Analiza costurilor și rezultatelor unei întreprinderi

Proiect de disciplină la Bazele economiei întreprinderiiAnul universitar 2010-2011

Student:Nume ClateaPrenume Costel FelixGrupa 303Seria A

Denumirea întreprinderii s.c. Ralex Forest s.r.l.

Forma juridică S.R.L.

Anul înfiin ăriiț 30 Mai 2005

Capital social 1,000 RON

Capital propriu 13502 RON

Adresa sediuluiStrada Siret, bloc 32, ap 15 , etaj 3, scara A, Adjud, Vrancea

Număr de unită iț

1

Cifră de afaceri 143633

Activitatea principală (descriere generică)

Prelucrarea lemnului

Cod CAEN (activ. Principală) 161 Taierea si rindeluirea lemnului Ponderea activită iiț principale în total cifră de afaceri

100%

Structura capitalului social

Administrator unic

Număr de personal 3

Scurt istoric i descriere narativă a activită ii întreprinderiiș ț

Intreprinderea s.c. Ralex Forest s.r.l. a fost infiintata in anul 2005 si are ca unica activitate principala prelucrarea lemnului. Firma are in componenta 3 angajati dintre care un unic administrator.

1. Sinteza rezultatelor analizei i concluziilor; comentarii personale.ș

1. Firma S.C. Ralex Forest S.R.L. este o firma inca in curs de dezvoltare care incearca sa se stabileasca pe piata locala in domeniul prelucrarii lemnului.

2. Exista multe pierderi in cadrul intreprinderii legate de costul factorilor de productice si anume costul materiilor prime destul de ridicat.

3. Pentru a diminua acest cost firma va trebui sa apeleze la alti furnizori ce practica preturi mai mici.

4. In urma discutiilor cu administratorul am aflat ca firma S.C. Ralex Forest S.R.L. Are in vedere exportul produselor sale catre tari precum Grecia de unde au primit oferte avantajoase, insa aici va trebuie evaluat si costul transportului peste granita.

Ca o concluzie generala firma S.C. Ralex Forest S.R.L. A reusit sa se mentina timp de 6 ani pe piata prelucrarii lemnului si in urma evaluarii costurilor si rezultatelor acestei intreprinderi pot constata ca este nevoie de o imbunatatire considerabila la capitolul costuri de productie dar si in cazul aprovizionarii cu materii prime. Aceste puncte slabe au fost depistate si de catre cei din intreprindere si pentru solutionare au in vedere exportul marfii pentru a obtine un pret superior celui primit pe piata interna.

La capitolul concluzii personale pot afirma ca aceasta intreprindere nu este una foarte productiva din punct de vedere al profiturile. Profitul net a fost sub asteptarile celor din intreprindere in ultimul an, si acest fapt s-a datorat cresterii costurilor de productie, si anume costul materialelor prime a depasit asteptarile celor din intreprindere, pretul lemnului neprelucrat crescand in ultimul an considerabil. Un alt cost ce a afectat productivitatea a fost cel cu benzina si energia electrica, aceste utilitati scumpindu-se substantial in ultimul an.

Pentru a corecta aceste costuri, firma mai are in vedere, pe langa export pentru majorarea profitului, si gasirea de noi furnizori de materii prime, actualii furnizori practicand preturi ce nu permit obtinerea unui profit mare. Acesti furnizori, spera cei din intreprindere, vor fi cel mai probabili furnizori locali din judet pentru a mentine costurile cu transportul materiei prime scazute.

2. Analiza indicatorilor privind activitatea întreprinderii

In acest proiect am realizat analiza costurilor si rezultatelor intreprinderii S.C. Ralex Forest S.R.L. , care are ca activitate principala taierea si prelucrarea lemnului.

Sediul firmei se afla pe Strada Siret, bloc 32, ap 15 , etaj 3, scara A, Adjud, Vrancea, inregistrata din data 30 Mai 2005 la Registrul Comertului cu numarul J39/508/2005 avand codul unic de inregistrare 17638675 .

Angajatii firmei sunt in numar de 3 persoane. Firma S.C. Ralex Forest S.R.L. se incadreaza in functie de activitatea sa in grupa161-Taierea si rindeluirea lemnului. Indicatorul cheltuielile de exploatare au fost determinate prin insumarea cheltuielilor cu materiile prime si materialele consumabile, alte cheltuieli materiale, alte cheltuieli externe ( cu energie si apa ), cheltuieli privind marfurile minus reduceri comerciale primite la care se adauga cheltuieli cu personalul, ajustari de valoare privind imobilizarile corporale si necorporale, ajustari de valoare privind activele circulante, alte cheltuieli din exploatare si ajustarile privind provizioanele rezultand o suma 152,229 RON. Pentru indicatorul profitul sau pierderea curenta se calculeaza astfel ; pentru determinarea profitului se insumeaza venituri din exploatare, venituri financiare la care se scad cheltuielile de exploatare si cheltuielile financiare; iar pentru determinarea pierderii se insumeaza cheltuielile de exploatare si cheltuielile financiare la care se scad veniturile din exploatare si veniturile financiare. Aici firma a inregistrat un profit net de 1,498 RON in 2009.

Pentru profitul si pierderea din activitatea extraordinara sumele sunt pe 0 aratand faptul ca firma nu a intampinat nimic neprevazut.

Pentru indicatorul Excedentul brut de exploatare am folosit formula EBE = VA + VSE - CHP - CHITV , am adunat valoarea adaugata productiei cu valoarea din subventii si am scazut cheltuielile de personal si cheltuielile cu alte impozite si taxe, rezultand suma de 1600 RON.

Indicatorul Cost de personal masoara cheltuiala totala a societatii reprezentata de salarii, retineri aferente si tichete de masa pe un angajat. A fost obtinut prin adunarea cheltuielilor cu salariile si adigurarile sociale pentru angajati si s-a obtinut suma de 28960 ron/an.

Productivitatea aparentă a muncii a fost obtinuta prin impartirea valorii adaugate produselor la numarul mediu de angajati pentru a obtine productivitatea aparenta anuala, rezultand suma de 10186 .

2. Analiza costurilor întreprinderii

Avand in vedere complexitatea procesului de productie care are loc in carul intreprinderii, putem imparti costurile acesteia in fixe si variabile. Mai jos vom exemplifica fiecare categorie de costuri cu valorile aferente si vom observa ponderea fiecareia in costurile totale.

Costurile fixe totale ramân, în principiu, nemodificate la variaţia cantităţilor produse. Ele rămân constante indiferent de creşterea sau scăderea - în anumite intervale - a volumului/valorii producţiei sau vânzărilor.

COSTURI FIXE :- COSTURI PERSONAL : 28960 RON- CIRCULAR (1 BUC.) : 3340 RON- SERVICII EXTERNALIZATE (CONTABILITATE) : 3600- CHIRIE SPATIU : 13440- UTILITATI PUBLICE : 1800

TOTAL CF : 51140

Observam asadar ca societatea inregistreaza destul de putine costuri fixe. Ca observatie, putem puncta faptul ca energia electrica nu se incadreaza in categoriacosturilor fixe deoarece aceasta variaza in functie de gradul de utilizare a utilajelor din dotarea complexului dfe productie.

In continuare vom prezenta in aceeasi maniera costurile variabile. Costurile variabile sunt acelea care, în valoare totală, se modifică odata cu modificarea volumului producţiei. Din aceasta categorie fac parte costurile materiilor prime, costurile de transport, costurile cu salariile în acord, costurilecu utilitatile si costurile cu diversi combustibili.Intreprinderea are costuri variabile numai dacă produce. Simpla existenţă a capacităţilor de producţie/prestare generează numai costuri fixe nu şi costuri variabile. Costurile variabile calculate pe un produs sunt aceleaşi pentru toate produsele identice oricăt ar creşte sau ar scădea seria de fabricaţie.

COSTURI VARIABILE:- ENERGIA ELECTRICA : 5640- PIESE DE SCHIMB CE SE UZEAZA O DATA CU FOLOSIREA UTILAJELOR :

3350- COMBUSTIBILI : 4330- MATERII PRIME : 101630 - TOTAL CV: 114950

Dupa cum se poate observa. Valoarea costurilor variabile este cu mult mai mare decat cea a CF. Acest lucru se datoreaza, asa cum era de asteptat, valorii resurselor din care sunt obtinute produsele. Asadar putem spune ca o mare parte din cheltuielile acestei firme sunte exclusiv legate de procurarea materiei prime de care depinde intreg proocesul de productie.

COSTURI TOTALE: 166090

PONDEREA COSTURILOR FIXE IN COSTURI TOTALE: 30,7 % PONDEREA COSTURILOR VARIABILE IN COSTURILE TOTALE: 69.7 %

Costurile directe cuprind acele cheltuieli de producţie care în momentul efectuării lor pot fi individualizate şi asociate unităţii de produs, sau serviciului efectuat. Ele sunt specifice unei singure destinaţii, fiind într-o legătură uşor identificabilă cu purtătorul de costuri, se pot atribui cu uşurinţă acestuia, regăsindu-se ca elemente distincte în structura lui. Cele mai importante sunt cele privind materiile prime şi materialele, energia şi salariile încorporate în produs. COSTURI DIRECTE: 143900

Materii prime şi materiale : 101630 Salarii si contributii sociale : 28960 Energia electrica : 5640 Combustibili : 4330 Masinarii de productie : 3340 Costurile indirecte sunt consumuri sau cheltuieli de producţie ocazionate de întreaga producţie. Fiind formate din elemente eterogene, care contribuie la desfăşurarea întregului proces de producţie, nu pot fi repartizate cu uşurinţă pe unitatea de produs.

COSTURI INDIRECTE : 22190 Piese de schimb pt. utilaje : 3350 Chirie : 13440 Servicii externalizate : 3600 Utilitati publice : 1800

3. Căi de raţionalizare a costurilor

Pe baza constatarilor si observatiilor facute asuprea firmei SC Ralex Forest SRL am gasit cateva posibile cai de rationalizare a costurilor pentru a spori productia intreprinderii si a diminua din costuri si pierderi suferite: - intreprinderea ar trebui sa investeasca in noi utilaje de taiere si prelucrare a lemnului brut deoarece, in urma discutiilor avut cu administratorul, actualele utilaje sunt mai vechi de 5 ani si apar frecvent probleme tehnice care duc la oprirea temporara a productiei. Pe langa oprirea productiei acestea necesita si costuri de raparare si astfel au loc pierderi financiare directe prin costul de reparare dar si indirecte prin oprirea productiei.

- Furnizorii actuali de materii prime practica preturi din ce in ce mai mari, in consecinta noi furnizori ar trebui cautati pentru a diversifica oferta si a crea concurenta ce duce la scaderea pretului de aprovizionare cu materii prime pentru aceasta intreprindere.

- Rulajul de productie al acestei intreprinderi ar trebui sporit deoarece odata cu o productie mai mare si cu cererea actuala pentru produse din lemn ridicata, profiturile s-ar majora datorita cantitatii mari produsa.

- in privinta materiilor reziduale ramase dupa taierea lemnului (scoarte de copac, rumegus) acestea nu ar trebui aruncate ci vandute ca lemn de foc in cazul scoartelor sau in cazul rumegusului acesta ar trebui vandut altor companii pentru a produce diverse bunuri cum ar fi paletii din rumegus,PAL, brichete din rumegus si placi din rumegus . Rumegusul ar putea fi vandut, un urma unei filtrari mai amanuntite, si firmelor ce se ocupa cu vanzarea animalelor, rumegusul fiind un bun material pentru a imprastia pe podelele custilor animalelor.

- Cosntruirea unor depozite mai mari pentru materia prima achizitionata pentru a fi prelucrata deoarece spatiul destinat actual este mic in comparatie cu volumul de materie prima prelucrata.

- Oferirea unor reduceri substantiale in cazul unor comenzi mai mari din partea clientilor pentru ai fideliza si pentru a avea o oferta mai atractiva pentru viitorii clienti si parteneri de afaceri.

- Participarea la diverse licitatii si targuri de profil pentru a face firma mai cunoscuta in scopul de a atrage noi clienti.

ANEXA 1Indicatori ai activită ii întreprinderilorț

INDICATOR UE27 Romania Intrepr.

Număr de întreprinderi 31,557 3,475 1

Cifră de afaceri 31,863 1,116

143633 RON/2009

Valoarea produc ieiț - 1,079 127336RON

Marja brută aferentă mărfurilor destinate revânzării - - 0

Valoarea adăugată la pre ul de vânzareț - - 30560

Valoare adăugată la costul factorilor 6,122 272 12564

Excedent brut de exploatare - 155.4 1600

Achizi ii totale de bunuri i serviciiț ș - 943 122136

Achizi ii de mărfuri (bunuri i servicii destinate revânzării înț ș aceea i condi ie în care au fost cumpărateș ț

- - 0

Plă i pentru personal angajat prin intermediul agen iilorț ț- - 0

Modificări ale stocului de produse i serviciiș - - 0

Modificări ale stocului de mărfuri- - 0

Costuri de personal - 116 28960 ron/an

Salarii - 91 24000 ron/an

Contribu ii socialeț - 25 3960

Investi ii brute în bunuri tangibileț - - 0

Investi ii brute în terenuriț - - 0

Investi ii brute în clădiri i structuri existenteț ș - - 12500

Investi ii brute în construc ii i modificări de clădiriț ț ș- - 3000

Investi ii brute în ma ini i utilajeț ș ș - - 4800

Vînzări de mijloace fixe - - 0

Investi ii nete în bunuri tangibileț - - 0

Valoarea bunurilor tangibile achizi ionate prin leasing financiarț - - 0

Număr de personal 2,600 40,120 3

Număr de personal neplătit - 701 0

Număr de salaria iț - 39,419 3

Număr de salaria i part-timeț - - 0

Număr de salaria i echivalent cu program integralț - - 3

Cifră de afaceri din agricultură, silvicultură, pescuit i activită iș ț industriale - - 0

Cifră de afaceri din activită i de comerț ț - - 0

Cifră de afaceri din activtă i de intermediere (agent)ț- - 0

Cifră de afaceri din activită i de prestări de serviciiț - - 2000

cifră de afaceri din activită i de comer i intermediere (agent)ț ț ș- - 0

Cifra de afaceri pe persoană - - 47877

Productivitatea aparentă a muncii (valoare adăugată brută pe persoană - 6.8 10186

Productivitatea ajustată în raport cu costul de personal

- 229.3 1.055

Valoarea adăugată brută pe salariat - 6.9 10186

Valoarea adăugată brută pe salariat echivalent cu timp complet- - 10186

Ponderea costului de personal în produc ie (%)ț - 10.8 22.7 %

Costul mediu de personal pe persoană (mii eur) - 3.0 4.5/an

Costul muncii pe persoană echivalent cu timp complet - - 10.7 lei/ora

Ponderea salaria ilor în numărul total de personalț - 98.3 100%

Rata de cre tere a numărului de angaja i (%)ș ț - - 50%

Ponderea contribu iilor sociale în sarcina angajatorului înț costurile de personal - 21.4 16.5%

Număr mediu de personal pe întreprindere - 9.3 3

Excedent brut de exploatare/ cifră de afaceri (rata excedentului brut de exploatare - 13.9 11.1

Ponderea valorii adăugate la costul factorilor în valoarea produc ieiț - 25.2 9.8%

Ponderea costurilor de personal în achizi ii de bunuri i serviciiț ș total - 12.4 23.7 %

Ponderea excedentului brut de exploatare în valoarea adăugată- 1.8 5.2%

Investi ii pe persoanăț - - -

Rata investi iei (investi ie/valoare adăugată la costul factorilorț ț - - -