Tema 3: Analiza stocurilor de marfuri in unitatile comerciale

1. Analiza starii stocurilor de marfuri si a schimbarilor in dinamica2. Analiza factoriala a stocurilor de marfuri medii3. Analiza vitezei de circulatie a marfurilor

1. Analiza starii stocurilor de marfuri si a schimbarilor in dinamicaNecesitatea satisfacerii neintrerupte a cerintelor cumparatorilor cere mentinerea in reteaua comerciala a unor stocuri a caror marime si structura sa asigure continuitatea vinzarilor de marfuri.Marimea stocurilor de marfuri din motivul ca trebuie constant sa corespunda marimii vinzarilor se normeaza,normativele stocurilor de marfuri se elaboreaza pe trimestru cit pe intregime in intreprindere atit si pe grupe de marfuri, principalul indicator care caracterizeaza starea stocurilor de marfuri este gradul de corespundere marimii normate exprimata in zile si in valoare:SMzile=SMvaloare=Deoarece normativul se stabileste pe trimestru si analiza in primul rind se efctueaza pe trimestru.Scopul acestei directii de analiza il constituie stabilirea cauzelor cresterii respective scaderii fata de normativ a stocurilor in scopul fundamentarii planului de vinzare a marfurilor in concordanta cu cerinta cererii.Prin stabilirea normativelor stocurilor de marfuri se urmarste determinarea unei astfel de marimi iar in cadrul acesteia o astfel de structura incit vinzarile sa fie asigurate in mod continuu si cu cheltuieli rationale.Pentru analiza respectarii normativelor se aplica urmatorul tabel:

Tabel 1: Analiza respectarii normativileor la stocurile de marfuriTrimestreNormat SMSM EfectiveAbaterea

Incep perioadei Sf perioadeiInitiala Finala

zilezilezilezilezile

1562056,8632560,3620059,1+705+3,5+580+2,3

2583560,2620062,2590059,2+365+2,0+65-1

3586557,1590055,1586054,7+35-2-5-2,4

4594053,2586050,1596551,0-80-3,1+25-2,2

Concluzie:Rezultatele obtinute arata ca in trimestrul 1 la intreprindere era un surplus de stocuri corespunzator de 705 mii lei si 580 mii lei, aceasta vorbeste despre faptul ca la intreprindere la acest trimestru au fost imobilizate in mod national mijloacele material si banesti, posibil in urma a careva masuri intreprinse de managementul intreprinderii stocurile sau redus intrimestrul 2 insa la inceputul trimestrului 3daca situatia era cit de cit normala a finele trimestrului a fost admisa o lipsa de stocuri fata de marimea normata ceea ce a dus la modificari negative in trimestrul 4, prin urmare putem spune ca starea stocurilor de marfuri la intreprindere este nesatisfacatoare. Analiza continue cu precautarea starii stocurilor de marfuri pe grupe sau tipuri de marfuri in parte, aceasta permite o studiere mai profunda a starii stocurilor de marfuri.

Tebel 2: Aprecierea starii stocurilor de marfuri pe structuraGrupe de marfuriLa inceputul perioadeiLa finele perioadei

norativefectivabatereanormativefectivabaterea

zilezilezilezilezilezile

A63463,064864,9+14+1,972171,772572,6+4+0,9

B215093,8226597,5+115+3,8288099,5299,4+25-0,1

C65047,872352,6+73+4,763046,461044,3+20-2,1

D66042,485054,7+190+12,371045,670045,0-10-0,6

E380127,3360118,2-20-8,1380127,3370121,5-10-5,8

Total 499350,5+427+1,6524347,2522445,0-19-2,2

Concluzie:Rezultatele obtinute arata ca pe total unitatea economica la inceputul perioadei s-a inregistrat un surplus de stocuri, la finele perioadei situatia a trecut intr-o lipsa atit in expresie valorica cit si in zile. La formarea unui surplus la inceputul perioadei a dus surplusul inregitrat la produsele B si D. La aceste produse s-au redus essential stocurile la finele perioadei corespunzator de la 115 mii lei la 25 mii lei si de la 190 la -10 mii lei. Astfel putem spune ca aproape nu sa redresat situatia si la stocurile de marfuri la produsele E. Rezultatele mentionate in ansamblu servesc ca baza pentru elaborarea deciziilor de gestiune a stocurilor pe viitor.

Smedii=Deoarece marimile stocurilor la date anumite ne dau o caracteristica incompleta pe perioada analizata in mersul analizei este necesar de studiat stocurile medii de marfuri care se calculeaza ca o medie cronologica:SM= pentru cazul cind avem informatie pentru starea si marimea stocurilor la date anumite. In mod general Smedii se determina dupa formula: SM=

2. Analiza factoriala a stocurilor de marfuri mediiFactorii principali ce influenteaza modificarea modificarea stocurilor de marfuri medii sunt:1) Modificarea V din vinzari2) Modificarea structurii vinzarilor3) Modificarea vitezei de circulatie a marfurilor4) Modificarea calitatii marfurilor5) Modificarea dintre cerere si oferta6) Modificarea distantei de la furnizor

Modificarae VV:Cu cit se realizeaza mai multe marfuri cu atit ma mare trebuie sa fie stocuriloe de marfuri, insa aceasta dependenta nu este direct proportionala deoarece R de sporire a stocurilor de marfuri este mai mic decit R(ritmul) de sporire a VV, aceasta dependenta poate fi prezentata astfel:Rsporire(stocurilor de marfuri)= Astfel la o majorare a VV in dinamica cu 14% stocurile de marfuri trebuie sa creasca doar cu 3,75%3,75%=

Pentru a determina marimea si sensul influentei modificarii VV se aplica dependenta factoriala:SM=Influenta acestor factori se calculeaza doar prin metoda MSLExemplu de calcul a influentei factorilor asupra stocurilor medii:Tabel 3:Indicatori Perioada precedentaPerioada raportata

VV,mii lei43214501

SM, mii lei12841300

Viteza, zile107104

Calculul influentei factorilor asupra stocurilor mediiNr.calculNr.substitutieiFactori de influentaIndicatorul analizatMetoda de calculInfluenta factoriala

VVV

1043211071284X X

21450110713381338-1284+54

32450110413001300-1338-38

SM==1338 mii lei (indicatorul analizat)

BVF: 1300-1284=54-38+16=+16

Concluzie:Deci cresterea marimii stocurilor medii cu 16 mii lei a fost conditionata de sporirea vinzarilor, influenta acestui factor a dus la majorarea stocurilor medii cu 54 mii lei, in acelasi timp s-a inregistrat o accelerare a vitezei de rotatie a marfurilor cu 3 zile ceea ce a redus stocurile de marfuri cu 38 mii lei. La general situatia poate fi apreciata ca fiind satisfacatoare.

Analiza factoriala a SM poate fi efectuata pe urmatoarele trepte:1) Pe sectoare de activitate2) La nivelul grupelor de marfuri3) La nivelul sortimentelor de marfuri comercializate

Se efectueaza in toate aceste cazuri analiza factoriala SM pe baza aceeasi dependente factoriale, numai ca in aceste cazuri se aplica metoda indicatorilor recalculati.

Tabel 4: Calculul influentei factorului asupra stocurilor marfurilor medii pe sortimente de marfuriGrupe de marfuriSM, mii leiAbaterea absolutaInclusiv in urma

NormativRecalculatEfectiv VVV

A1234=3-15=2-16=3-2

A290295310+20+5+15

B400471420+20+71-51

...

Total128413381300+16+54-38

SM= Mrec= SM1=

SM0=290SM1=310VV0=840grupa AVV1=856V0=124V1=130

SMrec=(De intrebat de profa)Grupe de marfuriStructura VV%Stoc de marfuri normativNumere procentualeInfluenta structura VV

NormativEfectiv Abaterea

A123=2-145=3*46=total 5/100

1. alimentare 6063+3514+1542X

2.nealimentare4037-3770-2310X

Total 100100-1284-768-768/100=7,68 mii lei

Concluzie:In cazul examinat stocurile medii pe unitatea comerciala sau redus aproximativ cu 7,7 mii lei, ca urmare a faptului ca in structura vinzarilor sa majorat ponderea produselor alimentare pentru care termenul de pastrare este mult mai redus si prin urmare si marimea lor in stoc este mai mica.Acest rezultat poate fi apreciat negativ daca modificarea structurii vinzarilor a fost generata de existenta unor neajunsuri pe linia aprovizionarii si comercializarii marfurilor, iar daca modificarile au avut loc ca urmare la cerintele pietei situatia poate fi apreciata la un nivel suficient.Pentru a determina marimea si sensul influentei schimbarii vitezei de circulatie a marfurilor asupra se aplica aceeasi dependent factoriala SM=. La majorarea duratei de rotatie a marfurilor(viteza de circulatie) are loc o incetinire a rotatiei iar la reducerea duratei o accelerare.Viteza de rotatie influenteaza in sensul micsorarii stocului atunci cind are loc o accelerare a ei, adica cu cit viteza va fi mai accelerata cu atit stocul va fi mai mic deci inseamna ca marimea stocului este in raport invers proportional cu viteza de circulatie a marfurilor.Pentru a calcula marimea influentei acestor factori se foloseste MSL(pentru cazul-total pe intreprindere) I metoda indicatorilor recalculati(pentru cazul calcularii pe grupuri si sortimente de marfuri).Vezi exemplul tabelul 3 si 4 la MSL.

3. Analiza vitezei de circulatie a marfurilorNr.rotatii= +Dur.1 rotatii=(zile) -

1) Constatam marimea indicatorului2) Calculam (abaterea)3) Calculam influenta factoriala

In mersul analizei se calculeaza marimea acestui indicator dupa formulele sus prezentate apoi se apreciaza schimbarile in dinamica calculind abaterea absoluta pe total unitatea comeciala cit si pe grupe de marfuri, este bine sa se urmareasca schimbarea vitezei de circulatie a marfurilor parallel cu schimbarea volumului de vinzari si a stocurilor medii, aceasta permite a urmari cum se pastreaza tendinta modificarii acestor indicatori, tabelul aplicat: Tabel 5: Analiza dinamicii vitezei de circulatie a marfurilor, stocurilor si vinzarilor

Grupe de marfuriVV, mii leiSM, mii leiV, zile

planefectiv%indeplinirea planuluinormativefectivacoperirea normativuluiplanefectiv

A840856101,9290310106,9124130+6

B9001060117,8400420105160143-17

Total4020398099,0128413338104,2115121+6

O reducere a volumului de vinzari si cresterea stocului au conditionat incetinirea vitezei de circulatie a marfurilor. In urma incetinirii vitezei de circulatie a marfurilor intreprinderea a fost nevoita sa efectueze investitii de mijloace banesti suplimentare in suma de (+6)*=+66 mii lei.Viteza de circulatie se modifica sub influenta directa a volumului de vinzari, structurii vinzarilor si a stocului mediu.Influenta modificarii volumului de vinzari si a stocului mediu se determina prin MSL la nivel de intreprindere, iar pe grupe si sortimente de marfuri si subdiviziuni-metoda indicatorilor recalculati.

Tabel 6: Exemplu de calcul a influentei factorilor asupra vitezei de circulatie a marfurilor prin medoda indicatorilor recalculati:Grupe de marfuriV, zileAbaterea absolutaInclusiv in urma

planrecalculatefectivSMVV

A 124132,8130+6+8,8-2,8

B 160168143-17+8-25

Total 11151119,81121+6+4,8+1,2

Concluzie:Incetinirea vitzei de rotatie cu 6 zile a fost conditionata atit de modificarea stocurilor medii cit si a volumului de vinzari corespunzator cu 4,8 si 1,2 zile. Rezultatul obtinut vorbeste despre necesitatea efectuarii unei analiza mai profunde pentru a argumenta si motiva rezultatul.

Deoarece unitatile economice comercializeaza de regula o gama variata de marfuri fiecare avind o durata a unei rotatii specifice aceasta se extinde asupra vitezei medii pe total intreprindere, marimea influentei modificarii structurii vinzarilor se determina prin: Tabel 7: Metoda numerelor procentuale tabel calculul influentei modificarii structurii procentuale Grupe de marfuriVV,%V, zile planNr procentualInfl. str.

planefectiv

Alimentare 6063+320,4+61,2X

Nealimentare 4037-338,2-114,6X

Total 100100---53,453,4/100=0,5 zile

Concluzie:In perioada analizata viteza medie pe unitate comerciala s-a accelerat cu 0,5 zile ca urmare a modificarii structurii vinzarilorin directia cresterii ponderii produselor alimentare pentru care este caracteristica o viteza de circulatie mai accelerata. Daca admitem ca modificarea structurii a fost un raspuns la schimbarea cererii pe piata atunci acest fapt putem aprecia poziv, iar daca modificarilementionate au avut lloc din motivul unor neajunsuri pe linii a aprovizionarii si vinzarii marfurilor acest rezultat este nesatisfacator. Deci in acest caz modificarile inregistrate in structura vinzarile trebuie sa constituie obiectul de studio pentru managementul intreprinderii in viitor.

Tema 4: Analiza cheltuielilor peripadei in unitatile comerciale

1. Aprecierea schimbarilor in dinamica si structura cheltuielilor perioadei2. Analiza factoriala a cheltuielilor comerciale

1. Aprecierea schimbarilor in dinamica si structura cheltuielilor perioadeiSursa principala de informatie este forma 2. Raportul de profit si pierderi si anexele la el.Consumurile de resurse in sfera circulatiei marfurilor este reflectat prin suma cheltuielilor care si constituie obiectul analizei. In practica analitica ca indicatori de baza se folosesc:1) Cheltuieli exprimate in valoare(sau suma cheltuielilor)2) Rata cheltuielilor Rch=

Analiza incepe cu aprecirea generala lasuma si rata chetuielilor perioadei in dinamica Tabelul 1: Analiza cheltuielilor perioadei in dinamicaIndicatori Perioada precedentaPerioada raportataAbaterea

VV, mii lei36653724+59

Cheltuielile perioadei totale, mii lei22182137,5-80,5

Rata cheltuielilor *(%) (p2/p1*100)60,557,4-3,1

La intreprindere in perioada analizata a avut loc o reducere a cheltuielilor perioadei in marime de 80,5 mii lei care a avut loc in conditiile cresterii VV. Moment pozitiv il constituie si faptul ca sa inregistrat o reducere a ratei cheltuielilor cu 3,1%. Rezultatele obtinute constata un moment pozitiv in directia data la intreprindere.

Analiza continue cu aprecierea schimbarilor ce au avut loc in structura cheltuielilor perioadei.

Tabelul 2: Analiza structurii cheltuielilor perioadei in dinamicaTipuri de chetuieliPerioada precedentaPerioada raportataAbaterea

, mii leiPonderea%, mii leiPonderea%, mii leiPonderea%

Cheltuieli comerciale164274,01581,773,9-60,3-0,1

Cheltuieli generale si ad.38617,4354,516,6-31,5-0,8

Alte chetuieli operationale1908,6201,39,5+11,3+0,9

Cheltuielile perioadei totale2218100%2137,5100%-80,50

Ch-com / ch per. = pondereaConcluzie:Reducerea cheltuielilor perioadei in dinamica a avut loc in cea mai mare parte din contul reducerii cheltuielilor comerciale cu 60,3 mii lei. Aceasta tendinta se apreciaza pozitiv deoarece anume in cheltuielilor comerciale in mare parte se exprima efortul colectivului intreprinderii. Daca la cheltuielile generale si administrative se urmareste deasemenia o tendinta pozitiva apoi la alte cheltuieli operationale sau inregistrat supra cheltuieli care pe viitor constituie o rezerva interna de reducere a cheltuielilor perioadei.Cheltuielile comerciale variabile care cresc proportional cu VV cheltuieli constant Impartirea cheltuielilor comerciale in variabile si constante permite a calcula pe linga abaterea absoluta si abaterea relativa.absoluta=ch1-ch0relativa=ch1-chrecalculateChrecalculate=

Tabelul 3: Exemplu de calcul a abaterii relativeIndicatori Per.precedentaPer.raportataAbaterea

Cheltuieli comerciale totale16421581,7-60,3

Din care: Cheltuieli variabile987,8943,9-43,9

Chletuieli constante654,2637,8-16,4

Ritmul de crestere VV este:3724/3665*100=101,6%Per.rap VV/per.prec VV*100Calculam suma cheltuielilor comerciale variabile pentru nivelul efectiv al vinzarilor.Ch.comerciale recal.=Cheltuieli comerciale totale recalculate=1003,6+654,2=1657,8 mii leiAbaterea relative ch.comerciale=1581,7-1657,8=-76,1 mii lei Luarea in considerare a impartirii cheltuielilor comerciale in variabile si constante permite aprecierea mai obiectiva a modificarilor ce au avut loc in marimea acestui indicator.Ch.com.variabile=

2. Analiza factoriala a cheltuielilor comercialeIn continuare se precauta marimea influentei factorilor asupra ch.com.var., deci formula dependentei factoriale este:ch.com.var.=ch.com.var.=

Exemplu:Indicatori Per.precedenta Per.raportata Abaterea

VV, mii lei36653724+59

Ch.com.var.,mii lei987,8943,9-43,9

Rata ch.com (p2/p1*100)26,95225,346-1,608

1) Influenta VVch.com.var(VV)=2) Influenta Rch.com.vch.com.v(Rch)=BVF:-43,9=+16-59,843,9=43,9

Concluzie:Reducerea ch.com.var cu 43.9 mii lei este rezultatul reducerii ch.com.var influenta carora a constituit 59.80 mii lei. Totodata a avut loc o crestere VV sub influenta caruia cheltuielilor sa majorat cu 15,9 mii lei (16). Influenta acestui factor este adevarata deaceea rezultatele obtinute la acest compartiment pot fi apreciate ca fiind satisfacatoare.

Exemple d calcul a Ratei medii de ch.com.variabile pe unitatea comerciala reesind din urmatoarea informatie:Grupe de marfuriVV, mii leiRch.com.variabile

planefectivplanefectiv

A1200130612,412,8

B86092430,032,2

Total2060223019,75%20,84%

1) Calculam suma ch.com planificat:

2) Calculam ch.com.efectiv

3) Calculam ch.com.v.planificat*100=19,75%

4) Calculam Rch.com.efectiv

Cazul 2:Cind dispunem de urmatoarea informatie:Grupe de marfuriStructura VV, %R ch.%

planefectivplanefectiv

A606612,211,4

B403430,033,4

Total10010019,3218,9%

Media ponderata(Rch0)=Rch1=

Rata medie a ch.com.var se modifica sub influenta modificarii structurii vinzarilor si in acest caz se aplica metoda numerelor procentuale.

Exemplu: Informatie initialaGrupe de marfuriVV, mii leiRch, %

planefectivplan

A1860140030,4

B2400246022,4

B1900194034,4

Total61605800?

Metoda numerelor procentualeGrupe de marfuriStructura VV, %Rch %Nr % (abaterea*r.ch)Influenta struct.

planefectiv abatereaplan

A30,224,1-6,1 *30,4-1,85X

B39,042,4+3,422,4+77,17X

C30,833,5+2,734,4++92,88X

Total100100---16,4-16,4/100=-0,164%

* RataConcluzie:Rata medie a ch.com.var. sa redus in perioada analizata cu 0,16%, in urma schimbarii structurii vinzarilor in directia reducerii preponderenta a grupei A de marfuri care are o rata individuala mai inalta.