2010 Raspunsuri Intrebari Teoretice Fiscalitate

7/29/2019 2010 Raspunsuri Intrebari Teoretice Fiscalitate

1/14

FISCALITATE

3.Art.3 Cod fiscal.Neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate,asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin.Certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iartermenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmrii nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de managementfinanciar asupra sarcinii lor fiscaleEchitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestoraEficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct acesteprevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea nvigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore.

4.- impozite directe- impozite indirecte.

Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unei persoane, cuantumul lor fiind influenat, n cele mai multecazuri, de nivelul veniturilor i/sau averii, precum i de cotele de impozitare. n categoria impozitelor directe de

cuprind impozitele reale (impozite percepute asupra unor obiecte cldiri, terenuri etc.) i impozitele personale (pevenit i pe avere).Impozitele indirecte sunt impozite percepute pe cheltuieli (ele sunt impozite pe consum).

5. Impozitele directe au caracteristic faptul ca se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice sau juridice, infunctie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor de impozit prevazute in lege. Ele se incaseaza direct de lasubiectul impozitului la anumite termene dinainte stabilite.1. Impozite reale: Impozitul funciar, pe cladiri, pe activitati industriale, comerciale si profesii libere, pe capitalulmobiliar sau banesc2. Impozite personale:- Impozite pe venit: pe veniturile persoanelor fizice, pe veniturile societatilor de capital- Impozite pe avere: pe averea propriu-zisa, pe circulatia averii, pe sporul de avere

6. Impozitele reale se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (pamantul, cladirile, fabricile, magazineleetc.), facandu-se adstractie de situatia personala a subiectului impozitului. Ele mai sunt cunoscute si sub denumirea deimpozite obiective sau pe produs, deoarece se asaza asupra produsului brut al obiectivului impozabil, fara a se face nicio legatura cu situatia subiectului impozitului.

7. Impozitele personale se intalnesc sub forma impozitelor pe venit si pe avere, in stransa legatura cu situatia personalaa subiectului impozitului, motiv pentru care sunt cunoscute si sub denumirea de impozite subiective.

8.

- impozite pe avere: care afecteaza bunurile de natura mobiliara sau imobiliara ale contribuabililor (impozitul pecladiri, pe terenuri, etc).

- impozite pe venit: care vizeaza veniturile persoanelor fizice sau pe cele ale societatilor comerciale (impozitul peprofit).

- impozite pe consum (cheltuieli): vizeaza cheltuielile de consum (accizele, taxa pe valoare adaugata)Aceasta este asa numita clasificare economica. Prezinta mare nsemnatate pentru ca arata materia asupra careia seaseaza impozitele (sursa acestora)

9. Caracterul obligatoriu al impozitului rezida n legalitatea acestuia. Efectuarea platii impozitului are loc, deci, princonstrngere (silit), n unele situatii putndu-se ajunge chiar la privare de libertate a contribuabilului rau platnic.

10. n schimbul impozitelor platite statului, contribuabilii nu beneficiaza de un contraserviciu imediat si direct dinpartea acestuia. Contraprestatii aduc impozitele numai dupa un timp si indirect sub forma de utilitati publice pe care le

1


2/14

primesc n schimb platitorii. Aceasta caracteristica le deosebeste de taxe care implica un raport de contraprestatiedirecta. Din acest punct de vedere, impozitele pot fi considerate preturi anticipate stabilite prin constrngere pentruserviciile guvernamentale; cetateanul, platindu-le, dobandeste dreptul de a pretinde statului servicii publice (nu existansa echivalenta ntre impozitul platit pentru finantarea serviciilor publice si cuantumul acestora primite n schimb).Totodata, prelevarile de impozite la fondurile publice de resurse financiare se fac cu titlu definitiv si nerambursabil(nerestituirea este din punct de vedere financiar, caci economic si social, partial, se restituie impozitele sub formaserviciilor publice).-nu este intemeiata solicitarea;-caracterul obligatoriu al impozitului; plata acestuia catre bugetul statului nu presupune o contraprestatie directa siimediata in favoarae contribuabilului.

12. Principiul certitudinii impunerii

13. Retinerea de catre platitorul de venit a impozitului aferent venitului realizat de catre contribuabil, in vederea virariacestuia in contul bugetar corespunzator.Exemple: impozit pe salarii,impozit pe venitul nerezidentilor etc

46.

Art 13,14 Codul fiscaln categoria persoanelor juridice pltitoare de impozit pe profit se cuprind: companiile naionale, societile naionaleregiile autonome, indiferent de subordonare, societile comerciale, indiferent de forma juridic de organizare i de

forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin, societile agricole ialte forme de asociere agricol cu personalitate juridic, organizaiile cooperatiste, instituiile financiare i instituiilede credit, fundaiile, asociaiile, organizaiile, precum i orice alt entitate care are statutul legal de persoan juridicconstituit potrivit legislaiei romne.Aceste persoane datoreaz impozit asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i dinstrintate.

47. Persoanele juridice strine intr sub incidena impozitului pe profit n urmtoarele situaii:- persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, pentru

profitului impozabil atribuibil sediului permanent;- persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr

personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei persoane;

- persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia saudin vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabiaferent acestor venituri.

48. Art 15 alin 1) lit. h)Asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietarisunt scutite de impozit pe profit pentru veniturile obinute din activiti economice, care sunt sau urmeaz a fi utilizatepentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune.

49. Art 15 alin 2)Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profitpentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal

dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.

50.

IP=(Venituri din orice sursa Cheltuieli aferente veniturilor - Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedeductibile) * Cotade impozit* 16%-regula generalaExceptii, cote diferite = Art.38 Cod fiscal

52. Art 7 alin (1) 16)Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:

2


3/14

a) este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau nscopuri administrative;

b) are o valoare de intrare mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului (1800 lei);c) are o durat normal de utilizare mai mare de un an.Pentru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaz un singur corp, lot sau set,ladeterminarea amortizrii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intr nstructura unui activ corporal, a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat, amortizarea sedetermin pentru fiecare component n parte.

53. Art 24a) n cazul construciilor, se aplic metoda de amortizare liniar;b) n cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al mainilor, uneltelor i instalaiilor, precum i pentru computere echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar, degresiv sauaccelerat;c) n cazul oricrui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniar saudegresiv.

54. Art 24Metoda de amortizare liniar: amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare liniar la valoarea deintrare a mijlocului fix amortizabil. Cota de amortizare liniar se calculeaz raportnd numrul 100 la durata normalde utilizare a mijlocului fix.

Amortizarea degresiv: amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizareliniar cu unul dintrecoeficienii urmtori:a) 1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani;b) 2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani;c) 2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.Cotele de amortizare determinate de aplic la valoarea rmas de amortizat la finalul fiecrui an de amortizare pn nmomentul n care amortizarea anual determinat n sistem regresiv devine mai mic dect raportul ntre valoarearmas de amortizat i numrul de ani rmai de amortizat, moment n care amortizarea anual devine egal curaportul menionat anterior.Metoda de amortizare accelerat: amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz:a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix;b) pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a mijloculu

fix la durata normal de utilizare rmas a acestuia.

55. Art 36 (4) sau Art 20( 1)Sunt neimpozabile dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii:1.pltete impozit pe profit, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri;2. deine minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice dintr-un stat membru de la care primete dividendele;3. la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct. 2, pe o perioad nentrerupt

de cel puin 2 ani.

56. Art.21 alin 2)a) cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe durata de via stabilit de ctre contribuabil;

b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii i cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor demunc i a bolilor profesionale;

c) cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii, icheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale;

d) cheltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei, produselor sau serviciilor, n baza unuicontract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitareSe includ n categoria cheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unor

campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i altebunuri i servicii acordate cu scopul stimulrii vnzrilor;

e) cheltuielile de transport i cazare n ar i n strintate, efectuate de ctre salariai i administratori;..

3


4/14

57. Art.21 alin 3)Suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n Romnia i n strintate estedeductibil n limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice.

58. Art.21 (4) p)Cheltuielile cu sponsorizarea sunt cheltuieli nedeductibile fiscal. Ele se scad din impozitul pe profit datorat n limitaminimului dintre urmtoarele1. 3o/oo din cifra de afaceri;2. 20% din impozitul pe profit datorat.

59. Art.22Sunt deductibile fiscal.

60. Art 23Dobnzile i pierderile din diferene de curs valutar, n legtur cu mprumuturile obinute direct sau indirect de labnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare, i cele care sunt garantate de stat, cele aferentemprumuturilor obinute de la instituiile de credit romne sau strine, instituiile financiare nebancare, de la persoanelejuridice care acord credite potrivit legii, precum i cele obinute n baza obligaiunilor admise la tranzacionare pe opia reglementat nu intr sub incidena gradului de ndatorare.

61. Art 23Gradul de ndatorare se calculeaz ca raport ntre media capitalului mprumutatcu termen de rambursare mai mare deun an i media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la nceputul anului i lasfritul perioadei pentru care se determin impozitul pe profit.

64. Art 26Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute nurmtorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen deplat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora.Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena prin divizare sau fuziune nu se recupereazde ctre contribuabilii nou-nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite, dup caz.n cazul persoanelor juridice strine, pierderea se recuperaz lundu-se n considerare numai veniturile i cheltuielile

atribuibile sediului permanent n Romnia.Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidenaregulilor de recuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului.Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 5 ani.

65.

Contribuabilii, societi comerciale bancare, persoane juridice romne, i sucursalele din Romnia ale bncilor,persoane juridice strine, au obligaia de a plti impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial -scadena este data de 25, inclusiv, a primei luni a trimestrului urmtor.Termenul pn la care se efectueaz plata impozitului anual (impozitul anual plile anticipate) este termenul dedepunere a declaraiei privind impozitul pe profit - 25 aprilie.Celelalte societi comerciale au obligaia de a declara (declaraia 100) i plti impozitul pe profit trimestrial, pn la

data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul. Contribuabilii auobligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit pn la data de 25 aprilie inclusiv a anului urmtor.Organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 25 februarie inclusiva anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i viticultur auobligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celupentru care se calculeaz impozitul.

66. Art.13 Codul fiscal.Sunt contribuabili n cazul impozitului pe profit:a) persoanele juridice romne;

4


5/14

b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia;c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere frpersonalitate juridic;d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romniasau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn;e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i nstrintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, sereine i se vars de ctre persoana juridic romn.f) persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene.

67.

16% cu exceptia prevederilor Art.38 Cod fiscal

68. Art.22(1) lit a)Rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinareaimpozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor veniturineimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dupcaz, potrivit legilor de organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilor saueste distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul profituluiimpozabil. Prin excepie, rezerva constituit de persoanele juridice care furnizeaz utiliti societilor comerciale carese restructureaz, se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a

pachetului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioarea acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil.

69.Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut pltit ctre opersoan juridic romn.Nu se datoreaz impozit n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romnedac beneficiarul dividendelor deine minimum 15%, respectiv 10%, ncepnd cu anul 2009, din titlurile de participareale acesteia la data plii dividendelor, pe o perioad de 2 ani mplinii pn la data plii acestora.

79.

25 februarie

25 aprilie

80. a), c), f) g), h), i), j)

83. a), b)

90. Art. 39- persoanele fizice rezidente;- persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent nRomnia;- persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia;

91. Impozitul pe venit n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia se aplic asupraveniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei.

92. Art.56 alin 4)-7) Cod fiscalPersoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau alesoului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 250lei lunar.Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere:a) persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 mp n zonele colinare i de es ide peste 20.000 m2 n zonele montane;

5


6/14

b) persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor n sere, nsolarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i din valorificarea arbutilor, plantelordecorative i ciupercilor, precum i din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole, indiferent de suprafa.

93.

Declaraia se completeaz de ctre contribuabilii persoane fizice care obin venituri din: activiti independente(activiti comerciale, profesiuni libere, drepturi de proprietate intelectual), din cedarea folosinei bunurilor, dinactiviti agricole i din transferul titlurilor de valoare.

113.Pentru veniturile sub form de dobnzi, impozitul se calculeaz i se reine de ctre pltitorii de astfel de venituri lamomentul nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rscumprrii, ncazul unor instrumente de economisire. n situaia sumelor primite sub form de dobnd pentru mprumuturileacordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat se efectueaz la momentul plii dobnzii. Virareaimpozitului pentru veniturile din dobnzi se face lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare

117.

Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31martie inclusiv, a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local.

121.

Impozitul pe cldiri este datorat de proprietarii cldirilor.Taxa pe cldiri este datorat de persoanele juridice care au concesionate, nchiriate, primite sau luate n folosincldiri proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale.

122.

n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoareaimpozabil a cldirii.Valoarea impozabil a cldirii, exprimat n lei, se determin prin nmulirea suprafeei construite desfurate aacesteia, exprimate n metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare, exprimat n lei/m2 (ajustat cu uncoeficient de corecie n funcie de rangul localitii i zona n cadrul localitii). n cazul unui apartament amplasatntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corecie se reduce cu 0,10.Valoarea impozabil a cldirii,se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz:

a) cu 20%, pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin;b) cu 10%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1ianuarie aanului fiscal de referin.n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 de metri ptrai, valoarea impozabil aacesteia se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri ptrai sau fraciune din acetia.Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, atunci suprafaa construitdesfurat a cldirii se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20.

123.

n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii deinventar a cldirii.Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,25% i 1,50%inclusiv. n cazu

unei cldiri care nu a fost reevaluat n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin, cota impozitului pe cldiri sestabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre 5% i 10% i se aplic la valoarea deinventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a efectuat primareevaluare.n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil sereduce cu 15%.

124.

31 martie i 30 septembrie

125.

6


7/14

Contribuabilii impozitului pe teren sunt proprietarii acestora.Taxa pe teren este datorat de persoanele care au concesionate, nchiriate, primite sau luate n folosin cldiriproprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale.

126.

n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea deterenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului, exprimat n hectare, cuimpozitul unitar, iar acest rezultat se nmulete cu un coeficient de corecie.

127.

Persoanele care dein n proprietate un mijloc de transport datoreaz impozitul asupra mijloacelor de transport.n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia,impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar.

128.

Impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulireanumrului de uniti de 200 de cm3 sau fraciuni din acestea (determinate prin mprirea capacitii cilindice la 200,iar rezultatul rotunjit la ntreg prin adugare) cu impozitul unitar.

154.

Cota redus de 5% se aplic asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a

terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construit locuina include i amprenta la sol a locuinei. nsensul prezentului titlu, prin locuin livrat ca parte a politicii sociale se nelege:

a) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cmine de btrni i depensionari;

b) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii i centrede recuperare i reabilitare pentru minori cu handicap;

c) livrarea de locuine care au o suprafa util de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodreti, a cror valoareinclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depete suma de 380.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adugat,achiziionate de orice persoan necstorit sau familie. Suprafaa util a locuinei este cea definit prin Legealocuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Anexele gospodreti sunt cele definiteprin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executrii lucrrilor de construcii, republicat, cu modificrile completrile ulterioare. Cota redus se aplic numai n cazul locuinelor care n momentul vnzrii pot fi locuite ca

atare i dac terenul pe care este construit locuina nu depete suprafaa de 250 m2, inclusiv amprenta la sol alocuinei, n cazul caselor de locuit individuale. n cazul imobilelor care au mai mult de dou locuine, cota indiviz aterenului aferent fiecrei locuine nu poate depi suprafaa de 250 m2, inclusiv amprenta la sol aferent fiecreilocuine. Orice persoan necstorit sau familie poate achiziiona o singur locuin cu cota redus de 5%, respectiv:

- n cazul persoanelor necstorite, s nu fi deinut i s nu dein nicio locuin n proprietate pe care auachiziionat-o cu cota de 5%;

- n cazul familiilor, soul sau soia s nu fi deinut i s nu dein, fiecare sau mpreun, nicio locuin nproprietate pe care a/au achiziionat-o cu cota de 5%;

d) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, ctre primrii n vederea atribuirii de ctre acesteacu chirie subvenionat unor persoane sau familii a cror situaie economic nu le permite accesul la o locuin nproprietate sau nchirierea unei locuine n condiiile pieei.

159.n sfera de aplicare a TVA n Romnia intr: livrrile de bunuri (la intern, intracomunitare, exportul), achiziiileintracomunitare, prestrile de servicii i importul.

160.

- 19%- 9%.- cota redus de 5% se aplic asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinelor ca parte a politicii sociale, inclusiva terenului pe care sunt construite.

- operaiuni scutite cu sau fr drept de deducere- operaiuni neimpozabile n Romnia.

7


8/14

161. Art.135 alin 2) si 3) din codul fiscal-alin.2):in cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine in cea de-a 15 zi a luniiurmatoare celei in care a intervenit faptul generator.-alin 3):prin exceptie de la prevederile alin 2, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazuta inlegislatia altui stat membru la articolul echivalent art.155(1), daca aceasta este emisa inainte de cea de-a 15 zi a

lunii urmatoare faptului generator.

180.Norme: n sensul art. 128 alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabil care acioneaz n calitate de comisionarprimind facturi pe numele su de la comitentul vnztor sau, dup caz, de la furnizor i emind facturi pe numele suctre comitentul cumprtor ori, dup caz, ctre client, se consider c acioneaz n nume propriu, dar n contucomitentului. Comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumprtor i revnztor al bunurilorindiferent dac acioneaz n contul vnztorului sau al cumprtorului, respectiv se consider c furnizorul ori, dupcaz, comitentul vnztor face o livrare de bunuri ctre comisionar i, la rndul su, comisionarul face o alt livrare debunuri ctre comitentul cumprtor sau, dup caz, ctre client. Dac, potrivit contractului, comisionarul acioneaz nnumele i n contul comitentului ca mandatar, dar primete i/sau emite facturi pe numele su, acest fapt l transformn cumprtor revnztor din punctul de vedere al taxei.n cazul n care se refactureaz cheltuieli efectuate pentru alt persoan, respectiv atunci cnd o persoan impozabilprimete o factur sau alt document pe numele su pentru livrri de bunuri/prestri de servicii/importuri efectuate nbeneficiul altei persoane i refactureaz contravaloarea respectivelor livrri/prestri/importuri, se aplic structura decomisionar ( pct. 6 alin. (3) i (4) sau, dup caz, ale pct. 7 alin. (2)). Persoana care refactureaz cheltuieli nu este

obligat s aib nscris n obiectul de activitate realizarea livrrilor/prestrilor pe care le refactureaz}In cazul structurii de comisionar persoana impozabil are dreptul la deducerea taxei aferente achiziiilor debunuri/servicii care vor fi refacturate, n condiiile legii, i are obligaia de a colecta taxa pe valoarea adugat pentruoperaiunile taxabile.Exemplul nr. 2: Un furnizor A din Romnia realizeaz o livrare intracomunitar de bunuri ctre beneficiarul B dinUngaria. Condiia de livrare este ex-works, prin urmare transportul este n sarcina cumprtorului, a lui B. Totui, B lmandateaz pe A s angajeze o firm de transport, urmnd s i achite costul transportului. Transportatorul Cfactureaz lui A serviciul de transport din Romnia n Ungaria, iar A, aplicnd structura de comisionar, va refacturaserviciul lui B. Se consider c A a primit i a prestat el nsui serviciul de transport. Acest serviciu de transport va fifacturat de ctre C ctre A cu TVA, locul prestrii fiind n Romnia, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. A varefactura transportul ctre B fr TVA, serviciul fiind neimpozabil n Romnia conform art. 133 alin. (2) din Codulfiscal.

181.

Document: autofactura

189.

Declaratia recapitulativa se depune lunar, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare, la organul fiscal competent.

194.

Art 162 Accizele armonizate se datoreaz pentru:- bere;- vinuri;- buturi fermentate, altele dect berea i vinurile;

- produse intermediare;- alcool etilic;- tutun prelucrat;- produse energetice;- energie electric.Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 162

195.

Art 163 f) regimul suspensiv este regimul fiscal conform cruia plata accizelor este suspendat pe perioada producerii,transformrii, deinerii i deplasrii produselor.

8


9/14

196..

Art 165 CFAcciza este exigibil n momentul eliberrii pentru consum sau cnd se constat pierderi sau lipsuri de produseaccizabile.

197.

Cafeaua (verde, prjit sau solubil)confeciile din blnuri naturalearticolele din cristalbijuteriile din aur i platinprodusele de parfumeriearmeleiahturile i alte ambarcaiuni i nave pentru agrement

199.

Declaraiile de accize se depun la autoritatea competent, de ctre pltitorii de accize, pn la data de 25 inclusiv alunii urmtoare celei la care se refer declaraia.

202.

Produsele accizabile sunt accizele armonizate, care sunt sunt taxe speciale de consum care se datoreaz bugetului destat pentru urmtoarele produse provenite din producia intern sau din import.

203. Art 163 c) antrepozitul fiscal este locul aflat sub controlul autoritii fiscale competente, unde produseleaccizabile sunt produse, transformate, deinute, primite sau expediate n regim suspensiv de ctre antrepozitarulautorizat, n exerciiul activitii, n anumite condiii prevzute de prezentul titlu i de norme;

204.

Art 186 2) Pe durata deplasrii unui produs accizabil, acciza se suspend dac sunt satisfcute urmtoarele cerine:a) deplasarea are loc ntre:1. dou antrepozite fiscale;2. un antrepozit fiscal i un operator nregistrat;3. un antrepozit fiscal i un operator nenregistrat;b) produsul este nsoit de minimum 3 exemplare ale unui document administrativ de nsoire, care satisface cerinele

prevzute n norme;c) ambalajul n care este deplasat produsul are la exterior marcaje care identific tipul i cantitatea produsului aflat n

interior;d) containerul n care este deplasat produsul este sigilat corespunztor, conform prevederilor din norme;e) autoritatea fiscal competent a primit garania pentru plata accizelor aferente produsului.

COD PROCEDURA FISCALA - O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal

205.

Art. 33, alin 1 : (1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului generalconsolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului Bucureti stabilit prin ordin alministrului economiei i finanelor, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui

raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor icontribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii.Competena de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmis altui organ fiscal cu acordulcontribuabilului i a primului organ fiscal.

206. .

Art. 33, alin 3, (3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de AdministrareFiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competena poatefi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1), prin ordin al ministrului economiei ifinanelor, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

9


10/14

207. Art. 120, alin 1, lit. b(1) Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrziere, ncepnd cu ziua imediat urmtoare

termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. Cod de procedura fiscala, republicat iulie2007, art. 122, alin 1, lit. b b) pentru compensrile din oficiu, data stingerii este data nregistrrii operaiei decompensare de ctre unitatea de trezorerie teritorial, conform notei de compensare ntocmite de ctre organucompetent;

Perioada pe care se calculeaz majorrile de ntrziere: 26 Ianuarie 20 Iunie 2010Majorri de ntrziere = 5.000 x 146 zile x 0,1% = 730 lei

208.

n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional deAdministrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege:a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul ncare aceasta este diferit de domiciliu;b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediulactivitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal;Art. 33, alin 1 lit. a i b

209. Art. 33, alin 1 lit. bBucuresti, Sectorul 3

n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de AdministrareFiscal, prin domiciliu fiscal se nelege: pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n modindependent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal.

210. Art. 81, alin 3Obligaia de a depune declaraia fiscal se menine i n cazul n care a fost efectuat plata obligaiei fiscale. Astfel,chiar dac plata a fost efectuat, nu nseamn c nu mai exist obligaia de declarare.

211. Art. 77, alin 1In termen de 30 de zile de la data producerii modificrii

213. Art. 115, alin 3

Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel:a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale;b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organelecompetente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii;c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscaleprincipale stabilite de contribuabil.

214. Art. 70, alin 1 i 2Ca regul general, cererile depuse de ctre contribuabil potrivit Codului de procedur se soluioneaz de ctreorganul fiscal n termen de 45 de zile de la nregistrare.n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea deciziei,acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate.

215. Art. 120, alin 1 i 2Cod de procedura fiscala Art. 120, alin 3, (3) n situaia n care diferenele rezultate din corectarea declaraiilor saumodificarea unei decizii de impunere sunt negative n raport cu sumele stabilite iniial, se datoreaz majorri dentrziere pentru suma datorat dup corectare ori modificare, ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei i pn ladata stingerii acesteia inclusiv.

Perioada pe care se calculeaz majorrile de ntrziere: 26 Ianuarie 25 Aprilie 2010Majorri de ntrziere = 10.000 x 90 zile x 0,1% = 900 lei

216. Art. 114, alin 4 si 610


11/14

Un an de la data plii

217. Art. 44, alin 315 zile de la data afirii anunului.

218. Art. 34 i art. 74 i OMFP 1329/2004Declararea se face n termen de 30 de zile de la nfiinarea sediilor secundare (Cod procedur fiscal) prin depunereadeclaraiei privind sediile secundare (OMFP 1329/2004). Competena teritorial pentru administrarea acestora revineorganului fiscal n a crui raz teritorial acestea se afl situaie. (Cod procedur fiscal)

219. Art. 23, art. 91 i art. 9831 decembrie 2009Baza de impunere s-a constituit n trim I 2004, termenul de prescripie ncepe s curg de la 01 ianuarie 2005, deciinspecia se poate efectua pn la 31 decembrie 2009.

220. Art. 91DA. Va emite decizia de impunere, ntruct, conform prevederilor legale Dreptul organului fiscal de a stabili obligaiifiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel.Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de 1 ianuariea anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal.

221. Art. 120, alin 1 i 2 i art. 122, alin 1, lit. bPentru suma de 20.000 lei admis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada 2630.04.10Pentru suma de 10.000 lei neadmis la compensare majorrile se calculeaz pe perioada 26.04 24.06.10Majorri de ntrziere = 20.000 x 5 zile x 0,1% + 10.000 x 60 zile x 0,1% = 100 + 600 = 700 leia) pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare;

222.

Nu se vor calcula majorri de ntrziere.Cod de procedura fiscala Art. 120, alin 1 i 2 (1) Majorrile de ntrziere se calculeaz pentru fiecare zi de ntrzierencepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate, inclusiv. (2) Pentrudiferenele suplimentare de creane fiscale rezultate din corectarea declaraiilor sau modificarea unei decizii deimpunere, majorrile de ntrziere se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei creanei fiscale pentru

care s-a stabilit diferena i pn la data stingerii acesteia inclusiv.Cod de procedura fiscala Art. 122, alin 1, lit. b, a) pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii laorganul competent a cererii de compensare;

223. Art. 78, alin 1 lit. bVectorul fiscal cuprinde categoriile de obligaii fiscale de declarare, potrivit legii.

224. Art. 116, alin 4NU. Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat existena unor creane reciproce, cuexcepia sumelor negative din deconturile de tax pe valoarea adugat fr opiune de rambursare.

225. Art. 70, alin 1

45 de zile de la nregistrare

226. Art. 149, alin 12NU. Terul poprit nu poate elibera sume n favoarea debitorului, chiar i numai pentru plata drepturilor salariale cipoate onora numai documentele de plat emise de debitor n vederea plii dreturilor salariale.

227. Art. 114, alin 2 i Cod Civil, Art. 1093DA. Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, tax, contribuie i alte sumedatorate bugetului general consolidat, inclusiv majorri de ntrziere.

11


12/14

Obligatia poate fi achitata de orice persoana interesata, precum de un coobligat sau de un fidejusor. Obligatia poate fiachitata chiar de o persoana neinteresata; aceasta persoana trebuie insa sa lucreze in numele si pentru achitareadebitorului, sau de lucreaza in numele ei propriu, sa nu se subroge in drepturile creditorului.

228. Art. 91Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legeadispune altfel.Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de 1 ianuariea anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal.

229.

Art. 145 (1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei

230. Art. 173, alin. 1 i 2Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd:a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le contest, din comunicarea somaieisau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod;b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a ndeplini un act de executare;c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest.Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunuluiurmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15 zile dup efectuarea executrii.

231. Art. 149, alin 12Sumele necesare plii drepturilor salariale.

232. Art. 120, alin 6Majorri calculate n anul 2009:Pentru plata anticipat 1: 1.000 x 291 zile x 0,1% = 291 leiPentru plata anticipat 2: 1.000 x 199 zile x 0,1% = 199 leiPentru plata anticipat 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 leiPentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 leiMajorri calculate n anul 2010: 4.000 x 300 x 0,1% = 1.200 lei

233. Art. 120, alin 6Majorri calculate n anul 2009:Pentru plata anticipat 1: 1.000 x 291 zile x 0,1% = 291 leiPentru plata anticipat 2: 1.000 x 199 zile x 0,1% = 199 leiPentru plata anticipat 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 leiPentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 leiMajorri calculate n anul 2010: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei

234. Art. 120, alin 6Majorri calculate n anul 2009:Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 leiMajorri calculate n anul 2010: 0 lei

235. Art. 120, alin 6Majorri calculate n anul 2009:Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 leiMajorri calculate n anul 2010: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei

236. Art. 120, alin 6Majorri calculate n anul 2009:Pentru plata anticipat 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 leiPentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 leiMajorri calculate n anul 2010: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei

12


13/14

237. Art. 120, alin 6Majorri calculate n anul 2009:Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 leiMajorri calculate n anul 2010: 1.000 x 365 x 0,1% + 1.000 x 100 x 0,1% = 365 + 100 = 465 lei

238. Art. 120, alin 6Majorri calculate n anul 2009:Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 leiMajorri calculate n anul 2010: 0 lei.

239. Art. 215, alin 2Cauiunea = 20% din suma contestat = 20% x 30.000 = 6.000 lei

240. Art. 215, alin 2n situaia n care s-a cerut suspendarea executrii actului administrativ fiscal, n temeiul Legii contenciosuluiadministrativ nr. 554/2004, cu modificrile ulterioare. Instana competent poate suspenda executarea, dac se depuneo cauiune de pn la 20% din cuantumul sumei contestate, iar n cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil nbani, o cauiune de pn la 2.000 lei.

241. Art. 206, alin. 1

a) datele de identificare a contestatorului;b) obiectul contestaiei;c) motivele de fapt i de drept;d) dovezile pe care se ntemeiaz;e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul persoanelor juridice.Dovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii.

242. Art. 33, alin. 2Pentru sediul permanent 1: municipiul Z, judeul APentru sediul permenent 2: municipiul V, judeul Dn cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei prin unul sau mai multe sediipermanente, competena revine organului fiscal pe a crui raz teritorial se afl situat fiecare sediu permanent. n

cazul n care activitatea unui sediu permanent se desfoar pe raza teritorial a mai multor organe fiscale, competenarevine acelui organ fiscal n a crui raz teritorial ncepe activitatea acelui sediu permanent.

243. Art. 151, alin. 1NU. Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului. Cele dou maini ale asociatului nu aparinsocietii debitoare, deci nu pot fi sechestrate.

244. Art. 120Majorri = 10.000 x 71 x 0,1% = 710 lei (26.04 05.07)

245. Art. 208, alin. 2DA. Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul termenului genera

de depunere a acesteia.

246. Art. 207Termenul general: 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal;Termenul special: 3 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, dac actul administrativ fiscal nu conineelementele obligatorii pe care trebuie s le conin, potrivit legii.

247. Art. 124Dobnda datorat este la nivelul majorrii de ntrziere, respectiv de 0,1% pentru fiecare zi de ntrziere

248. Art. 115, alin. 3, lit. c13


14/14

n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative

249. Art. 44, alin. 3Prin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de internet a Ageniei Naionale deAdministrare Fiscal, a unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numelecontribuabilului.Art. 44, alin. 3

250 . Art.72 (1)Codul numeric personal sau numar de identificare fiscala pt. persoanele care nu detin cod numeric personal

251. Art 74Da, este obligatorie declararea in termen de 30 zile de la nfiinarea de filiale si sedii secundare

252. Art 83, alin 4Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face inainte de implinirea unui termen de 15 zile de la instiintareacontribuabilului prvind depasirea termenului legal de depunere a declaratiei fiscale.

253.Art 145Executarea silita ncepe prin comunicarea somaiei. Daca in termen de 15 zile de la comunicarea somaiei nu se stingedebitul, se continua masurile de executare silita. Somaia este nsoit de un exemplar al titlului executoriu

254. Art 207 alin 1Constestatia se depune la organul fiscal ( respectiv vamal) al carui act administrativ este atacat si nu este supusataxelor de timbru. Contestatia se depune in termen de 30 zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal subsanctiunea decderii.

14

2010 Raspunsuri Intrebari Teoretice Fiscalitate

Documents

Transcript of 2010 Raspunsuri Intrebari Teoretice Fiscalitate