MINISTERUL EDUCAŢIEI, CERCETĂRII, TINERETULUI ŞI SPORTULUI

Universitatea:Alexandru Ioan Cuza,Extensiunea Balti

Raport privind practica la contabilitate

a studentei anului I, Facultatea:Economie si administrarea afacerilor.

Specialitate:Economie comertului,turismului si serviciilor,

Ababii Adriana.

SRL “BIA-ASIG”

Conducatorul practicii la catedra: dr.conf.univ. Nelli Amarfii-Railean Conducatorul practicii la entitate:Griu Eugenia

Balti,2012

Cuprins:

Introducere

Tema 1:Descrierea activitatii economico-productive a entitatii la care se desfasoara practica

Tema 2:Contabilitatea activelor nemateriale SNC 13

Tema 3:Contabilitatea activelor materiale pe termen lung SNC 16

Tema 4:Contabilitatea materialelor si obiectelor de mica valoare si scurta durata

Tema 5:Documentarea,calcul si contabilitatea salariului

Tema 6:Contabilitatea Productiei in curs de executie si a produselor fabricate

Tema 7:Contabilitea marfurilor

Tema 8:Contabilitatea creantelor

Tema 9:Contabilitatea mijloacelor banesti si a investitiilor pe termen scurt

Tema 10:Contabilitatea capitalului propriu

Tema 11:Contabilitatea datoriilor

Tema 12:Contabilitatea consumurilor,cheltuielelor si a veniturilor

Tema 13:Structura si modul de intocmire a rapoartelor financiare

IncheireAnexe

Introducere

Societatea cu raspundere limitata “BIA ASIG”-agent de asigurare,este persoana juridica care isi desfasoara activitatea in conformitate cu legislatia in vigoare,politica de contabilitate si statutul intreprinderii cu toate modificarile.Societatea se constituie pentro o durata nelimitate si este in drept sa infinteze filialele si reprezentante in Republica Moldova in conformitate cu actele legislative in vigoare,iar in strainatate-si in conformitate cu legistalia statului strain,daca tratatul international la care Republica Moldova este parte,nu prevede altfel. Organele de conducere a societatii sint:Adunarea Generala(Decizia asociatului unic),administratorul(organ executiv),cenzorul(organ de control).Organul suprem de conducere a societatii este adunarea generala care este in drept sa solutioneze toate problemele societatii in conformitate cu legistatia in vigoare. SRL “BIA Asig”-agent de asigurare a fost create la 3 martie 2011. Informatii generale:Denumirea organizatiei economice:-denumirea completa a societatii-BIA-ASIG”Societate cu Raspundere Limitata. -denumire prescurtata-“BIA-ASIG”S.R.L.Adresa:or.Ungheni,stradela Victoriei 12.Forma organizatorica-juridica:S.R.L.Activitatea principala:Societatea se constituie in scopul desfasurarii activitatii profesionale in baza mandatului acordat de asigurator,avind dreptul sa incheie,in numele si din contul asiguratorului,contracte de asigurare cu tertii,conform conditiilor stipulate in contractul de mamdat,fara a avea calitatea de asigurator,reasigurator sau de broker de asigurare si/sau de reasigurare,desfasurata in mod independent,din propria initiative,din numele societatii,pe riscul propriu si sub raspunderea sa patrimoniala de catre organelle ei,cu scopul de a asigura o sursa permanenta de venituri.Cod Fiscal:1010609004133Director:Griu EugeniaS.R.L “BIA-ASIG”a fost inregistrata la Camera inregistrarii de stat,cu nr. 0102210 din 3 ianuarie 2011.Societatea dispune de un capital statutar in valoare de 5400 lei,constituit din aporturile asociatilor:

Griu Eugenia-5400 lei,100%.

Societatea monitorizează contractul de asigurare pînă la expirarea termenului de acţiune a acestuia, acordind consultaţie şi suport în soluţionarea oricăror probleme ce ar putea să apară în derularea contractului de asigurare.In activitatea sa,Societatea cu raspundere Limitata “BIA-ASIG” se conduce de anumite valori, cum ar fi : profesionalism, integritate, onestitate, flexibilitate, adaptabilitate. În relaţiile cu clienţii

se doreste stabilirea unor colaborarii pe termen lung, bazate pe respect reciproc, atitudinea noastră fiind orientată spre client şi nevoile sale.

1.Descrierea activitatii economico-productive a entitatii S.R.L. “BIA-ASIG”

S.R.L “”BIA-ASIG,societate cu raspundere limitata avind ca drept incheirea in numele si din contul asiguratorului,contracte de asigurare cu tertii conform conditiilor stipulate in contractul de mandat,fara a avea calitatea de asigurator,reasigurator sau de broker de asigurare si/sau de reasigurare, desfasurata in mod independent,din propria initiative,din numele Societatii,pe riscul propriu si sub raspunderea sa patrimoniala de catre organele ei,cu scopul de a asigura o sursa permanenta de venituri.

Politica de contabilitate a S.R.L. “BIA-ASIG” este elaborate conform:-Legea contabilitatii nr. 113-XVI din 27.04.2007,intrată în vigoare le 10.01.08;-Standardelor naţionale de contabilitate intarite prin ordinul Ministerului de Finanţe a RM nr.174 din 25 decembrie 1997,cu modificarile corespunzatoare;-Planul de conturi ale activitaţii economico-financiare a intreprinderilor (aprobat de MinisterulFinantelor prin ordinal nr.174 din 25 decembrie 1997.

Principala activitate desfăşurată de S.R.L. “BIA-ASIG” este: Prestarea serviciilor de asigurari.

Evidenţa contabilă la S.R.L este efectuată de către serviciul contabilitate,fiind o structură de sinestătătoare a întreprinderii.Contabilul-şef al S.R.L. “BIA-ASIG”, asigură controlul şi înregistrarea în conturile contabile a tuturor operaţiunilor economice efectuate;asigură oferirea informaţiei operative şi alcătuirea rapoartelor financiare întermenii stabiliţi;poartă răspundere pentru respectarea principiilor metodologice de organizare aevidenţei contabile. Politica de contabilitate este o parte foarte importantă a organizării întreprinderii, de aceea la fondarea întreprinderii, indiferent de tipul de proprietate, apartenenţa ramurală şi forma juridică,se în tocmeşte  pol i t i ca de contabi l i t a te .  Ea es te revizui tă , ş i se  aprobă   în f iecare an .La S.R..L “BIA-ASIG”in ultimul an nu au fost schimbari in politica de contabilitate. La S.R..L “BIA-ASIG” responsabilitatea pentru organizarea şi ţinerea contabilităţii o poartă conducătorul societăţii, el are responsabilitatea de a crea condiţii optime pentru a se ţine corect contabilitatea, pentru întocmirea şi prezentarea la timp a rapoartelor, asigură îndeplinireariguroasă de către toate subdiviziunile cu profil economic a cerinţelor contabilităţii privind în tocmirea  documente lor   ş i  prezentarea   informaţ ie i  necesare  pent ru   ţinerea   ev idenţe i   ş icompletarea rapoartelor financiare.

Înregistrarea documentelor ce atestă desfăşurarea operaţiunilor economice şicontabilizareacorespunzătoare a sumelor indicate în aceste documente are loc doar în secţia de contabilitate

În cadrul S.R..L “BIA-ASIG” evidenţa contabilă se duce semiautomatizat care funcţionează sub formă de programă, operaţiile omogene se înscriu în formă computerizată înr e g i s t r e c u m u l a t i v e   n u m i t e ” J u r n a l e -o r d e r ” î n   b a z a   d o c u m e n t e l o r   p r i m a r e   s i   m a n u a l . Întreprinderea dispune de mijloace tehnice pentru prelucrarea informaţiei contabile ceea ce estefoarte uşor pentru întreprindere.

Societatea are 4 angajati cu capacităţi intelectuale şi profesionale foarte inalte,care poseda calitati de leaderism,obiectivism,impunerea autoritatii proprii.Pentru a motiva personalul, se aplică următoarele tehnici: salariu atractiv, pachet social,bonusuri,bonusuri din venitul înregistrat,pentru acei care lucrează mai mult decît orele preconizate,li se eliberează taloane speciale. În organizarea procesului de lucru se pune accent pe lucru în echipă, fapt ce permite ridicarea eficienţei, sporirea nivelului de creativitate prin cooperare şi conlucrare. Atmosfera în colectiv este una bună şi pozitivă, sunt înconjurată de persoane calificate şi cu unnivel înalt de profesinalism, de la care poţi învăţa multe. Am reuşit să însuşesc materie şi capacităţicare nu ţin de domeniul meu de pregătire profesională (sfera IT)

2.Contabilitatea activelor nemateriale SNC 13.(anexa 1)

Activele cuprind cele mai puţin diverse elemente patrimoniale care au o perioadăde utilizare mai mare de un an.Momentul recunoaşterii pentru activele nemateriale cumpărate îl constituie data procurării.Evaluarea iniţială a activelor nemateriale de la data procurării este efectuată în conformitate cu SNC 13 „Contabilitatea activelor nemateriale”. În baza politicii de contabilitate a S.R.L “BIA ASIG”activele nemateriale se reflectă în contabi l i ta tea   f inanc iară   la  va loarea  de in t rare care  cupr inde   va loarea  de  procurare  a   lor .Evaluarea ulterioară a activelor nemateriale existente la întreprindere se efectuează prin metoda recomandată de SNC 13,astfel activele nemateriale sunt contabilizate la valoarea de intrare diminuată cu suma amortizării acumulate.

Societatea a inregistrat la intrări activul material,prin formula:Dt 111.1 - Cheltuieli de constituire.Ct 532.1 - Datorii privind retribuirea muncii.

Dt 111.1 Ct 532.1 - 1135 lei

Conform Politicii de Contabilitate amortizarea activelor nemateriale se calculează prin metoda liniară ţinând cont de duratele de utilizare a acestora.La S.R.L amortizarea activelor nemateriale se duce pe contul 113.1 “Amortizarea cheltuielilor de constituire”şi ca la activele nemateriale evidenţa se duce pe conturi sintetice şi pe analitice.Metoda de calcul a uzurii este metoda liniară.Uzura anuala:1135lei :3 ani=378 lei/anual Formula contabila este: Dt 713.2 - Cheltuieli privind amortizarea activelor nemateriale. Ct 113.1 - Amortizarea cheltuielilor de constituire. Dt 713.2 Ct 113.1 - 378 lei

Borderoul de calcul al amortizării activelor namateriale se întocmeşte pe fiecare activ nematerial separat. În el se înscrie: denumirea activului, data punerii în exloatare, valoareade bilanţ, uzura la începutul lunii, formula contabilă, uzura calculată pe lună, valoarea probabilă rămasă, semnătura contabilului.

3.Contabilitatea activelor materiale pe termen lung SNC 16 (anexa 2)

Active materiale pe termen lung reprezintă activele care îmbracă o formă fizică naturală, potfi utilizate de întreprindere pe o perioadă mai mare de un an. Aceste active se contabilizează în conformitate cu SNC 16 „Contabilitatea activelor materiale pe termen lung”. Calea de intrare a activelor materiale pe termen lung la întreprindere este doar procurarea contra mijloacelor băneşti. Astfel un exemplu este procurarea unui mijloc fix cu factură fiscalăla data de 23.05.11 (computer PC Work Station HRD 025,SC “Hard Teh”S.r.l).Mijlocul fix respectiv a fost înregistrat la intrări prin formula:

Dt 123.7- Alte mijloace fixe.Ct 521.1 - Facturi de achitat în ţară.Dt 123.7 – Ct 521.1 - 4990.00 lei

Uzura mijloacelor fixe la uzină se calculează prin metoda liniară, luându-se ca bază duratade funcţionare utilă a acestora. Constatarea activului drept element a activelor materiale petermen lung are loc în cazul când poate funcţiona la întreprindere mai mult de un an, se află în posesia întreprinderii pentru a fi utilizat în activitatea sa. La momentul dării în exploatare se întocmeşte procesul verbal de primire-predare a mijlocului fix(anexa 3) şi se întocmeşte formula contabilă:

Dt 123.7 „Mijloace fixe”Ct 121.3 „Active materiale în curs de execuţie” Uzura la S.R.L “BIA ASIG”se calculeaza după metoda liniară, ţinând cont de valoarea probabi lă   rămasă ,es te   s tabi l i tă  de   în t repr indere conform preveder i l -or  d in  Pol i t ica  de contabilitate.Conform acestui calcul suma uzurii calculate a mijloacelor fixe se repartizează şi seinclude în consumuri.Evidenţa analitică a uzurii mijloacelor fixe se ţine pe feluri de obiecte, iar pentru evidenţasintetică este destinat contul de pasiv 124 „Uzura mijloacelor fixe”.(anexa 4)

În credit acestui cont se reflectă sumele uzurii mijloacelor fixe calculate, iar in debit casarea sumei uzurii calculate amijloacelor fixe.Soldul creditor reprezintă suma uzurii calculate a mijloacelor fixe existente la întreprindere la finele perioadei de gestiune.

Se va intocmi formula contabilă :Dt 713.1 “Cheltuieli privind uzura, repararea şiîn treţinerea mijloacelor fixe cu destinaţie generală”Ct 124.6 “Uzura altor mijloace fixe”Dt 713.1 – Ct 124.6 -83.17 lei/luna.

Existenţa mijloacelor fixe se poate uşor de determinat cu ajutorul inventarierii.  Inventarierea es te un ansamblu de opera ţ i i pr in care se consta tă exis tenţa in tegr i tă ţ i i  patrimoniului întreprinderii la data la care se execută inventarierea.La S.R.L “BIA ASIG” inventarierea se face în baza Regulamentului privind inventarierea nr. 30 din 5.03.2001 cu modificarile respective. Reparaţia mijloacelor fixe se face cu scopul menţinerii lor în stare normală de funcţionare,majorării capacităţii de producţie a mijloacelor fixe, majorării duratei de funcţionare utilă.

Documente primare care sint folosite in contabilitatea activelor nemateriale SNC 13 sint:(anexa 5)

Proces-verbal de receptie-predare a obiectelor reparate,reconstitruite si modernizare.(Nr.MF-2);

Proces verbal de casare a mijloacelor fixe (nr.MF-3); Borderou privind casarea defectelor; Proces-verbal de casare a mijloacelor fixe de transport auto (nr.MF-4); Fisele de inventar a mijloacelor fixe (nr.MF-9) sau masinogramele respective.

4.Contabilitatea materialelor si obiectelor de mica valoare si scurta durata.

Obiectele de mică valoare şi scurtă durată cuprinde activele,valoare unitară a cărora este mai mică decît plafonul stabilit de legislaţie (6000 lei) indiferent de durata de exploatare, sau activele a căror durată de utilizare nu depăşeşte un an, indiferent de valoarea unitară .

La perfectarea operaţiunilor economice legate de OMVSD se utilizează următoarele documente primare:

-fişa de evidenţă a obiectelor de mică valoare (OV-2); se completează într-un singur exemplar de către magazioner sau altă persoană responsabilă la eliberarea OMVSD angajaţilor întreprinderii.

-procesul-verbal de ieşire din uz a obiectelor de mică valoare şi scurtă durată (OV-4) ; Dacă în procesul de utilizare OMVSD s-au pierdut sau au fost deteriorate se completează procesul-verbal de ieşire din uz a obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 

-procesul verbal de scoatere din uz a obiectelor de mică valoare şi scurtă durată (OV-8).OMVSD care nu mai pot fi utilizate în activitatea întreprinderii se casează prin întocmirea Procesului-verbal de scoatere din uz a obiectelor de mică valoare şi scurtă durată .

Societatea analizata dispunde de urmatoarele obiecte de mica voaloare si scurta durata(anexa 6):-Aparat de casa DATECS DP -50P-Telefon PanasonicKX-TG 1311 UAN-Ceainic EL 6636 -Covorase

Intrarea OMVSD se va reflecta la fel ca si la materiale.Se vor intocmi urmatoarele formule contabile:Dt 213.2 - Obiecte de mică valoare şi scurtă durată în exploatareCt 521.1 - Facturi de achitat în ţarăDt 213.2 Ct 521.1 - 4724,22 lei.

Uzura se trece la cheltuielile sau consumurile întreprinderii în funcţie de destinaţia utilizării obiectelor de mică valoare şi scurtă durată.La ieşirea obiectelor de mică valoare şi scurtă durată valoarea uzurabilă este trecută la diminuarea uzurii calculate anterior.

Pentru reflectarea uzurii a fost folosita urmatoarea formula contabila:Dt 713.9 - Alte cheltuieli generale şi administrativeCt 214.1 -Casa în valută naţionalăDt 713.9 Ct 214.1 - 3407,22 lei(Aparat de casa -1317,00;Telefon Panasonic- 450,00;Ceainic- 260,00;Covorase- 1380,22)

5.Documentarea,calcul si contabilitatea salariului.

In cadrul societatii “BIA ASIG” activeaza 4 persoane avind in vedere ca activitatea societatii se bazeaza pe prestarea serviciilor de asigurare.Angajatii “BIA ASIG”nu au un program fix de lucru,acesta fiind nereglementat. Determinarea şi controlul prezenţei fiecărui salariat se efectuează prin întocmirea unui document primar:fişa de pontaj.Însa, nu este exclusă nici constatarea prezenţei personalului sa lar ia t la lucul de muncă pr in apel nominal .

În conformitate cu art. 130 ( alin.3 ) al Codului muncii şi a r t .3 (a l in .2) a l Legi i sa lar izăr i i , pentru remunerarea salariaţilor se pot folosi urmatoarele forme de salarizare,şi anume: pe unitate de timp,în regie;pe unitate de produs sau în acord.Contabilitatea societatii “BIA ASIG” utilizează forma de salarizare în acord.Aceasta presupune retribuirea muncii în raport cu randamentul muncii salariatului. Contabilitatea salariului se duce pe contul 531 –“ Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii”(anexa 9).Timp de un an,pentru achitarea salariului angajatilor s-au platit 67 900 mi lei. Pentru eliberarea salariului se completeaza dispozitii de plata pe care semneaza atit directorul societatii cit si contabilul-sef.(anexa 7) Pentru evidenta si achitatea datoriilor faţă de personal privind alte operaţii se foloseste contul 532 -“ Datorii faţă de personal privind alte operaţii”(anexa 10)Calcularea si eliberarea salariului se face lunar.(anexa 11) Pentru a i se acorda unele scutiri salariatul este obligat sa scrie o cerere(anexa12)

Pentru evidenta veniturilor sub forma de salariu se completeaza fisa personala(anexa 8) Pentru o evidenţa certă, justă a calculului şi eliberării salariului, este nevoie de automatizat contabilitatea sectorului dat.Contabilitatea salariului la “BIA-ASIG”se efectuiaza cu ajutorul diverselor programe computerizate ce sunt de

primă-importanţă, ca: programă contabilă 1C v.7.7. si v.8; Office Excel 2007 şi Open Office.

6.Contabilitatea productiei in curs de executie si a produselor fabricate. Evidenţa producţiei în curs de execuţie este dusă în contul 215 „Producţia în curs de execuţie”. Producţia în curs de execuţie este evaluată la preţul de cost a cheltuielilor.Evidenţa produselor fabricate este dusă în contul de activ 216 „Produse” ce la  întreprindere are mai multe subconturi.În debitul acestor conturi se duce evidenţa produselor fabricate, iar în creditrealizarea sau utilizarea lor în cadrul întreprinderii Societatea cu raspundere limitata “BIA ASIG” ofera servicii de asigurare din acest motiv ea nu dispune de productie in curs de executie sau produse fabricate.

7.Contabilitea marfurilor.

Mărfurile reprezintă bunurile procurate de la alte persoane juridice şi fizice cu scopul revînzării în aceeaşi stare.

La intrarea mărfurilor se întocmeşte formula contabilă:Debit 217 „Mărfuri”Credit 217 „Mărfuri”  La intrarea produselor proprii se întocmeşte formula:Debit contul 217 „Mărfuri”Credit contului 216 „Produse”  La ieşirea mărfurilor se întocmesc formulele contabile :Debit contului 229 „Alte creanţe pe termen scurt”Credit contului 217 „Mărfuri”

Societatea cu raspundere limitata “BIA -ASIG” ofera servicii de asigurare din acest motiv ea nu dispune de productie in curs de executie sau produse fabricate.

8.Contabilitatea creantelor

Creanţele constituie o parte a activelor care trebuie achitate întreprinderii de către alte persoane   f iz ice  ş i   jur id ice   la  scadenţă  s tabi l i te  pr in  condi ţ i i le  cont rac tu lu i   sau  a l tor  ac tenormative.Cu orice client al întreprinderii se încheie un contract comercial în care se indică obiectul contractului,suma contractului,termenul de scadenţă,adresele juridice ale părţilor  participante la încheierea contractului şi alte condiţii suplimentare. Conform Politicii de contabilitate S.R.L “BIA ASIG” creanţele curente şi cele pe termen lung sunt reflectate în contabilitate la valoarea nominală. Achitarea la vânzarea produselor finite, mărfurilor se efectuează fie prin transfer în baza„Dispoziţiei de plată” de la bancă, fie prin achitarea în numerar în casierie.

Evidenţa creanţelor comerciale la societate se ţine pe debitori şi pe termenul de achitare aacestora, astfel la expirarea termenului de achitare, acestea se casează trecându-se la cheltuieli comerciale prin formula contabilă:(anexa 13)Dt 221 „Creanţe pe termen scurt privind facturile comerciale”Ct 521 “Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale”Dt 221 Ct 521 -2134,92 lei(CIA “Asito”SA) Dt 221 Ct 521 - 309,96 lei(S.A Moldtelecom)Dt 221 Ct 521 -2249,79 lei

Contabilitatea creanţelor privind decontările cu bugetul:  Decontările cu bugetul au particularităţi specifice datorită reglementării normative a modului de determinare şi achitare a creanţelor şi datoriilor faţă de buget.Raporturile întreprinderii cu bugetul au un caracter multiplu şi divers, deaceea decontările cu bugetul se reflectă în conturi distincte privind datoriile şi creanţele.Creanţele bugetului faţă de întreprindere apar ca urmare a impozitelor stabilite vărsate la buget în avans, a sumelor plătite în plus în buget, a diferenţelor taxei pevaloare adăugată plătită şi încasată. Pentru generalizarea informaţiei privind existenţa, înregistrarea şi achitarea creanţelor privind decontările cu bugetul,cuvenite întreprinderii din buget,conform legislaţiei în vigoare, este destinat contul de activ225-“Creanţe petermen scurt privind decontările cu bugetul”.In debitul acestui cont se înregistrează avansurile vărsate la buget potrivit impozitelor stabilite de legislaţie(cu excepţia TVA), precum şi sumele plătite în plus la buget şi diferenţele întresumele TVA plătită şi primită, iar în credit - sumele trecute în cont pentru stingerea datoriilor aferente decontărilor cu bugetul, realizate în perioadele de gestiune curente sau ulterioare, precum

şi plăţile în plus recuperate de buget.Soldul acestuicont este debitor şi reprezintă datoriile bugetului faţă deîntreprindere la finele perioadei de gestiune.La contul 225 “Creanţe pe termen scurt privind decontările cu bugetul” pot fi deschise următoarele subconturi:225.1 “Creanţe pe termen scurt privind impozitul pe venit” 225.2 “Creanţe pe termen scurt privind alte impozite şi plăţi”

Evidenţa analitică a altor creanţe pe termen scurt se ţine pe fiecare debitor. Constatarea altor creanţe pe termen scurt se face în baza documentelor justificative.

9.Contabilitatea mijloacelor banesti si a investitiilor pe termen scurt.

Mijloacele băneşti sunt considerate activele cu cel mai înalt grad de lichiditate. Acestea suntreprezentate de disponibilităţile băneşti aflate în casieria întreprinderii, depozite, conturi curente învalută străină sau/şi în valută naţională. Evidenţa  s in te t ică  pr iv ind  exis tenţa  ş i  mişcarea  d isponibi l i t ă ţ i lor  băneş t i  a le   în t repr inder i i   se înfăptuieşte cu ajutorul conturilor de activ: 241 „ Casa’’, 242 ,, Conturi curente în valută naţională’’,243 ,, Conturi curente în valută străină’’, 244 ,,Conturi speciale la bănci’’.În Debitul acestor conturise reflectă intrarea disponibilităţilor băneşti, iar în Credit – ieşirea lor.

La “BIA-ASIG”” pentru eliberarea numerarului din casierie se întocmeste dispoziţia de plată semnată de către conducătorul şi contabilul-şef al înterprinderii care reprezintă un ordin de a transfera beneficiarului o anumită suma de  bani ,u t i l iza tă  pent ru  s t ingerea  da tor i i lo r f inanc iare  ş i  comerc ia le  a le întreprinderii.Astfel,la societatea analizata din casierie in anul 2011 au fost eliberate urmatoarele sume:

Dt 229.1-408605,70 leiDt 242.1-5000 lei

Ct 531.1-55507,06 leiCt 532.1-21042,88 leiCt 539.3-32022,00 leiCt 712.4-28800,00 lei Rulajul inregistrat-413 605,70 iar,soldul la sfirsitul anului de gestiune pe contul 241 “Casa” fiind :37 189 lei.(anexa 14)

Pe contul 242 “Conturi curente în valută naţională” rulajul inregistrat a fost de 305 226,22 lei,iar soldul la sfirsitul perioadei (31 decembrie 2011)– 99,18 lei.(anexa 15)

Investitiile la “BIA-ASIG”au fost allocate in scopul îmbunataţirii situatiei sale financiare prin obtinerea veniturilor sub forma de dividende Evaluarea initiala reprezinta valoarea de intrare a investitiilor care este egală cu valoarea decumparare  p lus  che l tu ie l i le  de  achiz i t ie .Evaluarea  u l te r ioara   reprez in ta  va loarea   ies i r i i investitiilor, intocmirii Bilantului contabil.Contabilizarea investitiilor depinde de modul de procurare: procurarea contra mijloacelor  banesti,procurarea in contul emiterii de catre investitor a actiunilor sale proprii,procurarea prin schimb cu alte active. Contabilizarea investitiilor depinde de modul de procurare: procurarea contra mijloacelor  banesti, procurarea in contul emiterii de catre investitor a actiunilor sale proprii, procurarea prinschimb cu alte active.

10.Contabilitatea capitalului propriu

Capitalul propriu reprezintă o totalitate de surse proprii de finanţare a activităţii economico-financiare a unităţii economice şi poate fi determinat ca diferenţă dintre activele întreprinderii şi datoriile acesteia. Capitalul statutar al Societăţii conform „Statutului” este compus din depuneri băneşti şi patrimoniu în sumă totală de 5400 lei.De la momentul constituirii întreprinderii şi până în momentul de faţă suma capitalului statutar nu s-a schimbat.La formarea capitalului statutar au fost întocmite următoarea formula contabila:Dt 242.1 “Mijloace băneşti nelegate”Ct 311.1 “Capital social”Dt 242.1 Ct 311.1 - 5400 lei.(anexa 16)

Profitul (pierderea) net reprezintă rezultatul financiar al anului de gestiune după impozitare.Suma profitului net al anului de gestiune se determină în contul 351 „Rezultatul financiar total”. La finele anului în acest cont se trec veniturile şi cheltuielile acumulate pe toate tipurile deactivităţi.După reflectarea în acest cont a cheltuielilor aferente impozitului pe venit, suma diferenţei dintre rulajul debitor şi cel creditor va reprezenta rezultatul financiar net. Înregistrarea la suma profitului net la data de 31.12.11 este :Dt 351.1 „Rezultatul financiar total”

Ct 333.1 „Profit net al perioadei de gestiune” Dt 351.1 Ct 333.1 – 41 641,03 lei.(anexa 17) Dat fiind faptul că fiecare an de gestiune trebuie să înceapă cu soldul „zero” a contului 333„Profit (pierdere) al perioadei de gestiune” la reformarea Bilanţului contabil,soldul contului numit trece la rezultatele anilor precedenţi prin formula:Dt 333 „Profit net (Pierdere) al perioadei de gestiune” Ct 332 „Profit nerepertizat al anilor precedenţi”Dt 333 Ct 332 - 41 641.03 lei.

11.Contabilitatea datoriilor

Datoriile s in t angajamentu l  de  p la tă  a le   în t repr inder i i   fa ţăde   furnizor i   pent ru  bunurile procurate şi serviciile prestate,faţă de personalul angajat privind remunerarea muncii,faţă de stat privind plata impozitelor şi taxelor, faţă de alte persoane juridice şi fizice.

În contabilitate şi în rapoartele financiare, datoriile se clasifică dupa următoarele criterii:1)După conţinutul economic: datorii financiare, datorii comerciale, datorii calculate;2)În funcţie de termenul de achitare: datorii pe termen lung şi datorii pe termen scurt. Pentru evidenţa sintetică a datoriilor comerciale şi a avansurilor primite pe termen scurt sunt destinate conturile de pasiv 521 „Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale”, 522„Datorii pe termen scurt faţă de părţile legate”,523 „Avansuri pe termen scurt primite”. În creditul acestor conturi se înregistrează creşterea datoriilor comerciale şi încasarea avansurilor de la  cumpără tor i , ia r   în  debi t  achi ta rea  da tor i i lo r   ş i  u t i l izarea  avansur i lor .Soldu l  contur i lor  nominalizate este creditor şi reprezintă datoriile comerciale ale întreprinderii la o anumită dată. Procurarea se face în baza facturii fiscale,facturii de expediţie,actului de achiziţie.La procurare se întocmesc formule contabile:De exemplu,la procurarea a unui “Aparat de casa DATECS DP -50P” sa intocmit urmatoarea formula contabila:Dt 213.2 “Obiecte de mică valoare şi scurtă durată în exploatare”Ct 521.2 “Facturi de achitat în ţară”Dt 213.2 Ct 521.1 - 2 634,00 lei 

Rulajul la sfirsitul perioadei de gestiune a constituit pe contul 521 -26 718,42 lei,iar soldu final -114,87 lei.(anexa 18) Pentru a generaliza informaţia privind decontările cu bugetul este destinat contul 534„Datorii privind decontările cu bugetul”(anexa 19).Evidenţa analitică a decontărilor cu bugetul se ţine pe feluri de impozite si taxe. La societatea “BIA-ASIG ” contul 534 are la finele anului 2011 soldul pe credit de 47,94 lei. Calculul taxei pentru amenajarea teritoriului se face în baza documentului „Darea de seamă pentru amenajarea teritoriului”:Dt 713.4 „Cheltuieli generale şi administrative”Ct 534.8 „Datorii privind decontările cu bugetul”Dt 713.4 Ct 534.8 - 40 lei. Pent ru evidenţa a l tor da tor i i pe te rmen scur t es te des t ina t contul 539 „Al te da tor i i pe termen scurt”.Evidenţa analitică a acestora la”BIA-ASIG”S.R.L se duce pe fiecare creditor.Toate datoriile le putem observa în anexa 20. Contul 533 “Datorii privind asigurarile” a inregistrat pe anul 2011 4291,00 lei.Datorii din contul 533 le putem observa in anexa 21 12.Contabilitatea consumurilor,cheltuielelor si a veniturilor. Consumurile reprezinta resursele întreprinderii utilizate pentru fabricarea produselor şi prestarea serviciilor în scopul obţinerii venitului.La societatea unde am facut stagiul de practica, acestea sunt legate nemijlocit de prestările de servicii.La finele perioadei de gestiune consumurile se reflectă în Bilantul contabil ca active şi nu se iau în calcul la determinarea rezultatului financiar al întreprinderii. Cheltuielile sunt reprezentate de totalitatea operatiilor economice care afecteaza patrimoniul întreprinderii prin diminuarea activului, cum ar fi consumul de materiale, sau prin marirea pasivului, ca de exemplu, înregistrarea obligatiei de plata pentru utilitati prestate de terti (apa, gaze, curent electric).Pentru a duce evidenta cheltuielelor societatea foloseste contul 713 „Cheltuieli generale şi administrative”(anexa 22),incluzind subconturile: 713.1-„Cheltuieli privind uzura, repararea întreţinerea mijloacelor fixe cu destinaţie generală”;713.2-“Cheltuieli privind amortizarea activelor nemateriale”713.3-“ Cheltuieli de întreţinere a personalului administrativ şi de conducere”713.4-“ Impozite, taxe şi plăţi, cu excepţia impozitului pe venit”713.8 –“ Cheltuieli de deplasare”713.9 – “Alte cheltuieli generale şi administrative”,

si contul 714 „Alte cheltuieli operaţionale”(anexa 23),incluzind urmatoarele subconturi:714.2 – „Cheltuieli privind arenda curentă”714.9- „Cheltuieli privind arenda curentă” Chel tu ie l i  genera le   ş i  adminis t ra t ive  sunt  che l tu ie l i  pr iv ind  deservi rea ş i  ges t iunea întreprinderii în ansamblu.Astfel în cazul cheltuielele privind serviciile de telefonie (de exemplu)societatea “BIA-ASITO” a intocmit urmatoarea formula contabila:Dt 713.9 - “Alte cheltuieli generale şi administrative”Ct 521.1 - “Facturi de achitat în ţară”Dt 713.9 Ct 521.1 - 3 499,25 lei Societatea a avut cheltuieli genera le   ş i  adminis t ra t ive   in suma de 16  244,50 le i , s i a l te chel tu i le opera t ionale in va loare de 1006,24 le i . Veniturile reprezintă afluxurile globale de avantaje economice obţinute de întreprindere încursul perioadei de gestiune sub formă de majorare a activelor sau micşorare a datoriilor, careconduc la creşterea capitalului propriu, cu excepţia sporurilor pe suma aporturilor proprietarilor întreprinderii. Veniturile la S.R.L “BIA-ASIG”” sint venituri din activitatea operaţională in suma totala de 148 008,09 lei cuprinzind comisioane si premii de performante. Conform politicii de contabilitate la S.R.L “BIA-ASIG”veniturile sunt constatate şi evaluate ţinând cont de principiul Specializării exerciţiului şi prudenţei.Înregistrarea veniturilor din prestarea de servici este(anexa 24):Dt 221.1 - „Facturi de primit din ţară”Ct 611.3 - „Venituri din servicii prestate”Dt 221.1 Ct 611.3 - 148 008,09 mii lei.Cheltuilele anticipate curente se inregistreaza in contul 251.(anexa 25) In cadru S.R.L “BIA-ASIG” evidenţa contabilă se duce automatizat cu ajutorul uneisisteme, care funcţionează sub formă de programă, operaţiile omogene se înscriu în formăcomputerizată în registre cumulative numite „Jurnale-order” în baza documentelor primare.Întreprinderea dispune de mijloace tehnice pentru prelucrarea informaţiei contabile ceea ce multajută la simplificarea lucrului contabil.

13.Structura si modul de intocmire a rapoartelor financiare

Rapoartele financiare reprezintă un sistem reglementat de indicatori financiari generalizatoricare caracterizează situaţia patrimonială şi financiară a întreprinderii  şi rezultatele activităţiieconomice a cesteia obţinute în

cursul perioadei de gestiune respective.Pentru întocmirea rapoartelor financiare la întreprindere se desfăşoară o activitate amplă de pregătire, cu scopul de a verifica corectitudinea şi obiectivitatea datelor care vor fi incluse înrapoartele financiare. Iniţial conform datelor din documentele primare se verifică corectitudinea reflectării încontabilitate a tuturor operaţiunilor economice şi corespunderea datelor contabilităţii analitice curulajele şi soldurile conturilor contabilităţii sintetice.Ulterior la finele perioadei de gestiune soldurile şi rulajele din Jurnalele-order de la fiecarecont se trec în „Balanţa de verificare” care asigură verificarea exactităţi înregistrării operaţiunilor economice în conturi, legătura dintre conturile sintetice şi bilanţ. O dovadă a reflectării corecte a operaţiunilor economice ce au avut loc pe parcursul perioadeide ges t iune serveş te egal i ta tea d in t re sumele to ta le a so ldur i lor ş i ru la je lor d in Car tea Mare comparativ cu Balanţa de Verificare. La S.R.L. “BIA-ASIG” se completeaza urmatoarele rapoarte financiare: Bilantul contabil este definit ca un tablou al situaţiei patrimoniului care reprezintă în unităţimonetare mărimea valorică a bunurilor economice, în corelaţie cu sursele de finanţare a acestora, precum şi cu rezultatul obţinut.(anexa26). Anexele la Bilanţul Contabil reflectă detaliat indicatorii privind activitatea desfăşurată şi situaţia economico – financiară.Totodată ele conţin specificarea ulterioară a fiecărui post de bilanţ Raportul pe profit si pierdere este una din cele mai importante părţi a rapoartelor financiarecare reprezintă interes deosebit pentru toate categoriile de utilizatori.Raportul dat se întocmeşte trimestrial cu total cumulativ de la începutul anului, generalizînd operaţiile economice efectuate într-un interval de timp concret. Forma tipizată a Raportului pe profit si pierdere se întocmeşte în baza rulajelor aferente conturilor de venituri şi cheltuieli din clasele a 6 şi a 7 din planul de conturi. Raportul privind fluxul capitalului propriu,carac ter izează acea par te a ac t ive lor careconstituie proprietatea întreprinderii. Raportul privind fluxul capitalului propriu se completează în baza soldurilor şi rulajelor dinconturile clasei a treia a planului de conturi.(anexa 27) . Rapor tu l  pr iv ind   f luxul  mi j loace lor  băneş t i ,prez in tă   informaţ i i   supl imentare  despre modificările intervenite în resursele financiare ale întreprinderii din punct de vedere al încasării şi plăţii mijloacelor băneşti. În raportul dat se reflectă fluxul mijloacelor băneşti din diferite tipuri de activităţi, precum şi în legătură cu

decontările aferente dobînzilor dividendelor şi impozitelor, date ce nu le furnizează nici bilanţul contabil, nici Raportul pe profit si pierdere. La S.R.L. “BIA-ASIG” fluxul net total de mijloace băneşti pentru anul 2011 a constituit 2 262 577.32 lei,în timp ce soldul mijloacelor băneşti la sfîrşitul perioadei este mai mic, înregistrînd va loarea de 51 337,63 lei.(anexa 28) .

Incheire: În prezentul raport efectuat în cadrul practicii de producţie la“BIA-ASIG” ,au fost examinate toate compartimentele posibile conform programei. În  urma s tudier i i  de ta l ia te a soc ie ta t i i ,a  genur i lor  de  ac t iv i ta te ,  a  modului  deorganizare a contabilităţii pot să menţionez că societatea nu are numai scopul de obţinere avenitului ci şi satisfacerea necesităţii consumatorului, în ceea ce priveşte asigurarile obligatorii.

La S.R.L “BIA-ASIG”organizarea contabilităţii se face conform cerinţelor „Legii contabilităţii”din 4.04.95; standardelor naţionale de contabilitate şi nu în ultimul rînd prin planulde conturi al activităţii economico-financiare a

întreprinderii.La S.R.L “BIA-ASIG”responsabilitatea pentru organizarea şi ţinerea contabilităţii o poartă conducătorul societăţii, el are responsabilitatea de a crea condiţii optime pentru a se ţine corect contabilitatea. Am analizat structura,funcţiile şi programul de lucru al personalului din secţia de contabilitate.Am constatat cu certitudine că contabilitatea îsi desfăşoară sarcinile într-o mare dependenţă cu alte birouri ai entităţii economice, deoarece ea însumează un set de resurse umane şi de capital care seocupă de colectarea şi prelucrarea informatiilor economice furnizate de celelalte sectii,ca: planificare, producţ ie ,muncă ,sa lar iza re , f inancia r  e tc .Pr in  urmare ,am a juns   la   concluzia  că  s i s temul informational contabil reprezintă un suport în fundamentarea şi urmărirea deciziilor la toate nivelurileunei entităţi economico-sociale.Acest sistem permite determinarea noilor cerinţe informaţionale,stabilirea necesarului de resurse fizice, determinarea beneficiilor, avantajelor competitive, proiectareaşi implementarea informaţiei. Mi-am consolidat şi aprofundat cunoştinţele teoretice în domeniul contabilităţii, a priceperilor şi depr inder i lor   formate   în  cadrul  ac t iv i tă ţ i i  d idac t ice .Mi-am format  pent ru  pr ima data  depr inder i  profesionale în procesul de prestare a serviciilor prin aplicarea metodelor eficiente de muncă. Patrunzînd în lumeacontabilităţii prin analiza şi înregistrarea fiecărei operaţii economice am simţit valorile spiritualespecifice profesiei de contabil. Prin urmare, pe parcursul acestei perioade de practică m-am simţit în pielea de contabil plin de obligaţiuni şi responsabilităţi. În urma studierii modului de ţinere a contabilităţii în cadrul S.R.L “BIA-ASIG””, nu am observat încălcări a actelor normative şi legislative care reglementeaza activitatea contabi lă , documente le pr imare f i ind înregis t ra te la t imp,ceea ce nu încalcă disciplina contabilă. Studiul evidenţei contabile la întreprinderea dată a determinat consultarea mai multor manuale de specialitate. În lucrare au fost utilizate S.N.C.,Planul de conturi contabile,materiale practice propuse de contabilul si conducatorul “BIA-ASIG”pe parcursul perioadei de gestiune.

Anexe: