Tema Isrs 4400

7/23/2019 Tema Isrs 4400

http://slidepdf.com/reader/full/tema-isrs-4400 1/7

11

Prof.univ.dr Costantin ROMAN, Conf.univ.dr. Aureliana ROMAN

STANDARDUL INTERNATIONAL PRIVINDSTANDARDUL INTERNATIONAL PRIVINDSERVICIILE CONEXESERVICIILE CONEXE

ISRS 4400ISRS 4400

PROCEDURI CONVENITE PROCEDURI CONVENITE

PRIVIND INFORMATIILE FINANCIARE PRIVIND INFORMATIILE FINANCIARE

22

OBIECTIVOBIECTIV

Obiectivul unei misiuni privind procedurile convenite il

constituie efectuarea de catre auditor a procedurilor ce tin

de natura unui audit asupra carora auditorul, entitatea si

oricare terte parti indreptatite au convenit, precum si

raportarea de catre auditor a constatarilor efective.

Nu este exprimata nici o asigurare, utilizatorii raportului

urmand sa evalueze procedurile si concluziile.

Raportul este adresat in mod strict acelor parti care au

convenit asupra procedurilor ce trebuie efectuate.

7/23/2019 Tema Isrs 4400


33

Misiunile privesc elemente individuale/componente/set

situatii financiare.

Misiunile pot privi si informatii nefinanciare.

Respectarea principiilor de etica (integritate/obiectivitate/

competenta/confidentialitate/conduita/standarde tehnice).

Independenta nu este o cerinta, dar in cazul in care este

afectata, situatia va fi mentionata in raport.

PLANIFICARE, DOCUMENTARE, PROCEDURI, PROBEPLANIFICARE, DOCUMENTARE, PROCEDURI, PROBE

44

PLANIFICARE, DOCUMENTARE, PROCEDURI, PROBEPLANIFICARE, DOCUMENTARE, PROCEDURI, PROBE

Trebuie aplicate cerintele standardelor privind

planificarea si documentarea misiunii (colectarea

probelor).

Procedurile aplicabile sunt

Investigari si analize

Recalculari, comparari / alte verificari ale acuratetei datelor

Observari

Inspectii Obtinerea de confirmari

7/23/2019 Tema Isrs 4400


55

Intelegerea partilor (efectuare proceduri / raportare

constatari)

Asigurarea faptului ca partile (tertii) au inteles clar (fara

echivoc) procedurile convenite si termenii misiunii

Invocarea standardului ISRS 4400

Identificarea informatiilor financiare (nefinanciare)

asupra carora se vor aplica procedurile

Natura, durata si intinderea procedurilor, inclusiv

documentele (informatiile) ce urmeaza a fi primite si

persoanele ce vor fi contactate

SCRISOAREA DE ANGAJAMENT (TERMENII MISIUNII)SCRISOAREA DE ANGAJAMENT (TERMENII MISIUNII)

66

Scopul misiunii (raportului)

Precizarea ca misiunea nu reprezinta un audit (revizuire)

si nu ofera nici o asigurare

Forma (anticipata) a raportului privind constatarile

Limitari in distribuirea (utilizarea) raportului

Clarificarea pe cat posibil cu toti utilizatorii

(reprezentantii) a procedurilor/raportului, inclusiv prin

transmiterea scrisorii de angajament

SCRISOAREA DE ANGAJAMENT (TERMENII MISIUNII)SCRISOAREA DE ANGAJAMENT (TERMENII MISIUNII)

7/23/2019 Tema Isrs 4400


77

RAPORTAREARAPORTAREA

Raportul trebuie sa descrie scopul si procedurile aplicabile

asupra carora partile au convenit.

Raportul de constatari efective trebuie sa contina

(mentioneze)

Titlul (“ Raport de constatari efective”)

Destinatarul (clientul)

Identificarea informatiilor financiare / nefinanciare asupra carora au fost

aplicate procedurile convenite

Identificarea scopului pentru care s-au efectuat procedurile convenite

Descrierea procedurilor specifice efectuate

Mentiuni privind independenta

88



(mentioneze)

Descrierea constatarilor efective

O declaratie asupra faptului ca

Procedurile efectuate au fost acelea asupra carora s-a convenit cu

clientul

Misiunea a fost efectuata in conformitate cu ISRS 4400

Auditorul nu este independent fata de entitate (daca este relevant)

Procedurile efectuate nu constituie nici audit, nici revizuire, si de

aceea nu se exprima nici o asigurare

Daca auditorul ar fi efectuat proceduri suplimentare, un audit sau o

revizuire, ar fi putut aparea alte probleme care ar fi fost raportate

7/23/2019 Tema Isrs 4400


99



(mentioneze)

O declaratie asupra faptului ca

Raportul este adresat in mod strict acelor parti care au convenit

asupra procedurilor ce trebuie efectuate

Raportul se refera numai la elementele, conturile, posturile sau

informatiile financiare/nefinanciare specificate si ca acesta nu se

extinde asupra situatiilor financiare ale entitatii considerate in

ansamblul lor (daca este cazul)

Constatarile efective, pe fiecare procedura (obiectiv)

Data raportului

Adresa si semnatura auditorului

1010

ExempluExemplu dede scrisoarescrisoare dede angajamentangajament ((misiunemisiune))

Catre conducerea clientului

Confirma intelegerea dintre auditor si client privind

termenii angajamentului, natura si limitarile serviciilor,

stadardele aplicabile, documentele utilizate, persoanele

implicate etc.

Modul de colaborare/documentare

Onorariile

Etc.

7/23/2019 Tema Isrs 4400


1111

ExempluExemplu dede raportraport alal constatarilorconstatarilor efectiveefective

Titlu: Raport de constatari efective privind cheltuielile

eligibile efectuate in cadrul proiectului

Paragrafe

Am efectuat procedurile convenite cu ... , conform contractului (scrisorii

de angajament), privind revizuirea si verificarea documentelor ce au

stat la baza inregistrarii in contabilitate a cheltuielolor aferente

realizarii Proiectului ... , pentru perioada ... .

Misiunea noastra a fost planificata si efectuata conform ISRS 4400.

1212


Paragrafe

Procedurile convenite s-au aplicat cu scopul de a putea constata

indeplinirea conditiilor cerute de ... privind eligibilitatea cheltuielilor

aferente Proiectului ... , constand in principal in urmatoarele

1. Verificarea (prin sondaj/exhaustiv) a documentelor justificative privind

salarizarea/remunerarea personalului, deplasarea/cazarea, taxe de

autorizare/acreditari, cheltuieli cu serviciile prestate de terti

specializati(experti), cheltuieli cu chiriile, alte cheltuieli de

administratie.

2. Obtinerea unor confirmai (declaratii) ale tertilor implicati in

avizarea/atestarea unor operatiuni, conform ... .3. Compararea principalelor categorii de cheltuieli cu cele similare ale

Proiectului ... .

4. Verificarea(reconcilierea) sumelor mentionate in ... cu cele confirmate

(din evidenta) ... .

7/23/2019 Tema Isrs 4400


1313


Paragrafe

Constatarile noastre in urma aplicarii procedurilor convenite

susmentionate, sunt urmatoarele

a) Privitor la cele mentionate la punctul (alineatul) 1., din paragraful

precedent, am constatat ca, cu exceptia ... , toate documentele verificate

au fost corect intocmite si cheltuielile care le-au general indeplinesc

conditiile de eligibilitate cerute de ... .

b) Privitor la cele mentionate la punctul (alineatul) 2 ... , din paragraful

precedent, am constatat ... .

c) …

Intrucat procedurile susmentionate nu constituie un audit sau o

revizuire, nu exprimam nici o asigurare.

1414


Paragrafe

Daca s-ar fi efectuat proceduri suplimentare, un audit sau o revizuire a

situatiilor financiare conform... , ne-ar fi putut atrage atentia si alte

aspecte ce sa vi le raportam.

Raportul nostru are exclusiv scopul ... si nu trebuie utilizat (distribuit)

... .

Acest raport se refera numai la informatii din contul de (profit/pierderi) rezultate, respectiv la cheltuielile cu ... si nu se extinde asupra

altor componente ale situatiilor financiare intocmite de ... pentru ...

perioada ... .

Tema Isrs 4400

Documents

Transcript of Tema Isrs 4400