Tema Isrs 4400
Click here to load reader
-
Upload
adelina-nicoleta-neacsu -
Category
Documents
-
view
214 -
download
0
Transcript of Tema Isrs 4400
![Page 1: Tema Isrs 4400](https://reader037.fdocumente.com/reader037/viewer/2022100514/5695d0861a28ab9b0292cd84/html5/thumbnails/1.jpg)
7/23/2019 Tema Isrs 4400
http://slidepdf.com/reader/full/tema-isrs-4400 1/7
11
Prof.univ.dr Costantin ROMAN, Conf.univ.dr. Aureliana ROMAN
STANDARDUL INTERNATIONAL PRIVINDSTANDARDUL INTERNATIONAL PRIVINDSERVICIILE CONEXESERVICIILE CONEXE
ISRS 4400ISRS 4400
PROCEDURI CONVENITE PROCEDURI CONVENITE
PRIVIND INFORMATIILE FINANCIARE PRIVIND INFORMATIILE FINANCIARE
22
OBIECTIVOBIECTIV
Obiectivul unei misiuni privind procedurile convenite il
constituie efectuarea de catre auditor a procedurilor ce tin
de natura unui audit asupra carora auditorul, entitatea si
oricare terte parti indreptatite au convenit, precum si
raportarea de catre auditor a constatarilor efective.
Nu este exprimata nici o asigurare, utilizatorii raportului
urmand sa evalueze procedurile si concluziile.
Raportul este adresat in mod strict acelor parti care au
convenit asupra procedurilor ce trebuie efectuate.
![Page 2: Tema Isrs 4400](https://reader037.fdocumente.com/reader037/viewer/2022100514/5695d0861a28ab9b0292cd84/html5/thumbnails/2.jpg)
7/23/2019 Tema Isrs 4400
http://slidepdf.com/reader/full/tema-isrs-4400 2/7
33
Misiunile privesc elemente individuale/componente/set
situatii financiare.
Misiunile pot privi si informatii nefinanciare.
Respectarea principiilor de etica (integritate/obiectivitate/
competenta/confidentialitate/conduita/standarde tehnice).
Independenta nu este o cerinta, dar in cazul in care este
afectata, situatia va fi mentionata in raport.
PLANIFICARE, DOCUMENTARE, PROCEDURI, PROBEPLANIFICARE, DOCUMENTARE, PROCEDURI, PROBE
44
PLANIFICARE, DOCUMENTARE, PROCEDURI, PROBEPLANIFICARE, DOCUMENTARE, PROCEDURI, PROBE
Trebuie aplicate cerintele standardelor privind
planificarea si documentarea misiunii (colectarea
probelor).
Procedurile aplicabile sunt
Investigari si analize
Recalculari, comparari / alte verificari ale acuratetei datelor
Observari
Inspectii Obtinerea de confirmari
![Page 3: Tema Isrs 4400](https://reader037.fdocumente.com/reader037/viewer/2022100514/5695d0861a28ab9b0292cd84/html5/thumbnails/3.jpg)
7/23/2019 Tema Isrs 4400
http://slidepdf.com/reader/full/tema-isrs-4400 3/7
55
Intelegerea partilor (efectuare proceduri / raportare
constatari)
Asigurarea faptului ca partile (tertii) au inteles clar (fara
echivoc) procedurile convenite si termenii misiunii
Invocarea standardului ISRS 4400
Identificarea informatiilor financiare (nefinanciare)
asupra carora se vor aplica procedurile
Natura, durata si intinderea procedurilor, inclusiv
documentele (informatiile) ce urmeaza a fi primite si
persoanele ce vor fi contactate
SCRISOAREA DE ANGAJAMENT (TERMENII MISIUNII)SCRISOAREA DE ANGAJAMENT (TERMENII MISIUNII)
66
Scopul misiunii (raportului)
Precizarea ca misiunea nu reprezinta un audit (revizuire)
si nu ofera nici o asigurare
Forma (anticipata) a raportului privind constatarile
Limitari in distribuirea (utilizarea) raportului
Clarificarea pe cat posibil cu toti utilizatorii
(reprezentantii) a procedurilor/raportului, inclusiv prin
transmiterea scrisorii de angajament
SCRISOAREA DE ANGAJAMENT (TERMENII MISIUNII)SCRISOAREA DE ANGAJAMENT (TERMENII MISIUNII)
![Page 4: Tema Isrs 4400](https://reader037.fdocumente.com/reader037/viewer/2022100514/5695d0861a28ab9b0292cd84/html5/thumbnails/4.jpg)
7/23/2019 Tema Isrs 4400
http://slidepdf.com/reader/full/tema-isrs-4400 4/7
77
RAPORTAREARAPORTAREA
Raportul trebuie sa descrie scopul si procedurile aplicabile
asupra carora partile au convenit.
Raportul de constatari efective trebuie sa contina
(mentioneze)
Titlul (“ Raport de constatari efective”)
Destinatarul (clientul)
Identificarea informatiilor financiare / nefinanciare asupra carora au fost
aplicate procedurile convenite
Identificarea scopului pentru care s-au efectuat procedurile convenite
Descrierea procedurilor specifice efectuate
Mentiuni privind independenta
88
RAPORTAREARAPORTAREA
Raportul de constatari efective trebuie sa contina
(mentioneze)
Descrierea constatarilor efective
O declaratie asupra faptului ca
Procedurile efectuate au fost acelea asupra carora s-a convenit cu
clientul
Misiunea a fost efectuata in conformitate cu ISRS 4400
Auditorul nu este independent fata de entitate (daca este relevant)
Procedurile efectuate nu constituie nici audit, nici revizuire, si de
aceea nu se exprima nici o asigurare
Daca auditorul ar fi efectuat proceduri suplimentare, un audit sau o
revizuire, ar fi putut aparea alte probleme care ar fi fost raportate
![Page 5: Tema Isrs 4400](https://reader037.fdocumente.com/reader037/viewer/2022100514/5695d0861a28ab9b0292cd84/html5/thumbnails/5.jpg)
7/23/2019 Tema Isrs 4400
http://slidepdf.com/reader/full/tema-isrs-4400 5/7
99
RAPORTAREARAPORTAREA
Raportul de constatari efective trebuie sa contina
(mentioneze)
O declaratie asupra faptului ca
Raportul este adresat in mod strict acelor parti care au convenit
asupra procedurilor ce trebuie efectuate
Raportul se refera numai la elementele, conturile, posturile sau
informatiile financiare/nefinanciare specificate si ca acesta nu se
extinde asupra situatiilor financiare ale entitatii considerate in
ansamblul lor (daca este cazul)
Constatarile efective, pe fiecare procedura (obiectiv)
Data raportului
Adresa si semnatura auditorului
1010
ExempluExemplu dede scrisoarescrisoare dede angajamentangajament ((misiunemisiune))
Catre conducerea clientului
Confirma intelegerea dintre auditor si client privind
termenii angajamentului, natura si limitarile serviciilor,
stadardele aplicabile, documentele utilizate, persoanele
implicate etc.
Modul de colaborare/documentare
Onorariile
Etc.
![Page 6: Tema Isrs 4400](https://reader037.fdocumente.com/reader037/viewer/2022100514/5695d0861a28ab9b0292cd84/html5/thumbnails/6.jpg)
7/23/2019 Tema Isrs 4400
http://slidepdf.com/reader/full/tema-isrs-4400 6/7
1111
ExempluExemplu dede raportraport alal constatarilorconstatarilor efectiveefective
Titlu: Raport de constatari efective privind cheltuielile
eligibile efectuate in cadrul proiectului
Paragrafe
Am efectuat procedurile convenite cu ... , conform contractului (scrisorii
de angajament), privind revizuirea si verificarea documentelor ce au
stat la baza inregistrarii in contabilitate a cheltuielolor aferente
realizarii Proiectului ... , pentru perioada ... .
Misiunea noastra a fost planificata si efectuata conform ISRS 4400.
1212
ExempluExemplu dede raportraport alal constatarilorconstatarilor efectiveefective
Paragrafe
Procedurile convenite s-au aplicat cu scopul de a putea constata
indeplinirea conditiilor cerute de ... privind eligibilitatea cheltuielilor
aferente Proiectului ... , constand in principal in urmatoarele
1. Verificarea (prin sondaj/exhaustiv) a documentelor justificative privind
salarizarea/remunerarea personalului, deplasarea/cazarea, taxe de
autorizare/acreditari, cheltuieli cu serviciile prestate de terti
specializati(experti), cheltuieli cu chiriile, alte cheltuieli de
administratie.
2. Obtinerea unor confirmai (declaratii) ale tertilor implicati in
avizarea/atestarea unor operatiuni, conform ... .3. Compararea principalelor categorii de cheltuieli cu cele similare ale
Proiectului ... .
4. Verificarea(reconcilierea) sumelor mentionate in ... cu cele confirmate
(din evidenta) ... .
![Page 7: Tema Isrs 4400](https://reader037.fdocumente.com/reader037/viewer/2022100514/5695d0861a28ab9b0292cd84/html5/thumbnails/7.jpg)
7/23/2019 Tema Isrs 4400
http://slidepdf.com/reader/full/tema-isrs-4400 7/7
1313
ExempluExemplu dede raportraport alal constatarilorconstatarilor efectiveefective
Paragrafe
Constatarile noastre in urma aplicarii procedurilor convenite
susmentionate, sunt urmatoarele
a) Privitor la cele mentionate la punctul (alineatul) 1., din paragraful
precedent, am constatat ca, cu exceptia ... , toate documentele verificate
au fost corect intocmite si cheltuielile care le-au general indeplinesc
conditiile de eligibilitate cerute de ... .
b) Privitor la cele mentionate la punctul (alineatul) 2 ... , din paragraful
precedent, am constatat ... .
c) …
Intrucat procedurile susmentionate nu constituie un audit sau o
revizuire, nu exprimam nici o asigurare.
1414
ExempluExemplu dede raportraport alal constatarilorconstatarilor efectiveefective
Paragrafe
Daca s-ar fi efectuat proceduri suplimentare, un audit sau o revizuire a
situatiilor financiare conform... , ne-ar fi putut atrage atentia si alte
aspecte ce sa vi le raportam.
Raportul nostru are exclusiv scopul ... si nu trebuie utilizat (distribuit)
... .
Acest raport se refera numai la informatii din contul de (profit/pierderi) rezultate, respectiv la cheltuielile cu ... si nu se extinde asupra
altor componente ale situatiilor financiare intocmite de ... pentru ...
perioada ... .