ACTIVE CIRCULANTE.pdf
Click here to load reader
-
Upload
gabi-tudosescu -
Category
Documents
-
view
216 -
download
0
Transcript of ACTIVE CIRCULANTE.pdf
7/18/2019 ACTIVE CIRCULANTE.pdf
http://slidepdf.com/reader/full/active-circulantepdf 1/15
ACTIVE CIRCULANTE
66. INVENTAR PERMANENT Achiziție materii prime
% = 4013014426
Achiziție mărfuri % = 401
3714426
Consum materii prime601 = 301
Vânzare mărfuri 4111 = %
707
4427și descărcare de gestiune:
607 = 371
Situația conturi:
D 301C D 371CSiIntrări
Consum SiIntrări
Descărcare
Sfd Sfd
Diferențe: Sfd – Sfaptic = plus/minus de inventar
plus: 301 = 601 / minus 601 = 301plus: 371 = 607 / minus 607 = 371
67. INVENTARINTERMINENT
Achiziție materii prime % = 401
6014426
Achiziție mărfuri % = 401
607
4426
Consum materii primenu se înregistrează, sedetermină la sfârșitulperioadei:Ieșiri = Sold inițial +Intrări – Sold final
inventariat
Vânzare mărfuri 4111 = %
7074427
Ieșirea de mărfuri
(descărcarea) nu se înregistrează, sedetermină la sfârșitulperioadei:Ieșiri = Sold inițial +Intrări – Sold finalinventariat
Anulare solduri inițiale: 601 = 301
7/18/2019 ACTIVE CIRCULANTE.pdf
http://slidepdf.com/reader/full/active-circulantepdf 2/15
607 = 371
Preluare solduri finale:301 = 601
371 = 607
68. INVENTAR PERMANENTObținere de produse finite
345 = 711Vânzare de produse finite,recunoaștere venit
4111 = %7014427
și descărcare din gestiune aproduselor vândute:
711 = 345
Situația conturi:
D 345C
SiProducție
Descărcare
SfdDiferențe produse finite:Sfd – Sfaptic = plus/minus de
inventarplus: 345 = 711 / minus 711 =345
Diferențe produse în curs deexecuție: Sfd – Sfaptic = plus/minus deinventar
plus: 331 = 711 / minus 711 =331
69. INVENTARINTERMINENT
Obținere de produse finite:nu se contabilizează.
Vânzare de produse finite,recunoaștere venit 4111 = %
7014427
descărcare din gestiune aproduselor vândute nu secontabilizează
Anulare solduri inițiale: 711 = %
345331
Preluare solduri finale:% = 711
345331
7/18/2019 ACTIVE CIRCULANTE.pdf
http://slidepdf.com/reader/full/active-circulantepdf 3/15
70. Alfa se aprovizionează cu materii prime… Preț de cumpărare 20 buc. X 200 lei/buc. 4.000 lei+ Cheltuieli de transport 1.000 lei
= Cost de achiziție 5.000 lei+ TVA 24% x 5.000 lei 1.200 lei= Total factură 6.200 lei
a) TVA poate fi recuperată6.200 lei % = 401 6.200 lei5.000 lei 301
1.200 lei 4426b) TVA nu poate fi recuperată
6.200 lei 301 = 401 6.200 lei
71. Alfa achiziționează combustibi l nestocat 3.000 lei, TVA24%, deductibil 50%.
a) Achiziție combustibil 3.720 lei % = 401 3.720 lei3.000 lei 6022
720 lei 4426
b) Includere TVA in costul de achiziție al combustibilului:
360 lei 6022 = 4426 360 lei
72. Alfa importă mărfuri 1.500 dolari
Calculul valorii în vamă: Preț de cumpărare = 1.500 dolari x 3,50 lei/dolar 5.250,00 lei+ Taxă vamală = 10%x 5.250 lei 525,00 lei
+ Comision vamal = 0,5% x 5.250 lei 26,25 lei= Valoare în vamă 5.801,25
7/18/2019 ACTIVE CIRCULANTE.pdf
http://slidepdf.com/reader/full/active-circulantepdf 4/15
TVA achitată în vamă = 5.801,25 x 24% = 1.392,30 lei
a) Costul de achiziție:
Preț de cumpărare = 1.500 dolari x 3,60 lei/dolar(curs la data recepției) 5.400,00 lei+ Taxă vamală = 10%x 5.250 lei 525,00 lei+ Comision vamal = 0,5% x 5.250 lei 26,25 lei+ Cheltuieli de transport incluse în costul deachiziție (externalizat), (exclusiv TVA =922x100/124=800)
800,00 lei
= Cost de achiziție 6.751,25
b) Recepția bunurilor importate: 5.951,25
lei371 = % 5.951,25
lei401.01 5.400,00
lei446 551,25 lei
c) Plata TVA:1.392,30
lei4426 = 5121 1.392,30
lei
d) Factura primită de la furnizorul de transport intern: 992 lei % = 401.02 992 lei800 lei 371
192 lei 4426
73. Alfa achiziționează 2.000 de pungi, revânzare, ecotaxă,TVA 24%
Ecotaxa este o taxă nerecuperabilă care se include în costul deachiziție: Preț de cumpărare: 2.000 pungi x 2 lei/pungă 4.000,00 lei+ Taxe nerecuperabile (ecotaxa): 2.000 pungi x 200,00 lei
7/18/2019 ACTIVE CIRCULANTE.pdf
http://slidepdf.com/reader/full/active-circulantepdf 5/15
0,1 lei/pungă = Cost de achiziție 4.200,00 lei+ TVA = 24% x 4.200 1.008,00 lei= Total factură 5.208,00 lei
- Achiziția mărfurilor: 992 lei % = 401 992 lei800 lei 371192 lei 4426
74. Alfa obține din producție proprie 2.000 de pungi, vinde +ecotaxă, TVA 24%
a) Obținerea de produse finite la cost de producție: 2.000 pungix 1,5 lei/pungă = 3.000 lei: 3.000 lei 345 = 711 3.000 lei
b) Vânzarea de produse finite:Preț de vânzare: 1.800 pungi x 2 lei/pungă 3.600,00 leiEcotaxa datorată bugetului: 1.800 pungi x 0,1
lei/pungă
180,00 lei
TVA colectată = 24% x (3.600 + 180) 907,20 lei
4.687,20lei
4111 = % 4.687,20lei
701 3.600,00lei
446 180,00 lei
4427 907,20 lei
Descărcarea gestiunii pentru costul de producție: 1.800 pungi x1,5 lei/pungă= 2.700 lei:
2.700 lei 711 = 345 2.700 lei
75. Alfa recepționează mărfuri în data de 20.07.N, în valoare
de 5.000 euro, fără factură, Franța a) Recepția mărfurilor : 5.000 euro x 4,1820 = 20.910 lei
7/18/2019 ACTIVE CIRCULANTE.pdf
http://slidepdf.com/reader/full/active-circulantepdf 6/15
20.910 lei 371 = 408 20.910 leib) actualizarea datoriei în valută la sfârșitul lunii iulie N:
5.000 euro x 4,1630 = 20.815 leiDatorie contabilizata inițial: 20.910 lei
Diminuarea datoriei și recunoașteresa diferenței de curs devalutar: 20.910 – 20.815 = 95 lei (venit!)95 lei 408 = 765 95 lei
c) Primirea facturii de la furnizor: Înregistrarea TVA pe bazacursului de la data facturii :
Baza de impozitare: 5.000 euro x 4,1819 lei/euro = 20.909,95lei
TVA = 24% x 20.909,95 = 5.018,28 lei5.018,28lei
4426 = 4427 5.018,28lei
- reflectarea datoriei în contul de furnizoriSold 408 = 20.910-95 = 20.815 lei
20.815 lei 408 = 401 20.815 lei
76. Alfa vinde produse finite în valoare de 3.000 lei, TVA24%, ulterior clientul returnează, Alfa emite factură în roșu.
a) Vânzarea de produse finite:- recunoașterea venitului din vânzare:3.720 lei 4111 = % 3.720 lei
701 3.000 lei4427 720 lei
- descărcarea de gestiune a produselor finite vândute: 2.600 lei 711 = 345 2.600 lei
b) Returul:- ajustarea venitului din vânzare și a creanței pentruprodusele returnate:
(1.240 lei) 4111 = % (1.240 lei)701 (1.000 lei)
4427 (240 lei)- descărcarea de gestiune a produselor finite vândute:
7/18/2019 ACTIVE CIRCULANTE.pdf
http://slidepdf.com/reader/full/active-circulantepdf 7/15
(900 lei) 711 = 345 (900 lei)
77. Alfa achiziționează materii prime în valoare de 3.000 lei,TVA 24%, ulterior, îi returnează furnizorului
- contabilizare retur materii prime(1.240 lei) % = 401 (1.240 lei)(1.000 lei) 301
(240 lei) 4426
78. Alfa achiziționează 3.000 buc. de materie primă, larecepție se constată lipsă de 200 buc, se impută delegatuluiunității, Cota TVA 24%
a) Achiziția de materii prime și constatarea lipsei: Factura primită de la furnizor cuprinde: Preț de cumpărare = 3.000 buc. x 5 lei/buc. = 15.000 lei + TVA = 24% x 15.000 lei = 3.600 leiTotal factura = 18.600 leiMaterii prime recepționate = (3.000 buc. - 200 buc.) x 5 lei/buc. =14.000 leiLipsa = 200 buc. x 5 lei/buc. = 1.000 lei
18.600 lei % = 401 18.600 lei14.000 lei 3011.000 lei 65883.600 lei 4426
b) imputarea lipsei:1.240 lei 4282 = % 1.240 lei
7588 1.000 lei4427 240 lei
79. Pentru fabricarea a 600 buc. din produsul A, în cursulanului N s-au efectuat următoarele cheltuieli, directe 5.000lei, indirecte de producție 3.000 lei, din care variablile 1.800lei, grad de util izare 60%, cheltuieli administrative 4.000 lei,desfacere 3.200 lei
7/18/2019 ACTIVE CIRCULANTE.pdf
http://slidepdf.com/reader/full/active-circulantepdf 8/15
a) Calculația costului de producție: cheltuielile administrative șicele de desfacere nu se includ în costul de producție, celeindirecte fixe în funcție de gradul de utilizare.• Cheltuieli directe 5.000 lei
+ Cheltuieli indirecte de producție variabile 1.800 lei+ Cheltuieli indirecte de producție fixe 1.200 lei(3.000 – 1.800) x 60% (se includ în funcție de gradul de utilizare a capacității de producție) 720 lei= Cost de producție 7.250 lei
b) contabilizarea obținerii produselor finite: 7.250 lei 345 = 711 7.250 lei
80. Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizați următoareleoperații efectuate de Alfa:
a) Primirea donației de materii prime: 3.000 lei 301 = 7582 3.000 lei
b) Recuperarea materiale și piese de schimb 4.500 lei % = 7588 4.500 lei3.000 lei 30211.500 lei 3024
- consumul pieselor de schimb1.500 lei 6024 = 3024 1.500 lei
c) Acordarea de produse finite salariaților ca plată în natură 600 lei 421 = 345 600 lei
- înregistrarea TVA suportate de societate144 lei 635 = 4427 144 lei
d) Donarea de produse finite1.000 lei 6582 = 345 1.000 lei- și pentru TVA: 24% x 1.000 = 240 lei
240 lei 635 = 4427 240 leie) Transferul produselor finite în categoria mărfurilor pentru a fi
vândute în magazinul cu amănuntul, adaus 30% x costproducție 3.000 lei = 900 lei (diferențe de preț la produse ),TVA neexigibil 24% x (3.000 + 900) = 936 lei
4.836 lei 371 = % 4.836 lei345 3.000 lei
7/18/2019 ACTIVE CIRCULANTE.pdf
http://slidepdf.com/reader/full/active-circulantepdf 9/15
348 900 lei4428 936 lei
f) Utilizarea produselor finite pentru acțiuni de protocol: 1.200 lei 623 = 345 1.200 lei
81. Situația stocurilor de materii prime, se utilizează FIFO
a) valoarea ieșirilor din 18.08 01.08 Stoc inițial 10 buc. x 1 leu/buc.05.08 Intrări 20 buc. x 2 lei/buc.10.08 Intrări 30 buc. x 3 lei/buc.18.08 Ieșiri 55 buc. x ? Rest 5 buc. x 3 lei
buc.
Valoarea ieșirilor din 18.08 = (10 buc. x 1 leu/buc.) + (20 buc.x 2 lei/buc.) + (25 buc. x 3 lei/buc.) = 125 lei
b) valoarea ieșirilor din 25.08 08.08 Stoc
rămas 5 buc. x 3 lei/buc.
20.08 Intrări 40 buc. x 4 lei/buc.25.08 Ieșiri 43 buc. x ? Rest 2 buc. x 4 lei
buc.
Valoarea ieșirilor din 25.08 = (5 buc. x 3 lei/buc.) + (38 buc. x4 lei/buc.) = 167 lei
c) Valoarea stocului final:25.08 Stocrămas
2 buc. x 4 lei/buc. 8,00 lei
30.08 Intrări 5 buc. x 4,5 lei/buc. 22,50 lei= Stoc final 30,50 lei
82. Situația stocurilor în luna august, LIFO
a) valoarea ieșirilor din 18.08 01.08 Stoc inițial 10 buc. x 1 leu/buc.
7/18/2019 ACTIVE CIRCULANTE.pdf
http://slidepdf.com/reader/full/active-circulantepdf 10/15
05.08 Intrări 20 buc. x 2 lei/buc.10.08 Intrări 30 buc. x 3 lei/buc.18.08 Ieșiri 55 buc. x ? Rest 5 buc. x 1 leu
buc.
Valoarea ieșirilor din 18.08 = (30 buc. x 3 lei/buc.) + (20 buc.x 2 lei/buc.) + (5 buc. x 1 leu/buc.) = 135 lei
b) valoarea ieșirilor din 25.08 08.08 Stoc
rămas 5 buc. x 1 leu/buc.
20.08 Intrări 40 buc. x 4 lei/buc.
25.08 Ieșiri 43 buc. x ? Rest 2 buc. x 1 leubuc.
Valoarea ieșirilor din 25.08 = (40 buc. x 4 lei/buc.) + (3 buc. x1 leu/buc.) = 163 lei
c) Valoarea stocului final:25.08 Stoc
rămas 2 buc. x 1 leu/buc. 2,00 lei
30.08 Intrări 5 buc. x 4,5 lei/buc. 22,50 lei= Stoc final 24,50 lei
83. Situația stocurilor în luna august, cost mediu ponderat(CMP) după fiecare receție
a) valoarea ieșirilor din 18.08 01.08 Stoc inițial 10 buc. x 5.000lei/buc.
08.08 Intrări 20 buc. x 2.000lei/buc.
16.08 Intrări 30 buc. x 3.000lei/buc.
17.08 Ieșiri 40 buc. x ? .
Cele 40 buc. ies la un cost mediu ponderat egal cu:
7/18/2019 ACTIVE CIRCULANTE.pdf
http://slidepdf.com/reader/full/active-circulantepdf 11/15
1
=10 buc. x 5.000 lei/buc + 20 buc. x 2.000 lei/buc + 30 buc. x 3.000 lei/b
10 buc. +20 buc. +30 buc.
= 3.000 lei/buc În stoc vor rămâne 60 – 40 = 20 buc., evaluate la CMP1 = 3.000lei/buc.
b) valoarea ieșirilor din 21.08 17.08 Stoc
rămas 20 buc. x 3.000
lei/buc.
19.08 Intrări 80 buc. x 4.800lei/buc.
21.08 Ieșiri 70 buc. x ? .
Cele 70 buc. ies la un cost mediu ponderat egal cu:
2 =
20 buc. x 3.000 lei/buc + 80 buc. x 4.800 lei/buc
20 buc. +80 buc.= 4.400 lei/buc
În stoc vor rămâne 100 – 70 = 30 buc., evaluate la CMP2 = 4.400lei/buc.
c) Valoarea stocului final:21.08 Stoc
rămas
30 buc. x 4.400
lei/buc.
133.200 lei
30.08 +Intrări 15 buc. x 2.000lei/buc.
30.000 lei
= Stoc final 163.200 lei
84. Situația stocurilor în luna august, cost mediu ponderat(CMP) periodic (lunar)
CMP calculat lunar =
7/18/2019 ACTIVE CIRCULANTE.pdf
http://slidepdf.com/reader/full/active-circulantepdf 12/15
[(10 buc. x 5.000 lei/buc.)+(20 buc. x 2.000 lei/buc.) + (30 buc. x3.000 lei buc.) + (80 buc. x 4.800 lei/buc.) + *15 buc. x 2.000lei/buc.)] / (10 buc. + 20 buc. + 30 buc. + 80 buc. + 15 buc.)= 594.000 lei / 155 buc. = 3.832,2 lei/buc.
a) Valoarea ieșirilor din 17.08 = 40 buc. x 3.832,2 lei/buc. =153.288 lei
b) Valoarea ieșirilor din 21.08 = 70 buc. x 3.832,2 lei/buc. =268.254 lei
c) Valoarea stocului final = (155 buc. - 40 buc. – 70 buc.) x3.832,2 lei/buc. = 172.499 lei
85. Alfa achiziționează mărfuri de la Beta, rabat înscris înfactură 10%
Factura cuprinde:• Preț de cumpărare 2.000 lei- Rabat 10% x 2.000 -200 lei= Cost de achiziție 1.800 lei+ TVA 24% x 1.800 432 lei= Total factură 2.232 lei
- primirea facturii:Deoarece reducerea comercială este inclusă în factura inițială,aceasta va diminua costul de achiziție al mărfurilor
2.232 lei % = 401 2.232 lei1.800 lei 371
432 lei 4426
- plata facturii:2.232 lei 401 = 5121 2.232 lei
86. În data de 10.04.N, Alfa achiziționează mărfuri de la Beta,factură de reducere comercială ulterioară 10%
a) Înregistrarea facturii primite2.480 lei % = 401 2.480 lei
7/18/2019 ACTIVE CIRCULANTE.pdf
http://slidepdf.com/reader/full/active-circulantepdf 13/15
2.000 lei 371480 lei 4426
b) Înregistrarea reducerii comerciale primite printr-o factură
ulterioară: Reducere comercială: 10% x 2.000 = 200 lei TVA aferentă reducerii: 200 x 24% = 48 lei Total datorie de redus: 248 lei
(248 lei) % = 401 (248 lei)(200 lei) 609(48 lei) 4426
c) Plata datoriei2.232 lei 401 = 5121 2.232 lei
87. reducere financiaraa)factura primita
% = 4013714426
b)reducere financiara401 = %
7674426
88. rabat înscris în factură
Factura cuprinde:Preț vânzare 2000 -Rabat 10%x2.000=Cost de achiziție 1.800+TVA 24% 432= Total factură 2.232
emiterea facturii:
2.232 4111 = % 2.232707 1.800
7/18/2019 ACTIVE CIRCULANTE.pdf
http://slidepdf.com/reader/full/active-circulantepdf 14/15
4427 432
încasarea facturii:2.232 5121 = 4111 2.232
89. reducere comercială acordată ulterior
Înregistrarea facturii:2.480 4111 = % 2.480
707 2.0004427 480
Înregistrarea reducerii comerciale ulterior
Reducere comercială = 10% x 2.000 = 200TVA aferentă = 24% x 200 = 48 Total creanță de redus = 248 lei Înregistrarea facturii:
(248) 4111 = % (248)709 (200)4427 (48)
încasarea creanței: 2.232 5121 = 4111 2.232
90. factură cu reducere financiară (scont) emisă Înregistrarea facturii:
2.480 4111 = % 2.480707 2.0004427 480
Înregistrarea facturii scont:248 % = 4111 248200 66748 4427
91. Alfa achiziționează marfă furnizor german, ulteriorprimește factură reducere comercială
7/18/2019 ACTIVE CIRCULANTE.pdf
http://slidepdf.com/reader/full/active-circulantepdf 15/15
a)Achiziția intracomunitară folosind cursul de la data recepției:5.000 euro x 4,2836 lei/euro = 21.418 lei
21.418 371 = 401 21.418
-TVA pentru achiziția intracomunitară Baza de impozitare TVA = 5.000 euro x 4,2856 lei/euro (cursul ladata emiterii facturii) = 21.428 lei
21.428 4426 = 4427 21.428
b)Evaluarea datoriei la sfârșitul lunii: Datorie la furnizori evaluată la cursul de la sfârșitul lunii = 5.000
euro x 4,2753 lei/euro = 21.376,50 leiDatorie contabilizată inițial = 21.418 lei Diminuarea datoriei și recunoașterea difernței de curs valutar(favorabilă): 21.418 – 21.376,50=41,50 lei
41,50 401 = 765 41,50
c)Reducerea comercială primită ulterior: 800 euro x 4,2836lei/euro (cursul recepției) = 3.426,88 lei: (3.426,88) 609 = 401 (3.426,88)
-ajustarea TVA:Baza TVA = 800 euro x 4,2856 (curs la data emiterii facturiiinițiale) = 3.428,48 TVA = 24% x 3.428,48 = 822,83 lei
(822,83) 4426 = 4427 (822,83)