

,

.

A

. E

.

A

.

C. D

:

) ;

) ;

) .

) A

:

;

,

;


50/427492

;

.

) A . D ,

. D ,

, ,

, ,

.

, ,

.

I I A

.

) A . L ,

I (SAI)

,

,

. ,

,


51/427493

. A , ,

.

A , ,

1960 1970, , ,

, ,

,

. C ,

,

.

,

()

, : ,

, .

,

(),

.

,

,

. A ,

,


52/427494

, , ,

.

D ,

. A,

,

, ,

. D,

,

()

, .

2.4. B A

2.4.1. Conceptul de probe de audit

S

, ,

. G

, ,

,

.

P ,

,

,

.


53/427495

,

: ,

, , ,

.

:

C. P

.

P

. S

,

,

. ,

, ( )

,

() .

P

, ,

(). C

, ,

, .

. P

,


54/427496

. D ,

,

,

.

.P

, ,

, . A,

,

, ,

.

A

, :

,

;

,

;

;

,

/ ;


55/427497

;

.

D ,

,

,

. E

() ,

.

F

, ,

.

C ,

, :

, , ,

.

,

,

:

) :

,

/

;


56/427498

) :

(, )

, .

O

. S ,

(),

,

. D

,

, ,

. D

,

.

.

A

,

,

,


57/427499

(

). D, ,

,

,

, ,

.

A

.

P

,

. D ,

. C ,

. T ,


58/427500

, .

E ,

.

2.4.2. Clasificarea probelor de audit

P ,

,

. A,

:

) D , :

;

;

. ,

:

;

,

;


59/427501

;

().

) D , :

;

;

.

P , ,

,

, .

P

, .

P ()

,

.

P ,

,

. A,


60/427502

:

. A , ,

, ,

;

, ,

;

, ,

;

;

: , ,

;

;

.


61/427503

A

,

.

D

,

,

.

C

, ,

.


62/427504

CAPITOLUL IIICAPITOLUL IIICAPITOLUL IIICAPITOLUL III

CONCEPTUL DE VALOARECONCEPTUL DE VALOARECONCEPTUL DE VALOARECONCEPTUL DE VALOARE

ADUGAT N AUDITADUGAT N AUDITADUGAT N AUDITADUGAT N AUDIT

3.1. AA AA

IIA

, . A

,

.

. D,

,

, , ,

S


63/427505

.

M, ,

,

, ,

.

S

,

,

.

,

.

R ,

,

.

S IIA

.

P

,

.

.

,


64/427506

,

,

,

.

A ,

, ,

.

M

.

T,

.

A ,

. A

,

.

C ,

, ,


65/427507

.

D , , ,

.

,

:

;

;

,

;

..

C

, ;

,

;

,

;


66/427508

,

,

,

.

,

. A,

,

, .

A

, .

B

, ,

,

,

.


67/427509

S..A., ,

,

.

B

, , , ,

C

,

C

.

S R S:

.

,

,

( , )

.


68/427510

D ,

,

, . D

, ,

.

C ,

,

. A,

.

A

. A

,

.

C

, ,


69/427511

.

A

.

D

,

,

.

C R S

, ,

.

3.2. AAA A AAA A

A ENRON ORLD COM .S.A.

.


70/427512

.

,

, :

;

; ;

C

;

C

C ;

, ;

;

,

;

..


71/427513

C ,

, :

?

?

?

?

R

SA, M B, C ..

. A,

. D

, ,

.

R

A S & O,

. A

.

N


72/427514

. A

.

A

. S ,

,

. D ,

,

.

A

. S ,

,

, : ,

,

,

..,


73/427515

,

.

,

, , ,

. C

. D ,

,

,

,

,

25%.

P

.

M

T , TARLOK TEJI,

DELOITTE & TOCHE13

, .

13Revista Internal Auditing & Bussiness Risk The Institute of Internal Auditors UK andIreland.


74/427516

A

.

F T ,

() . A

,

.D ,

C ,

, ,

. D

,

,

,

.. A

.

D ,

.


75/427517

T T T ,

,

5.1 T T T.

C C

F C

A

/

S : R I A & B R T I IA .K. I D & T.


76/427518

5.1 T T T

A B .,

C

. A

,

,

, :

. ;

.

;

. ,

;

.

;


77/427519

.

;

. .

P

, ,

, , ,

, :

,

SOT

, ,

;

;

;

.


78/427520

.

A

.

A

, .

A

,

. P , ,

/, .

,

.

I D 14:

14 Partner al Serviciului de analiz a riscurilor ntreprinderii din cadrul firmei Deloitte &Touche din Marea Britanie.


79/427


80/427522

.

2002 I A I M B

I D & T

,

: ,

. A

,

,

: ,

, , , ..

A

.

C

,

() .

,

, ,

, ,

.

T, ,


81/427523

,

. S ,

, :

. D

95%

. C .

D

?

/ . A

,

,

.

. A

,

, .


82/427524

:

;

,

.

, ,

, . T,

.

95%

,

. A

, :

70% ,

;

,


83/427525

.

C

:

;

,

,

;

,

;

,

;

.

,

.


84/427526

I

,

,

.

D

,

.

3.4. AAA A

AA A AA A A

A

.

IIA S

P P A I .

S 1312 ,

,

5


85/427527

,

S 1320

C .

M , ,

,

,

E C SA H S M B. A,

,

,

.

, J

R15, . D ,

,

.

A

15Profesor colaborator de audit intern la Universitatea South Bank din Londra.


86/427528

. A

,

.

C (IIA I),

,

1970.

T, IIA 21,

, ,

.

N C P P 2002 IIA I., S 1300,

.

C S


87/427529

16,

, S 1300

, ,

C A. D ,

S IIA

C .

A

. D

IIA.

P . E ,

. A,

C .

ISO

16Vezi Capitolul Programul de asigurare i mbuntire a calitii activitii de audit.


88/427530

9000,

,

O I S, E.

P 1987, ISO 9000

BS 5750. A, 100

ISO 9000, M B. 1996,

S

: , IIA

ISO 9000

.

IIA

, ,

,

.


89/427531

CAPITOLUL IV

STANDARDIZAREA AUDITULUI

INTERN

4.1. AAA AAA A A

,

. ,

, , , ,

.

O

A 17 IIA

1941, SA, O, F.

,

17The Institute of Internal Auditors IIA.

A


90/427532

,

.

,

, ,

I A I IIA SA

E C

ECIIA.

IIA

,

.

, IIA 100

165 ,

150.000 C

A I CIA18,

.

A IIA,

, ,

S I A I

, , 1978,

2000 2004, IIA. D ,

18The Certified Internal Auditor CIA.


91/427533

C

.

R A A I

R AAIR19, I G A I

IIA SA C

ECIIA.

IIA SA

, , :

-

CIA, ,

, 2007

SINGAPORE;

- ,

,

, ;

- A (T I

A)20;

-

;

19Asociaia Auditorilor Interni din Romnia AAIR, a luat fiinn anul 2004, fiind oasociaie profesionali reprezentnd un forum de dezbatere pentru profesionitii dindomeniu. La aceastasociaie n prezent s-au afiliat peste 350 de membri, auditori interni dinsectorul public sau privat.20Revista Auditorul intern editatde IIA i publicatn SUA, i revista Auditul intern imanagementul riscurilor, editatn Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord, suntperiodice lunare, traduse n rile membre ale IIA, cum este i Romnia.


92/427534

-

, ,

.

E IIA

, ,

:

1947 D ,

;

1974 S ;

1981, 1991 1995,

, ,

;

1999, IIA

,

;

2002, ,

A, ,

R.

S

A, 800

, , ,


93/427535

,

1998

;

2004,

,

,

.

C

:

;

;

,

,

;

,

;

,

:

1

(

);


94/427536

2 ;

3 ,

, ,

.

1 2

,

3

,

8.1. ;

;

, ,

.

M

.

CODUL DEONTOLOGIC

STANDARDE DE CALIFICARE

STANDARDE DE FUNCIONARE

STANDARDE DE IMPLEMENTARE

DEFINIREA

AUDITULUIINTERN

ACTIVIT

IDEASIGURARE

ACTIVIT

IDECONSILIERE

GHIDURI PRACTICE DE NDRUMARE MANUALE

DEAUDITINTERN


95/427537

GHIDURI AJUTTOARE DE DEZVOLTAREPROFESIONAL

Figura 6.1.ndrumtorul auditorului intern

S

A, ,

,

, 1

2002.

R ,

,

,

.

D , ,

,

.

4.2. AA A

IIA S

(A . 9), ,

,


96/427538

, :

- C ;- S 1000

;

- S 2000

;

- S AP 1000

AP 2000 .

A ,

, ,

, , ,

, . T

.

D ,

,

,

, ,

.


97/427


98/427540

C

,

.

C ,

:

,

;

, ;

, ,

;

,

.

P 12

21, :

;

;

;

;

;

21 Jacques Renard, Teoria i practica auditului intern, lucrare editat de MinisterulFinanelor Publice printr-un proiect finanat de PHARE, Bucureti, 2002, pp. 39-40.


99/427


100/427542

R

.

P ,

,

, .

I

.

, ,

.

E 1: A

, ,

, ,

. C

?

E 2: D

: A

, , ..?

?

I

. E

, ,


101/427543

EA EL.

,

, ,

, .

D, ,

, ,

. D ,

.

I ,

. A

,

. A

, EL, EA.

E 3: EL ,

EA . E

. N ,

.

T

,

. R , ,

, .


102/427544

A

.

E 4: A

: D, , . A

,

.

,

. E

.

. O

O ,

, ,

. A

, ,

.

M

,

, .


103/427545

A

.

,

.

O

.

E 5: ,

,

. C ?

N,

.

. C

M

.

,

.

A

. E

, ,


104/427546

,

, . T

. A

, ,

, .

E 6: I

. O

. D

, ?

I

.

P

,

. A

,

, , .

C

. A

.

. C


105/427547

A

,

. D ,

, ,

.

A

,

.

, ,

.

A ,

,

,

.

A

(IT)

. C ,

.

E 7: O

.


106/427


107/427549

, ;

.

L

,

. A ,

...., :

.

A ,

,

.

R, 2002 C

,

200423.

4.2.2. STANDARDELE DE CALIFICARE

S

, :

1000 M, ;

1100 I ;

1200 C ;

23 O.M.F.P. nr. 252 din 3 februarie 2004, pentru aprobarea Codului privind conduita etic aauditorului intern, publicat n Monitorul Oficial, nr. 128, din 12 februarie 2004.


108/427550

1300 P

.

A

, ,

A 9 S ,

1.

4.2.3. STANDARDELE DE FNCIONARE

S

, :

2000 G ;

2100 N ;

2200 P ;

2300 R ;

2400 C ;

2500 S ;

2600 A .

A

, ,

A 9S , 2.

4.2.4. STANDARDELE DE IMPLEMENTARE


109/427551

S

S S

, :

, ,

..

,

A 9 S ,

, ,

, A ()

C ().

M

, ,

. , S

,

,

, S, N D, 1951.

D, ,

IIA SA .


110/427552

IFACI F 1999 N

24, M

MPA, ,

, F

, R,

2004, M F P

PHARE25.

M MPA

IFACI,

,

.

O, ,

,

,

, , ..,

.

S B

,

, ,

:

24Normes pour la pratique professionnelle de l'audit intern, IFACI, 1999, Paris.25*** Normele profesionale ale auditului intern nsoite de comentariile IFACI publicate ncadrul conveniei de twinning RO 2000 IB/FI/03 ntre Direcia Generalde Control i AuditIntern din Ministerul Finanelor Publice din Romnia i Ministerul Economiei, Industriei iFinanelor din Frana, proiect fiananat prin PHARE de Uniunea European, Paris, oct. 2002.


111/427553

;

;

;

.

,

,

,

,

.

R, L . 672/2002

, N

26, ,

, , .

4.3. ABAA A

A ,

. C

,

26OMFP nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii deaudit public intern, Monitorul Oficial nr. 130 bis/2003.


112/427554

,

.

,

,

, ,

.

T,

,

27

, :

,

, IIA,

IIA;

,

,

.

T

,

,

.

S ,

27Ibid., Howard Hughes afirma cnu putem avea n acelai timp i principiimree, i beneficii mari, p. 95.


113/427555

,

.

.

D 1974,

,

,

,

.

D,

, ,

IIA

.

D ,

2002 ,

:

, , ,

,

,

,

;


114/427556

, , ,

,

,

,

.

L

,

, , ,

CAAPI M

F P

.

C R28

,

S

IIA S

, ,

,

.

28Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, Monitorul Oficial nr. 953/2002; OMFP nr.38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit publicintern, Monitorul Oficial nr. 130 bis/2003; OMFP nr. 1.702/2005 pentru aprobarea normelorprivind organizarea i exercitarea activitii de consiliere, Monitorul Oficial 154/2006.


115/427


116/427558

F

30.

F

, ,

31.

F

/

32.

F ,

.33

F, ,

,

,

, 34:

;

;

,

30Modaliti practice de aplicare M.P.A 1210. A2-1 Identificarea fraudei.31Legea 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie, cap.III seciunea41 cu modificrile i completrile ulterioare.32 O.G. nr. 79/2003 privind controluli recuperarea fondurilor comunitare, precum i a fondurilor decofinanare aferente utilizate necorespunztor, cu modificrile i completrile ulterioare.33Divizia Frauda Poliiei Metropolitane, Londra, Marea Britanie.34Raportul privind frauda al Comisiei Juridice a Parlamentului Marii Britanii din iulie 2002.


117/427


118/427560

, .

A

,

,

,

,

,

.

5.2. A AA AA A

A A

S

.

D

, ,

.

,

. ,


119/427561

, .

I

,

. I

.

C

, .

P

, :

,

;

;

;

C ,

,

;


120/427562

;

;

.

,

.

,

F FCRI,

,

3

. ,

,

.

A

,

, .


121/427563

R, 35,

, ,

,

, .

D ,

, 36,

.

M

,

,

.

C ,

, ,

.

,

, , ,

,

35 OMFP nr. 946 din 2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd stnadardele demanagement/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemului de control managerial,M.Of. nr.675 din 28 iulie 2005.36Legea nr. 500 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, M.Of.nr. 597 din 13august 2002.


122/427


123/427


124/427566

5.3. ,

,

.

R ,

,

; :

,

;

;

,

;

;

,

;

// ,


125/427


126/427568

,

, C ,

;

;

, C ,

.

A

,

,

, .

A

.

A

,

, ,


127/427569

.

C ,

,

,

, , ,

, :

;

;

, , ,

,

;

;

;

;


128/427570

.

,

:

;

;

,

,

37,

, , ;

,

,

.

37Indicii de fraudapar atunci cnd se constatnerespectarea procedurilor, efectuarea unor operaiunineautorizate, neefectuarea controalelor, derogarea frexplicaii de la regulile de stabilire a preurilor,pierderile de exploatare exagerat de mari, .a.


129/427571

T,

,

.

C , ,

,

.

I

,

.

A ,

, ,

/

,

.

,

, :

,

;


130/427


131/427573

;

;

.

,

, ,

.

,

,

.


132/427


133/427575

- ,

.

P

L . 672/2002 , N

O.M.F.P. . 38/2003

, ,

, M

A .

P

2008 ,

,

.

D

12.1 D

,

,

:

. D

A ,

,


134/427576

, ;

;

;

, T

. P

P

,

,

.

, ,

,

, , ,

.

T

,

,

, ,

,


135/427577

,

.

T

F

I A P FIAP F

C R I FCRI,

R .


136/427578

Figura 6.1.Derularea misiunii de audit intern


137/427579

T

A

FIAP FCRI,

, ,

.

R

F

.

D , P

C

,

.

,

.

M

,


138/427


139/427581

6.1. P ;

6.2. I ;

6.3. R ;

6.4. .

6.1. A A

E ,

, :

6.1. 1. I ;

6.1.2. C ;

6.1.3. I ;

6.1.4. E ;

6.1.5. .

6.1.1. A A

D 2008

, ,

,

.

P

(O ),

(N )


140/427582

(D ).

. ,

,

, ,

.

O

/

,

:

;

;

;

;

;

.

, O

:


141/427583

efulcompartimentului deaudit intern

Repartizeaz sarcinile de serviciu pe fiecare auditor n partei stabilete supervizorul misiunii de audit;

ntocmete Ordinul de serviciu pe baza planului anual deaudit intern.

Personalul desecretariat Aloca un numr Ordinului de serviciu;Asigura copii ale Ordinului de serviciu fiecrui membru alechipei de audit.

Supervizorul Avizeaz sau propune modificri la Ordinul de serviciu.

Auditorii Iau la cunotina despre emiterea Ordinului de serviciu imodul de repartizare a sarcinilor n cadrul acestuia;

ndosariaz ordinul de serviciu n Dosarul permanent,Seciunea A.

Modelul privind completarea Ordinului de serviciueste urmtorul:

Procedura P01 : Iniierea auditului

ENTITATEA PUBLICServiciul Audit Public InternNr. 234562 din 15.07.2008

ORDIN DE SERVICIU

In conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, aO.M.F.P. nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privindexercitarea activitii de audit intern, a Ordinului managerului general nr. 12754/2003prin care s-au aprobat Normele proprii de exercitare a auditului intern n cadrulentitii publice i a Planului de audit intern pentru anul 2008, se va efectua misiuneade audit intern la Entitatea X n perioada 01.07.2008-15.09.2008.

Scopul misiunii de audit este de a da asigurri asupra activitii de conducere, lanivelul entitii publice i aconformitii cu cadrul legislativ i normativ aplicabil,


142/427584

fiind structurate pe urmtoarele domenii auditabile: Planificarea activitatilor de conducere; Organizarea activitatilor de conducere; Conducerea activitatilor;

Antrenarea si motivarea in realizarea activitatilor; Controlul sistemelor informationale de management; Realizarea contractului de management; Calitatea activitilor de conducere

Menionm c se va efectua un audit de regularitate privind managementulplanificarii, organizarii si conducerii activitatilor, din entitatea public.

Echipa de auditori interni este format din urmtorii:

1. Ionescu Adrian;2. Popescu Mircea;

Coordonator Compartimentul de Audit Public Intern,

Florescu Cristian

, O

,

.

, O

,

.


143/427585

.

D

.

I

,

D ,

.

,

,

,

.

D

, ,

.


144/427586

D

,

,

,

, , , ,

.

, D

:

Auditorii Completeaz Declaraia de independen.efulcompartimentuluide audit intern

Verific Declaraia de independen;Identific incompatibilitatea semnalat de ctre auditori i

stabilete modalitatea n care aceasta poate fi atenuat saueliminat;

Aprob declaraiile de independen.Auditorii ndosariaz Declaraia de independen n Dosarul permanent,

Seciunea A;Informeaz de urgen conducerea dac, n timpul misiunii,

apare o incompatibilitate, real sau presupus.

Prezentm, n continuare Declaraia de independen, ntocmit deauditorul care va coordona aceastmisiune.

Procedura PO2 : Iniierea auditului

ENTITATEA PUBLICServiciul Audit Public Intern

DECLARAIA DE INDEPENDEN

Nume i prenume: Ionescu Adrian


145/427587

Misiunea de audit: Activitatea de conducere Data:17.07.2008

Nr.crt. Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

Da Nu

1. Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cucineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s vinteresai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit norice fel?

- X

2. Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sauobiective care ar putea s v influeneze n misiunea de audit? - X

3. Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 anintr-un alt mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat? - X

4. Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelorfinanate integral sau parial de Uniunea European? - X

5. Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de

control ale entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?- X

6. Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusivcu conductorul entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membriiorganului de conducere colectiv?

- X

7. Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fostangajare sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sauorganizaie sau nivel guvernamental?

- X

8. Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente deplat pentru entitatea/structura ce va fi auditat? - X

9. Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fiauditat? X -

10. Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect laentitatea/structura ce va fi auditat? - X

11. Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitatepersonal, extern sau organizaional care ar putea s vafecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoartele de auditimpariale, notificai eful Serviciului de audit intern de urgen?

X -

Auditor intern, eful Compartimentului AuditPublic Intern,

Ionescu Adrian Florescu Cristian

1. Incompatibiliti personale:a. am fost salariat, n urm cu 2 ani n cadrul Serviciului Financiar, avnd ca

sarcini de serviciu urmrirea derulrii contractelor de achiziii i plataacestora, ct i responsabilitii pe linia evidenei mijloacelor fixe i calcululuii contabilizrii salariilor.

b. auditorul nu are cunotine solide privind managementul conducerii.

2. Pot fi eliminate incompatibilitile:


146/427588

a. Da;b. Nu

3. Dac da, explicai cum anume:a. incompatibilitatea declarat este reprezentat de faptul c pn n anul 2006

a lucrat n cadrul compartimentului financiar, avnd ca atribuiuni de serviciuurmrirea derulrii contractelor de achiziii, evidena mijloacelor fixe icalculul i contabilizarea salariilor. Avnd n vedere natura misiuni de audit,respectiv managementul activitatilor de conducere, se constat ca auditorula fost implicat ntr-o activitate de execuie ce a privit parte contabila dinsocietate, n timp ce misiunea de audit are ca obiectiv managementul ncadrul entitii, misiune in care compartimentul financiar-contabil nu are nici oimplicatie, ceea ce presupune ca principiul independenei este respectat.

b. pentru evaluarea obiectivelor de audit privind managementul conduceriiechipa de control se va suplimenta cu un auditor cu experien n acestdomeniu, respectiv Georgescu Mihai

Data: 17.07.2008Semntura: Florescu Cristian

n continuare, prezentm modelul Declaraiei de independen,ntocmitde cellalt membru al echipei de audit intern:

ENTITATEA PUBLIC

Serviciul Audit Public Intern

DECLARAIA DE INDEPENDEN

Nume i prenume: Popescu MirceaMisiunea de audit: Activitatea de conducere Data:17.07.2008

Nr.crt.

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat Da Nu

1. Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva carear putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s

descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel?

- X

2. Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sauobiective care ar putea s v influeneze n misiunea de audit? - X

3. Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un altmod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat? X -

4. Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate - X


147/427589

integral sau parial de Uniunea European?5. Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale

entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat? X -

6. Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu

conductorul entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organuluide conducere colectiv? - X7. Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare

sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie saunivel guvernamental?

- X

8. Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de platpentru entitatea/structura ce va fi auditat? - X

9. Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat? - X10. Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la

entitatea/structura ce va fi auditat? - X

11. Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal,extern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs.

de a lucra i a face rapoartele de audit impariale, notificai efulServiciului de audit intern de urgen?

X -

Auditor intern, eful Compartimentului AuditPublic Intern,

Popescu Mircea FlorescuCristian

1. Incompatibiliti personale:

a. n anul 2007, n calitate de auditor extern, am participat la elaborarea unuistudiu de fezabilitate, n baza cruia societatea a elaborat un program iparticipat la obinerea de fonduri nerambursabile, n vederea dotrii entitii cutehnica de calcul. Forul superior nu a aprobat programul elaborat, deoareceimplica i fonduri proprii, pe care nu le-a putut pune la dispoziie, programulnu s-a finalizat.

b. n anul 2007 am facut parte, ca auditor extern dintr-o comisie, numit la nivelde entitate, care pe parcursul a 4 luni, a avut ca sarcin analiza n cadrulfiecrui compartiment a modului de cunoatere i implementare a controalelorinterne. Comisia a avut rolul de a identifica nivelul de cunoatere de ctrepersonal a controalelor interne proprii activitii i participarea efectiv laimplementarea acestora, n cazul identificrii de neconformitii acestea au

fcut obiectul unei raportri ctre conducere. Comisia nu a avut atribuiuni deelaborare i implementarea a controalelor interne.

2. Pot fi eliminate incompatibilitile:a. Da.b. Da


148/427590

3. Dac da, explicai cum anume:a. caracterul de independena al auditorului intern este respectat, acesta nu a

fost implicat n activitatea societii, s-a participat doar la elaborarea unuistudiu de fezabilitate, care nu a a avut finalitate si nu a implicat fonduri dinpartea societatii.

b. caracterul de independena al auditorului intern este respectat, comisia care afuncionat a avut doar un rol de evaluare asupra funcionarii controalelorinterne, nu a existat un rol de elaborare i implementare a controalelorinterne.

Data: 17.07.2008 Semntura:Florescu Cristian

n practic, se recomand ca eful compartimentului de audit intern,

nainte de a se hotr asupra echipei de auditori, care vor realiza misiunea, sle mai adreseze urmtoarele ntrebri:

1. Avei cunotine suficiente privind problematica domeniuluiauditabil X -

2. Putei selecta responsabilitile i problemele, stabilii riscurilespecifice activitilor supuse auditri i s construii procedurispecifice de identificare a disfunciilor i abaterilor?

X -

3. Putei evalua eficacitatea proceselor i sistemelor n raport cucerinele specificate i conformitatea obiectivelor cu politicaentitii?

X -

4. Putei s concepei sisteme de raportare, s comunicai ntr-omaniera corect i obiectiv rezultatele cercetrilor i s formulaipuncte de vedre n urma analizelor efectuate?

X -

5. Stpnii tehnicile i metodele de colectare, analiz i intepretare adatelor i informaiilor specifice unui audit al conformitii? X -

D

,

,

.


149/427591

.

,

.

C

15 ,

.

S

.

N

:

;

;

;

;

;

, .

n sintez, procedura de elaborare a Notificrii privind declanareamisiunii de audit intern se prezintastfel:


150/427


151/427593

deschidere n vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd: prezentarea auditorilor; prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern; programul interveniei la faa locului;

scopul misiunii de audit intern; alte aspecte.

Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm sa nepunei la dispoziie urmtoarea documentaie necesar privind planificarea,organizarea si controlul activitatilor manageriale, respectiv legile i reglementrile cese aplica activitilor, organigrama entitatii, Regulamentul de organizare ifuncionare, fiele posturilor, procedurile scrise care descriu sarcinile ce trebuierealizate pe linia planificarii, organizrii si controlului activitiilor de conducere, unexemplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor de audit anterioare care serefer la aceasta tem.

Dac avei unele ntrebri privind desfurarea misiunii, v rugm s-l

contactai pe domnul Ionescu Adrian - auditor, coordonatorul misiunii sau pe efulstructurii de audit intern.Cu stim,

Data: 17.07.2008

eful Compartimentului Audit Public InternFlorescu Cristian

, ,

, ,

:

,

.


152/427594

, ,

/

.

, ,

, .

M

,

, .

D ,

, .

P D A P I

M E F

15 3 ,

, CAAPI

.

O N

C ,

.


153/427595

6.1.2. AA AA

A

P

,

,

. A

/ .

. C

,

,

:

, ;

, , , ,

;

:

, ,


154/427596

;

;

;

.

S :

: ,

,

, , ,

.;

: ,

,

, ,

, , ,

.;

;

:

,


155/427597

C

CLC.

P

:

,

;

,

. A

,

.

C

.

, :

,

:

, ,


156/427598

,

;

,

;

,

,

:

;

;

;

, , ,

.

C , ,

,

,


157/427599

,

.

A ,

,

, ,

,

,

.

D ,

INTERNET, INTRANET, MASSMEDIA,

, ,

.

, C

:

AuditoriiIdentific legile i regulamentele aplicabile entitii

auditate;Obin organigrama, Regulamentul de organizare i

funcionare, fie ale posturilor, proceduri scrise ale entitiiauditate;

Identific personalul responsabil;Identific circuitul documentelor;Obin exemplare ale rapoartelor de audit anterioare;Adun date statistice asupra performanei pentru a-i

sprijini n faza de analiz a riscului;

Se familiarizeaz cu activitatea entitii auditate;ndosariaz documentele obinute n aceasta faz amisiunii de audit public intern n Dosarul permanent,Seciunea C;

Supervizorul Revede documentaia


158/427


159/427601

Obinerea exemplarului de Raport deaudit intern anterior - X

Anterior nu au fost realizatemisiuni de audit internasupra magementului lanivelul entitii publice

Obinerea strategiilor i politicilor dedezvoltare ale entitii X -Obinerea planurilor privind dezvoltareamanagementului controlului

X -

Obinerea delegrilor de atribuii isarcini X -

M

.

.

S

,

, :

;

;

;


160/427602

,

;

CCI

;

,

.

E

:

, ,

, , ..

,

, .

, C

:

/

;

/ ;

/

,


161/427603

,

;

;

/

,

;

,

;

;

.

F I

A P (FIAP)

, ,

:

;


162/427604

FIAP;

FIAP;

.

D

FIAP

, .

, ,

,

, ,

.

6.1.3. AA AAA

, ,

.

P :

. R , :

, ,


163/427605

,

;

. R , :

,

,

;

. R , : ,

;

.A ,

, , .

A

.

M

:

;

.

P ,

, /

:


164/427606

(1). A ,

, : ,

,

..

.

F ,

,

,

, ,

:

CONTROL INTERN Dac

CORESPUNZTOR(nivel 1)

conducerea i personalul demonstreaz o atitudineconstructiv, existnd preocuparea de a anticipa i anltura problemele;

auditurile anterioare i studiile preliminare nu au descoperitnici un fel de probleme; analiza arat ca sunt n funciune numeroase i eficiente

tehnici de control intern; procedurile sunt bine susinute de documente.

INSUFICIENT(nivel 2)

conducerea i personalul demonstreaz o atitudinecooperant cu privire la conformitate, pstrarea dosarelor ireviziilor externe;

auditurile anterioare sau studiile preliminare au descoperitanumite probleme, dar conducerea a luat msuri deremediere i a rspuns satisfctor la recomandrileauditului;

analiza arat c sunt n funciune tehnici de control

adecvate i suficiente.

CU LIPSURI GRAVE(nivel 3)

conducerea i/sau personalul demonstreaz o atitudinenecooperant i nepstoare cu privire la conformitatea, lapstrarea dosarelor sau la reviziile externe;

auditurile anterioare sau studiile preliminare au descoperitprobleme deosebite;

analiza dezvluie c nu sunt n funciune tehnici de control


165/427607

CONTROL INTERN Dacadecvate i suficiente;

procedurile de control intern lipsesc sau sunt puin utilizate.

(2). A

, , :

;

;

.

M

: , , ..

T

. I ,

.

(3). A

,

, , ,

. ,

, :

VULNERABILITATE Dac

MIC(nivel 1)

resursele umane sunt suficiente; complexitatea operaiunilor este redus;


166/427608

mijloacele tehnice existente necesaredesfurrii activitii sunt suficiente;

MEDIE(nivel 2)

resursele umane nu sunt suficiente; ori complexitatea operaiunilor este ridicat; ori mijloacele tehnice existente necesare

desfurrii activitii sunt insuficiente.

MARE(nivel 3)

resursele umane nu sunt suficiente; complexitatea operaiunilor este ridicat; mijloacele tehnice existente necesare

desfurrii activitii sunt insuficiente.

CEDA DE AAA C 05

E

, , ,

, :

A. ;

B. ;

C. ,

;

D. C CLC;

E.

;

F.

;

G.

;

H. T .


167/427609

A.

I 38

A

,

,

.

,

.

P

. D

,

, .

P ,

L ,

, /

.

38 Obiectul auditabilreprezintactivitatea sau operaia elementara domeniului auditat alecrei caracteristici pot fi definite teoretic i prin compararea cadrului normativ care lereglementeazcu realitatea practicse poate stabili dacacestea funcioneaz.


168/427610

,

,

, .


169/427


170/427

612

NR.

CRT DOMENIUL ACTIVITATEA OBIECTE AUDITABILE5. Fundamentarea strategiilor i politicilor n concordresursele entitii6. Definirea obiectivelor generale derivate din obiectstrategice7. Ealonarea activitilor i stabilirea necesarului de

2.Planificareastrategic

8. Elaborarea documentelor i fundamentarea aceststrategii9. Elaborarea planului annual de activitate10. Elaborarea programelor de activitate;11. fundamentarea resurselor umane n cederea rea

unui plan de activitate12. Stabilirea responsabilitilor i termenelor n realobiectivelor specifice13. Asigurarea resurselor prin bugetul de venituri i

3.Planificarea anual

14. Respectarea termenelor i actualizarea planurilo15. Identificarea i diagnosticarea deciziei16. Formularea restriciilor i criteriilor avute n vedeluarea deciziei17. Generarea de soluii alternative i evaluarea ace18. Implementarea soluiei alese n implementarea d

4. Eficiena deciziilorn derulareaactivitilor

19. Monitorizarea rezultatelor obinute

5. Asigurareacompetenelor n 20. Planurile i obiectivele de realizat sunt cunoscutsalariai


171/427

613

NR.

CRT DOMENIUL ACTIVITATEA OBIECTE AUDITABILE21. Atribuiile definite asigur competena necesar activitilor22. Sarcinile individuale asigur realizarea atribuiilonecesare realizrii activitilor

realizarea deciziilor

23. Centralizarea/descentralizarea procesului deciz24. Definirea atribuiilor i responsabilitilor n cadrstructurilor funcionale25. Activitile sunt identificate pe funciuni i compa26. Stabilirea responsabilitilor pe compartimente investirea conductorilor cu autoritatea formal

27. Reglementarea raporturilor de serviciu dintrecompartimente28. Adecvarea structurii organizatorice i funciunii ascopurile fundamentale ale entitii29. Stabilirea obiectivelor specifice

6. Organizareafuncional astructurilor

30. Stabilirea regulilor de comportament31. Identificarea activitilor planificate i evaluarea ade realizare32. Comunicarea zilnic a activitilor de realizat ctsalariai33. Ierarhizarea activittilor n funcie de prioriti

II. Funcia de organizarea activitii deconducere

7.Organizarea zilnica activitilor

34. Repartizarea activitilor n funcie de complexitapregtirea personalului


172/427


173/427

615

NR.

CRT DOMENIUL ACTIVITATEA OBIECTE AUDITABILE53. Evaluarea posturilor54. Asigurarea competenelor necesare realizrii atr55. Delimitarea activitilor specifice n corelaie cu ospecifice56. Gruparea activitilor pe compartimente57. Delimitarea activitilor compartimentului pe post58. Delegarea competenelor n realizarea activitilospecifice compartimentului59. Sprijinirea salariatului n realizarea activitilor

11. Procesul deorganizare aactivitilor

60. Relaiile organizatorice stabilite compartimentulu

61. Primirea i inelegerea oricrei informaii12.Organizareaprimirii i distribuieiinformaiei

62. Distribuirea eficient a informaiei primite

63. Stabilirea obiectivelor individuale64. Stabilirea criteriilor de performan65. Identificarea rezultatelor deosebite i greutilor realizarea activitilor de ctre salariai66. Respectarea formatului standard al raportului de67. Realizarea interviului n procesul de evaluare68. Efectuarea aprecierilor i stabilirea rezultatelor eobiectivelor

13. Evaluareasalariailor

69. Aproprierea managementului de procesul de exe

III. Functia de coordonarea salariailor

14. Selecia i cariera 70. Organizarea recrutrii i seleciei de personal


174/427

616

NR.

CRT DOMENIUL ACTIVITATEA OBIECTE AUDITABILE71. Acordarea drepturilor salariale potrivit performan72. Promovare in funciei pe baza rezultatelor73. Asigurarea condiiilor de evoluie n carier a per

personalului

74. Structura i evoluia personalului75. Organigrama asigur vizualizarea structurii orga76. Organigrama favorizeaz nelegerea raporturilosubordonare77. Statul de funcii definete toate funciile din entita

15. Organigrama istatul de funcii

78. Statul de funcii constituie instrument n previzionresurselor financiare privind salarizarea

79. Viziune clar asupra obiectivelor i mijloacelor derealizare a acestora80. Cunoaterea resurselor i mecanismelor eficientrealizare a obiectivelor81. Deinerea de informaii despre posturi i pregtir82. Cresterea calitii prin utilizarea de tehnologii iechipamente performante83. Satisfacerea cerinelor contribuabililor

16.Asigurareaperformantei

84. Conformarea cu legislaia n vigoare85. Identificarea necesitilor de instruire86. Elaborarea programelor de instruire

87. Organizarea i desfurarea cursurilor

IV. Funcia de antrenare simotivare

17.Instruirea ipregtirea

personalului 88. Evaluarea cursurilor i lectorilor


175/427


176/427

618

NR.

CRT DOMENIUL ACTIVITATEA OBIECTE AUDITABILE112. Pregtirea personalului pentru implementarea cintern113. Constituirea sistemului de control intern114. Sistemul de evaluare al controlului intern115. Asigurarea independenei structurii de audit si aauditorilor116. Elaborarea planului strategic si anual de audit117. Sistemul de urmrire a recomandrilor

sistemului de controlintern

118. Controlul intern i performana119. Folosirea eficient a instrumentelor managerial

vederea obinerii de performan120. Stabilirea i atribuirea obiectivelor121. Stabilirea criteriilor de performan122. Stabilirea indicatorilor de performan123. Prelungirea contractului de management n funrealizarea obiectivelor124. Realizarea contractului de management respecpracticile anticoncureniale125. Incetarea contractului de management i stabilirezultatelor

VI. Realizarea contractului

de management

24.Obiective i

indicatori de realizat

126. delegarea sarcinilor profesionale n vederea n

realizrii obiectivelor


177/427


178/427620

A

, 7 , 25

130 ,

.

S ,

, : , ROF,

, , ,

, , , ,

, ..,

.

I , ,

L

,

L ,

.

P , , L


179/427621

.

, ,

,

, F

,

.

C , , ,

.

, , 39, ,

,

.

B.

39OMFP nr. 1389/2006 privind modificarea i completarea OMFP nr. 946/2005 privind CodulControlului Intern, Monitorul Oficial nr. 771/2006.


180/427


181/427


182/427


183/427625

//,

.

:

;

;

;

/; , ;

;

I

,

A .

,

.


184/427626

.

A

.


185/427

627

Procedura PO5 : Analiza riscurilor

Entitatea PublicServiciul Audit Public Intern

IDENTIFICAREA RISCURILOR

Misiunea de audit: Activitatea de conducerePerioada auditat: 01.01.2007 30.06.2008

ntocmit:Ionescu Adrian/ Popescu Mircea;18.07.2008

Avizat:Florescu CristianData:18.07.2008

NR.CRT DOMENIUL ACTIVITATEA OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMN

1. Analiza mediului inter i externi previziunea evoluiei viitoare

Neatingerea scopulstrategice deoarecevedere mediul exter

I. Funcia deplanificare aactivitii deconducere

1.Definireastrategiei sipoliticilor dedezvoltare 2. Definirea obiectivelor strategice Obiectivele strategi

n totalitate domeni


186/427

628


3. Eficiena actiunilor cu privire laimplementarea obiectivelorstrategice

Direciile de aciuneimplementarea obiestrategice sunt definincorect fa de sco

4. Fundamentarea necesarului deresurse pentru realizareaobiectivelor strategice

Definirea obiectivelofr identificarea renecesare realizrii l

5. Fundamentarea strategiilor ipoliticilor n concordan curesursele entitii

Strategiile si politicide obiectivele entitadisponibile

6. Definirea obiectivelor generalederivate din obiectivele strategice

Obiective nestabilitedefinite

7. Ealonarea activitilor istabilirea necesarului de resurse

Termene necorelaterealizarea activitatil

2.Planificareastrategic

8. Elaborarea documentelor ifundamentarea acestora strategii,politici, planuri, programe

Planurile i programcorelate cu strategii

9. Elaborarea planului annual deactivitate

Nu este asigurat cntre prioriti i indperformant stabilit

3.Planificareaanual

10. Elaborarea programelor de

activitate;

Instrumentele de re

corect stabilite


187/427


188/427


189/427

631


27. Reglementarea raporturilor deserviciu dintre compartimente

Inexistena relatiilorntre compartimentecare unele activiti

n comun28. Adecvarea structuriiorganizatorice i funciuniiacestora la scopurilefundamentale ale entitii

Construirea funcionn funcie de numrcare le are n coordfuncie de domeniile

29. Stabilirea obiectivelor specifice Obiective necorelat30. Stabilirea regulilor decomportament

Inexistena unui regordine intern

31. Identificarea activitilorplanificate i evaluarea aciunilorde realizare

Neorganizarea timpin executarea activi

32. Comunicarea zilnic aactivitilor de realizat ctresalariai

Sarcini executate dnu responsabilizate

33. Ierarhizarea activittilor nfuncie de prioriti

Activitati neprioritardetrimentul celor pr

7.Organizareazilnic a activitilor

34. Repartizarea activitilor nfuncie de complexitate i

pregtirea personalului

Lipsa procedurilor deficienta a activitati


190/427

632


35. Alocarea sarcinilor prinstabilirea de termene i aciuni derealizare

Lipsa de prioritizareactivitatilor

36. Stabilirea i evaluarearezultatelor obinute

Necunoaterea modfost realizati indicat

37. Asigurarea unei forme unitarea ROF-ului

Necuprinderea tutufuncionale sau persconducere

38. Prezentarea n cadrul ROF-ului a aceluiai gen de informaii

Prezentarea de infode la o structur fun

39. Definirea clar a atribuiilorspecifice structurilor proprii

Atribuiile definite lacompartimentelor ntotalitate atribuiile s

40. Asigurarea cuprinderii natribuiile specifice a tuturoratribuiilor generale

Definirea atribuiilorcuprinderea tuturor generale

8. ElaborareaRegulamentului deorganizare ifuncionare

41. Delimitarea atribuiilor deresponsabilit i competene

Definirea atribuiilorresponsabiliti i co

42. Organizarea fluxurilor deaprovizionare

Necorelarea achizinecesitile

9. Gestiuneaintrarilor i iesirilormateriale 43. Organizarea i funcionarea

gestiunilor

Intrari si iesiri de bu

exista planuri de apnecesitati


191/427

633


44. Controlul gestiunilor Aparitia lipsurilor sa45. Organizarea fluxurilor de ieiride materiale

Lipsa controalelor inaparitia necesitatilo

46. Definirea clar a scopuluipostului

Scopul postului defiunei sarcini sau atri

47. Definirea condiiilor de ocuparea postului

Definirea condiiilor postului n funcie dpostului i nu de nepostului

48. Definirea sarcinilor aferentepostului

Sarcini incomplete factivitile sau aciuexecut

49. Respectarea formatuluistandard al fiei postului

Unele date solicitatepostului nu sunt comsunt completate inc

50. Definirea responsabilitilor icompetenelor n fia postului

Responsabilitile nu sunt definite n crealizarea sarcinilor

10. Elaborarea fieipostului

51. Responsabilitatea elaborrii iaprobrii fielor postului

Fiele postului suntalti salariai dect ceresponsabilizai


192/427


193/427

635


60. Relaiile organizatorice stabilitecompartimentului

Relaiile organizatoasigur realizarea a

61. Primirea i inelegerea oricreiinformaii

Comunicarea incominformatiei

12.Organizareaprimirii i distribuieiinformaiei 62. Distribuirea eficient a

informaiei primiteLipsa de comunicarcompartimentului

63. Stabilirea obiectivelorindividuale

Obiectivele individustabilite n funcie datribuite

64. Stabilirea criteriilor deperforman

Criteriile de evaluarnormele metodolog

65. Identificarea rezultatelordeosebite i greutilor inrealizarea activitilor de ctresalariai

Stabilirea de aprecila nivel maxim fr aib rezultate deose

66. Respectarea formatuluistandard al raportului de valuare

Unele date si informde raportul de evalumentionate

III. Functia decoordonare asalariaiilor

13. Evaluareasalariailor

67. Realizarea interviului nprocesul de evaluare

Apariia conflictelor evaluare ca urmareinterviului cu salaria


194/427

636


68. Efectuarea aprecierilor istabilirea rezultatelor evaluriiobiectivelor

Stabilirea de punctan comparatie cu grrealizare al obiectiv

69. Aproprierea managementuluide procesul de execuie

Deciziile managemecomunicate salariaacetia s urmrescgreutile intmpinaimplementrii lor

70. Organizarea recrutrii iseleciei de personal

Angajarea de personecorespunztor cepostului

71. Acordarea drepturilor salariale Acordarea de dreptnecuvenite

72. Promovare in funciei pe bazarezultatelor

Nerespectarea metpromovare a salaria

73. Asigurarea condiiilor deevoluie n carier a personalului

Inexistena planurilo

14. Selecia icarierapersonalului

74. Structura i evoluiapersonalului

Neasigurarea nlocupersonalului n funcvechime, nivel de ca

15. Organigrama i

statul de funcii

75. Organigrama asigur

vizualizarea structuriiorganizatorice

Structura organigra

concordana cu RO


195/427

637


76. Organigrama favorizeaznelegerea raporturilor desubordonare

Raporturile i nivelunu sunt definite

77. Statul de funcii definete toatefunciile din entitate

Necuprinderea tutu

78. Statul de funcii constituieinstrument n previzionarearesurselor financiare privindsalarizarea

Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu

Documents

Transcript of Auditul Intern Al Institutiilor Publice_Popescu