80233560 auditul-financiar-al-stocurilor

AUDITUL FINANCIAR AL STOCURILOR

Prof.univ.dr. Ana Morariu


CUPRINS

INTRODUCERE PROCEDURI DE CONTROL INTERN PROCEDURI ANALITICE TESTE DE DETALIU CONCLUZII


1. INTRODUCERE

STOCURI = Produse finiteMarfuriMaterii prime si materialeProductie in curs de executie


1. INTRODUCERE

Abordare de audit: De la general la particular; Bazata pe risc; Urmareste obiective de audit; Tine cont de procedurile de control intern existente.


1.INTRODUCERE

Aspecte considerate in etapa de planificare a auditului stocurilor

Identificarea naturii si componentei stocurilor;Soldul stocurilor este obtinut prin sistem?Identificarea si evaluarea riscurilorAdresarea riscurilor.


1. INTRODUCERE

Analiza riscurilor:

Analiza mediului de control si sistemului de monitorizare a activitatii de catre conducere;

Identificare si testarea procedurilor de control intern existente;

Evaluarea riscurilor pentru fiecare cont sau grup de conturi;

Stabilirea procedurilor de audit care adreseaza riscurile identificate;

Determinarea programelor de lucru.


1.INTRODUCERE

Obiective de audit:ExhaustivitateExactitateEvaluareExistentaSepararea exercitiilorDrepturi si obligatiiPrezentare si evidentiere


Exhaustivitate

Exactitate

Existenta

Separarea exercitiilor

-Toate stocurile detinute de societate au fost identificate si incluse in situatiile financiare

- Stocurile au fost corect identificate in vederea evaluarii;- costul stocurilor a fost corect determinat folosind o metoda de evaluare acceptata;- Sumele incluse in situatiile financiare corespund cu evidentele contabile;

-Stocurile incluse in situatiile financiare exista fizic.

- Stocurile au fost inregistrate in perioada contabila corecta.


Evaluare

Drepturi si obligatii

Prezentare si evidentiere

-Stocurile cu miscare lenta/ fara miscare, precum si stocurile invechite au fost identificate si evaluate la valoarea neta realizabila;

-Numai stocurile apartinand societatii au fost incluse in situatiile financiare;

- stocurile au fost clasificate, descrise si evidentiate corect in situatiile financiare.


Proceduri de control intern

Tipuri de controale asupra stocurilor:

Monitorizare de catre conducere;

Controale asupra gestiunii si contabilizarii stocurilor;

Controale prin sistem.



Teste de control:

Control Tip Test

Analiza variatiilor fata de planul de productie

Monitorizare Obtineti o copie a raportului asupra variatiilor fata de planul de productie cu explicatiile necesare.

Verificarea periodica a conditiilor de depozitare

Monitorizare Verificati evidentele acestoe inspectii.



Teste de control:

Control Tip Test

Stocurile sunt pastrate in locatii sigure cu acces limitat

Gestionare Obtineti o lista a persoanelor autorizate si verificati in ce masura aceasta procedura este aplicata.

Inspectati depozitele societatii pentru a evalua masurile de securitate.



Teste de control:

Control Tip Test

Inventariere fizica periodica sau continua

Gestionare Participati la inventarierea fizica anuala

Reconcilierea soldurilor din evidentele contabile cu fisele de magazie

Gestionare si contabilizare

Obtineti copii ale evidentelor acestor reconcilieri

Accesul la baza de date din sistem este limitat

Sistem Verificati modul prin care se limiteaza accesul in sistem



Inventarierea fizica:

Activitati premergatoare inventarierii fizice;

Proceduri aplicate in timpul inventarierii fizice;

Activitati ulterioare inventarierii fizice.



Activitati aplicate in timpul inventarierii fizice:

Observati daca procedurile de inventariere sunt corect aplicate;

Efectuati numaratori independente prin sondaj;Notati ultimele livrari din / in stoc si eventuale miscari;Obtineti copii ale rezultatelor inventarierii (imediat dupa

inventariere).



Activitati ulterioare inventarierii fizice:

Verificati daca toate fisele de inventariere au fost considerate;Comparati numaratoarea dumneavoastra cu cea a echipelor

de inventariere;Verificati autorizarea si contabilizarea diferentelor constatate.


Proceduri analitice

Folosite atat in etapa de planificare, cat si pe parcursul auditului;

Utile pentru identificarea variatiilor neasteptate;Utilizeaza indicatori specifici;Analiza discrepantelor.


Proceduri analitice

Tipuri de indicatori folositi:

Viteza de rotatie a stocurilor;Analiza fluctuatiilor lunare;Comparatii cu perioadele precedente;Comparatii cu societati similare.


Teste de detaliu

Ce urmarim?

Evaluarea;Separarea exercitiilor;Prezentare si evidentiere.


Teste de detaliu

Evaluarea:

Minimul dintre valoarea realizabila si cost;Metode de determinare a costului:

– FIFO;– Cost mediu ponderat;– Cost standard;

Verificarea costului (facturi furnizor, calculatii de cost, postcalcul)

Evaluare individuala (pr grupe de costuri).


Teste de detaliu

Separarea exercitiilor:

Verificarea contabilizarii ultimelor / primelor intrari / iesiri;De la NIR / aviz de expeditie la factura;De la factura la NIR / aviz de expeditie.


Teste de detaliu

Prezentare si evidentiere:

Respectarea principiilor de raportare folosite;De regula:

– Materii prime si materiale;– Productie in curs de executie;– Produse finite;– Marfuri.


Teste de detaliu

Alte teste de audit:

Stocuri la terti (trebuie inventariate);Stocuri ale tertilor (trebuie excluse);Reconcilierea evidentelor contabile cu situatiile financiare.


Teste de detaliu

Atentie:

Deseori, procedurile de control intern pentru stocuri sunt inadecvate;

Auditul stocurilor este foarte complex;Stocurile sunt susceptibile furtului.

80233560 auditul-financiar-al-stocurilor

Economy & Finance

Transcript of 80233560 auditul-financiar-al-stocurilor