8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
1/25
2. Realizai o misiune de audit intern cu privire la Capitaluri pn la nivelul ntocmmatricei i a raportului intermediar, inclusiv
Documentul nr. 1
S.C. ROMAVA S.A.
Nr. 1 Data 01.02.2011
ORDIN DE SERVICIU
n conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a O.nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitatii dintern, a Ordinului managerului general nr. 12/2003 prin care s-au aprobat Normele proexercitare a auditului intern n cadrul entitatii publice i cu Planul anual de audit public interefectua o misiune de audit public intern la S.C. ROMAVA S.A. n perioada 01.02.2011 -30.04.2
Scopul misiunii de audit este de a da asigurri cu privire la gestionarea capitalurilor soci n special a capitalurilor proprii. Obiectivul misiunii de audit este:
Stabilirea respectrii dispoziiilor legale cu privire la constituirea rezervelor legarespectarea hotrrilor adunrii generale cu privire la repartizarea pe fonduri a profitului i altor evenimente juridice.
Menionm ca se va efectua un audit de conformitate cu privire la respectarea dispolegale de constituire i gestionare a capitalurilor.
Misiunea de audit intern va fi realizat de Coconcea Simona. Supervizorul misiuneful structurii de audit public intern.
Conductorul Compartimentului de audit public intern
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
2/25
Documentul nr.2
SC ROMAVA SACompartimentul Audit Intern
Misiunea de audit intern: AUDITUL INTERN AL CAPITALURILOR SOCIETII
INCOMPATIBILITI N LEGATURA CU ENTITATEA/STRUCTURA AUDITAT
Da Nu
Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau sconstatai slbiciuni de audit n orice fel?
- X
Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective carear putea s v influeneze n misiunea de audit? - X
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat(a) n ultimii 3 ani ntr-un alt
mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?- X
Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor privind gestiunearesurselor umane? - X
Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control aleentitii/structurii ce urmeaz a fi auditat? - X
Suntei so/soie, rud sau afin pna la gradul al patrulea inclusiv cuconducatorul entitatii/structurii ce va fi auditata sau cu membrii organului deconducere colectiv?
- X
Avei vreo legatur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivelguvernamental?
- X
Ai aprobat nainte facturi, ordine de plata i alte instrumente de plat pentruentitatea/ structura ce va fi auditat? - X
Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat? - X
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce va fi auditat? - X
Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal,extern sau organizaional care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de a lucrai a face rapoartele de audit impariale, notificai eful Compartimentului AuditPublic Intern de urgenta?
X -
Auditor, ef Compartiment Audit InternCoconcea Simona Gnescu Marius
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
3/25
Documentul nr.3
S.C. ROMAVA S.A.Compartimentul audit internData : 01.02.2011
NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTE
Ctre: eful comparimentului contabilitate-sectia CapitaluriDe la: Conductorul Compartimentului de audit public internReferitor la misiunea de audit intern : Auditul capitalurilor,
Stimate domn
n conformitate cu Planul anual de audit public intern, urmeaz ca n perioada de 01.0230.04.2011 s efectum o misiune de audit public intern cu tema Auditul intern al capitalurilorROMAVA S.A.
V vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o edin de deschidere n vdiscutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd:
- prezentarea auditorilor;- scopul misiunii de audit public intern;- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit public intern;- programul interveniei la fata locului;- alte aspecte.
Pentru o mai buna nelegere a activitii dumneavoastr, va rugm sa ne punei la disurmtoarea documentaie necesar:
Situatiile financiare si contul de profit si pierdere pe anii 2009-2010 Registrele de eviden aciunilor subscrise i vrsate pe fiecare acionar Hotrrile adunrii generale, aprobri de retragere sau de subscriere de capital, i de a
a conturilor de profit i pierdere i a bilanturilor contabile, repartizarea profitului Hotrri ale adunrii generale de emitere de aciuni din fondul de rezerv Calculul valorii matematice a aciunii dupa fiecare schimbare a structurii capi
societii Actele contabile, casa, registrele societii pe perioada 01.01.2009-31.12.2010 Ultimul raport de audit realizat pe aceast tema
Dac avei unele ntrebri privind desfurarea misiunii, v rog s o contactai pe dCoconcea Simona auditor sau pe eful structurii de audit intern
Cu stim Data 01.02.2011ef Compartiment Audit InternGnescu Marius
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
4/25
Documentul nr.4
COLECTAREA INFORMAIILOR
Misiunea de audit intern: Auditul intern al Capitalurilor.Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2010
ntocmit Coconcea Simona Data 06.02.2011
Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius
Colectarea informatiilor
Serviciul Contabilitate-evidena capitalurilor DA NU ObservatiiIdentificarea legilor i regulamentelor aplicabile structuriiauditate precum i a reglementrilor statutare X -
Obinerea situaiilor financiare pe 2009 i 2010 X -
Obinerea evidenei nominale i structurale a aciunilor Registrele de eviden aciunilor subscrise i vrsate pefiecare acionar
X -
Obinerea actelor de cas i a registrelor societtii X -Obinerea unor indicatori de analiza din anexele la cele doua bilanturi din 2009 si 2010 X -
Obinerea hotrrilor adunrii generale, aprobri deretragere sau de subscriere de capital, i de aprobare aconturilor de profit i pierdere i a bilanturilor contabile,repartizarea profitului
X - Nu au fost retrageride capital;
Hotrri ale adunrii generale de emitere de aciuni dinfondul de rezerv - X
Calculul valorii matematice a aciunii dupa fiecareschimbare a structurii capitalului societii X -
Obtinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior - XAnterior nu au fostrealizate misiuni deaudit intern
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
5/25
Documentul nr.5
SC ROMAVA SACompartimentul Audit InternLISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE
Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri.Perioada auditat: 01.01.2009-31.12.2010
ntocmit: Coconcea Simona Data: 07.02.2011
Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius
Nr crt
Obiective Obiecte auditabile Obs.
1. Stabilirea respectariidispozitiilor legale cu privire la constituirearezervelor legale,respectarea hotrrilor adunrii generale cu privire la repartizarea pefonduri a profitului i aaltor evenimente juridice
1. Constituirea rezervelor legale
2.Repartizarea profitului 2009 si 2010
3. Fluctuaii de acionari i modificri n structuracapitalului
4. Valoarea nominal i valoarea matematic aaciunilor n 2009 i 2010
5. Restituri de aporturi i acordri de dividende
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
6/25
Documentul nr.6
SC ROMAVA SA
Compartimentul Audit InternIDENTIFICAREA RISCURILOR
Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri.Perioada auditat: 01.01.2009-31.12.2010
ntocmit: Coconcea Simona Data: 14.02.2011
Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius
Nr.crt. Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative Obs.
1. Stabilirearespectriidispoziiilor legale cu privirela constituirearezervelor legale,respectareahotrrilor adunrii generalecu privire larepartizarea pefonduri a profitului i aaltor evenimente juridice
1. Constituirea rezervelor legaleExces sau insuficien nconstituirea rezervelor legale
2.Repartizarea profitului 2009 si2010
Repartizarea profituluiignornd aprobarea AGA
3. Fluctuatii de acionari imodificri n structuracapitalului
Erori n evidenaacionarilor i a aciunilor fiecruia
4. Valoarea nominal ivaloarea matematic a aciunilor n 2009 i 2010
Stabilirea eronat a valoriimatematice a aciunilor
5. Restituri de aporturi iacordri de dividende
Diferene constatate laaporturi restituite i ladivedende acordate
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
7/25
Documentul nr.7
SC ROMAVA SACompartimentul Audit Intern
STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR I APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR
Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri.Perioada auditat: 01.01.2009-31.12.2010
ntocmit: Coconcea Simona Data: 14.02.2011
Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius
Factori de risc(Fi)
Pondereafactorilor de
risc (Pi)
Nivelul de apreciere al riscului (Ni)N 1 N 2 N 3
Apreciereacontroluluiintern F1
P1 50%Exist
proceduri i seaplica
Exist proceduri,sunt cunoscute, dar
nu se aplic Nu exist proceduri
Apreciereacantitativ F2 P2 30%
Impactfinanciar sczut
Impact financiar mediu
Impact financiar ridicat
Apreciereacalitativ F3 P3 20%
Vulnerabilitatemica
Vulnerabilitatemedie
Vulnerabilitatemare
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
8/25
Documentul nr.8SC ROMAVA SA
Compartimentul Audit InternSTABILIREA NIVELULUI RISCULUI sI PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI
Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri.Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2010
ntocmit: Coconcea Simona Data: 14.02.2011Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius
Nr.crt. Obiectivele Obiectele auditabile Riscuri identificate
N1 N2 N3 Punctaj total
1 Stabilirea respectariidispozitiilor legale cu privire la constituirearezervelor legale,respectarea hotararilor adunrii generale cu privire la repartizarea pe fonduri a profituluii a altor evenimente juridice
1. Constituirea rezervelor legale Exces sau insuficien nconstituirea rezervelor legale 3 2 2 2,5
2.Repartizarea profitului 2009 i 2010 Repartizarea profitului ignorndaprobarea AGA 3 2 2 2,5
3. Fluctuaii de acionari i modificri instructura capitalului Erori n evidena acionarilor i aaciunilor fiecruia 3 2 2 2,5
4. Valoarea nominal i valoareamatematic a aciunilor n 2009 i 2010
Stabilirea eronat a valoriimatematice a aciunilor 2 2 1 1,8
5. Restituri de aporturi i acordri dedividende
Diferene constatate la aporturirestituite i la divedende acordate 2 2 1 1,8
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
9/25
Documentul nr.9
S.C ROMAVA SACompartimentul Audit Intern
CLASAREA RISCURILOR PE BAZA PUNCTAJELOR TOTALEMisiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri.
Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2010ntocmit: Coconcea Simona Data: 15.02.2011
Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius
Nr.crt. Obiectivele Obiectele auditabile Riscuri identificate
Punctajtotal
Clasare
1. Stabilirearespectariidispozitiilor legalecu privire laconstituirearezervelor legale,respectareahotarariloe adunariigenerale cu privirela repartizarea pefonduri a profituluisi a altor evenimente juridice,
1. Constituirea rezervelor legale Exces sau insuficien nconstituirea rezervelor legale 2,5 Mare
2.Repartizarea profitului 2009 i 2010 Repartizarea profitului ignorndaprobarea AGA 2,5 Mare
3. Fluctuaii de acionari i modificri n structuracapitalului
Erori n evidena acionarilor i aaciunilor fiecruia 2,5 Mare
4. Valoarea nominal i valoarea matematic aaciunilor n 2009 i 2010
Stabilirea eronat a valoriimatematice a aciunilor
1,8 Mediu
5. Restituri de aporturi i acordri de dividende Diferene constatate la aporturirestituite i la divedende acordate 1,8 Mediu
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
10/25
Documentul nr.10S.C ROMAVA SA
Compartimentul Audit InternTABELUL PUNCTE TARI SI PUNCTE SLABE
Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri.Perioada auditat: 01.01.2009-31.12.2010
ntocmit: Coconcea Simona Data: 16.02.2011
Nr.Crt. Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative
PunctT/S
Consecintafunctionarii/
nefunctionariicontrolului intern
Grad dencredere al
auditorului ncontrolulintern
Obs
1. Stabilirearespectriidispoziiilor legale cu privirela constituirearezervelor legale,respectareahotrrilor adunrii
generale cu privire larepartizarea pefonduri a profitului i aaltor evenimente juridice
1. Constituirea rezervelor legale
Exces sau insuficien nconstituirea rezervelor legale
S Exist un sistem decontrol intern ineficient Sczut
2.Repartizarea profitului 2008i 2009
Repartizarea profituluiignornd aprobarea AGA S
Exist un sistem decontrol intern ineficient Sczut
3. Fluctuaii de acionari imodificri n structuracapitalului
Erori n evidenaacionarilor i a aciunilor fiecruia
S Exist un sistem decontrol intern ineficient Mediu
4. Valoarea nominal ivaloarea matematic aaciunilor n 2009 i 2010
Stabilirea eronat a valoriimatematice a aciunilor S
Exist un sistem decontrol intern ineficient Mediu
5. Restituri de aporturi iacordri de dividende
Diferene constatate laaporturi restituite i ladividende acordate
S Exist un sistem decontrol intern ineficient Mediu
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
11/25
Documentul nr.11
S.C ROMAVA SACompartimentul Audit Intern
TEMATICA N DETALIU A MISIUNII DE AUDIT INTERNMisiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri.
Perioada auditat: 01.01.2009-31.12.2010ntocmit: Coconcea Simona Data: 17.02.2011
Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius
Nr crt Obiective Obiecte auditabile selectate Obs.1. Stabilirea respectrii
dispoziiilor legale cu privire la constituirearezervelor legale,respectarea hotrrilor adunrii generale cu privirela repartizarea pe fonduri a profitului i a altor evenimente juridice
1. Constituirea rezervelor legale2.Repartizarea profitului 2008 i 20093. Fluctuaii de acionari i modificri nstructura capitalului4. Valoarea nominal i valoareamatematic a aciunilor n 2009 i 20105. Restituri de aporturi i acordri dedividende
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
12/25
Documentul nr.12
S.C ROMAVA SACompartimentul Audit Intern
PROGRAM DE AUDIT INTERNMisiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri.
Perioada auditat: 01.01.2009-31.12.2010
ntocmit: Coconcea Simona Data: 18.02.2011Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius
Etapelemisiunii Domeniul Activitati
Durata
(h)Persoane implicate Locul desfasura
Tema: Auditul intern al ciclului Capitaluri. 480
A.Pregatireamisiunii de
audit
134
1. ntocmirea si aprobarea Ordinului de serviciu 2ef CompartimentAudit InternCompartimentul
Audit Intern
2. ntocmirea si validarea Declaratiei deindependenta 2 Auditor
CompartimentulAudit Intern
3. Pregatirea si transmiterea Notificarii privinddeclansarea misiunii de audit intern catre partileinteresate
2ef Compartiment
Audit InternAuditor
CompartimentulAudit Intern
4. Colectarea si prelucrarea informatiilor 40 Auditor CompartimAudit Intern
Structura auditata
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
13/25
Etapelemisiunii Domeniul Activitati
Durata
(h)Persoane implicate Locul desfasura
5. Elaborarea Chestionarului de control intern 8 Auditor CompartimentulAudit Intern
6. Elaborarea Listelor de verificare 40 Auditor CompartimentulAudit Intern
7. Analiza riscurilor 16 Auditor CompartimentulAudit Intern
8. ntocmirea Programului de audit 4 Auditor CompartimentulAudit Intern
9. ntocmirea Programului preliminar alinterventiei la fata locului 4 Auditor
CompartimentulAudit Intern
10. Organizarea sedintei de deschidere cucompartimentul auditat 4
ef CompartimentAudit Intern
Auditor Auditat
CompartimentulAudit Intern
Structura auditata
11. Redactarea Minutei sedintei de deschidere 4 Auditor Structura a
12. Organizarea sedintei de nchidere cucompartimentul auditat. 4
ef CompartimentAudit Intern
Auditor Auditat
Structura auditata
13. Redactarea Minutei sedintei de nchidere 4 Auditor Structura au
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
14/25
Etapelemisiunii Domeniul Activitati
Durata
(h)Persoane implicate Locul desfasura
B. Interventiala fata locului
Stabilirearespectrii
dispoziiilor legalecu privire laconstituirea
rezervelor legale,respectareahotrrilor adunriigenerale cu privirela repartizarea pe
fonduri a profituluii a altor
evenimente juridice
271
1. Efectuarea testarilor (prezentare detaliata nProgramul interventiei la fata locului) 88 Auditor Structura audita
2. Discutarea constatarilor cu efulcompartimentului 7
ef CompartimentAudit InternAuditor
CompartimentulAudit Intern
3. Elaborarea FIAP-urilor 35 Auditor CompartimentulAudit Intern
4. Colectarea dovezilor 121 Auditor Structura aud
5. Revizuirea documentelor de lucru din punct devedere al continutului si al formei si ntocmirea Notei centralizatoare a documentelor de lucru
20 Auditor Structura audita
C. Raportul de audit public intern 71
14. Redactarea si revizuirea proiectului de Raportde audit public intern 35
ef CompartimentAudit Intern
Auditor
CompartimentulAudit Intern
15. Transmiterea proiectului de Raport la structuraauditata si solicitarea de raspuns n 15 zile 8 Auditor
CompartimentulAudit Intern
16. Organizarea Reuniunii de conciliere, dac estecazul 8
Auditor Auditat
Structura auditata
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
15/25
Etapelemisiunii Domeniul Activitati
Durata
(h)Persoane implicate Locul desfasura
17. Includerea n Raportul de audit public intern a punctului de vedere al structurii auditate,finalizarea si ntocmirea sintezei raportului
2 Auditor CompartimentulAudit Intern
18. Obtinerea avizarii Raportului de conducerea
structurii de audit8 Auditor Compartimentul
Audit Intern19. Obtinerea aprobarii Raportului de audit deconducerea entitatii 8 Auditor
CompartimentulAudit Intern
20. Transmiterea recomandarilor aprobate, catrestructura auditata 2
ef CompartimentAudit Intern
CompartimentulAudit Intern
D. Urmarirea recomandarilor 4
21.Initierea procesului de urmarire aimplementarii recomandarilor
4 ef CompartimentAudit Intern
CompartimentulAudit Intern
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
16/25
Documentul nr.13
S.C ROMAVA SACompartimentul Audit Intern
PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCULUIMisiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului Capitaluri.
Perioada auditat: 01.01.2009-31.12.2010
ntocmit: Coconcea Simona Data: 19.02.2011Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius
Nr.crt. Obiecte auditabile Tipul testarii
Locul testarii Duratatestarii
(h)
Auditori
1. 1. Constituirea rezervelor legale Respectarea dispozitiilor legale cu privire la capitaluri Auditat 75 Coconcea Simona
2. 2.Repartizarea profitului 2008 i 2009 Analiza distribuirii dedividende Auditat 70 Coconcea Simona
3. 3. Fluctuaii de acionari i modificri nstructura capitaluluiVerificarea registrului
acionarilor Auditat 35 Coconcea Simona
4. 4. Valoarea nominal i valoareamatematic a aciunilor n 2009 i 2010Verificarea registrelor
contabile Auditat 34 Coconcea Simona
5. 5. Restituri de aporturi i acordri dedividendeVerificarea registrelor
contabile Auditat 15 Coconcea Simona
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
17/25
Documentul nr.14S.C ROMAVA S.A
Compartimentul Audit InternMINUTA SEDINEI DE DESCHIDERE
Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului Capitaluri.Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2010
ntocmit: Coconcea Simona Data: 20.02.2011Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu MariusLista participantilor:
Numele Functia/Directia/ Serviciul Nr.telefon E-mail Semnatura
Gnescu Marius ef Compartiment Audit Public Intern 664617
Coconcea Simona Auditor 664614
Bdlan Tudoria ef Serviciu Contabilitate 664619
Ghelase Aurelia Inspector 664619
Tudor Marian Responsabil evidenta capitaluri 664619
Tudorache Costel Director economic 664619
B. Stenograma sedintei n cadrul edinei de deschidere s-a procedat la:- Prezentarea auditorului care urmeaza s efectueze misiunea de audit;- Prezentarea funciei de audit intern de ctre eful Compartimentului Audit Inte
special a obiectivelor generale ale auditului intern, semnificaia auditului intern;- Prezentarea Programului interveniei la faa locului, obiectivele auditabile ca
intenioneaza a fi realizate, dupa analizele de risc efectuate.n urma discuiilor care au avut loc cu privire la obiectivele misiunii de audit reprezestructurii auditate au prezentat o parte din problemele cu care se confrunta i anume:
Activitatea privind gestiunea capitalurilor reprezint o zon cu risc; Complexitatea activitatii Serviciului Capitaluri i a implicaiilor modificrii struct
acestuia i a componenei numerice.a acionarilor. Meninerea i chiar majorarea capitalului n urma repartizrii profitului
De asemenea, s-au stabilit: persoanele pe care auditorul le poate contacta n vederea colectarii informaefecturii de teste asupra muncii lor si pentru a lua interviuri, programul ntlnirtimpul necesar pentru realizarea acestor proceduri;
condiiile minime pe care auditatul trebuie s le asigure n vederea realizarii misiuaudit (spatiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.)aspectele procedurale, respectiv eventualitatea unor sedinte intermediare n misiunii, informarea sistematica asupra constatarilor;data edinei de nchidere, inclusiv a participantilor;modalitatea redactrii Raportului de audit intern (cnd, cum i cui va fi distribuit).
Recomandarile formulate, ca urmare a eventualelor disfunctionalitati constatate, vor fi di analizate cu structura auditat, inclusiv a Planului de aciune i a calendarului implemen persoanelor raspunzatoare cu implementarea recomandarilor.
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
18/25
Documentul nr.15S.C ROMAVA S.A
Compartimentul Audit InternCHESTIONARUL DE CONTROL INTERN
Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului Capitaluri.Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2010
ntocmit: Coconcea Simona Data: 25.02.2011Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius
Obiectivul: Respectarea dispoziiilor legale cu privire la capitaluri
Activitatea de audit Da Nu Obs.
- exist un sistem de proceduri pentru stabilirea elementelor denatur juridic cu privire la capitaluri? X
- dac da, v rugm s ne furnizai un exemplar. X
- exist stabilit persoana responsabil pentru elaborarea iactualizarea procedurilor? X
- exist lista activitilor pentru realizarea obiectivului/ subobiectivului? X
- dac da, v rog s ne furnizai un exemplar. X
- v rugm s ne furnizai cerinele privind experiena i pregtirea profesional necesare postului? X
- dac da, v rugm s ne furnizai fisa postului. X Fia postulu
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
19/25
Documentul nr.16
LISTA DE VERIFICARE NR. 1Obiectivul : Respectarea dispozitiilor legale cu privire la capitaluri
Nr.crt. Activitatea de audit DA NU OBS.
1. Capitalul social, forma juridica si analiza nivelului
1.1. Examinarea formei juridice a societii
Verificarea la societatea pe aciuni a :
- numar de aciuni X -
-structura capitalului social X -
-prile sociale au acelai regim juridic - -
-dac exist situatie de autocontrol ( filiala) - X
-capitalul social subscis varsat integral X -
-dac au existt cazuri de micorarea capitalului socialAnalizat motivele; pierdere, ieirea unor acionari - X
Verificat dac capitalul propriu depaseste din capitalulsocial, dac nu aprobarea AGA pt continuitatea act. X -
Analiza capitalului, a cifrei afaceri, a gradului indatorarii X-
Verificarea anexelor la bilant cu privire la continuitatea act. X-
Raportul dintre capitalul propriu si permanent, sau indatorat X-
Analiza creerii de valoare pentru actionari X-
1.2. Compararea atributiilor din procedura cu fisele posturilor X-1.3. Examinarea cunoasterii procedurilor de catre persoanele cu
responsabilitati n evidenta capitalurilor X -
1.4. Analiza evenimentelor juridice ale societatii
-Hotatati AGA asupra repartizarii profitului X-
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
20/25
Nr.crt. Activitatea de audit DA NU OBS.
-distribuirea de dividente X -
-constituirea de rezerve X -
1.5. Tratamentul rezervelor legale: TEST
-verificat dac la sfarsitul anului precedent s-a constituitrezerva legala X -
-verificat tratamentul contabil al rezervelor legale X -
-verificat tratamentul contabil al rezervelor statutare X -
-verificat dac rezerva legala a fost utilizata legal X -
-verificat dac dividendele sunt prelevate asupra rezervelor - X
-analizat evolutia rezervelor pe 2008-2009 X -
1.6. Analiza provizioanelor pentru riscuri si cheltuieli --
Data: 01.03.2011 Auditor intern,Coconcea Simona
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
21/25
Documentul nr.17
LISTA DE VERIFICARE NR.2Obiectivul : Analiza distribuirii de dividende Nr.crt. Activitatea de audit DA NU OB
2 Distribuirea de dividende
2.1. Verificat dac distribuirea de dividende s-a facut respectnd :
-dac capitalul a fost integral vrsat X
-dac cheltuielile imobilizate cu nfiinarea societii au fost integral amortizate X --rezerva legal este n prealabil constituit X -
-reportul negativ din anii anteriori a fost acoperit - -
-situaiile financiare sunt aprobate de adunarea general X -
-dac societatea a propus acionarilor distribuirea de dividende X -
-dac s-au facut plai n avans a dividendelor X -
-dac la calculul acestor avansuri de dividende s-a avut n vedere rezulltatul provizoriu la data platii - X
-dac a existt aprobari a le conducerii X -
-dac sunt acte juridice a acestor plati X -
-dac exist un raport al cenzorului - X
-dac exist un raport al auditorului - -
-alte probleme legate de dividende - -
-indicatori financiari in functie de divident - -
2.2. Examenul mprumuturilor pe termen lung - -
2.3. Ponderea acestuia n capitalul permanent - -
2.4. Diligente legate de evenimente specifice
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
22/25
Nr.crt. Activitatea de audit DA NU OB
-dac au existt majorari sau micsorari de capital, dac exiata rapoarteindependente ale cenzorilor, expertilor contabili etc X -
-dac distribuirea s-a facut corect X --dac subscrierea si incasarea capitalului s-afacut respectand dispozitiile legale - -
2.5. Existenta procedurilor de guvernan n unitate, studiindu-se relaiile deechilibru de putere ntre actionari si conducere. X
26. Dac a existt transparen n afaceri X
2.7. Existenta comitetelor specializate, componena i functionarea CA X
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
23/25
Documentul nr.18
S.C ROMAVA S.ACompartimentul Audit Intern
FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEIMisiunea de audit: Auditul intern al ciclului Capitaluri.
Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2010ntocmit: Coconcea Simona Data: 02.03.2011
Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius
PROBLEMA:Un control intern slab cu privire la acordarea n avans a dividendelor
CONSTATRI:- n urma verificrii modului n care au fost respectate dispoziiile legale cu privire la acode dividende s-a constatat c pe data de 26.03.2010 ca urmare a unei situaii specialacordat dividende domnului Viorel Catarama n sum de 50 000 lei.-Acordarea sumei s-a efectuat cu aprobarea adunrii generale, dar fr s existe o anaserviciului contabilitate cu privire la situaia financiar a unitii la acea dat, i mai mult se aprecieze intenia unitii de a reinvesti profitul pe trimestrul IV 2010, lucru ce a faacestuia s i se acorde 5000 lei in plus.-Mai mult, nu se face referire nici n adunarea general i nici n raportul comisiei de ccare a verificat activitatea unitatii pe aceasta perioad.
CAUZE:- Neutilizarea Registrului special de prezenta pentru evidenta dividendelor acordate in avans.Un ineficient control intern si o scapare a serviciului contabilitate care trebuia sa sesizdebit din divident platit in plus.;
CONSECINE:Acordarea eronat de dividende n avans actionarului Viorel Catarama.
RECOMANDRI:Efectuarea unei reverificari privind sistemul de evidenta a dividendelor acordate pe f
actionar.Elaborarea unei proceduri pentru gestionarea corespunzatoare a capitalurilor, care rep
averea actionarilor si carora nu trebuie sa li se faca nedreptati avantajind pe alti actionari.;Asigurarea unei pregatiri profesionale de specialitate a personalului si evaluarea sistem
acestuia.
ntocmit, Supervizat, Pentru conformitate,Coconcea Simona
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
24/25
Documentul nr.19S.C ROMAVA S.ACompartimentul Audit Intern
MINUTA EDINEI DE NCHIDERE A. Mentiuni generale:
Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului Capitaluri.Perioada auditata: 01.01.2009-31.12.2010
ntocmit: Coconcea Simona Data: 02.03.2011
Avizat: ef Compartiment Audit Intern Gnescu Marius
Lista participantilor:
Numele Functia/Directia/ServiciulNr.
telefonE-
mail Semntura
Gnescu Marius ef Compartiment Audit Public Intern 664617
Coconcea Simona Auditor 664614
Bdlan Tudoria ef Serviciu Contabilitate 664619
Ghelase Aurelia Inspector 664619
Tudor Marian Responsabil evidenta capitaluri 664619
Tudorache Costel Director economic 664619
B. Concluzii:n cadrul edinei au fost prezentate obiectivele auditate i constatrile pentru fiecare
auditat. De asemenea, au fost discutate deficienele, au fost analizate cauzele care au contrrealizarea disfunctionalitilor i au fost comentate recomandrile care urmeaz a fi implem pentru eliminarea deficientelor constatate.
Pentru constatrile/deficienele prezentate nu au fost formulate obiecii, fiind nsutotalitate.
n final, s-au desemnat persoanele responsabile cu implementarea recomandarilor si darealizare ale acestora.
n consecinta, proiectul Raportului de audit interndevine Raport de audit intern .
8/4/2019 2 capitaluri Bilet 28
25/25