Auditul Intern

Misiunea de audit intern "AUDITUL INTERN AL CICLULUI SALARII PERSONAL LA S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL S.A" este realizata în baza Legii nr.672/2002 privind auditul public intern, a Normelor metodologice generale aprobate prin O.M F.P nr.38/2003 privind exercitarea activitatii de audit public intern si a Planului de audit public intern pentru anul 2011, la Serviciul Resurse Umane în perioada 08.01.2011-30.03.2011.

Desfasurarea misiunii de audit public intern presupune parcurgerea etapelor si procedurilor prevazute de normele metodologice generale.

3.1. Emiterea ordinului de serviciu

Autorizarea efectuarii misiunii de audit intern se realizeaza prin întocmirea si transmiterea Ordinului de serviciu auditorului intern.

Ordinul de serviciu reprezinta mandatul de interventie dat de structura de audit intern si se întocmeste de catre seful acesteia pe baza Planului anual de audit intern .

Documentul nr. 1

S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL S.A

Compartimentul Audit Intern

Nr. 1/08.01.2011

ORDIN DE SERVICIU

În conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a O.M.F.P. nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitatii de audit intern, a Ordinului managerului general nr. 12/2003 prin care s-au aprobat Normele proprii de exercitare a auditului intern în cadrul entitatii publice si a Planului de audit intern pentru anul 2011, se va efectua misiunea de audit intern la Serviciul Resurselor Umane în perioada 08.01.2011 - 30.03.2011.

Scopul misiunii de audit este de a da asigurari asupra modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatea publica si a conformitatii cu cadrul legislativ si normativ aplicabil.

Obiectivul misiunii de audit intern este:

Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului .

Mentionam ca se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatea publica.

Misiunea de audit public intern va fi realizata de Daniela Nedesca. Supervizorul misiunii este seful structurii de audit public intern.

sef Compartiment Audit Intern

3.2. Declararea independentei

Crearea independentei auditorilor fata de entitatea auditata se realizeaza prin întocmirea Declaratiei de independenta, al carei scop este verificarea incompatibilitatii personale ale auditorilor interni fata de conducere si personalul entitatii auditate.

Documentul nr.2



Misiunea de audit intern: AUDITUL INTERN AL CICLULUI SALARII PERSONAL

Incompatibilitati în legatura cu entitatea/structura auditataDa Nu

Ati avut/aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar putea sa va limiteze masura în care puteti sa va interesati, sa descoperiti sau sa constatati slabiciuni de audit în orice fel?

- X

Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective care ar putea sa va influenteze în misiunea de audit?

- X

Ati avut/aveti functii sau ati fost/sunteti implicat(a) în ultimii 3 ani într-un alt mod în activitatea entitatii/structurii ce va fi auditata?

- X

Aveti responsabilitati în derularea programelor si proiectelor privind gestiunea resurselor umane?

- X

Ati fost implicat în elaborarea si implementarea sistemelor de control ale entitatii/structurii ce urmeaza a fi auditata?

- X

Sunteti sot/sotie, ruda sau afin pâna la gradul al patrulea inclusiv cu conducatorul entitatii/structurii ce va fi auditata sau cu membrii organului de conducere colectiva?

- X

Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau primirea de redevente de la vreun grup anume, sau organizatie sau nivel guvernamental?

- X

Ati aprobat înainte facturi, ordine de plata si alte instrumente de plata pentru entitatea/structura ce va fi auditata?

- X

Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditata? - XAveti vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce va fi auditata?

- X

Daca în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personala, externa sau organizationala care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de a lucra si a face rapoartele de audit impartiale, notificati seful Compartimentului Audit Public Intern de urgenta?

X -

Auditor, sef Compartiment Audit Intern,

Daniela Nedesca Ioan Mihaila

1.Incompatibilitati personale: A colaborat la elaborarea procedurilor din cadrul Serviciului Financiar privind salarizarea personalului. Pentru realizarea acestor proceduri a fost creata o echipa de specialisti din Directia Resurse Umane si din Serviciul Financiar, din care facea parte în anul 2002.

2.Pot fi eliminate incompatibilitatile: Da

Daca da, explicati cum anume: Participarea s-a limitat la procedurile realizate în cadrul Serviciului Financiar.

Data: 08.01.2011 Semnatura: Ioan Mihaila

3.3. Notificarea privind declansarea misiunii de audit public intern

Scopul notificarii este acela ca entitatea care urmeaza a fi auditata sa fie înstiintata asupra misiunii si a principalelor obiective care urmeaza a fi auditate, durata misiunii, interventiile la fata locului si eventual sa efectueze o serie de pregatiri, si anume: persoanele potentiale care urmeaza sa furnizeze informatiile necesare, materiale care se solicita prin aceasta si, daca este cazul si exista motive întemeiate, sa obtina o amânare.

Specific misiunilor de audit intern este faptul ca notificarea reprezinta o etapa premergatoare care se înainteaza entitatii auditate din partea structurii de audit intern, însotita de Carta auditorului intern, comunicându-se astfel drepturile si obligatiile auditorilor interni pe parcursul desfasurarii misiunii de audit intern.

Documentul nr.3



Nr. 1/08.01.2011

NOTIFICARE PRIVIND DECLANsAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

Catre: Serviciul Resurse Umane

De la: seful Compartimentului Audit Intern

Referitor la misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal".

Stimate domn Pop Atanasiu,

În conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2011, urmeaza ca în perioada 08.01.2011-30.03.2011 sa efectuam o misiune de audit intern cu tema Auditul intern al ciclului "Salarii-personal".

Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidere în vederea discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzând:

- prezentarea auditorilor;

- scopul misiunii de audit intern;

- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;

- programul interventiei la fata locului;

- alte aspecte.

Pentru o mai buna întelegere a activitatii dumneavoastra, va rugam sa ne puneti la dispozitie urmatoarea documentatie necesara privind activitatea de gestiune a resurselor umane: legile si reglementarile ce se aplica activitatilor dumneavoastra, organigrama serviciului dumneavoastra, Regulamentul de organizare si functionare, fisele posturilor, procedurile scrise care descriu sarcinile ce trebuie realizate pe linia organizarii activitatii, un exemplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor de audit anterioare care se refera la aceasta tema.

Daca aveti unele întrebari privind desfasurarea misiunii, va rugam sa-l contactati pe domnul Daniela Nedesca - auditor sau pe seful structurii de audit intern.

Cu stima, Data: 08.01.2011

sef Compartiment Audit Intern

3.4. Colectarea si prelucrarea informatiilor

Procedura de colectare si prelucrare este, de fapt, pregatirea informatiilor în vederea efectuarii analizei de risc si pentru identificarea informatiilor necesare, fiabile, pertinente si utile în vederea atingerii obiectivelor misiunii de audit.

Realizarea procedurii de Colectare si prelucrare a informatiilor presupune din partea auditorilor un dialog profesional cu cei auditati, completând informatiile culese cu cadrul legal, respectiv legea de organizare si functionare a entitatii, normele metodologice de aplicare, instructiunile si alte acte care reglementeaza domeniul auditat.

Documentul nr.4



COLECTAREA INFORMAŢIILOR

Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal".

Perioada auditata: 01.01.2006-31.12.2006

Întocmit: Daniela Nedesca Data: 10.01.2011

Avizat: sef Compartiment Audit Intern

COLECTAREA INFORMATIILOR

SERVICIUL RESURSE UMANE DA NU Observatii

Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile structurii auditate

X -

Obtinerea organigramei X -

Obtinerea Regulamentului de organizare si functionare X -

Obtinerea fiselor posturilor X -

Obtinerea procedurilor scrise - X

Identificarea personalului responsabil X -

Obtinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior - X

Anterior nu au fost realizate misiuni de audit intern

3.5. Analiza riscurilor

Identificarea si analiza riscurilor este cea mai importanta procedura de pregatire a misiunii de audit intern si presupune parcurgerea urmatoarelor faze:

a. identificarea operatiilor auditabile;

b. identificarea amenintarilor, riscurilor inerente, asociate operatiilor;

c. stabilirea criteriilor/factorilor de analiza a riscurilor si nivelurile de apreciere ale acestora;

d. stabilirea nivelului riscului pe criteriile de apreciere;

e. determinarea punctajului total al riscului;

f. clasarea operatiilor pe baza analizei riscurilor si ierarhizarea operatiilor în functie de analiza riscurilor;

g. elaborarea Tematicii în detaliu a obiectelor auditabile selectate.

Documentul nr.5



LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE





Nr

crtObiective Obiecte auditabile Obs.

I. Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului

1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale2. Salariul de baza3. Indemnizatii de conducere4. Sporul pentru conditii deosebite de munca

Nr

crtObiective Obiecte auditabile Obs.

5. Sporul de vechime în munca6. Sporul pentru munca suplimentara7. Sistemul de premiere

Documentul nr.6



IDENTIFICAREA RISCURILOR



Întocmit: Daniela Nedesca Data: 15.01.2011 Avizat: sef Compartiment Audit Intern

Nr.

crt.Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative Obs.

I. Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului

1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale

Inexistenta procedurilor privind acordarea drepturilor salariale

2. Salariul de bazaStabilirea eronata a salariului de baza

3. Indemnizatii de conducere Acordarea unor indemnizatii de conducere necuvenite

4. Sporul pentru conditii deosebite de munca

Stabilirea eronata a unui spor pentru conditii deosebite de munca

5. Sporul de vechime în muncaStabilirea eronata a sporului de vechime în munca

6. Sporul pentru munca suplimentara

Stabilirea eronata a sporuluipentru orele lucrate pe timp de noapte

7. Sistemul de premiereSalariile nu au fost diminuate pentru abateri disciplinare

Documentul nr.7



STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A

PONDERILOR sI

APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR





Factori de risc

(Fi)

Ponderea

factorilor de

risc

(Pi)

Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

N 1 N 2 N 3

Aprecierea

controlului

intern F1

P1 - 50%Exista proceduri

si se aplica

Exista proceduri, sunt cunoscute, dar nu se

aplicaNu exista proceduri

Aprecierea

cantitativa

F2

P2 - 30%Impact financiar

scazutImpact financiar

mediuImpact financiar ridicat

Aprecierea

calitativa

F3

P3 - 20%Vulnerabilitate

micaVulnerabilitate medie Vulnerabilitate mare

Documentul nr.8



STABILIREA NIVELULUI RISCULUI sI PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI



Întocmit: Pop Mircea Data: 17.01.2011


Nr.

crt. ObiectiveleObiectele auditabile

Riscuri identificate

N1

I. Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale


3

2. Salariul de baza

Stabilirea eronata a salariului de baza

3

3. Indemnizatii de conducere

Acordarea unor indemnizatii de conducere necuvenite

3



2

5. Sporul de vechime în munca

Stabilirea eronata a sporului de vechime în munca

2

Nr.

crt. ObiectiveleObiectele auditabile

Riscuri identificate

N1


Stabilirea eronata a sporului pentru orele lucrate pe timp de noapte

2

7. Sistemul de premiere

Salariile nu au fost diminuate pentru abateri disciplinare

2

NOTA:

Stabilirea nivelului riscului si a punctajului total al riscului este documentul din procedura de Analiza riscurilor în care auditorul evalueaza riscurile pe baza documentelor în posesia carora a intrat pâna în acest moment, dar si a expertizei personale în domeniu.

Auditorul intern a stabilit punctajul total pentru fiecare risc identificat pe baza analizei riscurilor, dar si în functie de resursele alocate misiunii (numar de persoane, timpul aferent s.a.) si pentru continuarea analizei, au împartit riscurile, în urmatoarele trei categorii.

Riscuri mici - 1,0 - 1,7 Riscuri medii - 1,8 - 2,2 Riscuri mari - 2,3 - 3,0

Documentul nr.9

S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL.S.A


CLASAREA RISCURILOR PE BAZA PUNCTAJELOR TOTALE





Nr.

crt.

Obiectivele Obiectele auditabile Riscuri identificate

I. Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale


2. Salariul de bazaStabilirea eronata a salariului de baza

3. Indemnizatii de conducere

Acordarea unor indemnizatii de conducere necuvenite



5. Sporul de vechime în munca

Stabilirea eronata a sporului de vechime în munca


Stabilirea eronata a sporului pentru orele lucrate pe timp de noapte

7. Sistemul de premiere

Salariile nu au fost diminuate pentru abateri disciplinare

Auditul Intern

Documents

Transcript of Auditul Intern